《審計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案四套

《審計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案四套

期末檢測A試卷及答案

（滿分100分）

一、選擇題

（-）單項(xiàng)選擇題（15個，每小題1分，共15分）

1、采購與付款循環(huán)中“存在”認(rèn)定的關(guān)鍵控制是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.注銷憑證以防重復(fù)使用

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

I）.獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

2.、以下企業(yè)的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列方法正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)期末余額二累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額

B.固定資產(chǎn)期末余額+固定資產(chǎn)清理期末余額

C.固定資產(chǎn)+在建工程期末余額

D.固定資產(chǎn)+工程物資期末余額

3、以下現(xiàn)金流量表列示的項(xiàng)目中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.支付給生產(chǎn)工人的工資

B.收到的稅費(fèi)返還

C.取得的投資收益

D.收到的投資款

4、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報表的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.一套完整的財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益

變動表

B.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況

C.利潤表反映在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果

D.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表

5.（）是指抽樣結(jié)果使注冊會計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的可能

性。

A、誤受風(fēng)險

B、信賴過度風(fēng)險

C、誤拒風(fēng)險

D、信賴不足風(fēng)險

6、注冊會計(jì)師可以就（）與治理層和管理層的溝通。

A、審計(jì)的時間安排

B、風(fēng)險評估程序

C、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D、其他審計(jì)程序。

7、（）是注冊會計(jì)師為了高效地完成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對審計(jì)

工作做出的安排。

A、審計(jì)計(jì)劃

B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C、審計(jì)準(zhǔn)則

D、審計(jì)工作底稿

8、下列不屬于控制活動的是（）

A、授權(quán)控制

B、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

C、對預(yù)算的監(jiān)督

D、指責(zé)分離

9、（）是為了確定控制存在且正在使用

A、了解內(nèi)部控制

B、控制測試

C、實(shí)質(zhì)性程序

D、雙重目的測試

10、注冊會計(jì)師于2008年2月18日開始對啟元公司2007年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，

2008年3月20日完成審計(jì)工作，3月21日審計(jì)報告編制完畢，3月22日與經(jīng)過批準(zhǔn)的財(cái)

務(wù)報表一同對外公布。則審計(jì)報告的日期應(yīng)當(dāng)為（）?

A、2008年2月18B

B、2008年3月21日

C、2008年3月20日

D、2008年3月22日

11、注冊會計(jì)師應(yīng)收賬款函證程序主要是為了（）。

A、符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

B、確定應(yīng)收賬款能否收回

C、確定應(yīng)收賬款的存在

D、判定被審計(jì)單位入賬的會長損失是否適當(dāng)

12、注冊會計(jì)師對存貨的監(jiān)盤和被審計(jì)單位對存貨的盤點(diǎn)是兩項(xiàng)同時進(jìn)行的工作，注冊

會計(jì)師和被審計(jì)單位應(yīng)相互配合，對注冊會計(jì)師來說，編制監(jiān)盤計(jì)劃時不應(yīng)獲得被審計(jì)單位

認(rèn)可的是（）。

A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

B.存貨監(jiān)盤的時間安排

C.存貨監(jiān)盤的檢查范圍

D.參加存貨監(jiān)盤的人員

13、注冊會計(jì)師在企業(yè)存貨的盤點(diǎn)工作中，應(yīng)當(dāng)（）。

A.親自進(jìn)行獨(dú)立的存貨盤點(diǎn)

B.參與企業(yè)盤點(diǎn)，并對盤點(diǎn)工作進(jìn)行適當(dāng)觀察和檢查

C.觀察企業(yè)盤點(diǎn)，完全不必親自盤點(diǎn)

D.制訂盤點(diǎn)計(jì)劃，由企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果匯入工作底稿

14、針對可能存在籌集款項(xiàng)沒按規(guī)定用途使用的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的控制措施是（）

A、借款或發(fā)行股票履行的必要的授權(quán)手續(xù)，建立相關(guān)批準(zhǔn)程序、文件

B、借款合同由專人保管，定期檢查借款使用情況

C、建立嚴(yán)密的賬簿體系和記錄制度

I）、企業(yè)與銀行定期對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

15、注冊會計(jì)師將被審計(jì)單位本期、上期財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目作比較，將本期各月份財(cái)

務(wù)費(fèi)用作比較，看有無重大波動和異常情況，則其執(zhí)行的是（）

A、檢查記錄或文件

B、觀察

C、分析程序

D、截止測試

（二）多項(xiàng)選擇題（5個，每小題2分，共10分）

1、我國的會計(jì)師事務(wù)所是（）

A、有償服務(wù)

B、自收自支

C、獨(dú)立核算

D、依法納稅

2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚的說明下列內(nèi)容（）

A向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源

B向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

C何時調(diào)配資源

D如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用

3.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種錯誤或舞弊。采購與付款循環(huán)的職責(zé)分離包括

（）

A.請購與審批要相互分離

B.供應(yīng)商的選擇與審批要相互分離

C.采購合同的擬定、審核與審批要相互分離

D.采購、驗(yàn)收與記錄要相互分離

4、風(fēng)險評估是組織辨認(rèn)和分析與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險的過程.風(fēng)險評估提供了控制風(fēng)

