上市公司或有事項(xiàng)信息披露問(wèn)題研究-以浙江尤夫高新纖維股份有限公司為例

目錄摘要 上市公司或有事項(xiàng)信息披露問(wèn)題研究——以浙江尤夫高新纖維股份有限公司為例摘要：隨著我國(guó)滬深兩市越來(lái)越規(guī)范化，對(duì)于上市企業(yè)信息披露的要求越來(lái)越精細(xì)化，或有事項(xiàng)成為重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著重要且深遠(yuǎn)的影響?；蛴惺马?xiàng)因其不確定性使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和目標(biāo)定位也存在了不確定性，不同的確認(rèn)和計(jì)量方式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的影響很大。因此這個(gè)領(lǐng)域的研究也越來(lái)越多，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，擔(dān)保事項(xiàng)、虧損合同等金額巨大的或有事項(xiàng)研究，對(duì)規(guī)范資本市場(chǎng)和行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展具有重要意義。本文以浙江尤夫高新纖維股份有限公司為例，研究或有事項(xiàng)信息披露現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題，提出有建設(shè)性的意見建議，希望能夠?yàn)閺V大上市企業(yè)在或有事項(xiàng)的信息披露上提供一些幫助，使或有事項(xiàng)信息披露更加規(guī)范。關(guān)鍵詞：上市公司；或有事項(xiàng)；或有事項(xiàng)信息披露；建議Abstract:withthemoreandmorestandardizationofShanghaiandShenzhenstockmarkets,therequirementsforinformationdisclosureoflistedenterprisesaremoreandmorerefined,andcontingencieshavebecomeoneofthefocuses,whichhasanimportantandfar-reachingimpactontheoperationanddevelopmentofcompanies.Becauseoftheuncertaintyofcontingencies,thebusinessperformanceandtargetpositioningofenterprisesarealsouncertain.Differentrecognitionandmeasurementmethodshaveagreatimpactonusersoffinancialreports.Therefore,therearemoreandmoreresearchesinthisfield.Intheincreasinglyfiercemarketcompetition,theresearchonguarantee,losscontractandotherlargecontingentmattersisofgreatsignificancetostandardizethedevelopmentofcapitalmarketandindustrymarket.TakingZhejiangYoufuhightechfiberCo.,Ltd.asanexample,thispaperstudiesthecurrentsituationandexistingproblemsofcontingentinformationdisclosure,andputsforwardconstructivesuggestions,hopingtoprovidesomehelpforthemajorityoflistedenterprisesinthecontingentinformationdisclosure,soastomakethecontingentinformationdisclosuremorestandardized. Keywords:Listedcompany;Contingency;Contingencyinformationdisclosure;Advise

引言隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)上市公司或有事項(xiàng)都進(jìn)行了深入的研究。尤其近年來(lái)或有事項(xiàng)隨著企業(yè)規(guī)模的增加、業(yè)務(wù)覆蓋面越來(lái)越廣等原因，越來(lái)越多的出現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于或有事項(xiàng)信息披露引起了投資者等廣泛關(guān)注。滬深兩市對(duì)上市公司的審核和管理中，對(duì)于或有事項(xiàng)的規(guī)定也越來(lái)越具體化。因此研究或有事項(xiàng)的影響和信息披露的有關(guān)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)和金融市場(chǎng)發(fā)展具有重要意義。1或有事項(xiàng)的概念和規(guī)定1.1或有事項(xiàng)概述由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的不確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加，國(guó)外的研究學(xué)者開始對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行研究。比如訴訟、重組、融資等，是會(huì)計(jì)學(xué)很重要的領(lǐng)域之一。我國(guó)2000年首次對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)定，經(jīng)過(guò)一次修改，現(xiàn)已與國(guó)際會(huì)計(jì)對(duì)或有事項(xiàng)的概念和確認(rèn)上相差不多，能夠依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定量化不確定事項(xiàng)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中客觀反映，更加真實(shí)全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。1.1.1或有事項(xiàng)的概念或有事項(xiàng)是在企業(yè)的過(guò)去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，其對(duì)企業(yè)的利弊需要根據(jù)未來(lái)某些事項(xiàng)會(huì)不會(huì)發(fā)生進(jìn)行評(píng)價(jià)和確定，因此事項(xiàng)的存在對(duì)將來(lái)企業(yè)的發(fā)展具有的作用，依據(jù)現(xiàn)時(shí)情況無(wú)法確定，這類事項(xiàng)在會(huì)計(jì)中稱為或有事項(xiàng)。或有事項(xiàng)所帶來(lái)的影響只能通過(guò)未來(lái)某時(shí)間節(jié)點(diǎn)的事實(shí)進(jìn)行確定。事項(xiàng)的存在對(duì)將來(lái)企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債等產(chǎn)生一定的影響，因此可稱為或有負(fù)債、或有資產(chǎn)。