大連匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅籌劃中的風(fēng)險及應(yīng)對策略研究

沈陽城市學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）目錄摘要 引言隨著中國對外開放政策的實施，國外企業(yè)大舉進(jìn)駐中國市場，加劇了中國市場的企業(yè)競爭，不少企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)收益，在收入不變的情況下，采取稅收籌劃的方式來節(jié)約稅收支出，這種方法被企業(yè)廣泛使用，甚至有很多企業(yè)聘請專業(yè)的納稅籌劃咨詢機構(gòu)，為企業(yè)實現(xiàn)降低稅收支出的目標(biāo)，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，美國作為最先興起納稅籌劃咨詢的國家，截止到2019年末，有60%的企業(yè)聘請納稅籌劃機構(gòu)，日本則有85%的企業(yè)聘請專業(yè)的納稅籌劃咨詢機構(gòu)，美國2019年全年納稅籌劃咨詢業(yè)績總額達(dá)到1000億美元，由此來看，納稅籌劃為廣大企業(yè)所重視，但是從中國中小型企業(yè)納稅籌劃能力上來看，納稅籌劃依然存在一些問題，如納稅籌劃的專業(yè)能力較低，稅收法律知識薄弱，納稅籌劃風(fēng)險較大等，阻礙了一些企業(yè)實現(xiàn)有效的納稅籌劃。針對目前企業(yè)普遍存在的納稅籌劃問題展開研究，以匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃為研究對象，利用實地調(diào)查法、文獻(xiàn)分析法、對比分析法等調(diào)查方式，分析納稅籌劃為匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)帶來的機遇與挑戰(zhàn)，總結(jié)目前匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃存在的問題，并提出解決策略，為中小型企業(yè)實現(xiàn)有效納稅籌劃提供研究依據(jù)。國內(nèi)外研究學(xué)者對對于納稅籌劃的研究觀點如下：2017年，國內(nèi)研究學(xué)者王怡針對納稅籌劃問題展開調(diào)查研究，出版了名為《納稅會計與稅收籌劃》的書籍，書中提到：“納稅籌劃作為近年來企業(yè)提高收益的方式之一，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和競爭力的提高，甚至一部分企業(yè)將辦公地點設(shè)在郊區(qū)、開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)，均為了減輕稅收的壓力，民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力較差，納稅籌劃對其發(fā)展起著關(guān)鍵作用”[1]。2017年高騰騰發(fā)表了一篇名為《我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃探究》的文章，文中提到：“企業(yè)納稅籌劃已經(jīng)作為企業(yè)盈利的重要環(huán)節(jié)，但是基于其專業(yè)性、風(fēng)險性，企業(yè)在納稅籌劃過程中還需要掌握方式方法，規(guī)避納稅風(fēng)險”[2]。2017年MegaHumairoh,Waluyo針對納稅籌劃問題展開討論，共同發(fā)表了一篇名為《TheInfluenceofTaxPlanningandDeferredTaxonProfitManagementofInstitutionalOwnership》的文章，文中觀點與吳曉妃一致，強調(diào)企業(yè)納稅籌劃過程中存在很多問題，如納稅籌劃專業(yè)性不足，納稅籌劃人才匱乏等[3]。通過對匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃問題展開研究，以點及面，以小見大，從而深入了解當(dāng)前中國中小型企業(yè)納稅籌劃過程中存在哪些風(fēng)險，結(jié)合國內(nèi)外知名案例，提出相對應(yīng)的解決策略，以期對中小型企業(yè)有借鑒意義。

1大連匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司企業(yè)簡介及納稅現(xiàn)狀1.1大連匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司企業(yè)簡介匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)成立于2002年，注冊資金1000萬，是一家具備集報關(guān)、倉儲、物流于一體化服務(wù)能力的汽車零部件進(jìn)口貿(mào)易的代理企業(yè)，企業(yè)主要以分銷為主要營銷渠道，企業(yè)成立之初，團(tuán)隊人數(shù)有最初的30余人，僅具備產(chǎn)品進(jìn)口貿(mào)易能力，公司經(jīng)營流程不甚完善，發(fā)展至今，擴大至182人，組織架構(gòu)逐漸完善，其中包括職能部門、市場推廣部門、銷售部門、運輸部等，也從單一業(yè)務(wù)模式，轉(zhuǎn)換為報關(guān)、倉儲、物流于一體化的進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)，經(jīng)過十多年的發(fā)展，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)市場覆蓋高達(dá)十余個國家，包括日本、韓國、泰國、緬甸、美國等國家，截止到2019年末，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)汽車零部件出口總重達(dá)到310余噸，累計出口貿(mào)易總額為4329.91萬元，納稅金額498.063萬元，其中包含增值稅、關(guān)稅、教育稅及附加、所得稅等，大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司作為一家成立年限較長的中小型外貿(mào)企業(yè)，隨著國際貿(mào)易環(huán)境的緊張，大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司國際市場競爭壓力日漸提高，為了降低成本，提高企業(yè)營業(yè)收益，大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司管理者計劃落實稅收籌劃，確保公司避免存在重復(fù)征稅等問題，造成營業(yè)成本提高的問題。