險的基礎(chǔ)。包括（）

A、設(shè)置目標(biāo)

B、風(fēng)險識別

C、風(fēng)險分析

D、風(fēng)險應(yīng)對。

5、應(yīng)收賬款函證結(jié)果產(chǎn)生差異的原因可能更是（）

A、一方或雙方記賬錯誤

B、舞弊（虛列應(yīng)收賬款）

C、被審計(jì)單位提取壞賬準(zhǔn)備

D、雙方登記入賬的時間不同

二、填空題（5個，每小題2分，共10分）

1、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是（），內(nèi)部審計(jì)又增加了新的目標(biāo)（）

（）。

2、審計(jì)風(fēng)險取決于（）和（）。

3、內(nèi)部牽制由三個要素構(gòu)成（）（）和（）。

4、會計(jì)系統(tǒng)的核心是（）。

5、審計(jì)委托人與被審計(jì)人的關(guān)系是（）。

三、判斷題（10個，每小題1分，共10分）

1.對大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個部門都可以填列請購單。為了加強(qiáng)控制，企業(yè)的請

購單應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號。（）

2.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處

理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險。（）

3.在概率抽樣的非概率抽樣中，注冊會計(jì)師評價樣本結(jié)果運(yùn)用的都是職業(yè)判斷。

（）

4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一式兩份，只能由簽約雙方法人代表親自簽署。（）

5.內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。（）

6.如果律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，注冊會計(jì)師應(yīng)將其視

為審計(jì)范圍受到限制。（）

7.無保留意見的審計(jì)報告可以附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（）

8.無論被審計(jì)單位采用何種何方式銷售商品，注冊會計(jì)師都不應(yīng)認(rèn)可其在沒有收到貨

款的情況下確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。（）

9.如果對應(yīng)收賬款實(shí)施函證不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代

審計(jì)程序。（）

10.如果應(yīng)付賬款帶有現(xiàn)金折扣條件，而被審計(jì)單位按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入

賬，待實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以認(rèn)可。（）

四、業(yè)務(wù)題（5個，每小題5分，共25分）

1.注冊會計(jì)師采用差額估計(jì)抽樣對應(yīng)付賬款進(jìn)行審查。應(yīng)付賬款總的賬戶有3000個，

選取的樣本是80個。假定樣本的賬面余額為12萬元，審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為14萬元，應(yīng)

付賬款總體的賬面金額為400萬元，則推斷的總體錯報金額為多少萬元？

2.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試時會考慮三條路線，其中為

了防止少計(jì)收入有四種路線A、B、C、D種，注冊會計(jì)師認(rèn)為哪一條是正確的。

A.以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票

存根與發(fā)運(yùn)憑證;

B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記

錄；

C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬

簿記錄；

D.無論以哪個憑證為起點(diǎn)，核對相關(guān)憑證和賬簿記錄的金額是否正確。

3.注冊會計(jì)師在對甲公司2008年財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司2007年2月開始

研制一項(xiàng)新技術(shù)，2008年5月初研發(fā)成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用

18萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費(fèi)用20萬元，材料費(fèi)用50萬元，設(shè)備折舊費(fèi)5萬元；假設(shè)開

發(fā)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用均符合資本化條件。申請專利時發(fā)生注冊費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用15萬元。

企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值為多少萬元？

4.2010年2月3日，ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師章某接到好朋友李某的電話，說

有一個朋友開辦的某高科技公司2009年度的會計(jì)報表擬委托會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，正在尋找

合適的會計(jì)師事務(wù)所。李某希望章某能夠承接對D高科技公司會計(jì)報表的審計(jì)。章某聽了，

一方面受朋友所托，另一方面也認(rèn)為是開拓了一個新客戶，于是非常爽快地答應(yīng)了，并于

2010年2月6日親自帶領(lǐng)審計(jì)小組到D高科技公司實(shí)施審計(jì)。

D高科技公司屬于私營公司，主營計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，兼營計(jì)算機(jī)硬件、配件等，自開業(yè)5年

來業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從沒有接受過注冊會計(jì)師審計(jì)。注冊會計(jì)師章某是ABC會計(jì)師事務(wù)所的

出資人之一，業(yè)務(wù)專長是對工業(yè)企業(yè)，龍其是國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行會計(jì)報表審計(jì)。

要求：分析注冊會計(jì)師章某在接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托時哪些方面考慮不周？

5、分析下列事項(xiàng)中注冊會計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)該回避，為什么？

①注冊會計(jì)師劉海擁有華興公司超過5%的股權(quán)，華興公司聘請劉海審計(jì)其2012年度的

財(cái)務(wù)報表。

②注冊會計(jì)師劉海長期為華興公司代理記賬和代編財(cái)務(wù)報表，華興公司聘請劉海審計(jì)

其2012年度的財(cái)務(wù)報表。

③華興公司聘請注冊會計(jì)師劉海審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報表，劉海妻子的兄弟擔(dān)任華