它通常包括以下內(nèi)容：企業(yè)為其他單位進(jìn)行的債務(wù)擔(dān)保；法庭尚未判決的糾紛、仲裁等事項(xiàng)；企業(yè)對(duì)銷售的產(chǎn)品在質(zhì)保期內(nèi)必須的保證質(zhì)量的行為；對(duì)一些事項(xiàng)給予的承諾；可能導(dǎo)致虧損的合同；由于資金需求而進(jìn)行的票據(jù)貼現(xiàn)；由于企業(yè)的債務(wù)而導(dǎo)致的重組義務(wù)、按照有關(guān)部門要求治理環(huán)境污染等內(nèi)容。1.1.2或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量或有事項(xiàng)中大多是可能給企業(yè)帶來(lái)債務(wù)的事項(xiàng)，比如連帶擔(dān)保責(zé)任，如果債務(wù)人不能按期償債，則擔(dān)保人必須代為償還。或有負(fù)債的確認(rèn)需要滿足幾個(gè)條件：一是它為企業(yè)過(guò)去形成的還沒(méi)有明確的義務(wù)，是需要企業(yè)現(xiàn)在履行的義務(wù)，二是它的發(fā)生對(duì)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生影響，可能會(huì)增加或減少，三是這個(gè)義務(wù)不能通過(guò)貨幣進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量?；蛴胸?fù)債可能會(huì)因?yàn)槲磥?lái)某個(gè)事項(xiàng)的發(fā)生，導(dǎo)致責(zé)任的產(chǎn)生或消失。比如企業(yè)為其他企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任形成或有負(fù)債，可能因到期債務(wù)人按時(shí)償還借款，擔(dān)保責(zé)任終止，或有負(fù)債消失；也有可能成為預(yù)計(jì)負(fù)債的情況，債務(wù)人未能按時(shí)償付借款，擔(dān)保企業(yè)償債，因此產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債?；蛴匈Y產(chǎn)是企業(yè)潛在資產(chǎn)，一般不計(jì)入資產(chǎn)，隨不確定事項(xiàng)的發(fā)生確定是否為企業(yè)真正的資產(chǎn)?；蛴惺马?xiàng)主要是從最佳估計(jì)數(shù)和能夠得到的補(bǔ)償兩方面進(jìn)行計(jì)量。補(bǔ)償?shù)拇_認(rèn)較為簡(jiǎn)單，但是需要滿足以下條件，一是要保證補(bǔ)償一定能夠收到，這種情況才能作為資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。確認(rèn)的補(bǔ)償要小于等于對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)的負(fù)債價(jià)值。最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為或有負(fù)債估計(jì)的范圍，最高和最低的平均數(shù)。如果企業(yè)的或有負(fù)債都是由于一個(gè)事項(xiàng)的發(fā)生而產(chǎn)生的，最佳估計(jì)數(shù)就是或有負(fù)債數(shù)；如果多個(gè)事項(xiàng)共同作用導(dǎo)致或有負(fù)債的發(fā)生，最佳估計(jì)數(shù)評(píng)判需滿足兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是按照發(fā)生概率大小，二是最可能的負(fù)債數(shù)額進(jìn)行計(jì)算。1.1.3或有事項(xiàng)信息披露上市企業(yè)進(jìn)行或有負(fù)債的信息披露時(shí)，一般都會(huì)填寫在會(huì)計(jì)報(bào)表附注里。在披露過(guò)程中，會(huì)對(duì)負(fù)債形成原因、類型以及可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響進(jìn)行說(shuō)明，以便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者客觀估計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果或有事項(xiàng)的產(chǎn)生對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的不確定性無(wú)法估計(jì)，需要說(shuō)明情況。如果或有負(fù)債基本確定或很可能發(fā)生，則為預(yù)計(jì)負(fù)債，并且需要單獨(dú)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。對(duì)于可能帶來(lái)企業(yè)資產(chǎn)增加的或有事項(xiàng)，一般不需要向公眾披露，但是如果給企業(yè)帶來(lái)資產(chǎn)增加的規(guī)模很大，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)十分重要，那么可以披露在附注里。由于某些原因引起的訴訟、仲裁，還沒(méi)有最終的判決，但是作為重要事項(xiàng)，如果披露可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大負(fù)面影響時(shí)，應(yīng)酌情披露有關(guān)信息，比如對(duì)訴訟或仲裁的性質(zhì)以及不詳細(xì)披露此事項(xiàng)的原因進(jìn)行說(shuō)明，有關(guān)詳細(xì)信息可以暫時(shí)不披露。1.2或有事項(xiàng)有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定或有事項(xiàng)信息披露，一是充分披露原則。通過(guò)表內(nèi)與表外結(jié)合的方式，對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行充分披露，力爭(zhēng)真實(shí)全面反映企業(yè)不確定信息。比如對(duì)于在表內(nèi)無(wú)法進(jìn)行充分反映的或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)附注等形式對(duì)或有事項(xiàng)產(chǎn)生原因進(jìn)行說(shuō)明；二是謹(jǐn)慎性原則。根據(jù)或有事項(xiàng)發(fā)生可能給企業(yè)帶來(lái)的實(shí)際損失進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)于可能帶來(lái)的資產(chǎn)增加等不進(jìn)行估計(jì)。三是重要性原則。如果或有事項(xiàng)可能導(dǎo)致的虧損金額較大，并且非?？赡馨l(fā)生，那么這個(gè)信息很重要需要進(jìn)行信息披露。反之則酌情進(jìn)行披露。發(fā)生概率高的就是基本確定或很可能，發(fā)生概率低的則是可能或極小可能，會(huì)計(jì)人員可以按照不同發(fā)生概率進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?；蛴惺马?xiàng)中對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債需要做會(huì)計(jì)處理，處理方式如下：a.對(duì)于未決訴訟、仲裁和債務(wù)擔(dān)保的會(huì)計(jì)處理根據(jù)會(huì)計(jì)處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性等原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果訴訟等沒(méi)有結(jié)果，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)的證據(jù)，對(duì)或有事項(xiàng)可能負(fù)債數(shù)額進(jìn)行估計(jì)。