注冊會計師稅法第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法含解析

注冊會計師稅法第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法含解析

一、單項選擇題

1.對于原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用（）。A.零稅率B.最惠國稅率C.普通稅率D.特惠稅率

2.在以成交價格估價方法確定進(jìn)口貨物完稅價格時，下列各項費(fèi)用應(yīng)計入完稅價格的是（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).在進(jìn)口貨物價款中單獨列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用C.在進(jìn)口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用D.在進(jìn)口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)

3.2020年10月某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為30萬元人民幣，關(guān)稅稅率40％，進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為1萬元。該公司進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的關(guān)稅為（）萬元。A.1B.30C.12.4D.12

4.我國某公司2021年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格200萬元（不含出口關(guān)稅），另支付貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)保費(fèi)10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)保費(fèi)15萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20％。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）萬元。A.40B.43C.45D.42

5.2020年9月，某商貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車，作為企業(yè)班車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為18萬元，關(guān)稅稅率為30％，消費(fèi)稅稅率為5％。該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為（）萬元。A.9.36B.10.31C.9.83D.10.82

6.某科技公司2019年1月經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2021年1月經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2021年1月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10％，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為3年）A.16.00B.10.67C.0D.21.44

7.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)5萬元。進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險費(fèi)0.1萬元，支付中介傭金0.1萬元；另外委托運(yùn)輸公司將此批化妝品從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.09萬元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.3.72B.3.31C.3.22D.3.21

8.某公司2021年5月進(jìn)口設(shè)備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元；運(yùn)輸保險費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類設(shè)備同期同程運(yùn)輸費(fèi)計算的運(yùn)費(fèi)25萬無。假設(shè)關(guān)稅稅率20％，該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.34B.35C.40D.40.12

9.下列各項中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格組成部分的是（）。A.買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

10.下列各項中不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）。A.為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B.為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C.為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D.為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)費(fèi)用

11.某貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車10輛，每輛小轎車買價15萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運(yùn)輸公司同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)費(fèi)占買價總額的比例為2%，小轎車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，該公司應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計為（）萬元。A.109.21B.110C.111.8D.92.07

12.下列項目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

13.暫時進(jìn)境或者暫時出境的某些貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保后，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自一定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。該期限為（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

14.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。A.有商業(yè)價值的廣告品及貨樣B.外國政府無償贈送的物資C.福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用品D.外貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品

15.不能按期繳納關(guān)稅稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過（）。A.1年B.9個月C.6個月D.3個月

16.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的是（）。A.關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并按規(guī)定加收滯納金C.因發(fā)生納稅爭議向海關(guān)申請行政復(fù)議的，納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)申請復(fù)議D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由出口貨物的納稅人向貨物出境地海關(guān)申報

17.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物﹑物品放行之日起的一定期限內(nèi)向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。這一期限是（）。A.1年B.3年C.5年D.10年

18.納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起（）仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。A.1個月B.3個月C.6個月D.9個月

19.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12

20.根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起（）內(nèi)，可以追征。A.3年B.5年C.7年D.10年

21.（2018年）下列從境外進(jìn)入我國港口，免征船舶噸稅的船舶是（）。A.拖船B.非機(jī)動駁船C.養(yǎng)殖漁船D.執(zhí)照期滿24小時內(nèi)上下的客貨船

22.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上3萬元以下的罰款；不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于（）元。A.1000B.2000C.5000D.10000

23.下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是（）A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收B.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)天C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，不再繳納噸稅D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金

24.下列關(guān)于船舶噸稅的說法中，正確的是（）。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的次日C.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款D.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

25.下列船舶中，免征船舶噸稅的是（）。A.養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動駁船C.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

26.A國和我國簽訂了相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的協(xié)議，2020年5月，自A國港口進(jìn)入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機(jī)功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納船舶噸稅為（）元。（超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，稅率為17.4元/凈噸位。A.197316B.112587C.168422D.189625