興公司的董事。

五、簡答題（3個，每小題10分，共30分）

1、選取測試項(xiàng)目的方法有哪些？

2、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。

3、導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因有哪些？

期末檢測A試卷及答案答案

一、選擇題

（一）單項(xiàng)選擇題（15個，每小題1分，共15分）

1、【答案B]2、【答案A]3、【答案C]4、【答案A]5、【答案

B]

6、【答案A]7、【答案A]8、【答案C]9、【答案A]10、【答案

C]

11、【答案C]12、【答案C]13、【答案B]14、【答案B]15、【答案

C]

（二）多項(xiàng)選擇題（5個，每小題2分，共10分）

1、【答案ABCD]2、【答案ABCD]3、【答案ABCD】4、【答案ABCD]

5、【答案ABD]

二、填空題（5個,每小題2分，共10分）

1.查錯防弊、興利、增值2、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

3.職工分工、會計(jì)記錄和人員輪換4、處理交易5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

三、判斷題（10個，每小題1分,共10分）

1、【答案V]2、【答案J]3、【答案4、【答案J]5、【答案

6、【答案J]7、【答案J]8、【答案9、【答案V]10、【答案

四、業(yè)務(wù)題（5個，每小題5分,共25分）

1題【業(yè)務(wù)題解析】

平均錯報=(14-12)/80=0.025(萬元)

推斷的總體錯報=0.025X3000=75（萬元）

2題【業(yè)務(wù)題解析】

B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記

錄;

C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬

簿記錄;

因不選項(xiàng)A的目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收

入，而不是少計(jì)收入；選項(xiàng)D主要是實(shí)現(xiàn)計(jì)價和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性的程序。

3題【業(yè)務(wù)題解析】

因?yàn)榘雌髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達(dá)到

預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但研究階段發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)該全部費(fèi)用化。所以，無形資產(chǎn)的

入賬價值=20+50+5+15=90（萬元）。

4題【業(yè)務(wù)題解析】

注冊會計(jì)師章某在接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)考慮不周：首先針對有關(guān)客戶的誠信沒有充分考慮；其

次會計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，沒有指派注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的基本情

況進(jìn)行了解及溝通；最后會計(jì)師事務(wù)所沒有充分評價具備執(zhí)行專業(yè)勝任能力。

5題【業(yè)務(wù)解析】

（1）應(yīng)該回避。注冊會計(jì)師與客戶有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這屬于自身經(jīng)濟(jì)利益威脅的情

形，注冊會計(jì)師受此影響，使構(gòu)成實(shí)質(zhì)上的不獨(dú)立。

（2）應(yīng)該回避。注冊會計(jì)師與客戶有直接業(yè)務(wù)關(guān)系，這屬于自身經(jīng)濟(jì)利益威脅的情形，

注冊會計(jì)師受此影響，使構(gòu)成實(shí)質(zhì)上的不獨(dú)立。

（3）應(yīng)該回避。注冊會計(jì)師與客戶存在直親屬關(guān)系，這屬于密切關(guān)系威脅的情形，注冊

會計(jì)師受此影響，使構(gòu)成實(shí)質(zhì)上的不獨(dú)立。

五、簡答題（3個，每小題10分，共30分）

1題：選取測試項(xiàng)目的方法有：選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。注冊會計(jì)師

應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，考慮評估的重大錯報風(fēng)險和對審計(jì)效率，單獨(dú)或綜

合使用這些方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。

2題：固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

（1）確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有或控制；

（2）確定固定資產(chǎn)的計(jì)價方法是否恰當(dāng)；

（3）確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；

（4）確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫?/p>

（5）確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；

（6）確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和周定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)、

累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；（7）確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

3題：導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因包括:

①存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個主要項(xiàng)目，而且通常是構(gòu)成營運(yùn)資本的最大項(xiàng)目。

②存貨存放于不同的地點(diǎn)，這使得對它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難。企業(yè)必須將

存貨存放在便于產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的地方，但是這種存放也帶來了審計(jì)的困難。

③存貨項(xiàng)目的多樣性也給審計(jì)帶來了困難。

④存貨本身的陳舊及存貨成本的分配也使得存貨的估價出現(xiàn)困難。

⑤允許采用的存貨計(jì)價方法具有多樣性。

期末檢測B試卷及答案

（滿分100分）

一、選擇題

（-）單項(xiàng)選擇題（15個，每小題1分，共15分）

1.誤受風(fēng)險會影響（）?

A.審計(jì)效果

B.審計(jì)效率

C.審計(jì)職業(yè)判斷

D.信賴過度風(fēng)險

2.具體審計(jì)計(jì)劃不包括下列哪一項(xiàng)內(nèi)容（）

A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序

B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

C.計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序

1）.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源

3.下列不屬于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測試的是（）。

A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在

漏洞

4.企業(yè)用于在建工程購入的材料，如果期末尚有結(jié)余，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目下列

示。

A.在建工程

B.固定資產(chǎn)

C.存貨

D.工程物資

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該作為現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.用現(xiàn)金購買持有2個月內(nèi)到期的國債

D.清償長期借款支付的現(xiàn)金

6.注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000個、賬面余額為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個

項(xiàng)目（賬面余額50000元）進(jìn)行檢查，要確定氣錯報額為500元。注冊會計(jì)師推斷的存貨總

體錯報可以是（）元

A、500

B、2500

C、3000

D、47500

7、如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用（）.

