2014年稅務(wù)稽查揭秘-真實(shí)稽查案例全解析

中國最大財(cái)稅綜合解決方案供應(yīng)商

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目錄第一部分

虛開及接受虛開發(fā)票...................................................................................................2

專題一：虛開發(fā)票的法律責(zé)任.......................................................................................................2

一、什么是虛開發(fā)票？...........................................................................................................2

二、接受虛開發(fā)票的法律責(zé)任...............................................................................................2

專題二：進(jìn)項(xiàng)問題分析...................................................................................................................4

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目錄第一部分

虛開及接受虛開發(fā)票...................................................................................................2

專題一：虛開發(fā)票的法律責(zé)任.......................................................................................................2

一、什么是虛開發(fā)票？...........................................................................................................2

二、接受虛開發(fā)票的法律責(zé)任...............................................................................................2

專題二：進(jìn)項(xiàng)問題分析...................................................................................................................4

一、用假專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)（003年以前的常見做法）..................................................4

二“票貨離”.....................................................................................................................4

三、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票...............................................................4

四、銷售清單檢查...................................................................................................................4

專題三：資金流分析.......................................................................................................................6

一、不付款。銷售方記應(yīng)收，接受方記應(yīng)付，長期掛賬（可能轉(zhuǎn)資本公積，以掩蓋問題）...........................................................................................................................................6

二、虛假付款。.......................................................................................................................6

三、付款向不一致。.........................................................................................................6

專題四：生產(chǎn)能力測(cè)算.................................................................................................................1

一、運(yùn)費(fèi)發(fā)票：國稅發(fā)【07】11號(hào)文件，八大項(xiàng)目必須填列齊全。......................1

二、匯總開具發(fā)票未附清單。.............................................................................................1

第二部分

收入稽查.....................................................................................................................1

第三部分

以票控稅.....................................................................................................................1

第四部分

稅收“敏感”問題專題

.................................................................................................1

專題一：流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.........................................................................................1

專題二：確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助.........................................................................................1

專題三：利息問題的十個(gè)專題.....................................................................................................0

專題四“利”的稅務(wù)處理.......................................................................................................0

專題五：投資的稅務(wù)處理.............................................................................................................2

第五部分

稽查分析方法.............................................................................................................2

一、稅負(fù)分析法（四類）.............................................................................................................2

二、投入產(chǎn)出比法（加工制造業(yè)檢查重要方法）.....................................................................2

三、發(fā)票比例綜合分析法.............................................................................................................

四、現(xiàn)金流分析法.........................................................................................................................

五、合理性分析法.........................................................................................................................

六、稽核比對(duì)分析.........................................................................................................................2

第六部分

稽查程序及稽查手段.................................................................................................2

第七部分

突擊調(diào)賬.....................................................................................................................3

專題：稅務(wù)稽查基本手段.............................................................................................................3

第八部分

實(shí)地核查.....................................................................................................................3

第九部分

外調(diào)協(xié)查.....................................................................................................................3

第十部分

資金流檢查.................................................................................................................4

（一）對(duì)賬單檢查.....................................................................................................................4

（二）資金流軌跡檢查.............................................................................................................4

第十一部分

危機(jī)公關(guān)巧.........................................................................................................44

專題：如何寫《稅務(wù)稽查申訴意見書》.....................................................................................4

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引子：稽查同稅收政策有區(qū)別嗎？稅務(wù)稽查分析：再比如，無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。1、為什么對(duì)方不要錢？很可能該筆交易并未發(fā)生，屬于接受虛開發(fā)票。2、很可能已經(jīng)用貨物抵債，而未繳納流轉(zhuǎn)稅。結(jié)論：1、稅收政策是“所見即所得”。2、稅務(wù)稽查是“深挖背后的事情”講稅務(wù)稽查，當(dāng)然要講稅收政策，但是看待稅收政策的角度不同。第一部分

虛開及接受虛開發(fā)

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引子：稽查同稅收政策有區(qū)別嗎？稅務(wù)稽查分析：再比如，無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。1、為什么對(duì)方不要錢？很可能該筆交易并未發(fā)生，屬于接受虛開發(fā)票。2、很可能已經(jīng)用貨物抵債，而未繳納流轉(zhuǎn)稅。結(jié)論：1、稅收政策是“所見即所得”。2、稅務(wù)稽查是“深挖背后的事情”講稅務(wù)稽查，當(dāng)然要講稅收政策，但是看待稅收政策的角度不同。第一部分

虛開及接受虛開發(fā)