并在訴訟等塵埃落定后，根據(jù)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的損失金額和前期已經(jīng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)算兩者之間的差額，最終在營(yíng)業(yè)外支出科目進(jìn)行調(diào)整。b.對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量保證的會(huì)計(jì)處理首先確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，以銀行存款等支付預(yù)計(jì)負(fù)債。c.對(duì)于虧損合同的會(huì)計(jì)處理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂的合同，如果合同的履行會(huì)導(dǎo)致企業(yè)虧損，就形成了企業(yè)的或有事項(xiàng)。會(huì)計(jì)人員在對(duì)虧損合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要首先測(cè)試合同中資產(chǎn)的減值情況，然后確認(rèn)虧損合同的減值損失，當(dāng)減值損失不足以彌補(bǔ)預(yù)計(jì)合同虧損時(shí)，差額部分記為預(yù)計(jì)負(fù)債。合同中不涉及資產(chǎn)，在滿足合同規(guī)定的權(quán)利義務(wù)情況下，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。1.3或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息披露的影響和意義或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息披露在會(huì)計(jì)報(bào)表上，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，對(duì)報(bào)表的真實(shí)性產(chǎn)生很大影響。如果會(huì)計(jì)人員判斷一個(gè)或有事項(xiàng)可能發(fā)生的概率是50%，那么這個(gè)信息只需要進(jìn)行披露，不必進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，但是如果可能發(fā)生概率為51%就屬于很可能發(fā)生的情況，那么需要在報(bào)表中體現(xiàn)可能發(fā)生的金額，對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)就產(chǎn)生影響。由此可見，或有事項(xiàng)信息披露情況對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有影響。進(jìn)一步分析，企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)信息披露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響達(dá)到增加利潤(rùn)粉飾經(jīng)營(yíng)成果，或減少利潤(rùn)進(jìn)行避稅的效果。而財(cái)務(wù)報(bào)表是投資者的重要參考工具，一旦財(cái)務(wù)報(bào)表不公正真實(shí)，投資者得到的是企業(yè)的不實(shí)信息，那么勢(shì)必會(huì)對(duì)投資者決策產(chǎn)生影響，對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商和銷售商以及競(jìng)爭(zhēng)者都會(huì)產(chǎn)生一系列的影響。因此對(duì)上市公司信息披露的研究有利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，有利于行業(yè)的發(fā)展，有利于金融市場(chǎng)投資者的正確決策，對(duì)于企業(yè)自身及各關(guān)聯(lián)方都具有非常重要的意義。2上市公司或有事項(xiàng)信息披露現(xiàn)狀2.1浙江尤夫高新纖維股份有限公司介紹湖州具有便利的交通條件，浙江尤夫高新纖維股份有限公司就建立在此處。成立之初主要進(jìn)行高性能聚酯工業(yè)絲等相關(guān)產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)和銷售。經(jīng)過(guò)7年發(fā)展，2010年上市。2016年通過(guò)股權(quán)收購(gòu)擴(kuò)展了業(yè)務(wù)范圍，成為江蘇智航新能源有限公司實(shí)際控股股東，將公司產(chǎn)業(yè)布局?jǐn)U展至新能源領(lǐng)域。因此公司目前除了滌綸工業(yè)絲這項(xiàng)原始主業(yè)外，還有新能源業(yè)務(wù)。滌綸工業(yè)絲業(yè)務(wù)是企業(yè)最初的產(chǎn)品，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，具有自身多項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)，產(chǎn)品性能和各項(xiàng)指標(biāo)處于全球前列，與美、德、韓、日等多國(guó)有著貿(mào)易往來(lái)，產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)占有重要市場(chǎng)份額。公司控股的江蘇智航新能源有限公司是一家三元?jiǎng)恿﹄姵厣a(chǎn)企業(yè)，公司具有完整的生產(chǎn)線，產(chǎn)品質(zhì)量好，電池產(chǎn)銷量在國(guó)內(nèi)位居前列，為公司進(jìn)軍新能源汽車等行業(yè)奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)正在通過(guò)合作和創(chuàng)新不斷發(fā)展壯大，促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展，研究對(duì)環(huán)境友好的新技術(shù)和新能源，尋求國(guó)際合作，結(jié)合自主創(chuàng)新，以開放的思維在全球布局，將企業(yè)打造為全球高端差別化產(chǎn)業(yè)用紡織品和新能源領(lǐng)域的跨國(guó)大型集團(tuán)企業(yè)。企業(yè)上市以后，借助資本市場(chǎng)不斷發(fā)展，一方面提高企業(yè)自身投資價(jià)值，另一方面為企業(yè)的投資者創(chuàng)造更多利益，回報(bào)企業(yè)員工、社會(huì)和投資者。2.2浙江尤夫股份或有事項(xiàng)信息披露現(xiàn)狀2.2.1擔(dān)保類或有事項(xiàng)較多且披露不完全浙江尤夫股份的擔(dān)保類或有事項(xiàng)很多，詳見下表1，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，公司每年都會(huì)為子公司做一般擔(dān)保或連帶責(zé)任擔(dān)保進(jìn)行融資，但是在相應(yīng)年度的報(bào)表中，我們發(fā)現(xiàn)或有事項(xiàng)的信息披露不全或根本沒(méi)有說(shuō)明。因此企業(yè)的或有事項(xiàng)信息披露管理較為混亂。在公開報(bào)道中，我們發(fā)現(xiàn)尤夫股份因或有事項(xiàng)信息披露質(zhì)量不高、沒(méi)有完全履行信息披露義務(wù)而遭到證監(jiān)會(huì)公開譴責(zé)。