關(guān)于制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考

摘要：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)步入發(fā)展的快車道，一日千里。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，市場日趨飽和，競爭激烈，內(nèi)卷嚴(yán)重?？蛻粼谏虡I(yè)談判中常常處于優(yōu)勢地位，制造企業(yè)為了獲取客戶拓展市場，往往對客戶進(jìn)行一定程度的賒銷，從而形成企業(yè)的應(yīng)收賬款。巨大的應(yīng)收賬款使制造企業(yè)承擔(dān)著較大的經(jīng)營壓力與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，剖析制造企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并針對這些問題提出相應(yīng)的解決思路，以期改善制造企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，助推中國實(shí)現(xiàn)中國制造2025規(guī)劃。關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；應(yīng)收賬款；問題；對策經(jīng)過幾十年的發(fā)展，市場已經(jīng)進(jìn)入飽和狀態(tài)，制造企業(yè)競爭壓力越來越大。市場部門為了開拓市場獲取訂單，往往進(jìn)行賒銷。從而造成獲取的客戶越多形成的賒銷金額就越大，給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)也就越重。如果應(yīng)收賬款回款不佳，會(huì)導(dǎo)致制造企業(yè)現(xiàn)金流緊張，將會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，更有甚者引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此對于制造企業(yè)來說，有必要對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析和研究。一、制造企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性（一）有利于防止制造企業(yè)盲目擴(kuò)張應(yīng)收賬款是制造企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品或者勞務(wù)銷售，沒能及時(shí)收回貨款形成的一項(xiàng)企業(yè)債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要內(nèi)容。目前國資委對國有企業(yè)的考核，營業(yè)收入仍然占有很大的權(quán)重，致使國有制造企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲得較好的經(jīng)營績效和考核指標(biāo)，積極擴(kuò)大收入。隨著制造企業(yè)營業(yè)收入規(guī)模的迅速擴(kuò)大，應(yīng)收賬款規(guī)模同步擴(kuò)大。針對性加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，有利于倒逼制造企業(yè)認(rèn)真對待通過賒銷方式擴(kuò)大營業(yè)收入規(guī)模，有利于防止制造企業(yè)盲目擴(kuò)張。（二）有利于保持充足的貨幣資金，避免企業(yè)陷入經(jīng)營困難貨幣資金是制造企業(yè)的血液。上到金融危機(jī)下到企業(yè)破產(chǎn)，大多都是由于企業(yè)流動(dòng)性不足造成的。加強(qiáng)制造企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，有利于制造企業(yè)及時(shí)回籠資金，保證企業(yè)擁有充足的頭寸，避免制造企業(yè)因不能支付到期承兌匯票、到期債券引發(fā)企業(yè)信用危機(jī)，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)。（三）有利于及時(shí)回款應(yīng)收賬款，減少企業(yè)損失應(yīng)收賬款是企業(yè)預(yù)期能夠收回的貨款，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的一種。一般在期末按照應(yīng)收賬款賬齡或單項(xiàng)認(rèn)定法計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。賬齡越長，收回的可能性越低，計(jì)提的比例就越高，造成損失的風(fēng)險(xiǎn)就越大。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，有利于督促市場人員主動(dòng)作為，及時(shí)收回貨款，減少企業(yè)因收不回貨款而造成的損失。（四）有利于提高制造企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，提高資金使用效率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的賒銷收入除以平均應(yīng)收賬款余額。