1.2大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅現(xiàn)狀1.2.1大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅稅種表1.1是2019年大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司各項稅種納稅金額統(tǒng)計表，從表中可以看出2019年大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司共繳納稅款金額為498.063萬元，增值稅納稅總額為284.529萬元，占企業(yè)全年納稅總額的57.13%；企業(yè)所得稅納稅總額為157.28萬元，占全年納稅總額的31.58%；關(guān)稅納稅總額為17.026萬元，占全年納稅總額的3.42%；城市建設(shè)稅納稅總額為19.917萬元，占全年納稅總額的4.00%；教育稅及附加納稅總額為8.535萬元，占全年納稅總額的1.71%；土地使用稅納稅總額為4.944萬元，占全年納稅總額的0.99%；房產(chǎn)稅納稅總額為3.597萬元，占全年納稅總額的0.72%，從表中可以看出，大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司增值稅和所得稅對比其他稅種繳納金額較高。表1.SEQ表格\*ARABIC12019年大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司各項稅種繳納金額統(tǒng)計表稅種名稱納稅總額（萬元）占比增值稅284.52957.13%企業(yè)所得稅157.2831.58%關(guān)稅17.0263.42%城市建設(shè)稅19.9174.00%教育稅及附加8.5351.71%土地使用稅4.9440.99%房產(chǎn)稅3.5970.72%其他2.2350.45%總計498.063100.00%數(shù)據(jù)來源：大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司2019年企業(yè)發(fā)展年報1.2.2大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅總額表1.2是2015年至2019年大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅總額統(tǒng)計表，從表中可以看出，2015年至2019年大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司的納稅總額不斷提高，截止到2019年末納稅總額達(dá)到498.063萬元，對比2018年同期增長12.39%，2016年國家稅收政策的調(diào)整下，大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅金額增長率有明顯提高，結(jié)合稅收政策內(nèi)容和出口貿(mào)易環(huán)境來看，國際市場貿(mào)易競爭環(huán)境加劇是導(dǎo)致大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司關(guān)稅提高的原因，進(jìn)而導(dǎo)致大連市近年來納稅金額逐年提高。表1.SEQ表格\*ARABIC22015年-2019年大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅總額統(tǒng)計表年份納稅總額（萬元）2015年448.0192016年449.922017年456.1622018年463.9292019年498.063數(shù)據(jù)來源：大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司財務(wù)數(shù)據(jù)報表截取

2大連匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅籌劃存在的問題2.1企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范意識薄弱從大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀來看，導(dǎo)致大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅籌劃風(fēng)險的根本原因：相關(guān)工作人員納稅籌劃風(fēng)險防范意識薄弱，相關(guān)人員包括企業(yè)管理者和納稅籌劃業(yè)務(wù)人員，由于匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)內(nèi)部相關(guān)人員對于納稅籌劃風(fēng)險管理意識不高，導(dǎo)致匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃存在風(fēng)險，如2017年匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