行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

引言行政事業(yè)單位是提供社會公共服務(wù)的機構(gòu)，是以全體納稅人的錢作為資源，展開一系列的公共服務(wù)，這些資金需用至刀刃上，做到不浪費、不貪墨，最大限度地提高行政事業(yè)單位的服務(wù)效率和水平，滿足社會公眾對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求，真正做到為民服務(wù)。近些年來，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，改革不斷推進，內(nèi)控政策也不斷出臺，在新的時代背景下，國家對行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)極為重視，這也表明了內(nèi)控建設(shè)對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常深刻的意義。盡管行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度在不斷建設(shè)，但是在實際執(zhí)行中，仍舊存在著諸多問題，甚至有些行政事業(yè)單位的監(jiān)管力度不足，常會出現(xiàn)財務(wù)問題，使得貪腐盛行，導(dǎo)致財政資金浪費，從而影響到了社會公眾的服務(wù)需求，不利于社會的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在此形勢下，怎樣加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，是當前急需解決的難題。一、行政事業(yè)單位實行財務(wù)內(nèi)控的重要意義（一）財務(wù)內(nèi)控制度是有效執(zhí)行其他相關(guān)制度的基礎(chǔ)對于行政事業(yè)單位而言，若內(nèi)部控制制度不完善，極易出現(xiàn)貪腐、挪用公款、受賄等情況，這并不利于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，為了能夠有效避免上述情況，需要實行財務(wù)內(nèi)控制度，制定與財務(wù)有關(guān)的制度，包括了收支管理制度、財務(wù)監(jiān)督制度、決算制度等，而有效執(zhí)行這些制度才能使單位的各項活動開展順利進行，因此，實行財務(wù)內(nèi)部控制制度是有必要的。根據(jù)廣義角度來展開分析，行政事業(yè)單位財務(wù)相關(guān)制度的統(tǒng)稱即為財務(wù)內(nèi)部控制制度，而單位的全部財務(wù)活動，都應(yīng)當根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制制度來執(zhí)行，以此來確保其安全和可靠性。（二）能夠保障社會資源的安全完整，提高資金的使用效率隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們的生活水平得到明顯提升，社會的物質(zhì)財富也逐漸增加，這就使得政府機構(gòu)的資產(chǎn)充盈，而有效管理和控制資產(chǎn)，是政府機構(gòu)所必須解決的問題。建立健全完善的財務(wù)內(nèi)控制度，在國有資產(chǎn)的使用過程中，加強對各個環(huán)節(jié)的控制，能夠確保國有資產(chǎn)的安全與完整，使資金能夠用到實處，保障公共產(chǎn)品質(zhì)量，能夠使服務(wù)水平得到提高，進而使社會效益增加，政府的效率和效能也就隨之增大，有利于維持社會穩(wěn)定，促進社會發(fā)展。除此以外，加強對資金的監(jiān)督和使用，能夠從根本上杜絕浪費，最大限度提高資金使用率，讓財政資金能夠發(fā)揮出其最大價值，使社會效益得到提升。（三）能夠提高國有資產(chǎn)的管理效率國有資產(chǎn)是各項公共服務(wù)活動開展的基礎(chǔ)，一旦出現(xiàn)管理不善，就可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)大量流失，且資產(chǎn)的使用效率降低，無法發(fā)揮出其真正的價值。就行政事業(yè)單位來說，其資產(chǎn)主要由兩部分構(gòu)成，即為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)主要有辦公設(shè)備、專用設(shè)備等，若存在管理不善的情況，就會造成設(shè)備閑置，從而影響其使用價值，導(dǎo)致使用率降低；而流動資產(chǎn)主要有現(xiàn)金、銀行存款等，若其管理不善，就容易使其被挪用或貪污，給單位帶來重大損失。因此，行政事業(yè)單位必須加強對資產(chǎn)的管理和控制。實行財務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)Y產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)進行合理控制，確保資產(chǎn)安全和有效使用，使效益最大化。（四）保障財務(wù)信息質(zhì)量真實可靠對于行政事業(yè)單位而言，這是一個受社會公眾監(jiān)督的部門，需要定期向社會公眾提供真實完整的財務(wù)信息，以此來建立其公信度。行政事業(yè)單位的各項工作開展、項目決策、政策制定等都必須依賴于會計信息的支撐，只有保證會計信息的準確性，才能夠使單位的各項業(yè)務(wù)開展得以順利實施，從而保證項目決策和政策制定的有效性，使工作效率能夠進一步提高。而財務(wù)信息的真實和準確性必須依靠財務(wù)工作規(guī)范性的基礎(chǔ)來實現(xiàn)，所以，在行政事業(yè)單位的工作中，必須實行內(nèi)部控制，確保財務(wù)工作環(huán)節(jié)能夠合法有序地進行，這樣才能夠確保其信息真實可靠。此外，還需要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，讓財務(wù)工作流程更加規(guī)范，以避免因工作人員隨意處理和更改信息導(dǎo)致信息失真，從根本上保證財務(wù)信息的準確性。