27.某法國籍凈噸位為2500噸的非機(jī)動駁船，?？吭谖覈掣劭谘b卸貨物。駁船負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，法國已與我國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約。船舶超過2000凈噸但不超過10000凈噸的，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，該非機(jī)動駁船應(yīng)繳納的船舶噸稅為（）元。A.10025B.7250C.3625D.5012.5

28.下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（）A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于修理并不上下客貨的船舶

29.下列不屬于關(guān)稅的征稅對象的是（）。A.出境的貿(mào)易性商品B.入境的旅客隨身攜帶的行李物品C.境內(nèi)個人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動產(chǎn)D.在海關(guān)放行前損失的貨物

30.下列各項中，對于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是（）。A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人B.丙從境外郵遞化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人C.小程給遠(yuǎn)在美國的小高郵遞了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小高為關(guān)稅納稅義務(wù)人D.朝陽公司以郵遞方式向德國某公司出口一批貨物，朝陽公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人

二、多項選擇題

31.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）。A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B.適用普通稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率C.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率D.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用協(xié)定稅率

32.下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法B.暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率

33.中國公民孟女士2021年首次通過跨境電商購買1件大衣，依據(jù)稅法規(guī)定計算的實際交易價格是4000元。假定大衣進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％，則下列說法正確的有（）。A.孟女士應(yīng)納關(guān)稅為0元B.孟女士應(yīng)納關(guān)稅為600元C.孟女士應(yīng)納增值稅為364元D.孟女士應(yīng)納增值稅為0元

34.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人為納稅義務(wù)人B.電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人C.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額D.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0％

35.下列出口貨物成交價格包含的稅收和費(fèi)用中，不應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.出口關(guān)稅稅額B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的保險費(fèi)用C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用D.我國離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)

36.下列進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的表述中，正確的有（）。A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)、物料費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格B.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格C.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定完稅價格D.境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格

37.海關(guān)在采用合理估價方法確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，不得使用的價格有（）。A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格B.可供選擇的價格中較低的價格C.貨物在出口地市場的銷售價格D.出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格

38.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

39.下列關(guān)于一般進(jìn)口貨物的完稅價格中的傭金表述正確的有（）A.購貨傭金就是買方傭金，是不能計入關(guān)稅完稅價中的B.購貨傭金就是買方傭金，能計入關(guān)稅完稅價中的C.所有發(fā)生的傭金都不能計算在完稅價格中D.購貨傭金指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

40.下列進(jìn)出口貨物中，其運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算，正確的有（）。A.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)B.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，可以不另行計入運(yùn)費(fèi)C.出口貨物的完稅價格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)D.如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)計入進(jìn)口貨物完稅價格

41.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（）A.無商業(yè)價值的廣告品B.外國政府無償援助的物資C.國際組織無償贈送的貨物D.在海關(guān)放行前損失的貨物

42.暫時進(jìn)境或者暫時出境的某些貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保后，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。該貨物包括（）。A.展覽會中展示的貨物B.安裝設(shè)備時使用的儀器、工具C.攝制電影使用的儀器D.進(jìn)行新聞報道時使用的特種車輛

43.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料B.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物C.在海關(guān)放行前損失的貨物D.關(guān)稅稅額為人民幣60元的一票貨物

44.根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅的有（）。A.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，由于買方的原因并且不能原狀復(fù)運(yùn)出境的B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的C.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)的

45.下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（）。A.補(bǔ)征稅額B.征收關(guān)稅滯納金C.罰款D.強(qiáng)制扣繳

46.下列措施中屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施的有（）A.變價抵繳B.強(qiáng)制扣繳C.補(bǔ)征稅額D.征收關(guān)稅滯納金

47.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（）。A.避難并不上下客貨的B.防疫隔離不上下客貨的C.補(bǔ)充供給不上下旅客的D.武裝警察部隊征用的

48.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列（）情形的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限。A.避難同時上下客貨B.防疫隔離，并不上下客貨C.修理，并不上下客貨D.軍隊征用

49.下列船舶適用于船舶噸稅直接免稅優(yōu)惠的有（）。A.應(yīng)納稅額是人民幣50元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶C.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶D.非機(jī)動駁船

