2021年稅務(wù)師資格考試《稅法1》試題16

2021年稅務(wù)師資格考試《稅法1》試題16

對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正

確的計稅方法是（）。

A、單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包

裝物押金，均并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單

獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C、無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

D、對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,

均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期、未超

過12個月的，不計算繳納增值稅

【答案】

D

【解析】

選項A未考慮啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金；選項B

對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品（而不是所有的酒類產(chǎn)品）收

取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期

銷售額征稅；選項C應(yīng)該考慮是否逾期以及是否為酒類產(chǎn)品的問題。

下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅征稅政策的是（）。

A、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交

通運輸工具

B、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

C、出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不

實的貨物

D、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報

關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃氣

【答案】

D

【解析】

選項D適用增值稅退（免）稅政策。

關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（）。

A、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起30天內(nèi)申報納稅

B、車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收

C、車輛購置稅的納稅地點為應(yīng)稅車輛登記注冊地或納稅人所在

地

D、免稅條件消失的車輛，納稅人不用重新繳納車輛購置稅

E、進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅

【答案】

BCE

【解析】

納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；免稅

條件消失的車輛，即免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改制后改變了原免稅前提條件

的，就不再屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購置稅。

根據(jù)規(guī)定，出口規(guī)定的下列貨物，不適用免征增值稅政策的是

（）O

A、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工

具

B、來料加工復(fù)出口的貨物

C、非出口企業(yè)委托出口的貨物

D、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

【答案】

A

【解析】

選項A適用增值稅征稅政策。

【點評】本題是對“出口貨物免征增值稅政策”的考查。此考點內(nèi)容

較多，要注意區(qū)分增值稅退（免）稅政策、增值稅免稅政策和增值稅

征稅政策三者之間的區(qū)別，不能混淆。

增值稅免稅政策（免稅不退稅）

（1）出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，重點關(guān)注：

①增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物；

②避孕藥品和用具，古舊圖書；

③軟件產(chǎn)品；

④含黃金、粕金成分的貨物，鉆石及其飾品；

⑤國家計劃內(nèi)出口的卷煙；

⑥非出口企業(yè)委托出口的貨物；

⑦非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物；

⑧農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

⑨來料加工復(fù)出口的貨物。

（2）出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物、勞務(wù)：

①國家批準設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物；

②特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)；

③同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨

物。

關(guān)于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B、起征點的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

C、起征點的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個體工

商戶

D、對自然人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅

【答案】

D

【解析】

選項A,銷售額超過起征點的，全額納稅；選項B,起征點的調(diào)整由

財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定；選項C,增值稅起征點的適用范圍限于

個人，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。

下列不屬于適用零稅率的國際運輸服務(wù)的是（）。

A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

B、在境外載運旅客或者貨物入境

C、在境外載運旅客或者貨物

D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物

【答案】

D

【解析】

國際運輸服務(wù)，是指：（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；（2）在

境外載運旅客或者貨物入境；（3）在境外載運旅客或者貨物。

納稅人跨市提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅

務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過（）沒有預(yù)繳稅款的，由

機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

A、3個月

B、6個月

C、9個月

D、12個月

【答案】

B

【解析】

納稅人跨市提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機

關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)

所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

甲公司是從事飛機租賃業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，其業(yè)務(wù)全部都

是針對國內(nèi)航空公司的。2018年8月份進口空載重量為30噸的飛機

租給國內(nèi)航空公司使用，進口飛機的關(guān)稅完稅價格為30000萬元，關(guān)

稅稅率為5吼甲公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、1575.00

B、450.00

C、500.12

D、543.34

【答案】

A

【解析】

自2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進口飛機并租給國內(nèi)

航空公司使用，享受與國內(nèi)航空公司進口飛機同等稅收優(yōu)惠政策，即

進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。甲公

司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=30000義（1+5%）X5%=1575（萬元）。

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

的有（）。

A、公共交通運輸服務(wù)