)為了降低企業(yè)經(jīng)營成本，采用轉(zhuǎn)嫁籌劃的方式降低企業(yè)納稅總額，提高企業(yè)主營業(yè)務(wù)汽車零部件的銷售價格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給采購者，以提高企業(yè)但是由于企業(yè)管理者及相關(guān)工作人員納稅籌劃風(fēng)險意識薄弱，在轉(zhuǎn)嫁給采購者時未關(guān)注供應(yīng)者經(jīng)營動態(tài)，采購者由于企業(yè)自身經(jīng)營失誤，企業(yè)外部尚有負(fù)債，導(dǎo)致匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)不能及時收回貨款，資金運轉(zhuǎn)不暢，不能及時繳納稅款，以至于引發(fā)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險。針對以上企業(yè)出現(xiàn)的問題，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行溝通，從溝通內(nèi)容中可以看出，導(dǎo)致匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃風(fēng)險意識薄弱的原因有以下兩點：一是企業(yè)管理者對納稅籌劃的重視度不高，認(rèn)為納稅籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展意義不大，未能夠意識到納稅籌劃工作的重要性，所以將工作重心主要放在企業(yè)經(jīng)營上，忽視了納稅籌劃工作，從而造成納稅籌劃的風(fēng)險；二是企業(yè)管理者和納稅籌劃人員不具備專業(yè)的納稅籌劃專業(yè)理論技能，未意識到納稅籌劃風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展造成問題的嚴(yán)重性，基于以上兩個原因的出現(xiàn)，造成企業(yè)管理者對于納稅籌劃工作重要性意識不高，管理較為松懈，上從下達(dá)，致使員工工作的懈怠，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理效率差[4]。2.2納稅籌劃方案與企業(yè)現(xiàn)狀匹配度低企業(yè)的發(fā)展離不開合理有效的規(guī)劃，而這種規(guī)劃需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來制定[5]，納稅籌劃同樣如此，納稅籌劃方案的制定需要與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相匹配，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品種類、企業(yè)發(fā)展階段和企業(yè)計劃納稅籌劃成本等因素，在對匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司采用的納稅籌劃方案有遞延納稅和規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的納稅籌劃方案，如遞延納稅方式主要是企業(yè)將流動資金用于業(yè)務(wù)發(fā)展，將應(yīng)繳納稅款在法律允許日期內(nèi)進(jìn)行遞延，保證業(yè)務(wù)發(fā)展資金充足，提高了業(yè)務(wù)營銷總額；而規(guī)避納稅負(fù)擔(dān)這一方式，由于企業(yè)概念界定存在問題，以至于匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅超出應(yīng)納稅時間，造成企業(yè)納稅成本的提高。但是通過實際操作發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃方案與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀匹配度不高，造成企業(yè)納稅籌劃未能夠取得預(yù)期的效果，企業(yè)納稅籌劃方案效果不明顯主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是，企業(yè)采用遞延納稅，企業(yè)為了節(jié)約成本，提高收益，采用遞延納稅，雖然實現(xiàn)了當(dāng)月成本降低，但是將成本結(jié)算至下個月，提高了下個的成本，甚至，企業(yè)由于納稅籌劃人員工作失誤，造成未能夠及時上交遞延納稅稅款，造成企業(yè)補繳滯納金，對企業(yè)造成了不好的影響；二是，采用規(guī)避納稅風(fēng)險方案，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)由于業(yè)務(wù)發(fā)展受限，企業(yè)一直處于營業(yè)額增長率下降的狀態(tài)[6]，企業(yè)為了降低納稅成本，采用規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的納稅籌劃方案，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)將應(yīng)2013年繳納的稅款遞延至下一年，提高自2013年的流動資金金額，降低了企業(yè)經(jīng)營成本，但是由于企業(yè)對于納稅籌劃的內(nèi)容界定存在偏差，規(guī)避納稅負(fù)擔(dān)，不是偷稅漏稅行為，造成企業(yè)承擔(dān)了一定的法律風(fēng)險，所以針對目前匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)在制定納稅籌劃計劃時，需要嚴(yán)格分析企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，選用符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)管理計劃的方案。