50.下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有（）。A.船舶噸稅只針對進(jìn)入我國境內(nèi)港口的外籍船舶征收B.拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款C.噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越低D.應(yīng)稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)交驗噸稅執(zhí)照

51.下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有（）。A.進(jìn)出境的貿(mào)易性商品B.個人郵遞出境的物品C.入境旅客隨身攜帶的行李和物品D.各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的饋贈物品

三、簡答題

52.3..某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：已知：資源稅稅率：煤原礦稅率為5%，煤選礦稅率為3.5%，天然氣稅率為6%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸。（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。（3）以原煤直接加工洗選煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。（4）企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場售價為132.5萬元。（5）銷售天然氣37000千立方米，取得不含稅銷售額7400萬元。（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額910萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。（7）購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅3.25萬元，已全部投入使用。問題（1）：該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納資源稅。（2）：該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)納資源稅（）萬元。（3）：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計（）萬元（4）：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元

53.3、某煤礦企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事采礦、選礦，2021年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將自采的原煤3000噸直接銷售，取得銷售額40萬元；將自采原煤300噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對外銷售，關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售額4.5萬元；（2）將自采原煤連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，銷售額24萬元；（3）將上月外購的原煤和自采原煤混合生產(chǎn)洗選煤銷售，取得銷售額50萬元，另向購買方收取運(yùn)雜費(fèi)4萬元（能提供相關(guān)票據(jù)）。經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)，耗用外購原煤400噸，外購原煤單價500元/噸；（4）銷售采煤過程中抽采的煤層氣，銷售額12萬元。（其他相關(guān)資料：以上皆為不含稅價款，原煤資源稅稅率3%，天然氣資源稅稅率6%，洗選煤稅率2%）要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅。（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅。（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅。（4）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納的資源稅。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物適用最惠國稅率。

2.【答案】C【解析】選項A:購貨傭金是買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用,不計入完稅價格;選項B:在進(jìn)口貨物價款中單獨列明的為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用不計入完稅價格;選項CD:在進(jìn)口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費(fèi)用不計入關(guān)稅完稅價格,但是保修費(fèi)用除外。

3.【答案】D【解析】進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不計入關(guān)稅完稅價格，進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的關(guān)稅＝30×40％＝12（萬元）。

4.【答案】D【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額以及貨價中單獨列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價格＝200＋10＝210（萬元），應(yīng)繳納出口關(guān)稅＝210×20％＝42（萬元）。

5.【答案】C【解析】進(jìn)口關(guān)稅＝18×30％＝5.4（萬元）。進(jìn)口消費(fèi)稅＝（18＋5.4）/（1－5％）×5％＝1.23（萬元）。進(jìn)口增值稅＝（18＋5.4）/（1－5％）×13％＝3.20（萬元）。合計＝5.4＋1.23＋3.20＝9.83（萬元）。

6.【答案】B【解析】由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或移作他用需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式為：完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1－申請補(bǔ)稅時實際已使用的時間（月）/（監(jiān)管年限×12）]該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝320×[1－2年×12月/（3×12）]×10％＝10.67（萬元）。

7.【答案】C【解析】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)；進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)單獨列明的，不得計入關(guān)稅完稅價格。支付給中介的傭金不屬于買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋2＋0.1＋0.1）×10％＝3.22（萬元）。

8.【答案】D【解析】如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或未實際發(fā)生，按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（185－10＋25）×（1＋3‰）×20％＝40.12（萬元）。

9.【答案】B【解析】選項AB：計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。選項CD：進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格。

10.【答案】C【解析】為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)，不屬于進(jìn)口貨物的直接費(fèi)用，不應(yīng)計入完稅價格。

11.【答案】D【解析】買價總額=15×10=150（萬元），運(yùn)費(fèi)=150×2%=3（萬元），保險費(fèi)=（150+3）×0.3%=0.46（萬元），應(yīng)納關(guān)稅=（150+3+0.46）×20%=30.69（萬元），應(yīng)納消費(fèi)稅=（150+3+0.46+30.69）÷（1－25%）×25%=61.38（萬元）。應(yīng)納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計=30.69+61.38=92.07（萬元）。