表1浙江尤夫股份擔(dān)保事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)被擔(dān)保方擔(dān)保金額（億元）擔(dān)保期限擔(dān)保類型江蘇智航新能源有限公司12019-02-15至-連帶責(zé)任擔(dān)保江蘇智航新能源有限公司0.592019-02-14至-連帶責(zé)任擔(dān)保浙江尤夫科技工業(yè)有限公司0.62019-02-15至-連帶責(zé)任擔(dān)保浙江尤夫科技工業(yè)有限公司0.62018-08-18至-連帶責(zé)任擔(dān)保江蘇智航新能源有限公司12017-03-03至-一般擔(dān)保浙江尤夫科技工業(yè)有限公司0.22017-09-25至2020-09-23——浙江尤夫科技工業(yè)有限公司0.22017-09-25至2020-09-23——浙江尤夫科技工業(yè)有限公司0.12017-09-25至2020-02-28——江蘇智航新能源有限公司0.352017-11-08至2020-05-08——浙江尤夫科技工業(yè)有限公司22016-12-23至-一般擔(dān)保浙江尤夫科技工業(yè)有限公司0.72016-12-22至-一般擔(dān)保江蘇智航新能源有限公司22016-12-15至-一般擔(dān)保江蘇智航新能源有限公司0.72016-12-14至-一般擔(dān)保江蘇智航新能源有限公司12016-12-13至-連帶責(zé)任擔(dān)保2.2.2或有事項(xiàng)審議程序不全2019年7月，尤夫股份發(fā)布的公司擔(dān)保統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，通過(guò)對(duì)公司2017年10-12月的訴訟、擔(dān)保、仲裁等或有事項(xiàng)數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，包括公司和子公司的對(duì)外擔(dān)?；蛴惺马?xiàng)未履行審議程序的就有16起之多，總計(jì)金額19億元，約占公司2016年凈資產(chǎn)的88%，且均未進(jìn)行信息披露。這些或有擔(dān)保事項(xiàng)中有的已經(jīng)結(jié)清債權(quán)債務(wù)，有的尚未結(jié)束。證監(jiān)會(huì)公開發(fā)函對(duì)公司及管理人員進(jìn)行譴責(zé)，并計(jì)入誠(chéng)信檔案。2.2.3買賣合同糾紛案件或有事項(xiàng)影響不確定浙江尤夫及其子公司在2018年產(chǎn)生了幾筆或有事項(xiàng)合同糾紛，其一是尤夫股份下屬企業(yè)湖州尤夫要求上海祈尊實(shí)業(yè)退回預(yù)付款項(xiàng)3億元，其二是湖州尤夫要求上海孤鷹貿(mào)易退回合同預(yù)付款3億元，其三是上海尤航新能源起訴公司主要控制人顏靜剛及其他幾家公司返還銀行存款，以上三個(gè)或有合同糾紛對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了不確定性影響。隨后浙江尤夫與上海垚闊簽署了《債權(quán)債務(wù)重組協(xié)議》，協(xié)議約定將或有債務(wù)債權(quán)重組并由上海垚闊接收，浙江尤夫由此擺脫了或有債務(wù)債權(quán)對(duì)企業(yè)的影響，并修正了2018年度業(yè)績(jī)預(yù)告，對(duì)以上或有事項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。由此可見，或有事項(xiàng)對(duì)浙江尤夫產(chǎn)生了重大影響，使企業(yè)不得不通過(guò)集中轉(zhuǎn)讓或有事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的方式，降低合同糾紛等或有事項(xiàng)的不利影響。通過(guò)企業(yè)2018年的年報(bào)信息，我們看到企業(yè)由于受到或有事項(xiàng)及其他因素影響，導(dǎo)致企業(yè)股票面臨退市風(fēng)險(xiǎn)。3上市公司或有事項(xiàng)信息披露存在的問(wèn)題3.1或有事項(xiàng)信息披露不充分不規(guī)范通過(guò)對(duì)浙江尤夫或有事項(xiàng)的研究，我們可以看到企業(yè)在或有事項(xiàng)的信息披露方面不夠規(guī)范，存在忘記披露，后補(bǔ)披露的情況?；蛴惺马?xiàng)信息披露是對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的約束，在披露中，普遍存在應(yīng)披露未披露、披露流程不規(guī)范的情況。按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)在表內(nèi)和表外進(jìn)行或有事項(xiàng)信息披露，但是有些上市企業(yè)對(duì)此規(guī)定的無(wú)視使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量堪憂。浙江尤夫的對(duì)外擔(dān)保或有事項(xiàng)較多，但是作為一家上市企業(yè)，尚未審議就進(jìn)行擔(dān)保，并且在證監(jiān)會(huì)發(fā)函詢問(wèn)時(shí)才統(tǒng)計(jì)或有事項(xiàng)，對(duì)外公開披露信息，可見對(duì)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及信息披露存在著較為嚴(yán)重的問(wèn)題。有些上市企業(yè)不在規(guī)定的位置披露或有事項(xiàng)信息，或者不集中披露，規(guī)避或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)的不利影響。另外有的企業(yè)在披露或有事項(xiàng)信息時(shí)只在年報(bào)中反映而不在附注中說(shuō)明，或者披露位置不規(guī)范是財(cái)務(wù)報(bào)告使用者產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，對(duì)投資者等決策產(chǎn)生了十分不利的影響。在或有事項(xiàng)信息披露過(guò)程中，披露的信息不完整，只說(shuō)明原因，不說(shuō)明可能發(fā)生的影響也是或有事項(xiàng)信息披露的一個(gè)問(wèn)題。浙江尤夫在這一方面就是典型反面案例。在眾多或有事項(xiàng)中，有的披露有的不披露，披露時(shí)僅做原因說(shuō)明而不說(shuō)影響，對(duì)訴訟等信息披露不全影響對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)，使投資者不能據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告作出決策。有的企業(yè)還存在著故意拖延或有事項(xiàng)信息披露時(shí)間，隱瞞或有事項(xiàng)的形成原因以及對(duì)企業(yè)的不利影響，對(duì)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債不確認(rèn)的情況。3.2對(duì)或有事項(xiàng)信息披露不重視由于或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響不確定，在信息披露時(shí)只有符合確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)才會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行披露，很多上市企業(yè)管理者對(duì)或有事項(xiàng)信息披露的認(rèn)識(shí)不足，不夠重視。由于只有滿足條件的或有事項(xiàng)才能夠確認(rèn)負(fù)債，企業(yè)多數(shù)將或有事項(xiàng)信息在附注中說(shuō)明，因此忽視了對(duì)或有事項(xiàng)的嚴(yán)格把控。