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增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》ContentsPage目錄頁1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別3.總結(jié)劃分依據(jù)①會計核算是否健全；②連續(xù)12個月銷售額500萬元。小規(guī)模納稅人是指連續(xù)12個月銷售額在500萬元（≤500）以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。劃分目的為了適應(yīng)納稅人經(jīng)營規(guī)模相差懸殊、財務(wù)核算水平不一的實際情況。（1）有利于重點稅源管理，簡化納稅人稅款的計算繳納；（2）不利于增值稅抵扣鏈條的完整和增值稅的稅收中性問題。發(fā)票使用一般納稅人：使用增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人：使用普通發(fā)票或申請代開增值稅專用發(fā)票。自2016年8月1日起，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作。注意：試點納稅人銷售取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。適用稅率一般納稅人：13%：基本稅率;9%：部分貨物、交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租服務(wù);6%：其他應(yīng)稅服務(wù)業(yè)。小規(guī)模納稅人：適用于3%、5%的征收率，通常為3%。計稅方法注：小規(guī)模納稅人不用減去當(dāng)期進(jìn)項稅額（采用簡易征稅法，不得抵扣進(jìn)項稅）應(yīng)納增值稅額公式一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項額-當(dāng)期進(jìn)項稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=不含稅銷額×征收率一般納稅人小規(guī)模納稅人發(fā)票使用普通發(fā)票和專用發(fā)票普通發(fā)票或申請代開增值稅專用發(fā)票（試點企業(yè)除外）適用

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