注冊會計師：審計測試題（題庫版）

注冊會計師：審計測試題（題庫版）1、單選

在了解甲公司內部控制時，A注冊會計師最應當關注的是()A．內部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率B．內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊C．內部控制是否明確區(qū)（江南博哥）分控制要素D．內部控制是否沒有因串通而失效正確答案：B2、多選

甲會計師事務所接受A有限責任公司年報審計業(yè)務，在以下針對關聯(lián)實體的判斷中，正確的有（）A.B為A最大的供應商，則A和B為關聯(lián)實體B.A和B同為C的子公司，且A和B對于C均很重要，則A和B為關聯(lián)實體C.A對B能夠實施重大影響，則A和B為關聯(lián)實體D.A在B內擁有直接經(jīng)濟利益，且B對A很重要，則A和B為關聯(lián)實體正確答案：B,C,D參考解析：關聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關系的實體：（1）能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，并且客戶對該實體重要；（2）在客戶內擁有直接經(jīng)濟利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要；（3）受到客戶直接或間接控制的實體；（4）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）擁有其直接經(jīng)濟利益的實體，并且客戶能夠對該實體施加重大影響，在實體內的經(jīng)濟利益對客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）重要；（5）與客戶處于同一控制下的實體（即“姐妹實體”），并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。3、多選

注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中僅與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有()。A.被審計單位因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險B.被審計單位對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應的跌價準備帶來的風險C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險D.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險;宏觀經(jīng)濟的低迷可能預示應收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】4、多選

關于鑒證業(yè)務三方關系，下列敘述正確的有()A.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者B.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任方可能會是唯一的預期使用者正確答案：B,C參考解析：【答案解析】：責任方不會成為鑒證業(yè)務唯一的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務的三方關系”知識點進行考核】5、單選

下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是()。A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所正確答案：B參考解析：前、后任注冊會計師是針對審計業(yè)務而非審閱業(yè)務而言的，如果上期財務報表僅經(jīng)過代編或審閱，執(zhí)行代編或審閱業(yè)務的注冊會計師不能視為前任注冊會計師，選項A錯誤；前后任注冊會計師指的就是變更會計師事務所的情形，選項C錯誤；接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師也屬于前任注冊會計師，選項D錯誤。6、單選

會計報表總存在一定控制風險，即，審計風險模型中的控制風險始終大于零，其主要原因最可能是()A.內部控制的設計和運行受制于成本效益的原則B.內部控制僅能保證對資產(chǎn)和記錄的接觸均經(jīng)過適當?shù)氖跈郈.注冊會計師在任何情況下都不能完全取消實質性測試D.內部控制貫穿于企業(yè)活動的各個方面正確答案：A參考解析：邏輯上講，控制風險始終大于零的原因是，內部控制具有固有限制，崐在四個選項中，只有A是固有限制的表現(xiàn)之一。B是錯的;C不是“原因”，而是“結果”，D雖正確，但并不是控制風險大于零的原因。7、單選

以下關于注冊會計師審計方法的理解不恰當?shù)氖牵ǎ〢.在賬項基礎審計方法階段，審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行的B.賬項基礎審計方法采用了審計抽樣技術，但以判斷抽樣為主C.在制度基礎審計方法階段將內部控制和抽樣審計結合起來D.風險導向審計解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導致財務報表出現(xiàn)控制風險的領域正確答案：D參考解析：選項D不恰當，風險導向審計要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的領域，不僅僅是在控制風險的領域。8、多選

如果某一關鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生的不利影響因素有（）A.過度推介B.密切關系C.外在壓力D.自我評價正確答案：B,C參考解析：如果某一關鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。9、單選

設計信用批準控制與應收賬款賬面余額最相關的認定是()。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性正確答案：C參考解析：設計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這項控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定相關;準確性認定，是與交易和事項相關的認定，而不是與期末賬戶余額相關的認定，故選項D不正確。【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進行考核】10、單選

注冊會計師運用檢查有形資產(chǎn)程序主要為()認定提供審計證據(jù)。A.資產(chǎn)的金額是否正確B.驗證資產(chǎn)是否存在C.驗證資產(chǎn)的權利和義務D.證明完整性正確答案：B參考解析：檢查有形資產(chǎn)可為資產(chǎn)的存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價提供可靠的審計證據(jù)?！驹擃}針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進行考核】11、單選

