注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》備考習(xí)題

PAGEPAGE39注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》備考習(xí)題5套2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)備考習(xí)題(1)含答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是()。A.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間B.稅務(wù)師事務(wù)所解散C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到()。A.5年B.10年C.15年D.無(wú)限期3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一縣(市)連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)()天的，應(yīng)當(dāng)自期満之日起()日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.18015B.18030C.9030D.90154.以下哪類(lèi)企業(yè)可以辦理停業(yè)登記()。A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶B.查定征收方式的個(gè)體工商戶C.查定征收方式的所有納稅人D.定期定額征收方式的所有納稅人5.某企業(yè)2008年7月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，期初借方余額為4000元，貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為50000元，則在7月末企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅26000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅26000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅26000貸：銀行存款26000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)26000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅26000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)26000貸：銀行存款260006.《增值稅納稅申報(bào)表》(適用增值稅一般納稅人)第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下哪項(xiàng)業(yè)務(wù)不在本欄中反映()。A.某工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)生的非正常損失B.某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單用于本企業(yè)的職工宿舍C.某化妝品廠由于質(zhì)量問(wèn)題，上月銷(xiāo)售的化妝品被退貨D.將外購(gòu)貨物用于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目7.某企業(yè)2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得收入30萬(wàn)，將成本為80萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，將成本為800萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》第2行“營(yíng)業(yè)成本”為()萬(wàn)元。A.1710B.910C.1080D.16308.2008年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實(shí)施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是()。A.依照中國(guó)法律規(guī)定設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法B.超標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以在以后年度扣除C.超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出可以在以后年度扣除D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅9.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的()。A.全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊B.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例C.視同企業(yè)的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的折舊辦法稅前扣除折舊D.按照稅法規(guī)定的折舊辦法的年折舊費(fèi)用的40%進(jìn)行稅前扣除10.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，說(shuō)法不正確的是()。A.租賃合同，稅額不足一元的，按一元貼花B.銀行同業(yè)拆借不計(jì)稅貼花C.稅務(wù)登記證按5元貼花D.對(duì)于委托方提供原材料，受托方提供輔料的加工合同，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅二、多項(xiàng)選擇題1.稅務(wù)師事務(wù)所有()行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。A.未按照本辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的B.未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的C.未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的D.違反稅收法律造成委托人未繳或少繳稅款的E.出具虛假涉稅文書(shū)，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的2.納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)()。A.結(jié)清滯納金B(yǎng).繳銷(xiāo)發(fā)票C.繳銷(xiāo)稅務(wù)登記證D.繳銷(xiāo)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)登記簿E.繳銷(xiāo)會(huì)計(jì)賬簿3.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式有如下()。A.交舊購(gòu)新B.批量供應(yīng)C.直接購(gòu)買(mǎi)D.驗(yàn)舊購(gòu)新E.查舊購(gòu)新4.下列有關(guān)各項(xiàng)稅金的說(shuō)法，正確的有()。A.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理””科目B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”C.企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目5.按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，下列可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)的收入有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.商標(biāo)使用許可收入C.固定資產(chǎn)出租收入D.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入E.銷(xiāo)售邊腳余料的收入6.根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，()不得在稅前扣除。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性款項(xiàng)B.計(jì)提的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金C.被沒(méi)收財(cái)物的損失D.稅收滯納金E.為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)7.下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有()。A.個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)D.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅E.納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅8.在“材料”賬戶借方查出的問(wèn)題，應(yīng)在()項(xiàng)目之間分?jǐn)偂.期末材料結(jié)存成本B.期末在產(chǎn)品結(jié)存成本C.期末產(chǎn)成品結(jié)存成本D.本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本E.本期采購(gòu)材料成本9.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按()方法進(jìn)行調(diào)整。A.按本企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格B.按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格C.按照銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平D.按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)E.按銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格10.下列屬于稅務(wù)代理備查類(lèi)工作底稿的有()。A.稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)B(niǎo).各種涉稅文書(shū)的制作C.注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定E.注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告三、簡(jiǎn)答題1.某公司為了融資，將產(chǎn)品采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售給某企業(yè)，約定1年期滿，該單位以原價(jià)加固定收益率回購(gòu)，請(qǐng)問(wèn)，會(huì)計(jì)上不作收入處理，所得稅法上是否必須作為收入處理?2.某查賬征收的合伙企業(yè)開(kāi)辦有一家餐廳，2008年11月至12月，合伙人之間產(chǎn)生矛盾，暫停經(jīng)營(yíng)了兩個(gè)月，2008年12月申報(bào)期前該餐廳的會(huì)計(jì)人員受合伙人的委托請(qǐng)好友張注冊(cè)稅務(wù)師分析可否辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。(1)分析該餐廳可否辦理?(2)簡(jiǎn)述停業(yè)、復(fù)業(yè)登記辦理政策。3.某科技有限公司2008年度利潤(rùn)表顯示的“利潤(rùn)總額”為-120萬(wàn)元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，2008年度沒(méi)有上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批事項(xiàng)。