與此同時，還需要根據(jù)內(nèi)控制度，來對各項財務(wù)工作的開展進行事前、事中和事后監(jiān)督和控制，這樣能夠盡早發(fā)現(xiàn)工作中所存在的問題，并及時采取有效的處理措施，進而提高財務(wù)信息質(zhì)量。（五）能夠預(yù)防舞弊和腐敗等事件發(fā)生，有效推進反腐倡廉工作財務(wù)部門是單位資金的直接管理部門，在各項業(yè)務(wù)的開展過程中，可能會遇到多種多樣的問題，有些是能夠及時發(fā)現(xiàn)的，而有些卻較為隱蔽，如果不能及時解決這些問題，就可能成為腐敗的溫床。并且，有個別單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工，會利用職務(wù)的便利來進行斂財，導(dǎo)致單位資產(chǎn)流失。因此，在行政事業(yè)單位的工作中，實行財務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要，并且需制定完善的內(nèi)控制度，嚴格按照制度來執(zhí)行各項工作，能夠?qū)Ρ∪醐h(huán)節(jié)和風險點進行有效控制，從而使各類經(jīng)濟案件的發(fā)生風險降低，有效推進反腐倡廉工作。（六）加強內(nèi)控對風險控制起到的關(guān)鍵作用行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制是識別經(jīng)營風險的關(guān)鍵。財務(wù)管理涉及了單位的各項經(jīng)營活動，通過加強財務(wù)內(nèi)部控制，能夠從事業(yè)單位的客觀角度，來正確識別在各項經(jīng)營活動中所存在的潛在風險，制定合理的內(nèi)部控制措施，能夠有效防范經(jīng)營管理風險，確保行政事業(yè)單位能夠穩(wěn)步發(fā)展。二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)控制度不完善，未能建立財務(wù)內(nèi)控體系近些年來，我國的政府正在大力推進反腐倡廉的政治工作，在此形勢下，財政部門對財務(wù)內(nèi)控的要求愈加嚴苛，內(nèi)控建設(shè)在行政事業(yè)單位占據(jù)了重要地位，盡管現(xiàn)在正大力完善內(nèi)部控制制度，但是仍舊有很多問題未被重視，內(nèi)控制度存在著諸多隱患，導(dǎo)致各項財務(wù)工作開展受到局限。目前，有很多的單位在進行內(nèi)控制度的制定時，主要參考其他單位的管理制度，卻并未結(jié)合其自身的特點來設(shè)計適合自身的內(nèi)控制度，這就導(dǎo)致在實際的工作開展中，內(nèi)控制度不具有較高的實用性，而且工作流程也并不適用，在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)紕漏，使得監(jiān)管效果并不理想。而且在此情況下所制定的財務(wù)內(nèi)控制度較為松散，未曾形成完整的財務(wù)內(nèi)控體系，在工作的執(zhí)行期間，容易頻繁出現(xiàn)風險點，而且這種內(nèi)控體系過于片面，導(dǎo)致工作效率降低。（二）內(nèi)部控制環(huán)境差就從意識方面而言，有很多的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層對于財務(wù)內(nèi)控制度卻并未給予過多的重視和關(guān)注，單位的財政收入主要是依靠公共財政撥付，由于沒有業(yè)績壓力，單位也就沒有憂患意識，因此，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者主要將重心放在政績上，單位的財政問題卻沒有及時有效得到解決。除此以外，有很多的行政事業(yè)單位并沒有建立專門的內(nèi)控部門，這種情況在地方行政事業(yè)單位十分常見，通常財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行是由財務(wù)部門所共同兼任的，而且該部門的員工數(shù)量較少，工作又較為復(fù)雜，導(dǎo)致每個員工的工作量增加，在工作的執(zhí)行過程中往往無法兼顧多面，容易出現(xiàn)工作失誤，導(dǎo)致單位的財產(chǎn)損失，資金的使用也無法達到預(yù)期效果，形成了資源浪費。（三）制度缺乏執(zhí)行力在內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，制定制度僅僅是基礎(chǔ)條件，而如何執(zhí)行制度才是難點，若想要制度能夠落到實處，這并不僅僅是依靠一張告示，或者轉(zhuǎn)發(fā)的一份文件這么簡單，在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度時，必須在工作開展的各環(huán)節(jié)中結(jié)合監(jiān)督、審計、審查等內(nèi)容，來對內(nèi)控制度進行推進。但是這些工作需要依靠大量的人力來完成，行政事業(yè)單位的員工人數(shù)較少，那么這些工作的執(zhí)行就必須由員工來兼職完成，這樣卻無法保證工作效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行力度并不高。除此以外，很多行政事業(yè)單位受到自身條件的限制，未能建立完善的財務(wù)內(nèi)控績效考核，缺乏有效的績效監(jiān)控，導(dǎo)致員工的工作積極性不高，從而影響工作效率。（四）監(jiān)督機制存在問題財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，必須以嚴謹完善的監(jiān)督機制為前提，但是，目前有很多的行政事業(yè)單位在實際工作的開展過程中，監(jiān)督機制的作用未能得到充分發(fā)揮，而導(dǎo)致這一情況發(fā)生的原因在于，外部在對行政事業(yè)單位的工作執(zhí)行進行監(jiān)督時，對其內(nèi)部的具體情況未能有充分的了解，僅能夠通過表面現(xiàn)象來進行判斷，且無法及時發(fā)現(xiàn)深層次的問題，導(dǎo)致監(jiān)管失效。