基于風險管理視角的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計研究

引言全球經(jīng)濟一體化發(fā)展進程加快，在很大程度上促進事業(yè)單位在行業(yè)內(nèi)進一步發(fā)展。在新時代背景下，在激烈的市場競爭之中，在展開經(jīng)營管理活動之時會產(chǎn)生很大壓力，因此，事業(yè)單位的經(jīng)營管理模式需要作出科學(xué)轉(zhuǎn)變。目前，事業(yè)單位主要以何種心態(tài)去面對發(fā)展道路中存在的風險，怎樣才可以通過科學(xué)措施來有效提升風險管理水平并進一步保證其自身發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性，也屬于事業(yè)單位內(nèi)部管理需要直面的問題。掌握相關(guān)管理風險信息、辨別出風險基本特點、分析出風險發(fā)展趨勢、面對風險處理危機是目前事業(yè)單位面臨的主要課題。另外，針對管理控制的風險、提前預(yù)防投資失敗以及提高事業(yè)單位在行業(yè)中競爭力等方面對于事業(yè)單位進一步發(fā)展具有十分重要的意義?；诖耍疚闹饕槍陲L險管理視角的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計展開以下相關(guān)分析和研究，希望具有一定借鑒意義。一、事業(yè)單位風險管理的基本定義在很多的定義之中，不確定性以及可能性都屬于人們針對風險的認知。這樣可以延伸到事業(yè)單位風險，并且通過不同的視角，大家對于事業(yè)單位風險具有更多認識，比如事業(yè)單位內(nèi)部的風險屬于損失的可能性；事業(yè)單位風險屬于機會的一種喪失；事業(yè)單位風險也是不確定的社會性經(jīng)營狀態(tài)；事業(yè)單位風險的結(jié)果具有不確定性等等。綜合出這些定義，能夠十分清晰的勾畫出事業(yè)單位風險的基本輪廓。第一點，具有未來性。風險以及問題之間具有差異性，而且問題是真實存在的。風險出現(xiàn)在未來的某一特定時間之內(nèi)和特定條件之下。第二點，具有不確定性。風險有很大可能會出現(xiàn)，也有可能不出現(xiàn)。就算出現(xiàn)風險，那么也可以對其的出現(xiàn)展開預(yù)測，但是并不能夠十分準確的對其進行判斷。第三點，具有目標導(dǎo)向性。事業(yè)單位內(nèi)部的風險和事業(yè)單位自身的發(fā)展目標之間具有一定關(guān)聯(lián)，在行業(yè)中不同事業(yè)單位的發(fā)展之間所導(dǎo)致的風險具有不同性質(zhì)。第四點，機會和損失之間具有統(tǒng)一性。事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營之中有很多的風險都處于中性狀態(tài)中，機會以及損失之間共存。二、事業(yè)單位內(nèi)部的風險類型及不同財務(wù)風險分析（一）風險類型綜合分析事業(yè)單位內(nèi)部風險，主要涵蓋了人事風險、財務(wù)風險、組織與管理風險等。其中財務(wù)風險在所有風險中，對事業(yè)單位整體發(fā)展產(chǎn)生的影響最大，這也是事業(yè)單位風險管理中非常重要的部分。所謂的事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風險，包含了單位在整個發(fā)展經(jīng)營過程中，各個環(huán)節(jié)潛在的與財務(wù)有關(guān)的風險，如收益降低、財產(chǎn)支出問題等，導(dǎo)致出現(xiàn)這一風險的原因，與事業(yè)單位財務(wù)結(jié)構(gòu)、資金使用等諸多方面都存在直接關(guān)聯(lián)，也是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中重要環(huán)節(jié)。而人事風險方面，分析其原因，主要就是因為事業(yè)單位內(nèi)部員工，不認同單位的制度、單位文化以及其他方面，進而出現(xiàn)為了爭取個人權(quán)利，對事業(yè)單位整體發(fā)展造成一定的風險。除了人員本身導(dǎo)致的人事風險之外，還有薪資待遇問題導(dǎo)致的人事風險，部分員工認為自己的薪酬與付出不成正比，進而產(chǎn)生消極心理，還有的員工看到其他單位的高薪資，進而產(chǎn)生離職、跳槽的想法，此類情況并不在少數(shù)，這種外部因素導(dǎo)致的人事風險也是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要部分。管理風險，顧名思義，側(cè)重事業(yè)單位管理運作時，出現(xiàn)的管理方式不妥善、判斷不準確、不科學(xué)等因素，導(dǎo)致事業(yè)單位整體管理水平低下，制約其長久良性發(fā)展。在管理風險中，主要涵蓋了管理者、組織結(jié)構(gòu)、事業(yè)單位文化、管理過程這幾個方面，一旦某一環(huán)節(jié)發(fā)生問題，會直接連帶其他部分增加風險。（二）不同財務(wù)風險分析首先，在事業(yè)單位財務(wù)風險中，外部環(huán)境對單位產(chǎn)生的影響最大，因此，想要保證事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)處于平穩(wěn)狀態(tài)，必須做好環(huán)境變化的應(yīng)對，采取有效措施來保證事業(yè)單位財務(wù)風險降到最低，從而合理應(yīng)對多變的外部環(huán)境。對此，事業(yè)單位應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，通過完善的規(guī)章制度，促使內(nèi)部審計工作流程化、規(guī)范化運行，增強事業(yè)單位抵抗外部環(huán)境干擾能力，促使單位內(nèi)部財務(wù)工作能夠順利進行。