2009年6月市地稅稽查分局對(duì)該公司2008年度企業(yè)所得稅進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2008年6月“營(yíng)業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為10萬(wàn)元，稽查人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)和稽查有關(guān)憑證資料等，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)是由于2008年6月該公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的非廣告性質(zhì)贊助支出，另外，從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為120萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為關(guān)聯(lián)方之間按內(nèi)部?jī)r(jià)70萬(wàn)核算(成本價(jià))，并在憑證上注明了同類(lèi)售價(jià)等信息。地稅稽查人員認(rèn)為該公司2008年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，擬調(diào)整增加該公司2008年度應(yīng)納稅所得60萬(wàn)元，并調(diào)減以后年度可稅前彌補(bǔ)的虧損60萬(wàn)元，同時(shí)依據(jù)《稅收征收管理法》關(guān)于偷稅的處罰標(biāo)準(zhǔn)，按所偷稅額的50%處以罰款7.5萬(wàn)元。(假定沒(méi)有其他涉稅事宜。)問(wèn)題：(1)指出該公司2008年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中存在哪些問(wèn)題。(2)指出企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易的政策規(guī)定。(3)指出市地稅稽查人員的處理意見(jiàn)存在哪些問(wèn)題，并簡(jiǎn)述理由。4.某市電器廠現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建房屋(該房屋的成新率為60%，建造同樣的房子，需要200萬(wàn)元)。該臺(tái)設(shè)備賬面原值為200萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊100萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬(wàn)元;該幢房屋賬面原值為110萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊50萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬(wàn)元。電器廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn);第二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)。無(wú)論投資還是購(gòu)進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。試比較電器廠采用上述兩種不同方式相關(guān)流轉(zhuǎn)稅稅種的稅負(fù)差異。5.仔細(xì)閱讀以下3個(gè)案例，試分析案例中是否涉及到繳納土地增值稅，并說(shuō)明理由。(不用計(jì)算出應(yīng)納稅額)(1)某村將集體所有的100畝果園轉(zhuǎn)讓給某房地產(chǎn)公司，用于建造高級(jí)公寓，取得收入1800萬(wàn)元。(2)某市國(guó)土資源局將國(guó)有的50畝土地出讓給某房地產(chǎn)公司，用于建造度假村，取得土地出讓金600萬(wàn)元。(3)某事業(yè)單位與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂協(xié)議合作建商品房，事業(yè)單位提供一塊80畝的土地，房地產(chǎn)公司提供1000萬(wàn)元的資金，房屋建成后，雙方按照5：5的比例分配，事業(yè)單位將分得的房產(chǎn)銷(xiāo)售給自己的職工。6.甲建筑公司2008年承攬一項(xiàng)建筑施工工程,發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。(2)施工期間由于建材漲價(jià),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬(wàn)元材料價(jià)差;后又支付給甲建筑公司提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元，甲建筑公司將其中的50萬(wàn)元支付給乙建筑公司。(3)工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。(4)甲建筑公司本期向某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)購(gòu)進(jìn)的土地使用權(quán)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款100萬(wàn)元，同時(shí)支付契稅4萬(wàn)元;本年轉(zhuǎn)讓取得銷(xiāo)售價(jià)款185萬(wàn)元。問(wèn)題：(1)簡(jiǎn)要陳述題目中業(yè)務(wù)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅收政策;(2)請(qǐng)分別計(jì)算甲建筑公司和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅及其扣繳營(yíng)業(yè)稅。四、綜合題1(1)基本情況：甲市區(qū)內(nèi)股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門(mén)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。注冊(cè)稅務(wù)師于2009年4月15日受托審核該公司2008年全年的納稅情況。(2)審核資料：①7月8日借：營(yíng)業(yè)外支出70000貸：庫(kù)存商品70000②12月13日，第8號(hào)憑證，本月對(duì)一倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行大修理，支出金額為10萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)原值18萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)未提足折舊，該倉(cāng)庫(kù)在09年1月4日借：管理費(fèi)用100000貸：銀行存款100000③該企業(yè)2008年12月與附近一商場(chǎng)簽訂了房屋租賃合同一份，合同規(guī)定該廠將其暫不使用的一小庫(kù)房租給商場(chǎng)，租期為2009年一年，年租金2萬(wàn)元，商場(chǎng)應(yīng)于2008年底前支付全部租金，因商場(chǎng)臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)困難，推遲至2009年春節(jié)后一次性支付租金。企業(yè)未作處理。④審核“其他應(yīng)付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額3.8萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金2.34萬(wàn)元。⑤審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元。B.向一關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)用10萬(wàn)元。⑥審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A.利息支出10萬(wàn)元(系因?qū)ν馔顿Y向其他企業(yè)借款的利息，借款本金為50萬(wàn)元);B.支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元;C.現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元(系購(gòu)貨方按約定時(shí)間還款享受的銷(xiāo)售折扣)。⑦審核“投資收益”賬戶，本年3月購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬(wàn)元;獲得06年直接投資的B公司分得的股息、紅利20萬(wàn)元;⑧審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A.稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元;B代付個(gè)人所得稅稅款3萬(wàn)元。(3)其他情況說(shuō)明;①全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本900萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元。②企業(yè)所得稅稅率25%(已按企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了所得稅)，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率1‰，同類(lèi)同期銀行貸款利率為6%。③增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。④題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視全部正確。要求：(1)扼要指出存在的影響納稅的問(wèn)題，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。(2)正確計(jì)算2008年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補(bǔ)稅的相關(guān)分錄。2.某市區(qū)賓館是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)取得營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元;(2)發(fā)生營(yíng)業(yè)成本110萬(wàn)元;(3)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加11.3萬(wàn)元;(4)發(fā)生管理費(fèi)用46萬(wàn)元，其中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，補(bǔ)繳上年稅款2萬(wàn)元，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金1萬(wàn)元;(5)營(yíng)業(yè)外支出1萬(wàn)元為支付上年的稅收罰款;(6)投資者的關(guān)系戶全年在賓館消費(fèi)5萬(wàn)元，未作處理;(7)共有雇員10人，人均月工資2000元，共開(kāi)支工資28.8萬(wàn)元，含投資者個(gè)人每月領(lǐng)取工資4000元;(8)按照實(shí)際支付的全部工資，共提取并實(shí)際發(fā)生三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)5.328萬(wàn)元(工資與經(jīng)費(fèi)未計(jì)入成本費(fèi)用中);(9)當(dāng)年向某單位借入流動(dòng)資金10萬(wàn)元，支付利息費(fèi)用1萬(wàn)元，同期銀行貸款利息率為4.8%;(10)投資者向賓館借款10萬(wàn)元，為兒子購(gòu)買(mǎi)婚房，至金未歸還;(11)對(duì)外投資分回的紅利2萬(wàn)元該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)自行計(jì)算2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下：應(yīng)納稅所得額=200-110-11.3-46-28.8-5.328-1-1+2=-1.428(萬(wàn)元)當(dāng)年不用繳納個(gè)人所得稅。要求：(1)根據(jù)上述資料，分析該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅是否正確?(2)計(jì)算該投資者2008年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案]A[解析]有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。