A、均值估計(jì)抽樣

B、比率估計(jì)抽樣

C、差額估計(jì)抽樣

I）、選取全部項(xiàng)目

8.會計(jì)師事務(wù)所對某股份有限公司的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì),審計(jì)報告的收件人應(yīng)為（）

A、全體員工

B、全體股東

C、董事會

D、董事長

9、下列正確的說法是（）

A、注冊會計(jì)師可以同被審計(jì)單位治理層、管理層就審計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作的某些情況進(jìn)行

溝通

B、審計(jì)計(jì)劃可以交由被審計(jì)單位管理層制定

C、審計(jì)計(jì)劃在整個審計(jì)過程一定要修正

D、總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的制定過程是完全孤立的

10、管理層在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)，如批準(zhǔn)向某個不符合一般信用標(biāo)準(zhǔn)的

顧客賒銷商品。這屬于（）

A、常規(guī)授權(quán)

B、特殊授權(quán)

C、預(yù)算控制

D、對控制的監(jiān)督

1K作為風(fēng)險評估的一部分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是需

要特別考慮的重大錯報風(fēng)險，簡稱（）

A.報表層次重大錯報風(fēng)險

B.特別風(fēng)險

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

D.檢查風(fēng)險

12、注冊會計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容（）

A、審計(jì)工作的內(nèi)容

B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策

C、注冊會計(jì)師簽名

I）、被審計(jì)單位的名稱

13、（）表明注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表整體無法接受.

A、無保留意見

B、否定意見

C、保留意見

D、無法表示意見

14、銷售與收款循環(huán)所涉及的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目不包括（）

A、銷售費(fèi)用

B、營業(yè)收入

C、應(yīng)繳稅費(fèi)

D、所得稅費(fèi)用

15、注冊會計(jì)師對存貨的監(jiān)盤和被審計(jì)單位對存貨的盤點(diǎn)是兩項(xiàng)同時進(jìn)行的工作，注冊

會計(jì)師和被審計(jì)單位應(yīng)相互配合，對注冊會計(jì)師來說，編制監(jiān)盤計(jì)劃時不應(yīng)獲得被審計(jì)單位

認(rèn)可的是（）?

A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

B.存貨監(jiān)盤的時間安排

C.存貨監(jiān)盤的檢查范圍

D.參加存貨監(jiān)盤的人員

（-）多項(xiàng)選擇題（5個，每小題2分，共10分）

1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容包括（）

A財(cái)務(wù)報表審計(jì)目標(biāo)

B管理層對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任

C執(zhí)行審計(jì)工作的安排

D確定審計(jì)費(fèi)用

2.下列各項(xiàng)中屬于對采購與付款循環(huán)審計(jì)時涉及的憑證與記錄是（）

A.請購單與訂購單

B.驗(yàn)收單

C.購貨發(fā)票

1）.庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬和總賬

3.根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，可選擇以下哪幾種方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序

（ABCD）

A.將應(yīng)付賬款期末余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償

債能力或應(yīng)付賬款隱瞞利潤

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率、應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率

對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

4、注冊會計(jì)師應(yīng)選擇以下哪些項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款的函證對象（）

A、賬齡較長的項(xiàng)目

B、重大關(guān)聯(lián)方交易

C、可能存在爭議的交易

D、金額較大的項(xiàng)目

5、企業(yè)如果自行保管證券投資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立起嚴(yán)格的保管制度，具體包括（）

A.證券至少要由兩名以上的人員共同保管

B.一人不能單獨(dú)接觸證券

C.證券的存入、取出應(yīng)有嚴(yán)格的批準(zhǔn)手續(xù)，并由經(jīng)辦人員簽字

D.合理設(shè)計(jì)各種投資賬簿，除建立明細(xì)賬和總賬外還應(yīng)建立證券投資登記簿

二、填空題（5個，每小題2分，共10分）

1、直接取證的審計(jì)技術(shù)方法包括（）（)(

2、為保持內(nèi)部審計(jì)的（）內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)設(shè)在（）之內(nèi)，不應(yīng)受（）

的領(lǐng)導(dǎo)。

3、我國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任主要三種（)()和

4、賬簿的審閱，主要是（）（）和（）?

5、常見的憑證有（）（）（）和（）記錄。

三、判斷題（10個，每小題1分，共10分）

1、在實(shí)質(zhì)性分析程序中，注冊會計(jì)師使用審計(jì)抽樣時，抽樣風(fēng)險可以分為兩種類型：

一類是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險；一類是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險。（）

2.內(nèi)部控制良好的企業(yè)，在收到商品時應(yīng)由負(fù)責(zé)驗(yàn)收的人員將商品同訂單仔細(xì)核對后

編制驗(yàn)收單。（）

3.在存貨中，對于種類繁多、數(shù)量較大、金額不大的存貨，也應(yīng)有注冊會計(jì)師親自盤點(diǎn)。

()

4.直接材料分配方法審查的核心是分配方法的合理性。（）

5.企業(yè)借款和發(fā)行股票一般由企業(yè)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)。（）