其次，國家相關(guān)政策的變化，同樣會直接影響到事業(yè)單位發(fā)生財務(wù)風險。尤其是現(xiàn)代社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國為了應(yīng)對復(fù)雜多變的環(huán)境，有關(guān)政策一直處于調(diào)控狀態(tài)，進而對事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)風險帶來一定的影響，這也決定了單位在開展財務(wù)管理過程中，必須嚴格依照國家政策進行合理變更、調(diào)整，只有這樣才能抵抗一系列財務(wù)風險。再次，若是事業(yè)單位管理層缺乏足夠的風險控制意識，也會增加事業(yè)單位財務(wù)風險發(fā)生概率。由于內(nèi)部管理人員財務(wù)風險防范意識不強，未能及時針對當下狀況做出正確判斷，甚至忽視了財務(wù)工作中發(fā)生的微小變化，都會增加事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風險，但無論哪種情況都會對事業(yè)單位帶來不良的影響，甚至導(dǎo)致嚴重后果。因此，事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計部門，必須提高重視，在實際工作中加強財務(wù)風險把控，從各個環(huán)節(jié)入手，認真對待，確保各項工作依照規(guī)范和標準落實。與此同時，還應(yīng)當不斷地學(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。能夠靈活應(yīng)對當下環(huán)境，根據(jù)國家整體發(fā)展形勢、政策調(diào)整等情況，從單位實際情況出發(fā)，做出正確的決策，把控好財務(wù)審計工作，促使事業(yè)單位能夠規(guī)避財務(wù)風險，健康長久的發(fā)展。在此過程中，管理層工作人員應(yīng)當不斷提高自身專業(yè)水平和能力，在實踐中不斷學(xué)習(xí)，將所學(xué)知識應(yīng)用到實踐中，從而有效增強自身風險應(yīng)對能力。最后，事業(yè)單位主要工作內(nèi)容不同，在實際運營中容易發(fā)生控制力度不到位的情況，比如上文提到的管理人員、審計人員沒有做出正確評估，缺乏對風險的把控能力。此外，當出現(xiàn)風險問題時，也無法在最短時間內(nèi)制定、采取合理的解決辦法，進而導(dǎo)致單位財務(wù)風險無法掌控。事實上，對于事業(yè)單位而言，風險和利益屬于并存的關(guān)系，想要獲取更多的利益，必然會伴隨著一定的風險，但也不能為了規(guī)避風險，而放棄所有獲取利益的機會。單位應(yīng)當積極提高自身風險防范、控制能力，同時也能夠在風險出現(xiàn)時，實施合理有效的宏觀調(diào)控，進而化解風險危機，促使單位損失降到最低。三、事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計存在的問題與一般企業(yè)相比，事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計時，出現(xiàn)的問題與企業(yè)審計問題有著明顯不同。若是從會計核算和財務(wù)管理能力來看，事業(yè)單位明顯較弱，甚至還有部分事業(yè)單位配備的會計、出納工作人員數(shù)量，無法滿足單位正常工作需求。此外，很多事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制存在很多不足，潛在風險較大。所以，非常有必要加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，依托審計制度更加準確地找出當中存在的問題，采取有效措施合理解決，從而有效降低財務(wù)管理風險發(fā)生概率。通過完善事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作，針對所出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的整改制度或者措施，全面把控、監(jiān)督審計單位財務(wù)工作，進而促使事業(yè)單位財務(wù)工作發(fā)揮作用，助力整個單位長久發(fā)展。依照目前國家大部分的事業(yè)單位相關(guān)情況進行考量，事業(yè)單位對于內(nèi)部的財務(wù)審計工作并沒有形成一種十分科學(xué)的認知，甚至很多工作人員認為審計工作沒有必要，也沒有專門設(shè)立審計部門。部分事業(yè)單位即使在內(nèi)部設(shè)置財務(wù)內(nèi)部審計部門，但是審計部門人員也很少或者是沒有從事過相應(yīng)工作，這對于事業(yè)單位財務(wù)審計工作的開展在很大程度上具有阻礙作用。我國事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)有很多都不是獨立存在的，大多數(shù)都是依附于事業(yè)單位的財務(wù)部門，或者是依附于其他相關(guān)管理部門，甚至很多的審計工作人員都是通過兼職形式來展開工作的，這就會導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作不能夠順利開展并且完成相應(yīng)工作。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)比較薄弱，專業(yè)工作知識十分單一，不能夠獨立展開事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計的主要工作，這方面的工作能力十分欠缺。