2[答案]A[解析]因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。3[答案]B[解析]從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一縣(市)連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期満之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。4[答案]A[解析]實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年。5[答案]C[解析]一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-4000=26000(元)6[答案]C[解析]《增值稅納稅申報(bào)表》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總額。但不包括本期由于進(jìn)貨退回、取得的銷(xiāo)售折讓、折扣應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。7[答案]D[解析]第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷(xiāo)售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營(yíng)業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬(wàn)元)8[答案]C[解析]公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，沒(méi)有超標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定。9[答案]B[解析]個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。10[答案]C[解析]稅務(wù)登記證屬于應(yīng)稅貼花的范圍，不貼花二、多項(xiàng)選擇題1[答案]ABC[解析]選項(xiàng)D，應(yīng)由省稅務(wù)局按照《稅收管理實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證，選項(xiàng)E的法律責(zé)任是：由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，并向社會(huì)公告。2[答案]ABCD[解析]納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。3[答案]ABD[解析]統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式有三種，即交舊購(gòu)新、批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購(gòu)新。4[答案]AE[解析]B項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅”科目。C項(xiàng)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通過(guò)“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算;D項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。5[答案]BCE[解析]從新申報(bào)表總分類(lèi)解釋看，A屬于投資轉(zhuǎn)讓凈收入;B屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)作為計(jì)提基數(shù);CE也屬于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入;D項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外收入，不在第一行反映，不應(yīng)作為計(jì)提基數(shù)。E項(xiàng)屬于其他業(yè)務(wù)收入，也屬于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)是按照申報(bào)表上的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為計(jì)算基數(shù)的，所以選BCE。6[答案]ACD[解析]選項(xiàng)B及E可以在所得稅前扣除。7[答案]BCD[解析]個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。8[答案]ABCD[解析]在“材料”賬戶借方查出的問(wèn)題，即多計(jì)或少計(jì)材料成本，要在公式中的四個(gè)項(xiàng)目之間分?jǐn)偂⒁?jiàn)教材的224頁(yè)。9[答案]BCD[解析]注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)對(duì)各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;按照銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平;按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn);按照其他合理的方法。10[答案]ACDE[解析]備查類(lèi)的工作底稿包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定，各種批準(zhǔn)文書(shū)，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書(shū)、處罰決定書(shū)，注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告，年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告等三、簡(jiǎn)答題1[答案]銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，不確認(rèn)收入。采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。稅法2教材13頁(yè)內(nèi)容。從上述規(guī)定可以看出，稅法對(duì)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)作出兩方面的解釋?zhuān)湟皇牵酆蠡刭?gòu)按銷(xiāo)售處理，確認(rèn)收入;其二，按融資處理，作為負(fù)債，不按收入確認(rèn)。假如該單位是為了融資，那么，可以提供相關(guān)能證明產(chǎn)品沒(méi)有實(shí)質(zhì)銷(xiāo)售的證據(jù)，得到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，可以不作為收入處理。2[答案](1)該餐廳不可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，按規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶才可以辦理，該餐廳是查賬征收的，而且是合伙企業(yè)，不可以辦理。(2)停業(yè)、復(fù)業(yè)政策規(guī)定①辦理時(shí)應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年。②納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。③納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。④納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。⑤納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》。3[答案](1)該公司2008年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中存在的問(wèn)題。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，不得在稅前扣除。(2)按稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)按獨(dú)立交易原則進(jìn)行稅務(wù)處理，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。(3)市地稅稽查人員對(duì)運(yùn)輸公司按偷稅處罰是不正確的。偷稅是指納稅人采取偽造變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。本題目中，科技公司不存在偷稅的主觀行為，只是對(duì)于稅法規(guī)定不清楚而造成少繳稅款，不屬于偷稅。根據(jù)規(guī)定，上述情形屬于企業(yè)虛報(bào)虧損的情況，即企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。根據(jù)規(guī)定：企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。4[答案]第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)房屋轉(zhuǎn)讓過(guò)程中：印花稅：120萬(wàn)元×0.05%=600元營(yíng)業(yè)稅：120萬(wàn)元×5%=60000元城建稅：60000元×7%=4200元教育費(fèi)附加：60000元×3%=1800元土地增值稅：稅法規(guī)定出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額，扣除項(xiàng)目為200×60%+6.66=126.66萬(wàn)元。上述方式，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為120萬(wàn)，小于扣除項(xiàng)目126.66萬(wàn)元，無(wú)增值額，不繳土地增值稅。方案一，合計(jì)繳納稅額=600+60000+4200+1800=66600(元)第二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，如果投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，暫免征收土地增值稅。設(shè)備銷(xiāo)售：印花稅：120萬(wàn)元×0.03%=360元評(píng)估價(jià)未超過(guò)原值不交增值稅。方案二，合計(jì)繳納稅額為360元。通過(guò)比較第二種方式(以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn))稅負(fù)低。5[答案](1)根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，土地增值稅的應(yīng)稅范圍是國(guó)有土地的轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓集體土地不屬于土地增值稅的應(yīng)稅范圍，所以該村不用繳納土地增值稅。但是法律規(guī)定，農(nóng)村集體所有的土地，不得自行轉(zhuǎn)讓?zhuān)挥懈鶕?jù)有關(guān)法律規(guī)定，由國(guó)家征用以后變?yōu)榱藝?guó)家所有時(shí)，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。故該村將集體土地轉(zhuǎn)讓的行為屬于違法的行為，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。(2)根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，土地增值稅的應(yīng)稅范圍是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)取得收入的單位和個(gè)人。國(guó)家出讓土地的行為不屬于土地增值稅的應(yīng)稅范圍，所以國(guó)土資源局出讓土地取得的土地出讓金不用繳納土地增值稅。(3)根據(jù)《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))文件中的規(guī)定：“關(guān)于合作建房的征免稅問(wèn)題，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅?！