從浙江尤夫?qū)蛴惺马?xiàng)集中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)披露這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，企業(yè)在接到證監(jiān)會(huì)的詢問(wèn)時(shí)才統(tǒng)計(jì)或有事項(xiàng)，可見企業(yè)管理層對(duì)或有事項(xiàng)的重視程度不高，甚至認(rèn)為或有事項(xiàng)的信息披露無(wú)關(guān)大局不需披露。而在實(shí)際的信息披露過(guò)程中，披露的數(shù)據(jù)不夠集中，原因或影響披露不完全，形式不一等現(xiàn)象普遍存在。浙江尤夫股份長(zhǎng)期為下屬企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保，在幾個(gè)報(bào)告期內(nèi)都有同樣的或有事項(xiàng)披露，在未發(fā)生訴訟等無(wú)法償還債務(wù)的情況時(shí)，企業(yè)對(duì)擔(dān)保引起的責(zé)任對(duì)企業(yè)的影響不夠重視會(huì)導(dǎo)致預(yù)估與實(shí)際不符，使財(cái)務(wù)報(bào)告信息不夠真實(shí)準(zhǔn)確。3.3會(huì)計(jì)人員能力有待提高企業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)于或有事項(xiàng)信息披露的態(tài)度，對(duì)企業(yè)的管理者產(chǎn)生一定影響。很多企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)水平不高，如果沒(méi)有及時(shí)的提醒，可能對(duì)或有事項(xiàng)信息披露不夠了解。因此企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)就十分重要。由于或有事項(xiàng)的不確定性，在會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量過(guò)程中存在一定主觀性，一些會(huì)計(jì)人員由于專業(yè)知識(shí)所限對(duì)或有事項(xiàng)責(zé)任的預(yù)估不足，以及在信息披露過(guò)程中受到管理層不愿披露等態(tài)度的影響，隱瞞了或有事項(xiàng)，也會(huì)導(dǎo)致或有事項(xiàng)信息披露存在問(wèn)題。浙江尤夫股份對(duì)或有事項(xiàng)信息處理的問(wèn)題，也暴露出企業(yè)的會(huì)計(jì)人員能力不足的問(wèn)題，說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)或有事項(xiàng)信息披露不夠?qū)I(yè)，不夠重視。3.4或有事項(xiàng)信息披露監(jiān)督檢查力度不足雖然證監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)對(duì)或有事項(xiàng)信息披露問(wèn)題越來(lái)越重視，國(guó)家也發(fā)布了一些針對(duì)或有事項(xiàng)信息披露的法律法規(guī)，但是在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，對(duì)于上市企業(yè)的或有事項(xiàng)信息披露約束不夠嚴(yán)格，具體的懲罰措施不足，可操作性不強(qiáng)，使或有事項(xiàng)信息披露缺乏有效的監(jiān)督管理，不能有效促使上市企業(yè)自覺(jué)進(jìn)行信息披露。對(duì)于上市公司披露的不實(shí)或有事項(xiàng)信息，監(jiān)管部門除了公開譴責(zé)和計(jì)入誠(chéng)信檔案等措施，缺乏更為嚴(yán)格的處罰機(jī)制，使企業(yè)存在僥幸心理，加上或有事項(xiàng)信息一般較為隱秘不易被發(fā)現(xiàn)，即使被發(fā)現(xiàn)懲罰也不大。因此當(dāng)企業(yè)需要披露或有事項(xiàng)信息，而該或有事項(xiàng)可能給企業(yè)帶來(lái)不利影響較大時(shí)，企業(yè)會(huì)比較不披露會(huì)遭受的處罰和披露會(huì)帶來(lái)的影響，哪個(gè)成本更低就選擇哪個(gè)。另外，有些審計(jì)師基于成本、業(yè)務(wù)擴(kuò)展、競(jìng)爭(zhēng)等因素考慮，僅滿足最低法律要求而不是站在財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的角度去完成審計(jì)，使審計(jì)失去獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)意見不夠公允也給或有事項(xiàng)信息披露造成一定影響。4完善上市公司或有事項(xiàng)信息披露的建議4.1提高或有事項(xiàng)信息披露的規(guī)范性和準(zhǔn)確性一是對(duì)于或有事項(xiàng)信息披露的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行改進(jìn)，使或有事項(xiàng)信息披露更加規(guī)范，對(duì)披露內(nèi)容進(jìn)行更加細(xì)致的規(guī)定，形成有章可循、有法可依的或有事項(xiàng)信息披露體系。這需要對(duì)有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行明確的解釋，需要國(guó)家有關(guān)部門對(duì)上市公司或有事項(xiàng)披露時(shí)間、方式、內(nèi)容以及有關(guān)處罰等進(jìn)行深入研究，統(tǒng)一或有事項(xiàng)信息披露標(biāo)準(zhǔn)，使或有事項(xiàng)信息披露規(guī)范可比。二是對(duì)于或有事項(xiàng)的判斷進(jìn)行細(xì)化和研究，對(duì)于法律法規(guī)中需要依靠職業(yè)判斷的部分進(jìn)行量化，減少或有事項(xiàng)確認(rèn)計(jì)量的彈性空間。對(duì)或有事項(xiàng)和利潤(rùn)的關(guān)系進(jìn)行更深層次的研究，減少兩者之間的聯(lián)系，在改變或有事項(xiàng)確認(rèn)計(jì)量方式的同時(shí)，從多角度評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，減少企業(yè)為了利潤(rùn)好看而隱瞞或有事項(xiàng)，或通過(guò)或有事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)的影響做文章的情況。三是對(duì)或有事項(xiàng)信息披露的位置進(jìn)行更加明確的規(guī)定，保證或有事項(xiàng)信息披露形式統(tǒng)一、集中披露，規(guī)范說(shuō)明原因及影響，促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和可比性。四是制定有關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)或有事項(xiàng)信息披露的監(jiān)督，制定處罰措施。提高上市企業(yè)不實(shí)信息披露的處罰力度，制定信息披露違規(guī)責(zé)任的追責(zé)措施，使企業(yè)和從業(yè)人員不敢違反規(guī)定。4.2提高對(duì)或有事項(xiàng)信息披露的重視一是提高企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)水平。通過(guò)集中培訓(xùn)和擴(kuò)大宣傳等方式，向企業(yè)管理者普及或有事項(xiàng)信息披露的要求，提高其財(cái)務(wù)管理知識(shí)，從而提高企業(yè)管理者對(duì)或有事項(xiàng)信息披露的重視程度。引導(dǎo)企業(yè)管理者深思或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響作用，將或有事項(xiàng)信息披露提高到與資產(chǎn)、負(fù)債同等重要的位置。