2.3企業(yè)缺少有效的納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展離不開定期的內(nèi)部控制管理，通過合理有效的方法，分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對一些可能會存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測監(jiān)控，確保企業(yè)能夠規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[7]，而在對匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃調(diào)查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)缺少有效的納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，導(dǎo)致匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)無法及時有效的采取應(yīng)對措施，企業(yè)風(fēng)險防范不及時，造成企業(yè)財務(wù)管理損失、品牌名譽降低并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，在匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)工作人員的溝通內(nèi)容了解到，在匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)實施稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的過程中，由于未對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁對象發(fā)展現(xiàn)狀有足夠的了解，導(dǎo)致轉(zhuǎn)嫁對象企業(yè)經(jīng)營不善，不能及時繳納稅款，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)自身缺少有效的風(fēng)險預(yù)警機制，導(dǎo)致匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)不能及時掌握該消息，需要補繳轉(zhuǎn)嫁的稅款，由此來看，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)提高納稅籌劃風(fēng)險重視度之后，還需要建立和完善企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，以確保納稅籌劃出現(xiàn)問題，能夠快速信息傳遞，及時采取適應(yīng)措施[8]。2.4納稅籌劃風(fēng)險防范人才匱乏人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分，企業(yè)各個環(huán)節(jié)的有效運轉(zhuǎn)均離不開相關(guān)專業(yè)人才的努力，尤其是納稅籌劃這類涉及相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容較多，工作內(nèi)容專業(yè)性較強的崗位[9]，從調(diào)查得到的當(dāng)前匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理人員構(gòu)成情況來看，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃人才缺口較為嚴(yán)重，從對大連市匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司人力資源進(jìn)行溝通了解到，企業(yè)由于業(yè)務(wù)內(nèi)容的增多，出口貿(mào)易競爭壓力增大，納稅籌劃工作成為企業(yè)降低企業(yè)成本，提高市場競爭力的重要工作內(nèi)容之一，目前納稅籌劃工作專業(yè)人數(shù)為1人，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量和市場范圍，納稅籌劃需求人數(shù)為4人，由于人才需求的缺口較大，導(dǎo)致納稅籌劃工作無法按時完成，阻礙了企業(yè)納稅籌劃工作的有效進(jìn)行，目前企業(yè)納稅籌劃及風(fēng)險應(yīng)對工作主要有財務(wù)總監(jiān)承擔(dān)，但是由于財務(wù)部工作事務(wù)多，內(nèi)容復(fù)雜，嚴(yán)謹(jǐn)度高，財務(wù)總監(jiān)不能夠及時有效的對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)警和風(fēng)險控制，并且利用訪談法了解到企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的具有相關(guān)工作經(jīng)驗，但是主修專業(yè)是財務(wù)管理，結(jié)合匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃現(xiàn)狀來看，企業(yè)目前納稅籌劃人員配置情況，并不能為企業(yè)納稅籌劃方案的制定和風(fēng)險規(guī)避提供更好的解決方法，為此，實現(xiàn)匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃人才儲備，是提高匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃風(fēng)險防范能力的重要工作內(nèi)容。