彼允聵I(yè)單位與房地產(chǎn)公司進(jìn)行合作建房，將建成的房屋出售給自己的職工，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納土地增值稅。6[答案](1)涉稅政策：建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人;施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)等，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅;單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置價(jià)格或受讓價(jià)格后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額;單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格或受讓價(jià)格后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，假如是自有的，則轉(zhuǎn)讓額全部作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額;(2)甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=[(16000-7000)+(100+300-50)]×3%=270+10.5=280.5(萬(wàn)元)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(7000+50)×3%=211.5(萬(wàn)元)甲建筑公司土地轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅=(185-100)×5%=4.25(萬(wàn)元)房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200(萬(wàn)元)四、綜合題1[答案](1)存在的影響納稅的問(wèn)題及賬務(wù)調(diào)整分錄：①自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中的視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加，由于這是非公益性損贈(zèng)，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納增值稅120000×17%=20400元，應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=20400×(7%+3%)=2040元調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支出20400(非公益性捐贈(zèng)不得扣除)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)稅金及附加2040(營(yíng)業(yè)稅金及附加可以稅前扣除)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅1428-應(yīng)交教育費(fèi)附加612②根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于未提足折舊的固定資產(chǎn)，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)100000貸：以前年度損益調(diào)整100000應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。③根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，租賃業(yè)務(wù)是09年發(fā)生的，應(yīng)在09年確認(rèn)收入，08年不作賬務(wù)處理，但稅法規(guī)定，應(yīng)以合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，(參見(jiàn)稅法2教材12頁(yè))《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定財(cái)產(chǎn)租賃合同適用稅率為1‰，計(jì)稅依據(jù)為合同載明的租賃金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅20000×1‰=20(元)。提供的租賃業(yè)務(wù)發(fā)生在09年，不在08年計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，補(bǔ)繳的印花稅相應(yīng)的調(diào)減應(yīng)納稅所得額。調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益調(diào)整20貸：其他應(yīng)付款20④根據(jù)規(guī)定，包裝物逾期押金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，逾期押金應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、城建稅及教育費(fèi)附加，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款——包裝物押金23400貸：以前年度損益調(diào)整20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400借：以前年度損益調(diào)整340貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅238(3400×7%)-應(yīng)交教育費(fèi)附加102(3400×3%)⑤企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。因此企業(yè)可調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除，這屬于會(huì)計(jì)與稅法口徑不同產(chǎn)生的差異，在匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。⑥非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。本題目中借款利率為10÷50=20%，高于同期銀行貸款利率。利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=500000×(20%-6%)=70000(元)。國(guó)稅函[2008]875號(hào)文規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。因此，企業(yè)已在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的現(xiàn)金折扣可以作為銷(xiāo)售費(fèi)用在稅前扣除。不需要調(diào)整。財(cái)務(wù)費(fèi)用共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元。⑦購(gòu)買(mǎi)上市股票未超過(guò)12個(gè)月，應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，對(duì)B公司的股息、紅利所得，符合免稅投資收益的概念，免征企業(yè)所得稅。⑧企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。因此，稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元不得在稅前扣除，代付個(gè)人所得稅稅款3萬(wàn)元屬于與收入無(wú)關(guān)的其他支出，也不得在稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元。(2)計(jì)算2008年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補(bǔ)稅的相關(guān)分錄：應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=20400+3400=23800(元)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅=20(元)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳城建稅=1428+238=1666(元)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=612+102=714(元)企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10000-7200-60+2000-900-800-600-160+90+100-60=2410(萬(wàn)元)由于企業(yè)已按自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了所得稅，所以，現(xiàn)在只就納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額補(bǔ)稅。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=(12-7)-0.204+10+2-0.002+2-0.034-20+10+7-20+9+7(已扣除的捐贈(zèng)支出)=11.76(萬(wàn)元)=117600元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅=117600×25%=29400(元)借：以前年度損益調(diào)整29400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅294002[答案]1.該投資者自行計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅不正確。2.主要錯(cuò)誤有：(1)按規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的5‰，超過(guò)部分不得扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額=(200+5)×5‰=1.025(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=10×60%=6萬(wàn)元，只能扣1.025萬(wàn)元，超過(guò)部分為8.975萬(wàn)元。補(bǔ)繳上年稅款不能計(jì)入本年的費(fèi)用中，應(yīng)追溯調(diào)整上年會(huì)計(jì)利潤(rùn)，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不可以在稅前扣除?？煽鄢墓芾碣M(fèi)用為46-8.975-2-1=34.025(萬(wàn)元)(2)營(yíng)業(yè)外支出支付上年的稅收罰款不可以在稅前扣除;(3)關(guān)系戶在賓館消費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)收入5萬(wàn)元，并可以稅前扣除由此而產(chǎn)生的稅費(fèi)，5×5%(1+7%+3%)=0.275萬(wàn)元(3)雇員工資可以全部扣除，投資者個(gè)人的工資費(fèi)用4.8萬(wàn)元不能扣除，但可以扣除生計(jì)費(fèi)。0.16×2+0.2×10=2.32(萬(wàn)元)(4)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以扣除：(28.8-0.4×12)×18.5%=4.44(萬(wàn)元)(5)非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用按同期銀行的貸款利率計(jì)算扣除，超過(guò)部分不得扣除。利息費(fèi)用扣除限額=10×4.8%=0.48(萬(wàn)元)(6)投資者借款應(yīng)作為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;(7)對(duì)外投資分回的股息、紅利2萬(wàn)元，應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能并入營(yíng)運(yùn)的應(yīng)納稅所得額一并計(jì)算納稅。