二是提高投資者對(duì)或有事項(xiàng)的認(rèn)識(shí)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及各類媒體對(duì)或有事項(xiàng)的宣傳，加強(qiáng)投資者財(cái)務(wù)分辨能力，使廣大投資者成為企業(yè)信息披露的監(jiān)督者。這將從外部推動(dòng)企業(yè)重視或有事項(xiàng)信息披露，促使企業(yè)管理者正視或有事項(xiàng)的披露行為。三是結(jié)合典型事件的報(bào)道，促進(jìn)上市公司對(duì)或有事項(xiàng)的重視程度。通過(guò)對(duì)典型或有事項(xiàng)處理不當(dāng)導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展問(wèn)題的報(bào)道，一方面震懾不按要求進(jìn)行或有事項(xiàng)信息披露的企業(yè)，樹立反面典型，讓上市企業(yè)忌憚不按規(guī)定進(jìn)行或有事項(xiàng)信息披露對(duì)自身的信譽(yù)和聲譽(yù)產(chǎn)生的影響，促使企業(yè)按照要求進(jìn)行信息披露。比如浙江尤夫股份沒(méi)有合理評(píng)估擔(dān)保責(zé)任對(duì)企業(yè)的影響，加之企業(yè)的債務(wù)糾紛和其他事項(xiàng)的推動(dòng)，使企業(yè)股票面臨退市風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)企業(yè)管理者意識(shí)到或有事項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的重要性，通過(guò)轉(zhuǎn)移或有事項(xiàng)規(guī)避不利影響顯然已經(jīng)是亡羊補(bǔ)牢。因此管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到或有事項(xiàng)存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，并給投資者以警示，使投資者了解或有事項(xiàng)信息披露產(chǎn)生的后果，加大各方對(duì)或有事項(xiàng)信息披露的關(guān)注程度。4.3提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力一是提高會(huì)計(jì)人員對(duì)或有事項(xiàng)的認(rèn)識(shí)和處理能力。由于現(xiàn)行的或有事項(xiàng)主要依靠財(cái)務(wù)人員對(duì)或有事項(xiàng)的判斷，因此提高會(huì)計(jì)人員對(duì)或有事項(xiàng)的認(rèn)識(shí)和理解，有助于準(zhǔn)確判斷或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響。當(dāng)上市公司會(huì)計(jì)人員對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)為可能發(fā)生或很可能發(fā)生時(shí)，對(duì)于或有負(fù)債是否確認(rèn)和信息披露的程度就產(chǎn)生了重要影響，因此提高會(huì)計(jì)人員對(duì)或有事項(xiàng)的準(zhǔn)確判斷十分重要。同時(shí)由于會(huì)計(jì)人員是財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)者，對(duì)或有事項(xiàng)的處理影響著企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀準(zhǔn)確性。因此要求會(huì)計(jì)人員能夠站在客觀角度準(zhǔn)確評(píng)估或有事項(xiàng)產(chǎn)生的原因及影響，做好會(huì)計(jì)處理。二是提高會(huì)計(jì)人員的對(duì)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的熟練程度，加強(qiáng)培訓(xùn)?；蛴惺马?xiàng)的處理比較專業(yè)，并不是日常事務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員自身的專業(yè)知識(shí)水平，準(zhǔn)確定位或有負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債等類型，使財(cái)務(wù)人員能深入理解兩者不同，提高會(huì)計(jì)核算能力，在相應(yīng)位置規(guī)范化提供或有事項(xiàng)信息，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)到自身工作實(shí)際中。三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)。這是最重要的一點(diǎn)，因?yàn)橹R(shí)不足可以補(bǔ)充，理解不足可以實(shí)踐，但最終都?xì)w結(jié)于會(huì)計(jì)人員自身原則性。會(huì)計(jì)人員的原則性要求無(wú)論在何種情況下，都堅(jiān)持客觀判斷，據(jù)實(shí)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。4.4加強(qiáng)監(jiān)督檢查或有事項(xiàng)的規(guī)范化信息披露需要社會(huì)各界多方努力，形成信息披露的規(guī)范化流程和監(jiān)督氛圍。一是證券交易所等監(jiān)管部門制定嚴(yán)格的信息披露制度，提出有力的執(zhí)行措施，加強(qiáng)對(duì)或有事項(xiàng)的監(jiān)管。由于對(duì)公開發(fā)行股票的上市公司，眾多中小散戶能夠了解和依據(jù)的信息中，上市公司發(fā)布的年報(bào)等公開的信息是重要參考標(biāo)準(zhǔn)，因此保持或有事項(xiàng)信息披露的準(zhǔn)確性，及時(shí)準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，消除投資者信息不對(duì)稱，有利于股票市場(chǎng)的規(guī)范化和透明化。二是完善現(xiàn)有法律法規(guī)，有關(guān)部門對(duì)公司或有事項(xiàng)信息披露問(wèn)題不實(shí)的情況，制定嚴(yán)格的懲罰措施，加大上市公司提供虛假或有信息的違規(guī)成本，使上市公司不敢弄虛作假或粉飾利潤(rùn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。建立或有事項(xiàng)不實(shí)信息披露賠償機(jī)制。量化信息披露不真實(shí)給投資帶來(lái)的損失，規(guī)定賠償范圍、有效時(shí)限等，使或有事項(xiàng)處罰有據(jù)可依。這不僅有利于規(guī)范上市公司信息披露，還可形成良好的監(jiān)督氛圍和懲罰機(jī)制。三是上市公司內(nèi)部應(yīng)對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行定期的統(tǒng)計(jì)和分析，加強(qiáng)對(duì)或有事項(xiàng)的管理，明確或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，準(zhǔn)確評(píng)估或有事項(xiàng)，規(guī)避企業(yè)由于或有事項(xiàng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。