下列認定中，與損益表組成要素無關的是()A.“存在或發(fā)生”認定B.“權利和義務”認定C.“估價或分攤”認定D.“表達與披露”認定正確答案：B12、多選

下列關于審計報告日期的相關說法，正確的有（）A.審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù)），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期B.構成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）編制完成的日期為審計報告日期C.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期D.如果構成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）已編制完成，且管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告，進而確定審計報告日期正確答案：A,C,D參考解析：在確定審計報告日時，注冊會計師應當確信已獲取下列兩方面的審計證據(jù)：（1）構成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）已編制完成；（2）被審計單位的董事會、管理層或類似機構已經(jīng)認可其對財務報表負責。13、單選

下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。A.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束B.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款C.當注冊會計師發(fā)表無保留意見時，可以在審計報告中注明部分依據(jù)了外部專家的工作D.專家實施的程序構成審計工作的必要組成部分，而不是就某一事項提供建議正確答案：C參考解析：選項C錯誤。注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕，但在必要時，注冊會計師可以將專家的工作結果作為其在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎，而不是發(fā)表無保留意見的基礎。14、單選

注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()。A.確定重要性水平B.控制固有風險C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險D.控制檢查風險正確答案：C參考解析：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】15、多選

下列各項審計證據(jù)中，屬于內部證據(jù)的有()A.被審計單位已對外報送的會計報表B.被審計單位提供的銷售合同C.被審計單位提供的供應商開具的發(fā)票D.被審計單位管理當局聲明書正確答案：A,B,D16、多選

注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了()A.政府審計階段B.詳細審計階段C.資產(chǎn)負債表審計階段D.財務報表審計階段正確答案：B,C,D參考解析：【答案解析】：注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細審計階段、資產(chǎn)負債表審計階段、財務報表審計階段。17、單選

下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()A.如果A注冊會計師不能獲取充分，適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面志明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據(jù)

正確答案：C參考解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍。18、多選

與財務報告相關的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應。與財務報告相關的信息系統(tǒng)通常包括()職能。A.識別與記錄所有的有效交易B.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額做出準確記錄C.恰當確定交易生成的會計期間D.在財務報表中恰當列報交易正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“信息系統(tǒng)與溝通”知識點進行考核】19、多選

被審驗單位的出資者以貨幣出資的，具體審驗程序包括()。A.獲取截至驗資報告日止的銀行對賬單，檢查與出資者出資貨幣相關的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致，并關注被審驗單位與出資者的資金往來有無明顯異常情況B.檢查收款憑證是否加蓋銀行受理章或轉訖章C.直接從被審驗單位開戶銀行獲取加蓋其業(yè)務公章的銀行詢證函回函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致D.被審驗單位為外商投資企業(yè)的，如果出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件正確答案：A,B,C,D20、多選

A&C會計師事務所承接了X上市公司的2010年度財務報表審計工作。注冊會計師W負責銷售與收款業(yè)務循環(huán)的審計，并擬采用實質性分析程序。在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師W應當做到（）A．對與主營業(yè)務收入項目認定的審計中，注冊會計師W應當考慮針對所涉及認定評估的重大錯報風險和已經(jīng)實施的細節(jié)測試(如有)，確定特定實質性分析程序對這些認定的適用性B．注冊會計師W應當考慮與銷售業(yè)務編制相關的內部控制，評價在對已記錄的應收賬款的金額作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性C．對與主營業(yè)務收入項目認定的審計中，注冊會計師W應當對已記錄營業(yè)收入的金額作出預期，并評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報，只考慮單項重大的錯報，不考慮單項雖不重大但連同其他錯報可能導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的錯報D．對與主營業(yè)務收入項目認定的審計中，確定已記錄主營業(yè)務收入的金額與預期值之間可接受的且無需按審計準則要求作進一步調查的差異額正確答案：A,B,D參考解析：對已記錄的金額或比率作出預期，并評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報(包括單項重大的錯報和單項雖不重大但連同其他錯報可能導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的錯報)，選項C錯誤。21、多選