6.如果了解到被審計(jì)單位的籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制不存在或不值得信賴,注冊會計(jì)師

仍然要進(jìn)行控制測試，以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。（）

7.出納人員不得兼管稽核、檔案保管工作，但可以進(jìn)行收入、費(fèi)用、債權(quán)賬目的登記工

作。注冊會計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)職責(zé)分離合理。（）

8.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時，應(yīng)倒推計(jì)算調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。（）

9.一年內(nèi)到期的長期借款需要列示在資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款項(xiàng)目下。（）

10.企業(yè)期末各項(xiàng)原材料.、低值易耗品、包裝物、在途物資、周轉(zhuǎn)材料、工程物資都需

要記入“存貨”項(xiàng)目下。（）

四、業(yè)務(wù)題（5個，每小題5分，共25分）

L請分析注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時，

常用的控制測試程序有以下四種對嗎。

A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性；

B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性；

D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性。

2.注冊會計(jì)師依據(jù)被審計(jì)單位借款和工程建設(shè)情況計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額，并與被

審計(jì)單位實(shí)際的借款費(fèi)用資本化情況進(jìn)行比較，屬于注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)實(shí)施的分析程

序?qū)帷?/p>

3.審計(jì)人員在對預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付ABC公司的款項(xiàng)長期掛賬，審計(jì)人員

證實(shí)，ABC公司于2012年7月就已破產(chǎn)。審計(jì)人員應(yīng)提出正確的建議是什么？

4.審計(jì)人員對某企業(yè)法2004年6月份“管理費(fèi)用”明細(xì)賬進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)賬面包括下列內(nèi)

容：

①支付駕駛員違章罰款50元；

②支付未按期交納稅款的滯納金450元；

③房屋進(jìn)行大修理領(lǐng)用水泥1000元；

④支付推銷產(chǎn)品廣告費(fèi)12000元；

⑤提取本月應(yīng)計(jì)流動資金借款利息36000元；

⑥由于非常損失毀損材料10000元。

要求：(1)提出上述各項(xiàng)目存在的問題，按規(guī)定應(yīng)在哪列支；

(2)計(jì)算多計(jì)的管理費(fèi)用；

(3)計(jì)算上述事項(xiàng)對利潤總額的影響。

5.請注冊會計(jì)師分析下列各項(xiàng)中，應(yīng)該作為現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

是哪一種？

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.用現(xiàn)金購買持有2個月內(nèi)到期的國債

D.清償長期借款支付的現(xiàn)金

五、簡答題(3個，每小題10分，共30分)

1、簡述統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣

2、如何判斷審計(jì)意見類型？

3、簡述現(xiàn)金流量表的審計(jì)。

期末檢測B試卷及答案答案

一、選擇題

（-）選擇（15個，每小題1分，共15分）

1、【答案A】2、【答案D】3、【答案A】4、【答案D】5、【答案D】

6、【答案口7、【答案A】8、【答案B】9、【答案A】10、【答案B】

11、【答案B】12、【答案A】13、【答案B】14、【答案D】15、【答案C]

（~）多選（5個，每小題2分，共10分）

1、【答案ABCD]2、【答案ABCD]3、【答案ABCD]4、【答案ABCD]5、【答案

ABC]

二、填空題（5個，每小題2分，共10分）

1、審閱法、查詢法、分析法2、獨(dú)立性、會計(jì)部門、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

3、違約責(zé)任、過失責(zé)任、欺詐責(zé)任4、明細(xì)賬、日記賬、總賬

5、發(fā)票、支票、合同和工時記錄

三、判斷（10個，每小題1分，共10分）

1、【答案X】2、【答案3、【答案X】4、【答案5、【答案

X]

6、【答案X]7、【答案義]8、【答案V]9、【答案X]10、【答案

X]

四、業(yè)務(wù)題（5個，每小題5分，共25分）

1題【業(yè)務(wù)題解析】

不對。注冊會計(jì)師選擇A、Co因?yàn)樵阡N售與收款循環(huán)“銷貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制

測試一覽表”中有明確規(guī)定。事實(shí)上，發(fā)運(yùn)憑證不完整將導(dǎo)致銷售發(fā)票不完整，而銷售發(fā)票

不完整又將導(dǎo)致入賬不完整。B明顯地屬于“授權(quán)審批”目標(biāo)的控制測試，可證實(shí)銷售交易

的真實(shí)性。由于對賬單是根據(jù)“賬”填制的，因此D無助于入賬的完整性目標(biāo)的測試。

2題【業(yè)務(wù)題解析】

錯誤。應(yīng)該屬于注冊會計(jì)師對在建工程實(shí)施的分析程序，而不是固定資產(chǎn)。

3題【業(yè)務(wù)題解析】

審計(jì)人員指出正確的建議是直接全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果有

確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款收不回，可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本題因?yàn)锳BC公司已經(jīng)破產(chǎn)，所以