并且，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督過程中，會受到單位領(lǐng)導(dǎo)者的限制，導(dǎo)致監(jiān)督缺乏了獨立性，在監(jiān)督工作的開展中，監(jiān)督者無法行使有效的監(jiān)督權(quán)力，而且有些單位的監(jiān)督權(quán)直接由領(lǐng)導(dǎo)者掌控，很大程度上增加了貪腐風險，極大阻礙了財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行。三、行政事業(yè)單位實行財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策（一）建全財務(wù)內(nèi)控制度，完善財務(wù)內(nèi)控體系行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控制度的建立過程中，需要因地制宜，結(jié)合自身的特點來設(shè)計針對性的財務(wù)內(nèi)控制度。然而，對于部分行政事業(yè)單位來說，在制定財務(wù)內(nèi)控制度時，不能借鑒其他單位的模板，必須熟知本單位的業(yè)務(wù)流程，明確個人職責，科學(xué)合理的安排崗位，通過工作中所積累的經(jīng)驗，來對制度不斷進行優(yōu)化和調(diào)整，以尋找更加實用的內(nèi)控制度。此外，必須對業(yè)務(wù)授權(quán)審批進行強化管理，對于財務(wù)支出較大的業(yè)務(wù)，不能由一人決議，必須通過集體的審議，在崗位的安排上，對不相容的崗位必須進行分離，在崗位設(shè)置時需要充分考慮到其制約關(guān)系，而且對重要的崗位不能由個人壟斷，需要定期進行交接輪換，這樣能夠有效規(guī)避財務(wù)風險。財務(wù)工作賬務(wù)在處理時，需要進行規(guī)范核算，讓財務(wù)數(shù)據(jù)能夠更加真實可靠，并且需要定期對固定資產(chǎn)、銀行存款等進行核查，保證單位公共資源的完整性。而且還可以利用單位信息工程，來使財務(wù)部門和各業(yè)務(wù)科室之間能夠更好地溝通交流，通過設(shè)計高效的軟件功能，實現(xiàn)部門內(nèi)的信息數(shù)據(jù)共享，進而對全流程進行監(jiān)督管理，能夠提高資金流動和運行效率。（二）加強對財務(wù)內(nèi)控重要性的學(xué)習和宣傳，提高風險防控意識財務(wù)內(nèi)控制度對行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常深刻的意義。完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠確保行政事業(yè)單位的各項工作和業(yè)務(wù)有序開展，但是這需要單位的所有員工共同完成，只有提高他們對內(nèi)控制度的重視，培養(yǎng)職工良好的內(nèi)控意識，才能夠確保工作順利進行。鑒于此，首先需要讓單位的領(lǐng)導(dǎo)階層重視財務(wù)內(nèi)控意識，加強對他們的內(nèi)控意識培養(yǎng)顯得尤為迫切，能夠為財務(wù)內(nèi)控工作的建設(shè)提供重要支持，確保財務(wù)內(nèi)控制度能夠在實際工作中得到有效實施。同時，還應(yīng)當意識到財務(wù)內(nèi)控制度不僅是領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)工作者的職責，而且還與單位的全體員工有關(guān)，需要整體員工的參與，培養(yǎng)他們的內(nèi)控意識，可以通過多種方式，來對內(nèi)控制度進行宣傳，讓員工能夠?qū)W習相關(guān)知識，讓整體員工能夠建立正確的財務(wù)內(nèi)控意識，從而改善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，為財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行提供便利。（三）建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度評價和績效考核體系若想財務(wù)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中能夠順利執(zhí)行，達到預(yù)期效果，首先需要建立完善的績效考核體系，來對各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后進行全面評估。近些年來，信息化建設(shè)在各行業(yè)中的應(yīng)用愈加廣泛，在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度管理中，可以借助信息化技術(shù)，將績效考核評價與信息系統(tǒng)相結(jié)合。在財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中，若出現(xiàn)了違規(guī)事件，信息系統(tǒng)能夠?qū)Ξ惓Ｐ畔⒓皶r進行監(jiān)測，并立即提示管理人員，能夠減少違規(guī)事件的發(fā)生風險，進而保證了財務(wù)安全。同時，應(yīng)當制定信息公開制度，定期對單位的財務(wù)收支明細情況進行公示，使得整體員工能夠參與到財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督過程中，讓單位的經(jīng)濟活動公開化、透明化，以此來確保其真實性。除此以外，在行政事業(yè)單位的工作過程中，職工的績效考核應(yīng)當與財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行質(zhì)量相掛鉤，做到獎懲分明，有利于財務(wù)內(nèi)控制度的落實。（四）加大問責機制力度，建設(shè)獨立的內(nèi)控機構(gòu)合理的監(jiān)督問責機制是內(nèi)控持續(xù)有效進行的重要保障。內(nèi)控活動的開展過程需要做到全面有效的監(jiān)管，而內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)必須具備獨立