下列關于注冊會計師在受到指控時的抗辯事由，合理的有()A、無提供服務義務即注冊會計師聲稱會計師事務所和客戶沒有隱含或明確的服務合同B、審計中無過失行為C、存在共同過失D、缺乏因果關系正確答案：A,B,C,D參考解析：描述的抗辯事由都是合理的。【該題針對“事務所免除和減輕責任的事由”知識點進行考核】22、問答?乙注冊會計師審計B公司1999年的會計報表，審計報告日為2000年3月15日，會計報表公布日為3月20日。B公司在資產(chǎn)負債表日后有如下事項:(1)B公司應收C公司一筆金額較大的貨款，在1999年12月31日,C公司經(jīng)營狀況良好，并無顯示財務困難的跡象。但在2000年3月10日,C公司發(fā)生火災，無力償還B公司的貨款。(2)B公司在1999年5月由于未能履行供貨合同，致使D公司遭受3000萬元損失。D公司已在1999年10月通過法律途徑索賠。2000年3月16日，經(jīng)法院一審判決,B公司需要賠償D公司經(jīng)濟損失3000萬元,B公司決定不再上訴。(3)B公司內部審計人員于3月21日發(fā)現(xiàn)1999年度已審計會計報表存在100萬元的重大錯報，并向公司最高管理層做了匯報。(4)B公司于3月25日公布的其他信息與已審計會計報表的相關信息存在重大不一致。要求:(1)假定乙注冊會計師在2000年3月11日獲知C公司發(fā)生火災，并于當日實施了必要的審計程序后，應當提請B公司如何處理?(2)假定乙注冊會計師在2000年3月17日獲知B公司需要賠償D公司經(jīng)濟損失后，于3月18日實施了追加審計程序，應以作適當處理。請簡要說明已注冊會計師可選擇哪兩種方式確定審計報告日期，并寫出兩種方式下確定的審計報告日期。(3)假定乙注冊會計師在2000年3月22日獲知B公司已審計會計報表中存在著100萬元的重大錯報，如不改正，將影響會計報表使用者的判斷，乙注冊會計師應當采用何種最適當?shù)难a救措施?(4)假定乙注冊會計師在2000年3月25日查閱B公司年度報告時發(fā)現(xiàn),B公司公布的其他信息與已審計會計報表的相關信息存在重大不一致。經(jīng)認定，其他信息對事實有重大錯報，且B公司同意修改，乙注冊會計師應當采取什么措施?正確答案：(1)該事項是在資產(chǎn)負債表日后、審計報告日前發(fā)生的，雖不影響1999年度會計報表的金額，但可能影響對會計報表的正確理解，乙注冊會計師應當提請B公司在會計報表中予以適當披露。(2)乙注冊會計師可選用以下方式確定審計報告日期:1)簽署雙重報告日期，即保留原定審計報告日期2000年3月15日，并就該期后事項注明新的報告日期2000年3月18日;2)更改報告日期，即將的定審計報告日期2000年3月15日推遲至完成追加審計程序時的報告日期2000年3月18日;(3)乙注冊會計師應當要求B公司立即發(fā)布一個修改后的會計報表，并解釋修改原因。(4)乙注冊會計師可實施檢查B公司所采取的措施是否適當?shù)缺匾某绦?，以合理確信會計報表使用者知悉修改情況。23、多選

關于注冊會計師審計與其他審計的關系的說法中，下列表述中錯誤的有()A.內部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者B.注冊會計師審計和政府審計在取證權限上存在不同，政府審計有權就審計事項的有關問題向被審計單位和個人進行調查;注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關單位的配合和協(xié)助，沒有行政強制力C.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標、審計標準、審計經(jīng)費和收入來源、取證權限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內部審計的結論，因為兩者的工作上存在一定的一致性正確答案：A,D參考解析：【答案解析】：內部審計為組織內部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內部審計的結論。24、判斷題

如果有充分證據(jù)證明函證程序是無效的，注冊會計師可以不對應收賬款進行函證，但應在審計工作底稿中說明原因，并實施必要的替代審計程序。()正確答案：對參考解析：既然是“無效”的，就不應實施。對這樣的特殊情況，在工作底稿中說明是必要的;如有替代程序，實施替代程序是必須的。25、判斷題

注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。()正確答案：錯參考解析：注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質與被審計單位治理層溝通。26、判斷題

統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。()正確答案：對27、多選

下列關于會計師事務所和注冊會計師法律責任的說法恰當?shù)挠?)A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因B.對會計師事務所來說，民事責任一般是指經(jīng)濟賠償C.對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款D.一般來說，因違約和過失