四是加大審計(jì)力度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)企業(yè)的實(shí)際情況監(jiān)控企業(yè)信息披露情況，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)或有事項(xiàng)存在問(wèn)題是，及時(shí)進(jìn)行把關(guān)糾正。對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)要保持自身發(fā)表意見的獨(dú)立性，保證提出的意見公正客觀。對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的利用或有事項(xiàng)進(jìn)行避稅，或?qū)蛴胸?fù)債的確認(rèn)過(guò)高、過(guò)低的情況，應(yīng)按照嚴(yán)重程度出具審計(jì)意見。杜絕企業(yè)通過(guò)或有事項(xiàng)提高或降低利潤(rùn)，增加或減少損失等行為。從審計(jì)這一環(huán)節(jié)把好關(guān)，規(guī)范企業(yè)信息披露，給投資者一份準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表。5結(jié)論上市公司或有事項(xiàng)信息披露關(guān)系著企業(yè)關(guān)聯(lián)各方的利益，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告一個(gè)重要的組成部分。由于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)延伸至企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各個(gè)層面，企業(yè)發(fā)生或有事項(xiàng)的頻率越來(lái)越高，企業(yè)間的擔(dān)保、合同糾紛等問(wèn)題已經(jīng)越來(lái)越普遍，并且涉及金額也越來(lái)越大，重視和研究或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，了解或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的利弊，已經(jīng)成為企業(yè)的必修課程。因此或有事項(xiàng)成為企業(yè)管理者、投資者、行業(yè)相關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)良好的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重點(diǎn)方面，有助于促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員的職責(zé)除了按照準(zhǔn)則要求進(jìn)行核算和監(jiān)督，還應(yīng)做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。有關(guān)部門應(yīng)制定合理統(tǒng)一的或有事項(xiàng)評(píng)估確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員對(duì)或有事項(xiàng)的把握，提高或有事項(xiàng)信息披露的可比性，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者全面了解經(jīng)營(yíng)情況具有重要作用。同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，制定懲罰制度，督促上市公司或有事項(xiàng)信息披露的自覺(jué)性，給廣大投資者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，有利于資本市場(chǎng)的和諧穩(wěn)定和健康發(fā)展，也有利于形成一個(gè)公平、透明資本市場(chǎng)。參考文獻(xiàn)：[1]張蕾.上市公司或有事項(xiàng)信息披露問(wèn)題研究[D].河北地質(zhì)大學(xué),2018.[2]張敦力,張婷.管理層權(quán)力與或有事項(xiàng)信息披露——基于環(huán)境不確定性的調(diào)節(jié)效應(yīng)研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2018,33(02):60-68.[3]王慧君.淺析上市公司或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題[J].老區(qū)建設(shè),2018(04):26-28.[4]張婷,張敦力.審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與或有事項(xiàng)信息披露——基于客戶重要性的調(diào)節(jié)效應(yīng)研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2019,34(01):33-43.季聿陽(yáng).或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(10):120-121.[5]江玲.未決訴訟中或有事項(xiàng)雙方的表內(nèi)確認(rèn)與表外披露問(wèn)題[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2019(09):119-121.[6]王奕.或有事項(xiàng)披露對(duì)上市公司股價(jià)影響的實(shí)證研究[D].上海交通大學(xué),2017.[7]王金鑫.淺析或有事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量及列報(bào)[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2017(08):229-230.[8]曲曉輝.從“債務(wù)擔(dān)保”和“未決訴訟”探究會(huì)計(jì)領(lǐng)域的不確定事項(xiàng)——《或有事項(xiàng)信息披露及其經(jīng)濟(jì)后果:理論與實(shí)證》書評(píng)[J].會(huì)計(jì)之友,2019(17):161.[9]劉星.揭開會(huì)計(jì)領(lǐng)域不確定性的“面紗”——評(píng)《或有事項(xiàng)信息披露及其經(jīng)濟(jì)后果:理論與實(shí)證》[J].財(cái)會(huì)月刊,2019(13):177.[10]張麗霞.上市公司年報(bào)披露存在的問(wèn)題及完善對(duì)策[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2019(13):77-78.[11]董小紅,戴德明,李哲.或有事項(xiàng)信息的相關(guān)性和可靠性——基于表內(nèi)確認(rèn)和表外披露兩種方式的實(shí)證檢驗(yàn)[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2017,39(01):110-124.[12]劉慧萍.非上市公司債券發(fā)行人如何做好重大事項(xiàng)信息披露工作[J].中國(guó)商論,2017(07):125-126.[13]戴肖博俊.或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷研究[D].中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院,2019.[14]姜立才.或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論探討[J].新理財(cái),2018(12):59-60.[15]張澤宇.淺談或有事項(xiàng)中虧損合同的會(huì)計(jì)處理[J].中國(guó)商論,2018(12):92-93.[16]王煜銘.