專題一：虛開發(fā)票的法律責(zé)任

一、什么是虛開發(fā)票？

具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票：1沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人為自己讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；2、有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；3、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。（最高人民法院司法解釋）4自己未進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)但為他人經(jīng)營活動(dòng)代開增值稅專用發(fā)票的行為（法函【1996】98號(hào)文件）二、接受虛開發(fā)票的法律責(zé)任

善意和惡意接受虛開發(fā)票問題。1《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第48條2《征管法實(shí)施細(xì)則》93條：提供發(fā)票等其他便利，給予一倍以下罰款。虛開發(fā)票企業(yè)進(jìn)行虛開發(fā)票違法活動(dòng)自身需要解決的三個(gè)問題第一自身的進(jìn)項(xiàng)問題；第二，資金流問題；第三，生產(chǎn)能力；虛開企業(yè)需要解決的難題，就是稽查局突破的要點(diǎn)。提示：接受虛開發(fā)票的處理結(jié)果（1）國稅發(fā)【1997】134號(hào)（2）國稅發(fā)【2000】182號(hào)（3）國稅發(fā)【2000】187號(hào)文件（4）國稅函【2007】1240號(hào)文件問題1：我的貨物是實(shí)際購進(jìn)的，為什么不讓我抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？187號(hào)文件有法

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律效力么？問題2：善意接受虛開發(fā)票可以加征滯納金么？善意接受運(yùn)輸發(fā)票可以加征滯納金么？專題二：進(jìn)項(xiàng)問題分析

如果虛開企業(yè)不能解決其自身的進(jìn)項(xiàng)稅額問題，虛開企業(yè)收取3-6%的手續(xù)費(fèi)，卻要繳納17%的全額稅款，是根本不可能的。其解決途徑有：一、用假專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)（2003年以前的常見做法）

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律效力么？問題2：善意接受虛開發(fā)票可以加征滯納金么？善意接受運(yùn)輸發(fā)票可以加征滯納金么？專題二：進(jìn)項(xiàng)問題分析

如果虛開企業(yè)不能解決其自身的進(jìn)項(xiàng)稅額問題，虛開企業(yè)收取3-6%的手續(xù)費(fèi)，卻要繳納17%的全額稅款，是根本不可能的。其解決途徑有：一、用假專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)（2003年以前的常見做法）

國稅發(fā)【2003】17號(hào)文件，宣布假票虛開已經(jīng)過去。而“雷霆一號(hào)”打破了這個(gè)神話：假票虛開通過防偽稅控認(rèn)證?？偟膩碚f，假票虛開的現(xiàn)象已經(jīng)基本絕跡。

二“票貨分離”

“大量的增值稅專用發(fā)票是票販子以票貨分“方式虛開的所謂票貨分“的方式是票販（大部分為從事批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)其下游客戶多為不需要專用發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體戶以需要增值稅專用發(fā)票的企（即虛開增值稅專用發(fā)票的受票方的名義購貨由受票企業(yè)按照票面金額全部向銷貨方付款，受票企業(yè)取得專用發(fā)票抵扣，票販子取得貨物進(jìn)行銷售。票販子將受票企業(yè)支付的全額貨款扣除開票費(fèi)后的余款付給受票企業(yè)或受票企業(yè)指定企業(yè)。思考：在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中，對(duì)開票企業(yè)外調(diào)是否能收到良好效果？（不能）三、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票協(xié)查（2）海關(guān)完稅憑證（尤其是代理進(jìn)口a：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物b：虛假海關(guān)完稅憑證（珠海葉某案例）（3）運(yùn)輸發(fā)票（2010年重點(diǎn)檢查行業(yè)）大案頻出。四、銷售清單檢查

醫(yī)藥行業(yè)，銷售清單檢查，是常見檢查方式。（一）醫(yī)藥公司清單（二）檢查醫(yī)保中心核對(duì)銷售收入。

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專題三：資金流分析

資金流檢查是檢查虛開發(fā)票的重要手段在虛開發(fā)票案件中銷售方與取得發(fā)票方，虛擬了交易，例如：虛開發(fā)票1000萬元，但是銷售方不可能真的得到1000萬貨款，為了進(jìn)行賬目掩飾，通常會(huì)有如下方式：一、不付款。銷售方記應(yīng)收，接受方記應(yīng)付，長期掛賬（可能轉(zhuǎn)資本公積，以掩蓋問題）

二、虛假付款。

三

案例思考：某企業(yè)付款方向不一致允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅么？付款方向不一致稅收政策分析：