12.【答案】B【解析】計入關(guān)稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金（進(jìn)口人向自己的境內(nèi)外采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用），但是包括進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價格。

13.【答案】C【解析】暫時進(jìn)境或者暫時出境的某些貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保后，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

14.【答案】B【解析】選項A：無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅；選項C：符合規(guī)定的殘疾人個人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅；選項D：外貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅。

15.【答案】C【解析】不能按期繳納關(guān)稅稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過6個月。

16.【答案】C【解析】選項A：關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項B：因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年，并按規(guī)定加收滯納金；選項D：出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報。

17.【答案】A【解析】進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。

18.【答案】B【解析】納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

19.【答案】B【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

20.【答案】A【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

21.【答案】C【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。

22.【答案】B【解析】應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上3萬元以下的罰款；不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。

23.【答案】C【解析】選項C，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

24.【答案】C【解析】選項A：船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項B：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日；選項D：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。

25.【答案】A【解析】選項B：非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款；選項C：噸稅執(zhí)其照期滿后24小時內(nèi)不上不下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項D：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。

26.【答案】A【解析】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。應(yīng)繳納船舶噸稅＝17.4×10000＋4000×0.67×17.4×50％＝197316（元）。

27.【答案】C【解析】非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款。該非機(jī)動駁船應(yīng)納船舶噸稅＝2500×2.9×50％＝3625（元）。

28.【答案】D【解析】選項A、B，C屬于直接優(yōu)惠

29.【答案】C【解析】選項C，關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對象。選項D，在海關(guān)放行前損失的貨物是關(guān)稅的征稅對象，但是適用免稅優(yōu)惠。

30.【答案】D【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人和推定所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

31.【答案】A,C【解析】選項B：適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。選項D：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。

32.【答案】A,B【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率；經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。

33.【答案】A,C【解析】孟女士所購大衣未超過單次交易5000元的限值，也未超過個人年度交易26000元的限值，在限值內(nèi)進(jìn)口關(guān)稅稅率暫設(shè)為0％，故應(yīng)納關(guān)稅為0；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收，應(yīng)納增值稅＝4000×13％×70％＝364（元）。

34.【答案】A,B,D【解析】選項C：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

35.【答案】A,B,D【解析】出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點“裝載前”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

36.【答案】C,D【解析】選項A：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項B：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

37.【答案】A,C,D【解析】海關(guān)在采用合理估價方法確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；②可供選擇的價格中較高的價格；③貨物在出口地市場的銷售價格；④以計算價格估價方法規(guī)定之外的價值或者費(fèi)用計算的相同或者類似貨物的價格；⑤出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；⑥最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。

38.【答案】C,D【解析】選項AB不計入完稅價格。

39.【答案】A,D【解析】選項B，購貨傭金就是買方傭金，是不能計入關(guān)稅完稅價中的。購貨傭金就是購買方支付給自己的采購代理人的傭金，不能計入關(guān)稅完稅價格中。選項D，要是題目中說支付的購貨傭金或買方傭金，或支付給自己的采購代理人的傭金，都不計入關(guān)稅完稅價格。

40.【答案】A,B,D【解析】選項A，以特殊方式進(jìn)口的，郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；選項B，以特殊方式進(jìn)口的，運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物，利用自身動力進(jìn)境的，海關(guān)在審查確定完稅價格時，不再另行計入運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用；選項C，出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的完稅價格：①出口關(guān)稅；②在貨物價款中單獨列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。出口貨物的完稅價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除；選項D，以一般進(jìn)口方式進(jìn)口的，保險費(fèi)無法確定時，以（貨價+保險費(fèi)）的3‰計算。

41.【答案】A,B,C,D【解析】選項ABCD都是我國稅法明確規(guī)定予以免征關(guān)稅的貨物、物品，納稅人無須提出申請，海關(guān)可按規(guī)定直接予以免稅。

42.【答案】A,B,C,D【解析】四個選項均符合題意。

43.【答案】A,C【解析】選項B：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)