可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

4題【業(yè)務(wù)題解析】

(1)分析各項(xiàng)目存在的問題，按規(guī)定應(yīng)列支如下；

①駕駛員違章罰款50元應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)；

②未按期交納稅款的滯納金450元由稅后利潤列支；

③房屋進(jìn)行大修理領(lǐng)用水泥1000元，應(yīng)計(jì)入一在建工程；

④支付推銷產(chǎn)品廣告費(fèi)12000元，應(yīng)計(jì)入一銷售費(fèi)用；

⑤提取本月應(yīng)計(jì)流動資金借款利息36000元，應(yīng)計(jì)入一財(cái)務(wù)費(fèi)用；

⑥由于非常損失毀損材料10000元，應(yīng)計(jì)入一營業(yè)外支出；

(2)計(jì)算多計(jì)的管理費(fèi)用：50+450+1000+12000+36000+10000=59500元；

(3)計(jì)算利潤總額的影響，利潤總額減少：50+450+1000=1500元。

5題【業(yè)務(wù)題解析】

注冊會計(jì)師對如下四種進(jìn)行分析，應(yīng)該作為現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

是D.清償長期借款支付的現(xiàn)金。因?yàn)锳屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；B屬于投資活動產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量；C：用現(xiàn)金購買持有2個月內(nèi)到期的國債是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)

換，不影響現(xiàn)金流量；D：屬于籌資活動引起的現(xiàn)金流出。

五、簡答題(3個，每小題10分，共30分)

1題、簡述統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣：

統(tǒng)計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,

且所有項(xiàng)目都有機(jī)會被選取，在獲取和評價與樣本某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，將結(jié)果推斷總

體特征，以形成或幫助形成對總體的結(jié)論。

非統(tǒng)計(jì)抽樣為不同時具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個特征的抽樣方法。在對某類交易或賬戶余額使用審

計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

2題、判斷審計(jì)意見類型有：

(1)首先一定在注意判斷審計(jì)意見類型時，是用錯報與財(cái)務(wù)報表層次的重要性水平進(jìn)行

比較的。當(dāng)計(jì)劃階段的重要性水平和最后調(diào)整的重要性水平不一致時，用最終調(diào)整的重要性

水平。

(2)通常是通過考慮每個事項(xiàng)中被審計(jì)單位不同意調(diào)整的錯報來判斷審計(jì)意見的類型。

3題、簡述現(xiàn)金流量表的審計(jì)。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。為財(cái)務(wù)

報表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使

用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，從而對

企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評價。有兩點(diǎn)：

一是，檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金流量表所反映的信息的真實(shí)性、完整性以及現(xiàn)金流量歸類和

分項(xiàng)的合規(guī)性。

二是，對現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料中的相關(guān)數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額與資產(chǎn)

負(fù)債表中的相關(guān)數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額與利潤表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行相互驗(yàn)證。

期末檢測A試卷及答案

（滿分100分）

一、選擇題

（一）單項(xiàng)選擇題（15個，每小題1分，共15分）

1.（）是注冊會計(jì)師可能只對某類交易或賬戶余額的部分特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。

A、選取特定項(xiàng)目測試

B、選取全部項(xiàng)目測試

C、概率抽樣

D、非概率抽樣

2.誤受風(fēng)險會影響（）

A、審計(jì)效果

B、審計(jì)效率

C、審計(jì)職業(yè)判斷

D、信賴過度風(fēng)險

3.從加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度講，公司在收到商品時，應(yīng)由驗(yàn)收人員將商品與（）相核

對。

A、供應(yīng)商裝運(yùn)單和訂購單

B、驗(yàn)收單與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件

C、請購單及訂購單

D、驗(yàn)收單與訂購單

4.（）是注冊會計(jì)師選取某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試。

A、選取特定項(xiàng)目測試

B、選取全部項(xiàng)目測試

C、概率抽樣

1）、非概率抽樣

5、為了了解被審計(jì)單位及其壞境，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施風(fēng)險評估程序。下列不屬于風(fēng)險評估

程序的是（）。

A、監(jiān)盤存貨

B、詢問管理層

C、觀察控制活動

D、檢查銷售活動

6、控制測試是為了確定（）而實(shí)施的審計(jì)測試。

A、財(cái)務(wù)報表認(rèn)定是否確定

B、控制運(yùn)行有效性

C、控制是否得到執(zhí)行

D、控制設(shè)計(jì)的合理性

7、注冊會計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容（）。

A、審計(jì)工作的內(nèi)容

B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策

C、注冊會計(jì)師簽名

D、被審計(jì)單位的名稱

8、審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)是（）o

A、函證

B、詢問

C、觀察

D、重新執(zhí)行

9、應(yīng)收賬款詢證函的簽章者應(yīng)當(dāng)是（）

A、客戶

B、會計(jì)師事務(wù)所

C、注冊會計(jì)師

D、客戶的律師

10、下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。

A.定期與客戶進(jìn)行對賬

B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

D.向顧客寄發(fā)匯款通知書，請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

11、健全有效的內(nèi)部控制要求由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)（）。

A、編制請購單

B、編制訂購單

C、控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

D、檢查購入存貨的數(shù)量、質(zhì)量

12.注冊會計(jì)師審查ABC公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的

采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計(jì)算等憑證。審計(jì)