2.5納稅籌劃內(nèi)容界定模糊由于國家納稅相關(guān)法律制度專業(yè)性較高，且企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段會對納稅政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，容易造成企業(yè)對于國家稅收政策內(nèi)容界定有誤，引發(fā)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險[10]，如企業(yè)在成立之初，采用了規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的納稅籌劃方案，但是錯誤的理解了稅務(wù)政策和含義，以為規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅、漏稅，但其實規(guī)避納稅負(fù)擔(dān)是企業(yè)可以將業(yè)務(wù)投資在不繳納稅款或者稅收較低業(yè)務(wù)上，以降低納稅總額[11]，但是由于匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)錯誤了稅收籌劃的概念，未及時繳納稅款，造成企業(yè)無法及時進(jìn)行業(yè)務(wù)出口貿(mào)易，企業(yè)應(yīng)該對納稅籌劃有更加深入的認(rèn)知，納稅籌劃不是偷稅偷稅，而是遵循合法、合理的原則，對企業(yè)納稅方案進(jìn)行計劃，實現(xiàn)成本最低，利潤最大的目標(biāo)，針對匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)財務(wù)管理人員溝通了解到，導(dǎo)致企業(yè)存在納稅籌劃內(nèi)容界定模糊這一問題的主要原因在于，未能夠及時有效的與稅務(wù)管理機關(guān)工作人員建立聯(lián)系，在國家頒布修改的納稅相關(guān)法律制度的時候，不能夠及時獲取信息或者信息理解有誤，從而引發(fā)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險，其次，企業(yè)專業(yè)具備專業(yè)素養(yǎng)的人才，這也是到導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃內(nèi)容界定模糊的主要原因[12]。

3提高大連匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司納稅籌劃風(fēng)險防范對策3.1提高企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范意識從匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃現(xiàn)狀來看，造成企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)相關(guān)人員對于納稅籌劃風(fēng)險防范意識薄弱，警惕性不足，從而造成企業(yè)財務(wù)管理損失、品牌名譽下降和承擔(dān)法律責(zé)任等風(fēng)險，所以，企業(yè)實現(xiàn)有效納稅籌劃的首要公司，是企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員提供納稅籌劃風(fēng)險防范意識和風(fēng)險警惕性，針對如何提高相關(guān)人員納稅風(fēng)險防范意識可以從以下兩個環(huán)節(jié)入手，一是相關(guān)稅務(wù)機關(guān)部門定期對企業(yè)進(jìn)行納稅法律法規(guī)培訓(xùn)，普及相關(guān)政策，讓企業(yè)管理者充分認(rèn)識到納稅籌劃風(fēng)險防范對于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要性，以及納稅風(fēng)險產(chǎn)品對企業(yè)可能造成的影響，認(rèn)識到納稅籌劃風(fēng)險的嚴(yán)重性[13]；在企業(yè)管理者納稅籌劃風(fēng)險防范意識提高之后，再由企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃工作人員進(jìn)行指導(dǎo)，加大對相關(guān)工作人員的納稅籌劃監(jiān)管，嚴(yán)格貫徹國家下發(fā)的稅收管理制度和法律，遵循納稅籌劃“合理性和合法性的原則”，執(zhí)行納稅籌劃相關(guān)工作，通過對以上兩個納稅籌劃環(huán)節(jié)，加強企業(yè)納稅籌劃相關(guān)人員工作的風(fēng)險籌劃意識，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)“最低成本，最高利潤”的納稅方案制定和有效執(zhí)行[14]。3.2制定合理的納稅籌劃方案對于匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)目前存在的納稅籌劃無法取得預(yù)期效果，容易造成企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的問題，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)需要在制定納稅籌劃方案之前，分析企業(yè)業(yè)務(wù)類型和產(chǎn)品種類屬于國家稅務(wù)政策中哪一類，適用于那種納稅籌劃方法等等，在做好相關(guān)準(zhǔn)備之后，制定合理合法的納稅籌劃方案，基于財財政學(xué)相關(guān)理論，針對匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)企業(yè)類型，企業(yè)可以利用以下兩種納稅籌劃方法，制定納稅籌劃方案，一是選用納稅優(yōu)惠方法，納稅方案的制定需要結(jié)合財務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，而財務(wù)管理目標(biāo)并非“成本最低，利潤最高”[15]，對于國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，用足用好，如產(chǎn)品的推廣費，廣告費等期間費用籌劃，適用于納稅優(yōu)惠方法，盡可能的加大據(jù)實扣除費用，有扣除限額的費用，最好達(dá)標(biāo)上限，以實現(xiàn)納稅方案最優(yōu)，效果最好；二是稅收負(fù)擔(dān)從高向低的轉(zhuǎn)換，針對同類型經(jīng)營行為有多種納稅方案時，選擇稅收負(fù)擔(dān)最小的納稅方案，實現(xiàn)納稅方案的最優(yōu)[16]。匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)制定了完整的納稅方案之后，還需要根據(jù)國家不斷更新的稅收政策予以調(diào)整，國家為了更好的適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實行宏觀調(diào)控，不斷的對稅收政策進(jìn)行調(diào)整，所以匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)需要與稅務(wù)機關(guān)人員建立良好的聯(lián)系，及時的了解國家稅收政策，并對現(xiàn)有的稅收方案進(jìn)行調(diào)整，找到更適合企業(yè)的納稅籌劃利潤點，確保納稅籌劃風(fēng)險系數(shù)最小[17]。3.3建立健全企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制納稅籌劃作為一種可以預(yù)測的企業(yè)內(nèi)部管理行為，企業(yè)實現(xiàn)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的需求，可以采用建立健全企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，在企業(yè)存在納稅籌劃風(fēng)險前期，對企業(yè)納稅籌劃管理人員進(jìn)行預(yù)警，及時有效的制定納稅籌劃風(fēng)險防范策略，規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險，針對匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)需要完成兩個完成兩項工作，實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，首先，企業(yè)需要利用自身內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險信息的交流和觀測，利用企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)或者相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，可以提高信息傳遞的速率，在風(fēng)險預(yù)警后，可以及時的將信息上傳下達(dá)，采取風(fēng)險防范措施，除此之外，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)還需要組建納稅籌劃部門，改變由財務(wù)總監(jiān)全權(quán)負(fù)責(zé)的納稅籌劃方式，專業(yè)的團(tuán)隊配合，責(zé)任均衡，相互制約，嚴(yán)格監(jiān)控，保證納稅籌劃各個環(huán)節(jié)的連接性，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警能力[18]。3.4加強納稅籌劃風(fēng)險防范專業(yè)人才儲備人才是企業(yè)運轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的重要因素，企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，首先需要實現(xiàn)人才的儲備[19]，針對匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)目前納稅籌劃人才需求，企業(yè)可以采用以下三種方式：一是外部招聘，可以采用人力資源部門或者選用第三方人力資源服務(wù)機構(gòu)兩種招聘渠道，進(jìn)行納稅籌劃專業(yè)崗位的招聘，針對納稅籌劃崗位的專業(yè)性和技術(shù)性，建議采用第三方人才服務(wù)機構(gòu)，優(yōu)勢在于招聘時間段，有效性高，減輕企業(yè)人力資源管理部門的工作量，缺點在于成本相對較高；二是內(nèi)部招聘，財務(wù)總監(jiān)作為原有納稅籌劃的主要負(fù)責(zé)人，其具有相關(guān)的工作經(jīng)驗，對企業(yè)業(yè)務(wù)熟悉度高，由他作為企業(yè)納稅籌劃管理部門的管理者，再由他進(jìn)行納稅籌劃團(tuán)隊的組建，大大提高了企業(yè)的工作效率，這種方法適用于管理崗位招聘；三是與高校合作，招聘具有相關(guān)專業(yè)技能的優(yōu)秀畢業(yè)生，為其提供培訓(xùn)和工作崗位，由于畢業(yè)生不具備管理經(jīng)驗和工作經(jīng)驗，所以這種方式適用于成員組建，這種方式的優(yōu)勢在于，畢業(yè)生專業(yè)性較強，執(zhí)行力高，具有強烈的工作熱情和學(xué)習(xí)意識。通過以上三種方式進(jìn)行納稅籌劃人才的儲備，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃方案的有效執(zhí)行。