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專題三：資金流分析

資金流檢查是檢查虛開發(fā)票的重要手段在虛開發(fā)票案件中銷售方與取得發(fā)票方，虛擬了交易，例如：虛開發(fā)票1000萬元，但是銷售方不可能真的得到1000萬貨款，為了進(jìn)行賬目掩飾，通常會(huì)有如下方式：一、不付款。銷售方記應(yīng)收，接受方記應(yīng)付，長期掛賬（可能轉(zhuǎn)資本公積，以掩蓋問題）

二、虛假付款。

三

案例思考：某企業(yè)付款方向不一致允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅么？付款方向不一致稅收政策分析：1、付款方向不一致是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？《增值稅暫行條例》第九條、國稅發(fā)【1995】192號(hào)文件、國稅發(fā)【2003】17號(hào)文件)（出于：反避稅的原則）2總分機(jī)構(gòu)之間的付款方向不一致是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（國稅【2006】1211號(hào)）思考：營業(yè)稅的代理業(yè)，付款方向不一致是否允許扣減稅額？（國稅函【2004】1134號(hào)）案例青島市A公司2008年9月份留抵200萬2008年納稅申報(bào)表23行為-2000萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)以下兩張憑證：借：原材料1000萬應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170萬貸：應(yīng)付賬款—濟(jì)南公司借：應(yīng)付賬款---濟(jì)南公司1170萬貸：銀行存款1170萬原始憑證后附：1、增值稅專用發(fā)票2、入庫單、過磅單：同專用發(fā)票數(shù)量一致。3、銀行轉(zhuǎn)賬支票。收款人：濟(jì)南公司。思考：該企業(yè)可能存在什么問題？(弄巧成拙？）（一）發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)：支票只能在同城（同一票據(jù)交換區(qū)域）使用，青島A公司向

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濟(jì)南付款應(yīng)當(dāng)用電匯才對(duì)。此時(shí)，稽查局不會(huì)貿(mào)然詢問企業(yè)，因?yàn)椴粫?huì)取得任何效果，反而打草驚蛇。（二）外調(diào)協(xié)查：1、銀行外調(diào)：到銀行外調(diào)發(fā)現(xiàn)實(shí)際款項(xiàng)付給了青島B公司。并復(fù)印相關(guān)證據(jù)證明：付款方向不一致。2、CTAIS系統(tǒng)調(diào)查B公司經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)該公司是小規(guī)模納稅人，經(jīng)營該項(xiàng)原材料業(yè)務(wù)。判斷B公司銷售貨物

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濟(jì)南付款應(yīng)當(dāng)用電匯才對(duì)。此時(shí)，稽查局不會(huì)貿(mào)然詢問企業(yè)，因?yàn)椴粫?huì)取得任何效果，反而打草驚蛇。（二）外調(diào)協(xié)查：1、銀行外調(diào)：到銀行外調(diào)發(fā)現(xiàn)實(shí)際款項(xiàng)付給了青島B公司。并復(fù)印相關(guān)證據(jù)證明：付款方向不一致。2、CTAIS系統(tǒng)調(diào)查B公司經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)該公司是小規(guī)模納稅人，經(jīng)營該項(xiàng)原材料業(yè)務(wù)。判斷B公司銷售貨物無法提供增值稅專用發(fā)票因此青島公司買票抵扣濟(jì)南公司賣票。（三）外圍檢查B公司1、突擊B公司：辦理檢查手續(xù)后，對(duì)X公司進(jìn)行了突擊檢查，在其財(cái)務(wù)室中查到了發(fā)貨單、銷售明細(xì)表等（突擊檢查是最有效手段，呼吁搜查權(quán)）證據(jù)證明發(fā)貨單和銷售明細(xì)結(jié)合在銀行取得的流水明細(xì)都證明該筆貨物實(shí)際是B公司銷售給青島公司的。2、詢問B公司：對(duì)B公司法人代表和業(yè)務(wù)員進(jìn)行了詢問在事實(shí)面前只得承認(rèn)將貨物銷售給青島公司，未開具發(fā)票的事實(shí)。（四）濟(jì)南局突擊檢查濟(jì)南公司經(jīng)過和濟(jì)南市稽查局溝通認(rèn)定濟(jì)南公司有對(duì)外無票虛開發(fā)票的重大嫌疑決定聯(lián)合公安經(jīng)偵實(shí)施突擊檢查。在濟(jì)南公司辦公場(chǎng)所發(fā)現(xiàn)了一個(gè)本子記載對(duì)外虛開發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)的記錄。（濟(jì)南公司的進(jìn)項(xiàng)來源為：票貨分離，另案處理）將青島公司支付手續(xù)費(fèi)，取得虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣的證據(jù)徹底固定，形成了完整的證據(jù)鏈條。（五）同青島公司正面交鋒（詢問突破）1、詢問青島公司業(yè)務(wù)員、會(huì)計(jì)、法人代表。2、詢問青島公司法人代表。事已至此青島A公司只得承認(rèn)最經(jīng)典的一句話懊悔的說“本來我們想做的更完整些讓你們看不出來，沒想到弄巧成拙卻露出了破綻。（六）證據(jù)鏈條。1、票。青島公司賬、申報(bào)表：證明已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并計(jì)入成本扣除。2、貨。從X公司突擊而來的證據(jù)，以及X公司業(yè)務(wù)員、法人代表的詢問筆錄，證明貨物時(shí)X公司銷售，而不是濟(jì)南公司銷售的。3款從銀行取得的證據(jù)證明款項(xiàng)未支付給濟(jì)南公司而是支付給了X公司4、運(yùn)輸？（本案件無運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)生，也是疑點(diǎn)）5、主觀故意性。濟(jì)南公司業(yè)務(wù)員、青島A公司業(yè)務(wù)員等人的詢問筆錄，以及支

