做賬實操-私立敬老院的賬務(wù)處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-私立敬老院的賬務(wù)處理實例一、收入類賬務(wù)處理1.入住費用收入當(dāng)收到老人入住敬老院繳納的費用時：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—入住費例如，收到一位老人繳納的本月入住費3000元。借：銀行存款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入—入住費30002.護(hù)理費收入收取老人的護(hù)理費用：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—護(hù)理費當(dāng)月收取多位老人護(hù)理費共計5000元。借：銀行存款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入—護(hù)理費50003.捐贈收入收到社會各界的捐贈：收到現(xiàn)金捐贈：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—捐贈收入收到物資捐贈，按其公允價值入賬：借：庫存商品等貸：營業(yè)外收入—捐贈收入假設(shè)收到某企業(yè)捐贈現(xiàn)金10000元。借：銀行存款10000貸：營業(yè)外收入—捐贈收入10000二、成本類賬務(wù)處理1.人員工資支出支付員工工資：借：主營業(yè)務(wù)成本—人員工資貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬當(dāng)月支付護(hù)理人員工資8000元，管理人員工資5000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—人員工資13000貸：銀行存款130002.物資采購成本購買敬老院所需的食品、藥品、生活用品等物資：借：原材料/庫存商品貸：銀行存款/應(yīng)付賬款采購食品花費3000元，藥品花費2000元。借：原材料/庫存商品5000貸：銀行存款50003.設(shè)施設(shè)備折舊及維護(hù)費用計提設(shè)施設(shè)備折舊：借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費貸：累計折舊當(dāng)月設(shè)施設(shè)備折舊費用為2000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費2000貸：累計折舊2000發(fā)生設(shè)施設(shè)備維護(hù)費用：借：主營業(yè)務(wù)成本—維護(hù)費貸：銀行存款/應(yīng)付賬款支付設(shè)施設(shè)備維護(hù)費1000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—維護(hù)費1000貸：銀行存款1000三、費用類賬務(wù)處理1.水電費支出支付水電費：借：管理費用—水電費貸：銀行存款當(dāng)月水電費支出1500元。借：管理費用—水電費1500貸：銀行存款15002.辦公費用支出購買辦公用品等辦公費用：借：管理費用—辦公費貸：銀行存款/應(yīng)付賬款當(dāng)月辦公費用支出800元。借：管理費用—辦公費800貸：銀行存款800四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.收入結(jié)轉(zhuǎn)將主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入—入住費借：主營業(yè)務(wù)收入—護(hù)理費借：營業(yè)外收入—捐贈收入貸：本年利潤假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)收入—入住費為30000元，主營業(yè)務(wù)收入—護(hù)理費為50000元，營業(yè)外收入—捐贈收入為10000元。借：主營業(yè)務(wù)收入—入住費30000借：主營業(yè)務(wù)收入—護(hù)理費50000借：營業(yè)外收入—捐贈收入10000貸：本年利潤900002.成本費用結(jié)轉(zhuǎn)將主營業(yè)務(wù)成本和管理費用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本—人員工資貸：主營業(yè)務(wù)成本—物資采購成本貸：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費貸：主營業(yè)務(wù)成本—維護(hù)費貸：管理費用—水電費貸：管理費用—辦公費假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)成本—人員工資為13000元，主營業(yè)務(wù)成本—物資采購成本為5000元，主營業(yè)務(wù)成本—折舊費為2000元，主營業(yè)務(wù)成本—維護(hù)費為1000元，管理費用—水電費為1500元，管理費用—辦公費為800元。借：本年利潤23300貸：主營業(yè)務(wù)成本—人員工資13000貸：主營業(yè)務(wù)成本—物資采購成本5000貸：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費2000貸：主營業(yè)務(wù)成本—維護(hù)費1000貸：管理費用—水電費1500貸：管理費用—辦公費800以下是私立敬老院成本核算的實例：一、成本核算對象私立敬老院的成本核算對象主要是為入住老人提供的各項服務(wù)，包括住宿、餐飲、護(hù)理、娛樂等。二、成本項目分類1.人力成本包括護(hù)理人員、管理人員、后勤人員等的工資、獎金、福利、社保等費用。例如，敬老院有護(hù)理人員30名，平均月工資為4500元；管理人員8名，平均月工資為6000元；后勤人員15名，平均月工資為4000元。則人力成本每月為：30×4500+8×6000+15×4000=258000元。2.物資成本食品、藥品、生活用品、護(hù)理用品等物資的采購費用。假設(shè)每月食品采購費用為30000元，藥品費用為8000元，生活用品費用為5000元，護(hù)理用品費用為4000元。則物資成本每月為：30000+8000+5000+4000=47000元。3.設(shè)施設(shè)備成本包括房屋及建筑物的折舊、設(shè)施設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)費用、水電費等。敬老院房屋及建筑物原值為800萬元，預(yù)計使用年限為30年，采用直線法計提折舊，則每月折舊額為：8000000÷30÷12≈22222元。設(shè)施設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費用每月8000元，水電費每月12000元。則設(shè)施設(shè)備成本每月為：22222+8000+12000=42222元。4.營銷成本為吸引新客戶和維護(hù)老客戶所發(fā)生的廣告宣傳、促銷活動等費用。假設(shè)每月營銷費用為10000元。5.其他成本包括辦公費用、差旅費、培訓(xùn)費等。每月辦公費用為4000元，差旅費為3000元，培訓(xùn)費為2000元。則其他成本每月為：4000+3000+2000=9000元。三、成本核算方法1.直接成本法對于能夠直接歸屬于某個成本核算對象的成本，直接計入該對象的成本中。例如，為特定老人購買的特殊藥品費用，直接計入該老人的成本中。2.間接成本分?jǐn)偡▽τ诓荒苤苯託w屬于某個成本核算對象的間接成本，按照一定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?。例如，設(shè)施設(shè)備成本可以按照入住老人的人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?。假設(shè)敬老院當(dāng)月入住老人150名，則每人每月的成本為：（258000+47000+42222+10000+9000）÷150≈2574.81元。四、成本控制措施1.優(yōu)化人員配置，提高工作效率，降低人力成本?？梢酝ㄟ^培訓(xùn)提高員工的業(yè)務(wù)水平，合理安排工作崗位，避免人員冗余。2.加強(qiáng)物資采購管理，合理控制采購成本。與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭取優(yōu)惠價格；同時，嚴(yán)格控制物資的使用，避免浪