人員應(yīng)采取的措施是（）。

A.認(rèn)可被審計(jì)單位的處理

B.取得估價入庫的詳細(xì)資料

C.作為虛假事項(xiàng)處理

D.不必過問

13、對存貨實(shí)施定期盤點(diǎn)屬于（）。

A.注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

B.被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任

C.會計(jì)師事務(wù)所有質(zhì)量控制要求

I）.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門的責(zé)任

14、存貨成本審計(jì)不應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A.制造費(fèi)用的審計(jì)

B.直接薪酬的審計(jì)

C.直接材料成本

D.管理費(fèi)用的審計(jì)

15、針對可能存在籌集款項(xiàng)沒按規(guī)定用途使用的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的控制措施是（）

A、借款或發(fā)行股票履行的必要的授權(quán)手續(xù)，建立相關(guān)批準(zhǔn)程序、文件

B、借款合同由專人保管，定期檢查借款使用情況

C、建立嚴(yán)密的賬簿體系和記錄制度

D、企業(yè)與銀行定期對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

（二）多項(xiàng)選擇題（5個，每小題2分，共10分）

1.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制包括（）

A實(shí)物保管措施

B限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)

C定期盤點(diǎn)存貨

D賬實(shí)定期核對

2.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列屬于注冊會計(jì)師作為函證對象的

是（）。

A.關(guān)系密切的客戶項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項(xiàng)目

D.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

3、注冊會計(jì)師要考慮使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見或事先了解，可以采用如下哪一些做

法（）。

A.采用不同的選取測試項(xiàng)目的方法，使當(dāng)期選取的測試項(xiàng)目與以前有所不同

B.對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時間

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不可告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)

4、下面觀點(diǎn)中正確的有（）?

A、設(shè)計(jì)并執(zhí)行內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

B、建立內(nèi)部控制在于消除一切錯弊的發(fā)生

C、內(nèi)部控制存在固有的局限性

D、給被審計(jì)單位設(shè)計(jì)并執(zhí)行內(nèi)部控制是注冊會計(jì)師的責(zé)任

5、下列各項(xiàng)中，通常包含在管理層聲明書里的有（）。

A、管理層認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報表的編制責(zé)任

B、關(guān)聯(lián)方交易，以及涉及關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收或應(yīng)付款項(xiàng)

C、對財(cái)務(wù)報表具有重大影響的重大不確定事項(xiàng)

D、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題

二、填空題（5個，每小題2分，共10分）

1、審計(jì)的基本特征（）（）()。

2、為保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)設(shè)在（）之內(nèi)，不應(yīng)受（）的領(lǐng)

導(dǎo)。

3、我國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任主要三種（）（）和（）。

4、賬簿的審閱，主要是（）（）和（）。

5、審計(jì)人員在確定審計(jì)對象總體時，應(yīng)保持其（）和（）。

三、判斷題（10個，每小題1分，共10分）

L初步業(yè)務(wù)活動主要是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表及賬戶余額進(jìn)行檢查。（）

2.通常隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)的范圍。（）

3.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的只是在于通過試試實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。

（）

4.管理層聲明書是一種獨(dú)立來源的說明書，因此可以作為可靠的審計(jì)證據(jù)，代替其他審計(jì)證

據(jù)。（）

5.在任何情況下，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別錯報調(diào)整財(cái)務(wù)報表。（）

6.無論被審計(jì)單位采用何種何方式銷售商品，注冊會計(jì)師都不應(yīng)認(rèn)可其在沒有收到貨款的

情況下確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。（）

7.購入的存貨，應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收（）

8.注冊會計(jì)師對賬戶余額進(jìn)行審計(jì)?，只對余額中的部分項(xiàng)目實(shí)施看審計(jì)程序，這也是在進(jìn)行

審計(jì)抽樣。（）

9.具體審計(jì)計(jì)劃用以確定審計(jì)范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定總體審計(jì)策略。（）

10.實(shí)施風(fēng)險評估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別與評估重大錯報風(fēng)險只是在審計(jì)計(jì)

劃階段要做的工作，且不死必須實(shí)施的程序。（）

四、業(yè)務(wù)題（5個，每小題5分，共25分）

1、四種風(fēng)險A.信賴過度風(fēng)險B.誤拒風(fēng)險C.信賴不足風(fēng)險D.誤受風(fēng)險，請分析抽樣風(fēng)

險中，屬于注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的是何種風(fēng)險？

2.實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查,

以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況;也可以以實(shí)地為起點(diǎn),

追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)對嗎？

3、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，并在評價被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨

監(jiān)盤計(jì)劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排對嗎？

4、因?yàn)樵谌魏我环N抽樣方法中注冊會計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險，所以非抽樣風(fēng)險無法降

低、消除或防范對嗎。。

5、注冊會計(jì)師魯智深在對上海家樂家商貿(mào)有限責(zé)任公司實(shí)施審計(jì)的過程中，編制的審計(jì)計(jì)

