公司會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)則

PAGE398公司會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)則1適用范圍本管理文件適用于公司會(huì)計(jì)核算中各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的防控。2風(fēng)險(xiǎn)描述2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(1)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的不健全、不完善，導(dǎo)致核算不規(guī)范，無(wú)章可循；(2)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)劃分不清，導(dǎo)致不相容職務(wù)未分離；(3)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)資料（原始憑證）的不合法或不合規(guī)，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)；(4)會(huì)計(jì)核算遺漏或者重復(fù)，造成財(cái)務(wù)信息不完整；(5)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)信息不真實(shí)；(6)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力不強(qiáng)，影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。2.2資金風(fēng)險(xiǎn)資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)控程序以及核算程序不健全或并未得到有效執(zhí)行，造成會(huì)計(jì)核算不規(guī)范；3相關(guān)制度、規(guī)范、細(xì)則文件名稱(chēng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》1.總則會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求3.資產(chǎn)4.負(fù)債5.所有者權(quán)益6.收入7.費(fèi)用8.利潤(rùn)9.會(huì)計(jì)計(jì)量10.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告文件名稱(chēng)財(cái)政部關(guān)于修改《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的決定具體修訂準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)——合營(yíng)安排》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——在其他主體中權(quán)益的披露》文件名稱(chēng)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法1.總則會(huì)計(jì)核算3.公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定4.會(huì)計(jì)監(jiān)督5.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員6.法律責(zé)任7.附則文件名稱(chēng)中國(guó)交通建設(shè)股份有限公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理辦法1.總則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核4.附則文件名稱(chēng)中國(guó)交通建設(shè)股份有限公司會(huì)計(jì)核算辦法1.總則；會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)；3.會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)科目體系；4.資產(chǎn)；5.負(fù)債；6.衍生工具、套期工具與被套期項(xiàng)目；7.股東權(quán)益（所有者權(quán)益）；8.收入；9.結(jié)算；10.成本和費(fèi)用；11.利潤(rùn)；1外幣折算；13.債務(wù)重組；14.會(huì)計(jì)調(diào)整；15.會(huì)計(jì)報(bào)告4業(yè)務(wù)流程4.1業(yè)務(wù)流程圖5風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)描述及操作規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)描述、主責(zé)部門(mén)及防控操作規(guī)則風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述主責(zé)部門(mén)操作規(guī)程合法性，合規(guī)性審核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)憑證未進(jìn)行有效審核：審核人員職業(yè)能力因素；相關(guān)規(guī)章制度未涵蓋業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部(1)依據(jù)相關(guān)法規(guī)制度審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及憑證；(2)將經(jīng)審核合格的相關(guān)憑證移交至財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批?；藢?duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)制度準(zhǔn)確核算：核算人員職業(yè)能力因素；相關(guān)規(guī)章制度未涵蓋業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部(1)依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算；(2)由稽核人員進(jìn)行核查并記賬；(3)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期檢查。6風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警6.1預(yù)警等級(jí)按照會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響程度的高低把風(fēng)險(xiǎn)分為紅色、橙色、黃色、藍(lán)色四個(gè)預(yù)警等級(jí)，其中藍(lán)色等級(jí)表示會(huì)計(jì)核算處于相對(duì)安全情形，紅色、橙色、黃色三個(gè)預(yù)警等級(jí)按下列情形發(fā)布相應(yīng)警示：序號(hào)預(yù)警指標(biāo)紅色預(yù)警指標(biāo)值橙色預(yù)警指標(biāo)值黃色預(yù)警指標(biāo)值1會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)核算主體產(chǎn)生重大影響對(duì)核算主體產(chǎn)生主要影響對(duì)核算主體產(chǎn)生一般影響6.2預(yù)警報(bào)告預(yù)警等級(jí)報(bào)告人報(bào)告時(shí)間報(bào)告內(nèi)容報(bào)告路線紅色預(yù)警財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、監(jiān)察部等部門(mén)情況發(fā)生或獲取信息的2小時(shí)內(nèi)問(wèn)題發(fā)生的原因、既成的事實(shí)或可能會(huì)發(fā)生的事實(shí)、可預(yù)見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)損失向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)(辦公室)報(bào)告，由其向董事會(huì)報(bào)告。橙色預(yù)警情況發(fā)生或獲取信息的2小時(shí)內(nèi)向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)(辦公室)報(bào)告，由其視情況向董事會(huì)報(bào)告。黃色預(yù)警情況發(fā)生或獲取信息的一個(gè)工作日內(nèi)；每次問(wèn)題處理完畢后，在一周內(nèi)。向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)(辦公室)報(bào)告。6.3預(yù)警反應(yīng)(1)出現(xiàn)預(yù)警后，報(bào)告人啟動(dòng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。(2)財(cái)務(wù)管理部相關(guān)崗位人員及時(shí)對(duì)預(yù)警信息分析整理，并出具預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)初步調(diào)查報(bào)告。(3)在初步調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)新情況需上升預(yù)警等級(jí)的，與相關(guān)部門(mén)，啟動(dòng)相應(yīng)預(yù)警應(yīng)急預(yù)案，并及時(shí)進(jìn)行報(bào)告。(4)相關(guān)調(diào)查、評(píng)估或檢查完成后，財(cái)務(wù)管理部出具預(yù)警處理報(bào)告，相關(guān)預(yù)警排除或進(jìn)入相關(guān)處理環(huán)節(jié)。預(yù)警處理報(bào)告應(yīng)包含預(yù)警信息出現(xiàn)的成因、相關(guān)調(diào)查、評(píng)估或檢查的過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、處理措施、處理結(jié)果、對(duì)本次預(yù)警有效性的評(píng)價(jià)等內(nèi)容。7監(jiān)督檢查定期組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作大檢查；定期組織損益核算的規(guī)范性檢查，重點(diǎn)關(guān)注建造合同相關(guān)收入、成本以及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的規(guī)范性。7.1監(jiān)督檢查主體各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)是監(jiān)督檢查的主體，負(fù)責(zé)對(duì)同一層級(jí)和下一層級(jí)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施檢查監(jiān)督。7.2監(jiān)督檢查方式按公司規(guī)定的檢查權(quán)限定期或不定期進(jìn)行檢查。7.3監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容(1)成本入賬及時(shí)性的現(xiàn)狀、問(wèn)題及改進(jìn)措施；(2)項(xiàng)目獨(dú)立核算的真實(shí)性、完整性的現(xiàn)狀、問(wèn)題及改進(jìn)措施；(3)建造合同的執(zhí)行情況，預(yù)計(jì)總成本的編制及調(diào)整情況；(4)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)支持性材料是否齊備；(5)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)化工作；(6)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和預(yù)警反應(yīng)的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、報(bào)告、評(píng)估和反映情況。7.4監(jiān)督檢查結(jié)果處理(1)對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)