3.5建立并加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系在國家的宏觀調(diào)控下，國家針對時期，區(qū)域，行業(yè)的不同，制定和調(diào)整相應(yīng)的稅收政策，這也就意味著匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)在制定了納稅籌劃方案后，也需要做到及時了解國家調(diào)整后的稅收政策，對匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)制定的納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，做到實時了解國家稅收政策調(diào)整的結(jié)果，熟悉當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)征收特點和要求，是匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃工作人員需要具備的能力，匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)可以與稅收管理機構(gòu)建立長久緊密的聯(lián)系，由于納稅籌劃專業(yè)性較強，內(nèi)容復(fù)雜，內(nèi)容界定難度較大，與稅收管理機構(gòu)建立緊密的聯(lián)系，根據(jù)其專業(yè)性，可以由其進(jìn)行納稅籌劃指導(dǎo)，進(jìn)而提高匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃方案的有效性[20]。

結(jié)論通過對匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查研究，對納稅籌劃理論內(nèi)容有了更加深入的理解，納稅作為企業(yè)合法經(jīng)營應(yīng)該履行的責(zé)任和義務(wù)，合理的納稅籌劃能夠有助于降低企業(yè)成本，是企業(yè)理財?shù)姆椒ㄖ唬怯捎诩{稅籌劃專業(yè)性較高，內(nèi)容界定難度大，專業(yè)人員匱乏等原因，造成企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避存在企業(yè)管理者納稅風(fēng)險防范意識薄弱、納稅籌劃方案與企業(yè)現(xiàn)狀匹配度低、企業(yè)缺少有效的納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制、納稅籌劃風(fēng)險防范人才匱乏、納稅籌劃內(nèi)容界定模糊等問題，結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)資料和知名企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對案例，提出了提高企業(yè)管理者納稅籌劃風(fēng)險防范意識、制定合理的納稅籌劃方案、建立健全企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制、加強納稅籌劃風(fēng)險防范專業(yè)人才儲備、熟練掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收特點和要求等，解決目前匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)納稅風(fēng)險應(yīng)對問題的策略。本文研究的創(chuàng)新點在于運用了案例分析法，通過將研究對象與案例的對比分析，分析優(yōu)勢與劣勢，提出有效的應(yīng)對策略，不足之處在于，本文的研究由于涉及內(nèi)部業(yè)務(wù)機密，不方便提供數(shù)據(jù)資料，導(dǎo)致論文的研究缺乏數(shù)據(jù)資料的支撐，論文的真實性降低，針對這一問題，雖然利用訪談法進(jìn)行了彌補，在未來的工作和學(xué)習(xí)中，依然會對改內(nèi)容進(jìn)行研究，提高論文內(nèi)容的完整性。

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致謝本篇論文論文的完成非常感謝我的指導(dǎo)教師楊毅老師，從論文題目的擬定，大綱的梳理，內(nèi)容的撰寫都給予了我很多的幫助，讓我在論文研究過程中順利很多，而且在論文研究過程中，我也充分的認(rèn)識到了楊毅老師的專業(yè)能力，思路清晰，知識扎實，是我未來工作和學(xué)習(xí)的對象。此次畢業(yè)論文的完成，即將是我在大學(xué)四年來的最后的一份作業(yè)，為我四年的學(xué)習(xí)生活畫上了一個完美的句號，在完成一年的實習(xí)經(jīng)歷之后，在踏進(jìn)我生活四年的大學(xué)，內(nèi)心有了不一樣的感觸，未來工作中可能不會像大學(xué)生活這么輕松，也會有很多的壓力，但是我不會放棄，我會以我是城院的一名學(xué)生而驕傲。最后，感謝在論文撰寫過程中提供幫助的大連匯遠(yuǎn)經(jīng)貿(mào)有限公司，占用了你們工作的時間，論文內(nèi)容在未來的工作學(xué)習(xí)中，我會繼續(xù)完善，不會辜負(fù)你們提供的幫助和研究資料。

畢業(yè)設(shè)計（論文）文獻(xiàn)（作用與分類）文獻(xiàn)檢索是完成畢業(yè)設(shè)計（論文）的一個必要環(huán)節(jié)。學(xué)生通過廣泛查閱科技文獻(xiàn)，了解選題相關(guān)方向的國內(nèi)外研究動態(tài)等，對明確課題研究范圍、研究重點；對開展課題研究、分析結(jié)果與確定結(jié)論等，將提供充分的依據(jù)。下面我們就為大家介紹一下文獻(xiàn)的作用與分類。1、文獻(xiàn)的作用與分類畢業(yè)設(shè)計（論文）資料的來源有文獻(xiàn)和非文獻(xiàn)的實物性資料兩種。其中文獻(xiàn)可通過館藏資源（圖書館、檔案館）、網(wǎng)絡(luò)資源等渠道展開查閱、搜集；實物性資料主要通過科學(xué)觀察、科學(xué)實驗、實地調(diào)查等