分回股息應(yīng)納個(gè)人所得稅=2×20%=0.4(萬(wàn)元)(8)應(yīng)納稅所得額=200-110-11.3-34.025+5-0.275-24-4.44-0.48+10-2.32=28.162008年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=28.16×35%-0.675=9.20(萬(wàn)元)(9)2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=9.20+0.4=9.6(萬(wàn)元)一、單項(xiàng)選擇題1.所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以()的名義，接受()的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱(chēng)。A.稅務(wù)師事務(wù)所納稅人B.稅務(wù)師事務(wù)所納稅人和扣繳義務(wù)人C.注冊(cè)稅務(wù)師納稅人D.注冊(cè)稅務(wù)師納稅人和扣繳義務(wù)人2.以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是()。A.不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)B.企業(yè)變更隸屬關(guān)系C.企業(yè)增加注冊(cè)資本金D.納稅人被解散的3.用票單位交回舊的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，才允許購(gòu)領(lǐng)新發(fā)票，這屬于()。A.批量供應(yīng)B.交存購(gòu)新C.交舊購(gòu)新D.驗(yàn)舊購(gòu)新4.某企業(yè)2008年8月銷(xiāo)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，7月末欠繳稅款10萬(wàn)元，則6月份，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)20B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅-105.下列關(guān)于流轉(zhuǎn)稅代理申報(bào)的政策陳述，不正確的是()。A.融資租賃，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)B.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額C.金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額D.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社和其他金融機(jī)構(gòu)以一個(gè)季度為納稅期限6.某酒廠2009年2月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅()元。A.21751678.75B.21251636.25C.21251670.75D.22101668.757.作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)的是()。A.所得稅申報(bào)表主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”B.所得稅申報(bào)表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”C.所得稅申報(bào)表附表一(1)第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”D.所得稅申報(bào)表附表一(1)第2行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”8.印花稅納稅審核過(guò)程中，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是()。A.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅B.已簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同，在結(jié)算時(shí)金額與合同所注明金額不一致，應(yīng)補(bǔ)貼花或申請(qǐng)退回印花稅C.現(xiàn)行證券印花稅實(shí)行單項(xiàng)收取D.對(duì)租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額貼花9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房與一般企業(yè)銷(xiāo)售已使用過(guò)的房屋在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的項(xiàng)目是()。A.營(yíng)業(yè)稅B.城建稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅10.以下屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的是()。A.納稅人的稅務(wù)登記證B.代理納稅審核C.所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告D.注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)包括()。A.主體資格的特定性B.客體資格的特定性C.代理活動(dòng)的公正性D.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性E.執(zhí)業(yè)內(nèi)容約定性2.下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有()。A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境C.不允許其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定()辦理稅務(wù)登記。A.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本D.有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起15日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本4.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的規(guī)定，表述正確的有()。A.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.將自產(chǎn)貨物用于投資的，為貨物移送的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.將貨物發(fā)給他人代銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票E.一般納稅人必須按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，可以提前，但是不得滯后5.應(yīng)填入增值稅申報(bào)表中的“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄內(nèi)的有()。A.外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物B.銷(xiāo)售退回的銷(xiāo)售額C.銷(xiāo)售售價(jià)高于原值的固定資產(chǎn)D.稅法規(guī)定應(yīng)納增值稅的視同銷(xiāo)售貨物E.審計(jì)部門(mén)檢查按適用稅率計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額6.計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時(shí)，關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用予以扣除表述正確的有()。A.利息的上浮幅度要按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的不允許扣除B.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除C.借款利息必須按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)侱.超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除E.利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)所支付的金額加房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，在10%以?xún)?nèi)扣除7.某公司財(cái)務(wù)主管向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢(xún)，關(guān)于下列股息利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。A.為企業(yè)集資取得的利息B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息C.國(guó)債利息D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息8.按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。A.接受的貨幣捐贈(zèng)已計(jì)入“資本公積”B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”D.超過(guò)稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用”E.企業(yè)承擔(dān)的外聘人員的個(gè)人所得稅，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”9.行政復(fù)議期間，有下列()情形的，行政復(fù)議終止。A.申請(qǐng)人請(qǐng)求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人正在履行的B.依法對(duì)具體行政行為的依據(jù)進(jìn)行處理C.申請(qǐng)人死亡，沒(méi)有繼承人D.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)不符合受理?xiàng)l件E.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的10.從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員方面分析，注冊(cè)稅務(wù)師產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括()。A.執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力B.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的資質(zhì)D.委托方企業(yè)的納稅意識(shí)強(qiáng)弱E.委托方企業(yè)的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)三、簡(jiǎn)答題1.某服務(wù)公司屬一人有限責(zé)任公司，投資者2007年將大筆資金投資于股市，至使2008年5月企業(yè)資金發(fā)生困難，5月5日，企業(yè)所有賬上資金額為14萬(wàn)元，當(dāng)月工資應(yīng)付6萬(wàn)元，應(yīng)付社保2萬(wàn)元，應(yīng)付行政罰款3萬(wàn)元，外購(gòu)原材料到期應(yīng)付款10萬(wàn)元，應(yīng)交有關(guān)稅款5萬(wàn)元，投資者認(rèn)為自己有困難，可以申請(qǐng)延期繳納稅金，向好友劉某注冊(cè)稅務(wù)師咨詢(xún)?nèi)缦聠?wèn)題：(1)稅法上延期納稅規(guī)定中的特殊困難指的是什么。(2)可否辦理延期繳納稅款。(3)辦理時(shí)需提供哪些資料。2.美美科技有限公司，成立于2007年2月，注冊(cè)資本80萬(wàn)元，主營(yíng)工藝品的加工、生產(chǎn)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。因?yàn)槭袌?chǎng)前景看好，2008年銷(xiāo)售收入達(dá)到120萬(wàn)元。