企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，有利于降低應(yīng)收賬款整體規(guī)模，提升回款速度。在收入規(guī)模不變的情況下，能夠提高企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率。同等條件下，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，說明生產(chǎn)、銷售、回款的循環(huán)越多，獲得的回報(bào)更大，企業(yè)資金的使用效率也就越高。二、制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題（一）未重視應(yīng)收賬款回款工作，導(dǎo)致應(yīng)收賬款總額越來越大目前，很多制造企業(yè)的管理者對應(yīng)收賬款管理工作不重視，往往將精力放在生產(chǎn)和銷售方面。造成這一現(xiàn)象的主要原因有以下幾個(gè)方面：一是因?yàn)閲Y委對國有制造企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核時(shí)，收入規(guī)模仍然占據(jù)較大的權(quán)重，國有制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了業(yè)績考核，往往主動(dòng)做大收入，擴(kuò)大利潤，人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。這樣做報(bào)表倒是更加好看，應(yīng)收賬款余額卻越來越大。二是市場人員變動(dòng)頻繁交接不清；或者出于新官不理舊賬的思想；或是畏難情緒，對以前市場人員開具發(fā)票形成的應(yīng)收賬款清欠積極性不高。三是隨著時(shí)間流逝，一些客戶合并分立、注銷破產(chǎn)、吊銷營業(yè)執(zhí)照等，導(dǎo)致企業(yè)對客戶無法展開應(yīng)收賬款清收工作。一些低質(zhì)量的應(yīng)收賬款長期掛在企業(yè)賬上，給企業(yè)造成沉重的包袱。正是由于公司領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款管理工作的不重視，導(dǎo)致制造企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡越來越長，應(yīng)收賬款金額越來越大。（二）未建立客戶信用檔案進(jìn)行管理，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位隨著市場經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，制造企業(yè)進(jìn)入飽和競爭。企業(yè)競爭壓力大，市場人員出于業(yè)績需要，不管什么樣的客戶，只要能簽訂合同，就會(huì)盡量滿足客戶需要。既不考慮技術(shù)條件能否完成，也不考慮回款難易程度，對客戶的征信情況更是一問三不知。沒有在事前對客戶的信用狀況進(jìn)行客觀的分析判斷，憑自己的主觀判斷。為了業(yè)績草草的與客戶簽訂合同。這樣雖說短期能夠增加制造企業(yè)收入，減少存貨，但是卻為應(yīng)收賬款的收款工作埋下了巨大隱患。實(shí)際工作中，制造企業(yè)的客戶常?；谧陨斫?jīng)濟(jì)利益考量，以產(chǎn)品質(zhì)量沒達(dá)交付要求、發(fā)票開具有誤未能掛賬、過了本次付款周期等理由來搪塞拖欠貨款；或者通過開具長達(dá)12個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，變相拖欠企業(yè)貨款，票據(jù)到期后又不及時(shí)進(jìn)行承兌，這些都占用了企業(yè)的資金，加大了企業(yè)收款難度，增加了應(yīng)收賬款損失風(fēng)險(xiǎn)。因此建立一個(gè)良好的客戶信用檔案，有助于制造企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。將自身的損失降低，控制在可接受范圍內(nèi)。（三）應(yīng)收賬款管理制度不健全，管理效率低下首先，部分制造企業(yè)尚未建立應(yīng)收賬款管理制度。市場人員、財(cái)務(wù)人員都是將歷年經(jīng)辦人員的工作經(jīng)驗(yàn)口口相傳，有時(shí)候由于新老人員交接不清，甚至沒有交接，使企業(yè)的應(yīng)收賬款常常處于無人負(fù)責(zé)的狀態(tài)，最后完全依靠市場人員及財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任心來實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款工作的推動(dòng)。其次，即使有些制造企業(yè)制定了應(yīng)收管理制度，但是制度也不健全，不能根據(jù)相應(yīng)客戶的回款總額、回款難易程度、回款方式等綜合考慮設(shè)置激勵(lì)，未能提高市場人員收款的積極性，導(dǎo)致市場人員對應(yīng)收賬款清欠工作積極性不高。造成新官不理舊賬，越難收越不去收。最后導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款金額越來越多，賬齡越來越長，損失風(fēng)險(xiǎn)越來越大。