上市公司或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響[J].時(shí)代金融,2017(02):235+238.[17]DitommasoM,RuppelW,LarkinRF.CONTINGENCIES[M]//WileyNot-for-ProfitGAAP2017:InterpretationandApplicationofGenerallyAcceptedAccountingPrinciples.JohnWiley&Sons,Ltd,2017.[18]GulinD,HladikaM,MarinaMi?in.DisclosureofNon-financialInformation:TheCaseofCroatianListedCompanies[M]//ConsumerBehavior,OrganizationalStrategyandFinancialEconomics.2018.[19]ShehataNF.Thestatusanddeterminantsofcorporategovern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畢業(yè)設(shè)計(jì)論文答辯的流程介紹畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯是答辯委員會(huì)成員和學(xué)生面對(duì)面的交流，是評(píng)價(jià)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的重要形式之一，是對(duì)已完成的論文、設(shè)計(jì)的最后審核、檢驗(yàn)，也是對(duì)學(xué)生學(xué)術(shù)水平和研究能力的綜合考核。下面我們就為大家介紹一下畢業(yè)設(shè)計(jì)論文答辯的流程有哪些？（1）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯組織學(xué)生完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）報(bào)告書后，學(xué)院各系部要組織相關(guān)專業(yè)教師對(duì)學(xué)生進(jìn)行答辯，檢查學(xué)生是否達(dá)到了畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的基本要求。為確保畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作的有序進(jìn)行，必須有計(jì)劃地精心策劃和組織好論文答辯的各個(gè)環(huán)節(jié)。①成立答辯委員會(huì)。在系部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，成立各系部畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會(huì)，成員5~7人，包括系部主任、教研室主任、專業(yè)教授和部分指導(dǎo)教師。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作由各系部答辯委員會(huì)組織并主持。根據(jù)需要答辯委員會(huì)可決定組成若干答辯小組，答辯小組由3~5人組成，設(shè)組長(zhǎng)1人，秘書1人。各答辯小組具體負(fù)責(zé)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作。答辯委員會(huì)及答辯小組成員必須由講師或講師以上職稱的人員（或相當(dāng)職稱的科技人員）擔(dān)任。②布置答辯場(chǎng)地，營(yíng)造良好氛圍畢業(yè)（設(shè)計(jì)）論文答辯是實(shí)踐教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，也是師生之間交流的-種形式，因此答辯場(chǎng)地及其設(shè)施的布置既要嚴(yán)肅莊重、格式醒目。對(duì)答辯人員的座次、儀表、距離、答辯材料的準(zhǔn)備等安排要準(zhǔn)確、到位、合理、規(guī)范。③規(guī)范答辯程序，明確答辯內(nèi)容答辯程序應(yīng)當(dāng)包括答辯前答辯組織的成立及人員分工、答辯的出題、答辯的提問(wèn)、學(xué)生的解答內(nèi)容的記錄、成績(jī)的評(píng)定、答辯工作總結(jié)等方面。規(guī)范化、制度化的答辯程序安排，對(duì)保證答辯工作的順利、有序進(jìn)行具有重要的保障作用。在答辯過(guò)程中，教師的活動(dòng)內(nèi)容主要包括，聽取學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)論文的陳述，提出具有針對(duì)性的答辯問(wèn)題；在學(xué)生的答辯回答后適當(dāng)進(jìn)行詢問(wèn)和交流；對(duì)學(xué)生答辯作簡(jiǎn)要的點(diǎn)評(píng)；最后經(jīng)過(guò)討論，給出答辯成績(jī)。學(xué)生的活動(dòng)內(nèi)容主要包括，對(duì)自己的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）進(jìn)行介紹；對(duì)答辯老師提出的問(wèn)題進(jìn)行思考與回答；適當(dāng)?shù)嘏c答辯老師進(jìn)行溝通與探討。④明確答辯要求，完善答辯材料無(wú)論是教師，還是學(xué)生，都應(yīng)該明確把握好答辯的要求。答辯組織者要召開答辯動(dòng)員會(huì)，明確時(shí)間、地點(diǎn)、人員的排序，講清答辯的任務(wù)以及活動(dòng)內(nèi)容、要求等。答辯結(jié)束以后，要將論文材料、中期檢查及指導(dǎo)記錄表、指導(dǎo)教師評(píng)分表、評(píng)閱人評(píng)分表、答辯記錄。以及畢業(yè)相關(guān)的證明材料整理簽字后上報(bào)系部進(jìn)行集中審核和管理。（2）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯實(shí)施。學(xué)生必須在論文答辯舉行之前半個(gè)月，將經(jīng)過(guò)指導(dǎo)教師和評(píng)閱教師評(píng)閱、并簽署"同意答辯"意見的報(bào)告書連同任務(wù)書、開題報(bào)告以及中期考核檢查表提交答辯委員會(huì)，答辯委員會(huì)主席在仔細(xì)研讀畢業(yè)論文的基礎(chǔ)上，擬出要提問(wèn)的要點(diǎn)，舉行答辯會(huì)。答辯的一般程序包括：①宣布答辯小組（分組答辯）成員名單；②公布學(xué)生答辯的順序及論文題目；③公布學(xué)生答辯的要求及注意事項(xiàng)；④答辯開始，學(xué)生應(yīng)先向會(huì)場(chǎng)致禮；⑤學(xué)生對(duì)自己撰寫的設(shè)計(jì)（論文）作簡(jiǎn)略說(shuō)明，包括題目名稱和來(lái)源、課題目的和意義、基本內(nèi)容和主要方法、設(shè)計(jì)或研究過(guò)程、重要結(jié)果或結(jié)論及其理論價(jià)值、實(shí)用價(jià)值、參閱并收集的資料、自我評(píng)價(jià)、不足以及仍需完善的地方、設(shè)計(jì)的實(shí)物或仿真結(jié)果的成果演示；⑥答辯小組成員提問(wèn)，答辯人就所提問(wèn)題進(jìn)行回答。答辯提問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)是與題目相關(guān)的理論和實(shí)踐知識(shí)，力求全面考核學(xué)生的實(shí)際水平，提問(wèn)主要針對(duì)（但不限于）學(xué)生進(jìn)行畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）現(xiàn)場(chǎng)介紹中存在的疑錯(cuò)點(diǎn)、設(shè)計(jì)（論文）文