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付手續(xù)費(fèi)的事實(shí)，證明青島公司具有接受虛開發(fā)票偷稅的主觀故意性?！肚鄭u市稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法（青國稅發(fā)【2008】116號(hào)）第28條（七）稽查處理（增值稅）A補(bǔ)稅17

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付手續(xù)費(fèi)的事實(shí)，證明青島公司具有接受虛開發(fā)票偷稅的主觀故意性。《青島市稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法（青國稅發(fā)【2008】116號(hào)）第28條（七）稽查處理（增值稅）A補(bǔ)稅170萬，罰款170萬，加滯納金；B調(diào)減留抵170萬，罰款170萬，不補(bǔ)稅，不加滯納金（國稅發(fā)【1998】66號(hào)）C其他答案？（偷稅手段和結(jié)果的解釋）《征管法》63條：①納稅人偽造變?cè)祀[匿擅自銷毀賬簿記賬憑證②或者在賬簿上多列支出或者不列少列收入③或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者④進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅對(duì)納稅人偷稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款滯納金并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。稽查分析：第六十四條納稅人扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。專題四：生產(chǎn)能力測(cè)算

針對(duì)企業(yè)類型：虛開發(fā)票企業(yè)。總局觀點(diǎn)：對(duì)有貨虛開，要查“票、貨、款，對(duì)無貨虛開，主要方法為生產(chǎn)能力測(cè)算。如：耗電量、耗水量、機(jī)器最大耗能等因素。專題五：發(fā)票的形式審查

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一運(yùn)費(fèi)發(fā)票國稅【2007101號(hào)文件八大項(xiàng)目必須填列齊全。

二、匯總開具發(fā)票未附清單。

（一）增值稅專用發(fā)票一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單（附件2，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國稅發(fā)【2006】156號(hào)第12條）（二）運(yùn)費(fèi)發(fā)票（三一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(四)一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票(附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國稅發(fā)【2005】165號(hào)文件第四條、第五條第二部分

收入稽

稅法列舉收入1銷售貨物收入（比例關(guān)系稽核）法6條條例14條2提供勞務(wù)收入(財(cái)稅【2009】111號(hào)112號(hào)境內(nèi)外所得）法6條條例15條3轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（41-50行）法6條條例16條4股息、紅利等權(quán)益性投資收益法6條條例17條5利息收入（不承認(rèn)實(shí)際利率法）法6條條例18條6租金收入（國稅函【2010】79）法6條條例19

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一運(yùn)費(fèi)發(fā)票國稅【2007101號(hào)文件八大項(xiàng)目必須填列齊全。

二、匯總開具發(fā)票未附清單。

（一）增值稅專用發(fā)票一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單（附件2，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定（國稅發(fā)【2006】156號(hào)第12條）（二）運(yùn)費(fèi)發(fā)票（三一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(四)一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票(附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國稅發(fā)【2005】165號(hào)文件第四條、第五條第二部分

收入稽

稅法列舉收入1銷售貨物收入（比例關(guān)系稽核）法6條條例14條2提供勞務(wù)收入(財(cái)稅【2009】111號(hào)112號(hào)境內(nèi)外所得）法6條條例15條3轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（41-50行）法6條條例16條4股息、紅利等權(quán)益性投資收益法6條條例17條5利息收入（不承認(rèn)實(shí)際利率法）法6條條例18條6租金收入（國稅函【2010】79）法6條條例19條7特許權(quán)使用費(fèi)收入（和勞務(wù)劃分）法6條條例20條8接受捐贈(zèng)收入（隨時(shí)撤銷）法6條條例21條其他收9資產(chǎn)溢余收入條例22條防止盤盈和盤虧抵頂10逾期未退包裝物押金收入條例22條同流轉(zhuǎn)稅比較