沒有一個(gè)良好的應(yīng)收賬款管理制度，市場人員、財(cái)務(wù)人員、法務(wù)人員都不清楚自己的責(zé)權(quán)利，應(yīng)收賬款管理工作就無的放矢，極大的增加了企業(yè)應(yīng)收賬款損失風(fēng)險(xiǎn)。（四）未能建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，提升管理效率制造企業(yè)由于對應(yīng)收賬款管理工作重視程度不夠，大多仍然粗放管理，沒有建立一個(gè)強(qiáng)大的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。使管理者不能清晰的知道應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人是誰、催收到什么進(jìn)度、因?yàn)楹畏N原因尚未回款、票據(jù)單證是否齊全、法務(wù)是否跟進(jìn)等，造成制造企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理效率低下。除了領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常詢問的應(yīng)收賬款處于積極清欠狀態(tài)，其他零星、小額、失聯(lián)的應(yīng)收賬款事實(shí)上處于無人負(fù)責(zé)狀態(tài)。（五）銷售合同未評審存在潛在的損失風(fēng)險(xiǎn)很多制造企業(yè)的市場人員在跟客戶簽訂銷售合同時(shí)，未按規(guī)定發(fā)起合同評審，財(cái)務(wù)、法務(wù)、生產(chǎn)、技術(shù)等人員未能參與到銷售合同評審工作中來。最后是市場部自己評審自己想要簽訂的合同，評審工作流于形式；更有甚者，領(lǐng)導(dǎo)一句話就能決定發(fā)貨，內(nèi)控形同虛設(shè)。在未能充分暴露銷售合同潛在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，草率的與客戶簽訂合同，忽視了預(yù)收款的收取，以及違約處理?xiàng)l款的約定，造成后期客戶由于產(chǎn)品質(zhì)量問題、交貨進(jìn)度問題等原因拒絕付款時(shí)，制造企業(yè)的應(yīng)收賬款清欠工作常常陷入被動(dòng)局面。（六）未及時(shí)跟進(jìn)客戶，無法及時(shí)了解客戶的變動(dòng)情況制造企業(yè)銷售人員變動(dòng)頻繁，對不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶，平時(shí)聯(lián)系較少，不清楚客戶現(xiàn)在的經(jīng)營狀況，導(dǎo)致后期找不到客戶，收不回貨款。同時(shí)，客戶的一些采購人員，由于工作變動(dòng)，也常常處于更換狀態(tài)，造成原先的客戶采購人員采購的貨物，新來的客戶采購人員不認(rèn)可，造成掛賬、收款困難。三、制造企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策（一）提高對應(yīng)收賬款管理工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款清欠工作領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款管理工作的重視能夠有效提高應(yīng)收賬款的管理水平，因此制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視應(yīng)收賬款管理工作。具體可以采取以下措施：首先，制造企業(yè)的決策者要積極與公司上級(jí)管理部門溝通，讓其尊重市場客觀規(guī)律，理解制造企業(yè)的營業(yè)收入不可能一直保持在高位。推動(dòng)國資委調(diào)整對國有制造企業(yè)的考核模式，降低對營收規(guī)模的考核權(quán)重，增加利潤、經(jīng)濟(jì)增加值等方面的考核權(quán)重，降低國有制造企業(yè)做高營業(yè)收入的動(dòng)力，引導(dǎo)國有制造企業(yè)專心研發(fā)、做優(yōu)主業(yè)、做強(qiáng)企業(yè)。其次，企業(yè)管理者要督促各部門，按各自分工進(jìn)行應(yīng)收賬款的清欠工作。財(cái)務(wù)部應(yīng)按周將應(yīng)收賬款余額分客戶、分賬齡發(fā)給市場部，督促市場部與客戶進(jìn)行對賬，確保賬賬相符。市場人員在與客戶對賬過程中，要保留好對賬的原始單據(jù)、過程檔案，避免應(yīng)收賬款超過訴訟時(shí)效。當(dāng)達(dá)到合同約定的付款條件時(shí)，市場人員要及時(shí)跟進(jìn)溝通進(jìn)行付款。如果客戶故意違約，公司法務(wù)要及時(shí)跟進(jìn)進(jìn)行處置。針對確定收不回來的應(yīng)收賬款，市場部應(yīng)配合法務(wù)部準(zhǔn)備客戶注銷、死亡、破產(chǎn)等證明文件。推動(dòng)相關(guān)應(yīng)收賬款上會(huì)決議，及時(shí)進(jìn)行核銷，減少應(yīng)收賬款的總額，提升資產(chǎn)質(zhì)量。最后，針對制造企業(yè)與客戶互有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的情況，雙方經(jīng)辦人員應(yīng)在賬面核對清楚的情況下，簽訂雙方抵債協(xié)議，同時(shí)減少應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款。