B、電影放映服務(wù)

C、以納入營改增試點之日后取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)

營租賃服務(wù)

D、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租

賃合同

E、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的

車輛通行費

【答案】

ABDE

【解析】

選項C,以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供

的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

下列各項中免征增值稅的有（）。

A、關(guān)于疾病醫(yī)療機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定

的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入）

B、銷售寵物飼料

C、2018年供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入

D、血站供應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)臨床用血

E、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

【答案】

ACDE

【解析】

選項B,銷售寵物飼料不免稅。

下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B、納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應(yīng)征收增值稅

C、自2018年5月1日至2019年3月31日，增值稅一般納稅人

銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對其增

值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策

D、增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷

售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策

E、增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者

應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，全部做進項稅轉(zhuǎn)出處理

【答案】

ABCD

【解析】

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞

務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確

定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額。

下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)的相關(guān)敘述，正確的有

（）O

A、生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

為出口貨物的離岸價

B、出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）

稅的計稅依據(jù)為該設(shè)備購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的金額

C、中標機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷

售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

D、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，

為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

E、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計

稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

【答案】

CDE

【解析】

生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口

貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定；

出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅

依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的

金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格X已使用過的設(shè)

備固定資產(chǎn)凈值彳已使用過設(shè)備原值。

根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于混合銷售行為的有（）。

A、移動公司銷售移動電話并為客戶提供電信增值服務(wù)

B、飯店提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料

C、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

D、建材城銷售建材并送貨上門

E、網(wǎng)校銷售輔導(dǎo)書籍，同時對購書的客戶以優(yōu)惠價格提供輔導(dǎo)

書籍的后續(xù)服務(wù)

【答案】

ABDE

【解析】

選項C,屬于兼營行為

根據(jù)增值稅規(guī)定，下列各項免征流通環(huán)節(jié)增值稅的有（）。

A、蔬菜

B、水果

C、鮮奶

D、鮮雞蛋

E、鮮豬肉

【答案】

ADE

【解析】

自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅；自2012年10

月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅。目前沒有免征

水果和鮮奶流通環(huán)節(jié)增值稅的規(guī)定。

下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，不正確的有（）。

A、納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人

后銷售該固定資產(chǎn)的，按照適用稅率計算增值稅

B、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資

產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購

進的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依增值稅一般納稅人銷售自己使用過的

2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)（應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車

和游艇除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資

產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

E、增值稅一般納稅人銷售自己使用過除固定資產(chǎn)以外的物品，

應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅

【答案】

ABC

【解析】

選項A,納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，登記為一般

納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%的征收率減按2%征收增

值稅；選項B,小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除

固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；選項C,增值稅

一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)