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入11確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)條例22條一般以會(huì)計(jì)做賬結(jié)轉(zhuǎn)為準(zhǔn)。12已作壞賬損失處理又收回的款項(xiàng)條例22條備抵法在附表10否則在附表3的19行。13債務(wù)重組收入條例22條合同生效收入實(shí)現(xiàn)。14補(bǔ)貼收入條例22條出口退稅？財(cái)稅【2005】25號(hào)文件15違約金收入條例22條以前表述為罰款收入16匯兌損益(264號(hào)）條例22條直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用視同銷售17非貨幣性交換及視同銷售條例25條國稅【2008828號(hào)文件不征稅收入18財(cái)政撥款法7條條例26條財(cái)稅【2009】87號(hào)19事業(yè)性收入法7條條例26條20政府基金法7條條例26條免稅收入21國債利息收入法26條條例82條費(fèi)用可以扣除。22居民企業(yè)間投資收益法26條條例83條23機(jī)構(gòu)場(chǎng)所投資收益法26條條例83條24符合條件非營利組織的收入法26條條例84條收入打折25資源綜合利用法

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入11確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)條例22條一般以會(huì)計(jì)做賬結(jié)轉(zhuǎn)為準(zhǔn)。12已作壞賬損失處理又收回的款項(xiàng)條例22條備抵法在附表10否則在附表3的19行。13債務(wù)重組收入條例22條合同生效收入實(shí)現(xiàn)。14補(bǔ)貼收入條例22條出口退稅？財(cái)稅【2005】25號(hào)文件15違約金收入條例22條以前表述為罰款收入16匯兌損益(264號(hào)）條例22條直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用視同銷售17非貨幣性交換及視同銷售條例25條國稅【2008828號(hào)文件不征稅收入18財(cái)政撥款法7條條例26條財(cái)稅【2009】87號(hào)19事業(yè)性收入法7條條例26條20政府基金法7條條例26條免稅收入21國債利息收入法26條條例82條費(fèi)用可以扣除。22居民企業(yè)間投資收益法26條條例83條23機(jī)構(gòu)場(chǎng)所投資收益法26條條例83條24符合條件非營利組織的收入法26條條例84條收入打折25資源綜合利用法33條條例99條國稅【2009567號(hào)

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二、視同銷售收入（附表3第2行、21行、附表1第13行、附表2第12行）第三部分

以票控

所得稅成本、費(fèi)用

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二、視同銷售收入（附表3第2行、21行、附表1第13行、附表2第12行）第三部分

以票控

所得稅成本、費(fèi)用成本費(fèi)用的檢查說來說去還是發(fā)票的問題檢查成本的發(fā)票要抓住幾個(gè)要素。一是，有沒有。即所有列支開發(fā)成本、費(fèi)用的項(xiàng)目，是否有扣稅憑證（什么情況下要有發(fā)票？）二是真不真列支成本雖然有發(fā)票看發(fā)票是否真實(shí)對(duì)于貨物發(fā)票可以通過ctais系統(tǒng)查詢。對(duì)于地稅發(fā)票可以到地稅局外調(diào)（發(fā)票的合規(guī)性檢查）三是實(shí)不實(shí)雖然發(fā)票是真實(shí)的但是要通過其他的輔助資料判斷業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生或者是雖然有業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生但是取“大頭小尾的陰陽票業(yè)務(wù)實(shí)不實(shí)。即所謂的真票虛開問題。一“實(shí)質(zhì)重于形式”與“以票控稅”之爭(zhēng)二、七項(xiàng)業(yè)務(wù)是否需要發(fā)票的判斷三、發(fā)票的合規(guī)性檢查（擴(kuò)展到增值稅抵扣）四、假票列支成本五、跨期發(fā)票的列支六、稅務(wù)稽查對(duì)大額無發(fā)票的處理有沒有？第四部分

稅收“敏感”問題專

專題一：流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

流轉(zhuǎn)稅未來走向是收付實(shí)現(xiàn)制（應(yīng)收賬款征收增值稅國務(wù)院調(diào)查每年1000億差額）1、財(cái)稅【2003】16號(hào)文件2《營業(yè)稅暫行條例》第12條3《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第24條4《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條

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營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分析增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第三十八條條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或