另外，內(nèi)部審計部門工作人員還呈現(xiàn)出老齡化問題或者是長期化現(xiàn)象，這會導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)審計部門相應(yīng)工作人員整體工作質(zhì)量都不能夠得到真正的保證。四、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計部門風險管理的主要路徑從很多實踐工作的經(jīng)驗之中可以得知，通過層次分析的方式，針對事業(yè)單位內(nèi)部展開綜合評價的分析過程當中，需要結(jié)合其參與的經(jīng)營活動基本概況，將和風險管理之間存在相互關(guān)聯(lián)的很多種因素都要進行統(tǒng)一的收集、梳理以及歸納，還需要將這些影響因素通過科學(xué)的支配關(guān)系進行聯(lián)系，進而可以有效形成一種完整系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)制度。（一）設(shè)定財務(wù)審計風險管理的基本目標事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計風險管理整體工作主要就是需要將風險扼殺在源頭，提前發(fā)現(xiàn)風險的主要特征，并且需要提前通過必要的防治措施，進而可以達到有效規(guī)避風險，減少不必要的損失。針對已經(jīng)存在的風險，需要通過相應(yīng)補救措施展開控制，使得風險損失能夠在最大程度上被降低。事業(yè)單位展開全面風險管理，其更多是將精力放在事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)因素所導(dǎo)致的風險和偏差方面。事業(yè)單位的外部因素對于其自身的影響整體而言十分重要，所以事業(yè)單位需要關(guān)注未來的實際發(fā)展目標，利用戰(zhàn)略措施展開科學(xué)調(diào)整，進一步引導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)部控制來面對外部影響因素的變化。事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)審計控制指標一直都被設(shè)定在目標被確認之后，并且圍繞著確認的風險基本管理目標，來有效控制和約束事業(yè)單位內(nèi)部的主要經(jīng)營活動以及財務(wù)實踐活動，科學(xué)使用事業(yè)單位內(nèi)部和外部的資源，使得整體的經(jīng)營管理目標可以實現(xiàn)。（二）事業(yè)單位財務(wù)審計風險評估的科學(xué)原理一些固有的風險性屬于事業(yè)單位自身所具有的風險特征，只要事業(yè)單位財務(wù)部門組織工作，那么在財務(wù)決策過程當中就會不可避免的出現(xiàn)一些固有性的風險。事業(yè)單位進行具體的工作之時，在了解固有風險基礎(chǔ)之上，依照行業(yè)標準可以設(shè)置量化指標。但是在實際的風險管理工作以及評價工作當中，事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)存在的固有風險并不是量化的也不是簡單地累計和疊加。而是需要結(jié)合事業(yè)單位自身各種基本特征，對于不同的量化指標所處的風險程度而賦予不同程度的管理權(quán)重，然后將各種指標之間進行融合，展開綜合性的分析以及動態(tài)化的評估。（三）制定出財務(wù)審計風險的管理原則事業(yè)單位針對風險管理需要遵守以下相關(guān)原則：第一，重要性基本原則。風險管理在全面控制這一基礎(chǔ)之上，主要關(guān)注于事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作各項事務(wù)以及具有高風險的領(lǐng)域之內(nèi)。第二，制衡性基本原則。風險管理在事業(yè)單位內(nèi)部的管理基礎(chǔ)之上，機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配原則之上、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)方面所形成的相互制約以及相互監(jiān)督，還需要兼顧好運營的整體效率。第三，適應(yīng)性基本原則。風險管理應(yīng)該與事業(yè)單位經(jīng)營主要方式以及相關(guān)業(yè)務(wù)范圍之間相適應(yīng)，而且還會隨著主要情況變化進行及時調(diào)整。第四，成本效益的基本原則。依照風險管理基本工作目標，財務(wù)審計人員需要進一步權(quán)衡實施的成本以及預(yù)期估計基本效益，最終實現(xiàn)成本科學(xué)化控制。（四）提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)事業(yè)單位需要有效加強財務(wù)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，提升對于他們的工作要求，使得審計人員都具備比較強的政治素養(yǎng)以及工作素養(yǎng)，并且培養(yǎng)審計人員對于工作單位內(nèi)部文化的認同感，培養(yǎng)他們的工作責任感。另外，對于一名財務(wù)審計人員而言，最為重要的就是需要具備十分專業(yè)和過硬的專業(yè)化工作知識以及技能，使自身可以靈活運用會計相關(guān)知識以及審計相關(guān)知識為自己工作崗位貢獻出一份力量，同時審計人員還需要針對事業(yè)單位財務(wù)部門展開綜合性分析，做出及時有效的建議或者引導(dǎo)財務(wù)部門作出正確的財務(wù)決策，發(fā)揮出審計工作在事業(yè)單位財務(wù)部門的重要作用。結(jié)語綜上所述，隨著事業(yè)單位的進一步