（應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車和游艇除外），按照適用稅率征收增值

稅。

下列關(guān)于營改增計稅方法特殊規(guī)定的說法，正確的是（）。

A、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進

的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間必須按照一般計

稅方法計算繳納增值稅

B、自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地

基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼

材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅

C、按照《試點實施辦法》及有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，銷售

自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅

率征收增值稅

D、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，必須

按照一般計稅方法計算繳納增值稅

【答案】

B

【解析】

選項A,試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進

的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇按照簡

易計稅方法計算繳納增值稅；

選項C,按照《試點實施辦法》及有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，銷售

自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產(chǎn)，按照3%征

收率減按2%征收增值稅；

選項D,試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以

選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

下列關(guān)于字面解釋、擴充解釋、限制解釋的說法，正確的有（）。

A、按照文義解釋原則，必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解

釋，既不擴大也不縮小，這是所謂字面解釋

B、限制解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當堅持限

制解釋

C、稅法的限制解釋是指為了符合立法精神與目的，對稅法條文

所進行的窄于其字面含義的解釋

D、稅法的擴充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文

所進行的大于其字面含義的解釋

E、字面解釋盡管在稅法中存在，但一般不將其作為一項解釋方

法去使用

【答案】

ACD

【解析】

選項B,字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當堅持字

面解釋；選項E,擴充解釋盡管在稅法中存在，但一般不將其作為一

項解釋方法去使用。

按照現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對涉及國家安全、外匯匯

率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以

()施行。

A、自公布之日起

B、自公布之日起5日后

C、自公布之日起10日后

D、自公布之日起30日后

【答案】

A

【解析】

按照現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當自公布之日

起30日后施行。但對涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以

及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行。

稅收執(zhí)法合法性原則具體要求體現(xiàn)在()。

A、執(zhí)法程序合法

B、執(zhí)法內(nèi)容合法

C、執(zhí)法對象合法

D、執(zhí)法主體法定

E、執(zhí)法根據(jù)合法

【答案】

ABDE

【解析】

稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面：（1）執(zhí)法主體法

定；（2）執(zhí)法內(nèi)容合法；（3）執(zhí)法程序合法；（4）執(zhí)法根據(jù)合法。

下列關(guān)于稅收行政司法的說法，正確的有（）。

A、保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容

B、對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟具體的

受案范圍

C、具體稅收行政行為不得作為稅收司法審查對象

D、稅務(wù)抽象行政行為已納入稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償訴訟的范

圍

E、對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

【答案】

ABDE

【解析】

稅收司法審查以具體稅收行政行為為審查對象。

以下有關(guān)稅收司法的說法中，正確的有（）。

A、保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容

B、對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟具體的

受案范圍

C、掌握稅收司法概念的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉

稅案件

D、稅收司法中立性是司法權(quán)的生命

E、稅收司法審查以具體稅務(wù)機關(guān)行政行為作為審查對象

【答案】

ABCE

【解析】

選項D,獨立性是司法權(quán)的生命。

下列關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的表述，正確的有（）。

A、根據(jù)《征管法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有

的無擔保債權(quán)

B、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或

者納稅人的財產(chǎn)被留置之后的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

執(zhí)行

C、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先

于罰款

D、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)沒收違法所得的，稅收

優(yōu)先于沒收違法所得

E、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或

者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

執(zhí)行

【答案】

CDE

【解析】

選項A,《稅收征管法》第四十五條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收

優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；選項B,納稅人欠繳的稅

款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之

前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

以下說法中符合稅收合作信賴主義原則的有（）。

A、稅務(wù)機關(guān)的合作信賴主義表示可以是正式的，也可以是私下

的

B、稅收合作信賴主義原則與稅收法律主義原則存在一定的沖

突

C、沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所

懷疑

D、稅收合作信賴主義原則在很大程度上汲取了民法“誠實信用”

原則的合理思想

E、納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有責

任向納稅人提供完整的稅收信息資料

【答案】

BCDE

【解析】

稅務(wù)機關(guān)的合作信賴表示應(yīng)該是正式的，納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個

人私下作出的表示，而認為是稅務(wù)機關(guān)的決定，要求引用稅收合作信

賴主義少繳稅。因此選項A不符合稅收合作信賴主義原則。

下列屬于納稅人權(quán)利范圍的有（）。

A、發(fā)票使用檢查權(quán)

B、申請延期納稅權(quán)

C、申請退還多繳稅款權(quán)

D、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

E、代位權(quán)和撤銷權(quán)

【答案】

BCD

【解析】

發(fā)票使用檢查權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)。

按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權(quán)以自己名義制定稅

收規(guī)范性文件的單位有（）。

A、縣級以下稅務(wù)機關(guān)

B、省級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)

C、市級稅務(wù)機關(guān)

D、省級稅務(wù)機關(guān)的直屬機構(gòu)

E、市級稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)

【答案】

ABDE

【解析】

縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和

臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

下列各項中，體現(xiàn)稅收法律主義原則的是（）。

A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定

B、稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配

C、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負

D、沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷

疑

【答案】

A

【解析】

稅收法律主義也稱稅收法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由

法律加以