為應(yīng)對(duì)企業(yè)高速成長(zhǎng)對(duì)資金的需求，股東會(huì)于2008年12月20日通過(guò)增加注冊(cè)資本150萬(wàn)元的決議，并于2009年1月5日辦理工商登記變更手續(xù)。2009年1月美美公司委托注冊(cè)稅務(wù)師代為上述涉稅業(yè)務(wù)。(1)注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)就企業(yè)的上述業(yè)務(wù)承辦哪些具體涉稅業(yè)務(wù);(2)具體陳述納稅人自行辦理上述業(yè)務(wù)的要點(diǎn);(3)具體陳述注冊(cè)稅務(wù)師代理上述業(yè)務(wù)的操作要點(diǎn)。3.紅帆有限公司委托稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)提供2008年整年的涉稅服務(wù)，8月韓稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)的取得的一張其他服務(wù)業(yè)發(fā)票，金額為12000元，項(xiàng)目為租用某公司的商鋪，租用時(shí)間為2008年8月至10月;另一張發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)辦公用品800元取得的普通發(fā)票，發(fā)票上蓋的是銷(xiāo)售企業(yè)的公蓋。針對(duì)上面的情況，請(qǐng)回答：(1)上述發(fā)票是否符合規(guī)定。(2)審查發(fā)票使用情況應(yīng)從哪三方面入手。4.某軟件生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，已經(jīng)依法辦理了全部與企業(yè)涉稅相關(guān)的審批與備案手續(xù)，2008年2月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師為其逐一分析當(dāng)月應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅。(1)銷(xiāo)售自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的ERP軟件一套，取得收入120萬(wàn)元，同時(shí)收取培訓(xùn)費(fèi)、實(shí)施費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)。合同約定軟件使用年限為10年，約定每年的服務(wù)費(fèi)為4.8萬(wàn)元。(2)將閑置的土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得收入30萬(wàn)元。(3)上月外購(gòu)房屋一套，價(jià)款共計(jì)1200萬(wàn)元，本月將其資產(chǎn)投資于另一企業(yè)，且按照協(xié)議約定，每年可取得200萬(wàn)元的固定分紅。(4)將自有資金5000萬(wàn)元委托某銀行對(duì)外貸款，本月取得貸款利息50萬(wàn)元，已扣除支付受托方費(fèi)用5萬(wàn)元。(5)經(jīng)營(yíng)租入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值為2000萬(wàn)元，約定每月的租金是10萬(wàn)元。(6)本廠對(duì)外營(yíng)業(yè)的非獨(dú)立核算食堂，當(dāng)月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入20萬(wàn)元。(7)受某大型工業(yè)企業(yè)委托開(kāi)發(fā)一套軟件，約定著作權(quán)為軟件企業(yè)所有。開(kāi)發(fā)收入共計(jì)45萬(wàn)元。(8)軟件開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)為10萬(wàn)元，上月留抵稅額3萬(wàn)元。5.簡(jiǎn)述股票投資收益的審核要點(diǎn)。6.某有限責(zé)任公司，2009年預(yù)計(jì)給某一級(jí)別職工發(fā)放的工資及獎(jiǎng)金為60000元，在制定具體的職工工資及獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃時(shí)，特向注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行咨詢(xún)，考慮到職工個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)問(wèn)題，制定了以下四個(gè)具體的方案，請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)以下方案進(jìn)行分析，并做出選擇。方案一：每月發(fā)放工資1900元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金37200元。方案二：每月發(fā)放工資2000元，6月發(fā)放獎(jiǎng)金18000元，12月發(fā)放獎(jiǎng)金18000元。方案三：每月發(fā)放工資2000元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金36000元。方案四：每月發(fā)放工資4000元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金12000元。方案一：每月不用繳納個(gè)人所得稅四、綜合題1.要求：(1)根據(jù)下列資料，分別計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅;(2)根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加;(3)匯算清繳2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。資料：某市企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷(xiāo)售高爾夫球具，2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)期初庫(kù)存外購(gòu)已稅桿身、桿身、握把共300萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅桿身取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬(wàn)元、增值稅額408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù);(2)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)桿身、握把2500萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元;(3)批發(fā)銷(xiāo)售A套桿5000套，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額6000萬(wàn)元;零售B套桿2000套，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入2340萬(wàn)元，上述AB套干成本均為4000元/套;(4)2008年12月30日轉(zhuǎn)讓自有技術(shù)所有權(quán)取得銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等支出5萬(wàn)元。(5)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用820萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)用500萬(wàn)元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元、管理費(fèi)用940萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬(wàn)元)(6)7月發(fā)生火災(zāi)損失庫(kù)存的外購(gòu)桿身30萬(wàn)元(不含增值稅額)，已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)扣除;10月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元;(7)取得2006年投資的深圳某公司紅利收入，金額為38萬(wàn)元。(注：高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率10%，城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%)2.要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師，根據(jù)下述資料按代為計(jì)算該企業(yè)2008年4～6月“免、抵、退”及應(yīng)納增值稅稅額，并作相關(guān)賬務(wù)處理。(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物全部出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%，2007年1月開(kāi)始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的退稅金額核算免抵退稅，運(yùn)保傭金核算采用同步計(jì)算不得抵扣稅額。2008年4～6月有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：(1)2008年4月，外購(gòu)原材料一批不含稅價(jià)格900萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;同時(shí)為出口貨物購(gòu)入包裝物一批，購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，同時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月為進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù)，上述采購(gòu)業(yè)務(wù)款項(xiàng)均未支付;上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為11.4萬(wàn)元。(2)2008年4月將2月外購(gòu)材料內(nèi)銷(xiāo)，不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元;進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷(xiāo)售額折合人民幣600萬(wàn)元，當(dāng)期該出口支付運(yùn)保傭40萬(wàn)元;來(lái)料加工復(fù)出口貨物工繳費(fèi)收入折合人民幣100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均未收到。(3)2008年5月16日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明)一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬(wàn)元，“免抵退稅額抵減額”52萬(wàn)元;2008年5月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。(4)2008年6月10日，收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后，證明上補(bǔ)開(kāi)“不得抵扣稅額抵減額”金額8萬(wàn)元。2008年6月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬(wàn)元6月份的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準(zhǔn)數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》申報(bào)數(shù)一致。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物1月購(gòu)入原材料不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元款項(xiàng)全部收到。注：該企業(yè)在運(yùn)保傭發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)采用同步計(jì)算不得抵扣稅額的方法參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案]B[解析]所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱(chēng)。