針對三角債問題，三方經(jīng)辦人員在賬面核對清楚的情況下，簽訂三方抵債協(xié)議，降低應(yīng)收賬款總額。（二）建立客戶信用檔案，靈活應(yīng)對客戶的故意拖欠制造企業(yè)市場部在發(fā)展新客戶時(shí)，首先要做好新簽客戶的背景調(diào)查。通過客戶提供的經(jīng)審計(jì)報(bào)表判斷客戶綜合實(shí)力、資金狀況。其次通過分析客戶涉及訴訟事項(xiàng)是否過多、訴訟原因等，分析客戶是否存在故意拖欠供應(yīng)商貨款。初步給客戶進(jìn)行畫像，建立客戶信用檔案，進(jìn)行信用額度授權(quán)和信用期限授權(quán)。對于正在發(fā)生業(yè)務(wù)的存量客戶，每年一次對客戶近一年的履約情況進(jìn)行分析評價(jià)，如果客戶付款積極、企業(yè)發(fā)展良好，就保持或調(diào)高客戶的信用評級(jí)；如果客戶經(jīng)營狀況每況愈下，付款拖拖拉拉，保持或調(diào)低客戶信用評級(jí)，并及時(shí)組織人員進(jìn)行清欠工作。最終達(dá)到對優(yōu)質(zhì)客戶，實(shí)現(xiàn)及時(shí)響應(yīng)，及時(shí)發(fā)貨，及時(shí)開具發(fā)票，及時(shí)回款；對資信較差的客戶，在發(fā)貨時(shí)通過收取全部貨款或提供擔(dān)保等手段規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，或者拒絕進(jìn)行交易。市場人員針對客戶的故意拖欠行為，要靈活應(yīng)對，循循善誘，曉之以理，動(dòng)之以情。制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)不可能一家獨(dú)好，要實(shí)現(xiàn)合作共贏。針對客戶開具大額長期的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)要在銷售合同中明確約定匯票類型、期限等。實(shí)在沒有辦法的情況下，可與客戶協(xié)商，開具同等金額面值小額的多張商業(yè)承兌匯票，便于企業(yè)后續(xù)消化吸收。同時(shí)對于收進(jìn)的商業(yè)承兌匯票，積極與下游供應(yīng)商協(xié)商背書，減少商業(yè)承兌匯票在手中的積壓。通過信用檔案的建立，實(shí)現(xiàn)客戶的分類管理，應(yīng)收賬款清欠工作有的放矢，為減少應(yīng)收賬款提供有力保障。（三）建立健全應(yīng)收賬款管理制度，推行行之有效的激勵(lì)機(jī)制首先，制造企業(yè)應(yīng)理順應(yīng)收賬款管理流程，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確財(cái)務(wù)部、市場部、法務(wù)部等各部門在應(yīng)收賬款管理工作中的責(zé)權(quán)利，減少因人員離職、交接不清造成的應(yīng)收賬款損失。其次，完善應(yīng)收賬款回款考核機(jī)制。市場人員的工資水平與應(yīng)收賬款的回款額進(jìn)行掛鉤，與該筆應(yīng)收賬款回款的難易程度及回款方式進(jìn)行掛鉤。鼓勵(lì)市場人員對大額的、賬齡長的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。收回賬齡越長的應(yīng)收賬款，市場人員計(jì)提的報(bào)酬比例就越高。如果由于市場人員玩忽職守，導(dǎo)致貨款未能及時(shí)收回，應(yīng)扣減市場人員的績效。如果最終未能收回形成損失，應(yīng)查明原因，明確相關(guān)部門相關(guān)人員責(zé)任，對相關(guān)部門相關(guān)人員按規(guī)定進(jìn)行處理。（四）建立應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)制造企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理工作，將信息技術(shù)引入企業(yè)，重塑企業(yè)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。使市場部的客戶檔案信息、產(chǎn)品交付信息、回款進(jìn)度信息、尚未回款原因分析與財(cái)務(wù)部的欠款信息、賬齡信息、回款信息實(shí)現(xiàn)融合貫通。使管理者一目了然，清晰的知道應(yīng)收賬款總額、尚未回款原因、大額欠款客戶等信息，從而提高應(yīng)收賬款管理效率，促進(jìn)應(yīng)收賬款的收回。（五）完善合同評審流程制造企業(yè)要重視應(yīng)收賬款的管理工作，建立合同評審流程。組建由市場部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)人員組成的評審專家組。生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對合同產(chǎn)品涉及加工難易程度，交貨進(jìn)度進(jìn)行評判；技術(shù)人員對技術(shù)能否滿足客戶要求進(jìn)行評判；財(cái)務(wù)人員對合同約定的付款條件、預(yù)付款金額比例、付款方式、該企業(yè)已賒銷金額是否超出該企業(yè)信用額度進(jìn)行評判。要避免市場簽訂了生產(chǎn)不了、簽訂了不能按時(shí)交貨、貨交了收不回款的困境，提前把銷售合同中潛在的問題充分暴露，減少應(yīng)收賬款的形成。（六）建立固定的客戶聯(lián)系拜訪制度制造企業(yè)應(yīng)建立固定的客戶聯(lián)系拜訪制