2[答案]D[解析]納稅人解散適用注銷(xiāo)稅務(wù)登記。3[答案]C[解析]上述情況屬于交舊購(gòu)新。4[答案]D[解析]本題中，留抵稅額為70-50=20(萬(wàn)元)，欠稅為10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減10萬(wàn)元欠稅。參見(jiàn)教材的72頁(yè)。5[答案]D[解析]銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限;其他的金融機(jī)構(gòu)以一個(gè)月為納稅期限。參見(jiàn)教材的143頁(yè)。6[答案]A[解析]從量稅=0.2×2000×0.5=200(元)從價(jià)稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)應(yīng)納增值稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)7[答案]C[解析]附表一(1)第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。參見(jiàn)教材的152頁(yè)。8[答案]C[解析]選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還，但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票;選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。參見(jiàn)教材的299頁(yè)。9[答案]D[解析]計(jì)算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費(fèi)用中扣除了，因此，計(jì)算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。10[答案]B[解析]業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師在涉稅鑒證或涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施階段為執(zhí)行具體涉稅服務(wù)程序所形成的內(nèi)部工作記錄。包括：代理稅務(wù)登記、代理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審核、代理納稅申報(bào)、代理納稅審核、代理稅務(wù)行政復(fù)議、提供稅務(wù)咨詢(xún)、進(jìn)行稅收籌劃、實(shí)施涉稅鑒證和從事其他涉稅服務(wù)等業(yè)務(wù)的工作記錄，計(jì)稅資料匯總、計(jì)算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書(shū)制作等。其他三項(xiàng)屬于備查類(lèi)工作底稿。二、多項(xiàng)選擇題1[答案]ACD[解析]注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)包括(1)主體資格的特定性(2)代理活動(dòng)的公正性(3)法律約束性(4)執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專(zhuān)業(yè)性(3)執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性(4)稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性(5)執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性。2[答案]ADE[解析]《征管法》第45條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告”?！墩鞴芊ā返?4條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量?！墩鞴芊ā返?0條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第73條、第74條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。參見(jiàn)教材25、26頁(yè)。3[答案]ABC[解析]企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本(納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本);(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本;(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;(4)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;(6)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。4[答案]AB[解析]選項(xiàng)C，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具發(fā)票;選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)是不得提前，也不得滯后。5[答案]ABDE[解析]選項(xiàng)D是按簡(jiǎn)易征收辦法征稅的，不填入此欄，應(yīng)填“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”欄內(nèi)。6[答案]ADE[解析]選項(xiàng)B不允許扣除;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)椴荒馨错?xiàng)目分配的，利息不單獨(dú)計(jì)算，能按項(xiàng)目分配的，可以按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。7[答案]AE[解析]對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅;國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行取得的利息，免予征收個(gè)人所得稅。8[答案]ADE[解析]選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)按新準(zhǔn)則應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，企業(yè)計(jì)入“資本公積”應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增;選項(xiàng)B，殘疾人員加計(jì)扣除的工資費(fèi)不用做會(huì)計(jì)處理，只在納稅時(shí)做調(diào)減;選項(xiàng)C，銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;選項(xiàng)D，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上計(jì)入管理費(fèi)用是正確的，但是納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增;選項(xiàng)E，個(gè)人所得稅應(yīng)由取得收入的個(gè)人承擔(dān)，不是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，應(yīng)調(diào)增。9[答案]CD[解析]行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止(1)依照規(guī)定撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的(2)行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的(3)申請(qǐng)人死亡，沒(méi)有繼承人或者繼承人放棄行政復(fù)議權(quán)利的(4)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止后，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。因行政復(fù)議中止情形中第(1)(2)項(xiàng)原因中止行政復(fù)議滿60日仍無(wú)人繼續(xù)復(fù)議的，行政復(fù)議終止，但有正當(dāng)理由的除外(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)不符合受理?xiàng)l件的。其他三個(gè)選項(xiàng)為復(fù)議中止的情況。10[答案]AB[解析]從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素：執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平、執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。選項(xiàng)D.E是從納稅人、扣繳義務(wù)人方面產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。三、簡(jiǎn)答題1[答案](1)延期繳納稅款中的特殊困難是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。(2)不可以辦理延期限繳納稅款的申請(qǐng)，因?yàn)楫?dāng)期資金共14萬(wàn)元，扣除應(yīng)付職工工資6萬(wàn)元及社會(huì)保險(xiǎn)2萬(wàn)元以后，足夠繳納稅款5萬(wàn)元，不符合特殊困難的規(guī)定，不可以申請(qǐng)延期繳納稅款。(3)納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。參見(jiàn)教材的29頁(yè)。2[答案](1)首先，企業(yè)增加注冊(cè)資本，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)自變更工商登記之日，即2009年1月5日起的30日內(nèi)代辦“變更稅務(wù)登記”。其次，企業(yè)是小規(guī)模納稅人，當(dāng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)一般納稅人(100萬(wàn))標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)于2009年1月底之前代辦“增值稅一般納稅人登記”。(2)納稅人變更稅務(wù)登記要點(diǎn)：納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，原稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：工商變更登記表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件(股東會(huì)決議)、原稅務(wù)登記證件(稅務(wù)登記證的正、副本和登記表等)。(3)代理填寫(xiě)《稅務(wù)登記變更表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料。A.針對(duì)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的主要內(nèi)容，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報(bào)表和證件，企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的情況，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)核算的原始資料等。提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。B.代理填寫(xiě)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，并送交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。C.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè)，注冊(cè)稅務(wù)師可將加蓋一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證副本、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。3[答案](1)承租房屋，出租方取得的是租賃業(yè)收入，應(yīng)開(kāi)具服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)發(fā)票，不應(yīng)該開(kāi)其他服務(wù)業(yè)發(fā)票，發(fā)票上不能蓋公章而應(yīng)蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。(2)審查發(fā)票使用情況需要從以下三方面入手：①審查發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容是否真實(shí)，即票面各項(xiàng)內(nèi)容所反映的業(yè)務(wù)是否為用票單位的真實(shí)情況。②審查發(fā)票有無(wú)超經(jīng)營(yíng)范圍填開(kāi)的問(wèn)題，填開(kāi)的方法是否符合規(guī)定要求，如發(fā)票各欄項(xiàng)目的填寫(xiě)是否準(zhǔn)確無(wú)誤，各聯(lián)次是否一次性開(kāi)具，是否加蓋了財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，大小寫(xiě)金額是否封頂?shù)?。③審查發(fā)票取得是否符合發(fā)票管理制度的規(guī)定，有無(wú)轉(zhuǎn)借、代開(kāi)或虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。對(duì)于從中國(guó)境外取得的發(fā)票如有疑問(wèn)，可要求納稅人提供境外公證部門(mén)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明。4[答案](1)納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。增值稅=(120+20)×17%=23.8(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)稅=4.8÷12×5%=0.02(萬(wàn)元)(2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅。(3)以房屋投資，取得固定收益的，視為房屋出租，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200÷12×5%=0.83(萬(wàn)元)。(4)委托貸款取得的利息收入應(yīng)由受托方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，并且不得扣除手續(xù)費(fèi)，受托方應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬(wàn)元)。(5)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)由出租方繳納流轉(zhuǎn)稅。(6)兼營(yíng)餐飲服務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。(7)納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。增值稅=45×17%=7.65(萬(wàn)元)(8)軟件企業(yè)當(dāng)期增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策。所以，即征即征即退增值稅=(23.8+7.65-10-3)-(120+20+45)×3%=12.90(萬(wàn)元)5[答案]股票投資，一般采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。具體采用哪種方法，要按股票投資比例和對(duì)被投資公司的影響力而定。當(dāng)公司股票投資擁有的股權(quán)不對(duì)被投資公司的經(jīng)營(yíng)決策有重大影響時(shí)，應(yīng)采用成本法。當(dāng)公司股票投資對(duì)被投資公司的經(jīng)營(yíng)能施加重大影響時(shí)，應(yīng)采用權(quán)益法。采用“成本法”核算的企業(yè)，其審核要點(diǎn)包括：公司在未收回投資前，有無(wú)對(duì)“長(zhǎng)期投資”賬戶的賬面價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整;公司有無(wú)將收到的股利，不作當(dāng)期投資收益處理。采用“權(quán)益法”核算的企業(yè)。其審核要點(diǎn)包括：核實(shí)投資公司的投資額;通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或發(fā)行公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，查核發(fā)售股票公司的贏利或虧損數(shù)額，對(duì)其贏利或虧損數(shù)額應(yīng)取得審定單位的法定證明;審核企業(yè)是否按投資比例計(jì)算所擁有權(quán)益的增加。在審核過(guò)程中，必須對(duì)投資雙方的有關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)，看是否一致。6[答案]方案一：年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：[37200-(2000-1900)]÷12=3091.67(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=[37200-(2000-1900)]×15%-125=5440(元)方案二：每月不用繳納個(gè)人所得稅。但6月和12月發(fā)放的獎(jiǎng)金只能選擇一個(gè)月份按照年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，則另一個(gè)月的獎(jiǎng)金與工資應(yīng)該合并計(jì)算個(gè)人所得稅。(18000+2000-2000)×25%-1375=3125(元)按照年終獎(jiǎng)金計(jì)算的個(gè)人所得稅：18000÷12=1500(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。18000×10%-25=1775(元)共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3125+1775=4900(元)方案三：每月不用繳納個(gè)人所得稅。年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)計(jì)算納稅：36000/12=3000，適用稅率15%，速算扣除數(shù)2536000×15%-25=5375(元)方案四：1～12月每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元)12月發(fā)放的年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：12000÷12=1000(元)，適用稅率10%?？鄢龜?shù)25應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×10%-25=1175(元)共計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=175×12+1175=3275(元)綜上所述，應(yīng)該選擇方案四四、綜合題1[答案](1)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[6000+2340/(1+17%)]×17%=1360(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=408-30×17%=402.9(萬(wàn)元)應(yīng)繳納增值稅額=1360—402.9=957.1(萬(wàn)元)(2)消費(fèi)稅應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=[6000+2340/(1+17%)]×10%-2500×10%=550(萬(wàn)元)(3)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅(4)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅=(957.1+550)×7%=105.50(萬(wàn)元)教育費(fèi)附加=(957.1+550)×3%=45.21(萬(wàn)元)(6)應(yīng)扣除產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=(5000+2000)×0.4=2800(萬(wàn)元)(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額35×60%=21萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入的千分之五=[6000+2340/(1+17%)]×0.5%=40，只能扣21萬(wàn)元廣告費(fèi)扣除限額=[6000+2340/(1+17%)]×15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生500萬(wàn)，準(zhǔn)予按發(fā)生額全扣。(8)應(yīng)扣除的費(fèi)用=820+270+940-35+21=2016(萬(wàn)元)(11)營(yíng)業(yè)外支出=30×(1+17%)-5=30.1(萬(wàn)元)(12)應(yīng)納稅所得額=6000+2340/(1+17%)+(700-5)+38-550-105.5-45.21-2800-2016-30.1-500-38=2648.19(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得700-5=695萬(wàn)元，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收。分回的紅利收入，屬于免稅收入范圍。(13)2008年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=[2648.19-(695-500)]×25%+(695-500)×25%×50%=613.30+24.38=637.68(萬(wàn)元)2[答案](1)2008年4月①購(gòu)進(jìn)貨物的處理借：原材料900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153貸：應(yīng)付賬款1053借：周轉(zhuǎn)材料100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17貸：應(yīng)付賬款117借：原材料400貸：應(yīng)付賬款400②內(nèi)銷(xiāo)貨物的處理借：應(yīng)收賬款351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo)300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51③進(jìn)料加工出口貨物免稅銷(xiāo)售的處理借：應(yīng)收賬款600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—進(jìn)料加工貿(mào)易600④按出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600×(17%-13%)=24萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口24貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)24來(lái)料加工出口貨物免稅銷(xiāo)售的處理借：應(yīng)收賬款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—來(lái)料加工貿(mào)易100⑤按出口銷(xiāo)售額比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅來(lái)料加工復(fù)出口貨物耗用的國(guó)內(nèi)料件進(jìn)項(xiàng)稅額=100/(300+600-40+100)×(153+17)=17.71會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—來(lái)料加工貿(mào)易出口17.71貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值