劃包含下列內(nèi)容：

（1）考慮該公司的審計(jì)工作范圍；

（2）了解被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程；

（3）考慮審計(jì)資源，審計(jì)人員的安排；

（4）考慮審計(jì)風(fēng)險和重要性；

（5）考慮報告目標(biāo)，時間安排和所需溝通；

（6）評估的財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險；

（7）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；

（8）了解公司行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。

要求：分析上述編制的審計(jì)計(jì)劃哪些步驟屬于總體審計(jì)計(jì)劃的步驟，哪些步驟屬于具體審

計(jì)計(jì)劃的步驟。

五、簡答題（3個，每小題10分，共30分）

1、簡述審計(jì)報告的作用。

2、審計(jì)工作底稿有哪三級復(fù)核制度。

3、簡述有意差錯。

期末檢測A試卷及答案答案

一、選擇題

（一）單項(xiàng)選擇題（15個，每小題1分，共15分）

1、【答案A】2、【答案A】3、【答案A】4、【答案B】5、【答案A]

6、【答案B】7、【答案A】8、【答案A】9、【答案A】10、【答案D]

11、【答案B】12、【答案B]13、【答案B】14、【答案D】15、【答案B】

（二）多項(xiàng)選擇題（5個，每小題2分，共10分）

1、【答案ABCD】2、【答案ABCD】3、【答案ABCD】4、【答案AC】5、【答案ABC】

二、填空題（5個，每小題2分，共10分）

1、獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性2、會計(jì)部門、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

3、違約責(zé)任、過失責(zé)任、欺詐責(zé)任4、明細(xì)賬、日記賬、總賬

5、相關(guān)性、完整性

三、判斷題（10個，每小題1分，共10分）

1、【答案X]2、【答案V]3、【答案X】4、【答案X]5、【答案義]

6、【答案X]7、【答案V]8、【答案義】9、【答案X]10、【答案X]

四、業(yè)務(wù)題（5個，每小題5分，共25分）

1題【業(yè)務(wù)題解析】

抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見是第四種

D.誤受風(fēng)險。因?yàn)锳和C屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險；細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)

險和誤拒風(fēng)險，其中誤受風(fēng)險影響的是審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意

見；誤拒風(fēng)險影響的是審計(jì)效率，注冊會計(jì)師會將不存在重大錯報的認(rèn)為存在重大錯報而擴(kuò)

大細(xì)節(jié)測試的范圍，所以會影響審計(jì)效率，但不會導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

2題【業(yè)務(wù)題解析】

是正確的。因?yàn)閺拿骷?xì)賬追到固定資產(chǎn)實(shí)物以證明固定資產(chǎn)的''存在”認(rèn)定，相反，以實(shí)物

為起點(diǎn)追到明細(xì)賬證明固定資產(chǎn)的“完整性”認(rèn)定。

3題【業(yè)務(wù)題解析】

是錯誤的。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效

性等情況，并在評價被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對存貨監(jiān)盤作

出合理安排。

4題【業(yè)務(wù)題解析】

是錯誤和。非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范，雖然任何一種抽

樣方法中注冊會計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審

計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)

險降至可接受的水平；注冊會計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。

5題【業(yè)務(wù)題解析】

注冊會計(jì)師魯智深在對上海家樂家商貿(mào)有限責(zé)任公司實(shí)施審計(jì)的過程中，編制的審計(jì)計(jì)劃

的如下：

⑴、(3)、(4)、(5)屬于總體審計(jì)計(jì)劃;⑵、(6)、(7)、(8)屬于具體審計(jì)計(jì)劃。

五、簡答題(3個，每小題10分，共30分)

1題：審計(jì)報告報告的作用主要表現(xiàn)五個方面：

(1)審計(jì)報告是對審計(jì)經(jīng)過和審計(jì)結(jié)果的總結(jié)；

(2)審計(jì)報告是說明審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)人員的意見的書面文件；

(3)審計(jì)報告是審計(jì)人員表明自己觀點(diǎn)的責(zé)任報告；

(4)審計(jì)報告是一份有根有據(jù)的書面報告；

(5)審計(jì)報告是一份起鑒定作用的證明文件。

2題：

審計(jì)工作底稿三級復(fù)核制度:是會計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會計(jì)師、部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為

復(fù)核人，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種制度。

第一級復(fù)核是項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)，也稱為詳細(xì)復(fù)核；

第二級復(fù)核是部門經(jīng)理復(fù)核，又稱為一般復(fù)核；

第三級復(fù)核是主任會計(jì)師復(fù)核，又稱為重點(diǎn)復(fù)核。

3題：有意差錯又稱會計(jì)舞弊，是指會計(jì)人員利用非法手段或技巧處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到

竊取資料或掩蓋經(jīng)營管理不善的真相，從而牟取私利，欺騙他人的有意識的違法行為。

期末檢測B試卷及答案

（滿分100分）

一、選擇題

（-）單項(xiàng)選擇題（15個，每小題1分，共15分）

1.（）是指會計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托

與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和業(yè)務(wù)范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計(jì)策略

D.具體審計(jì)計(jì)劃

2.健全有效的內(nèi)部控制要求由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)（）。

A.編制請購單

B.編制訂購單

C.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

D.檢查購入存貨的數(shù)量、質(zhì)量

3.在驗(yàn)證ABC公司應(yīng)付賬款余額不存在漏報時，注冊會計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證

明力最強(qiáng)的是（）。

A、供應(yīng)商開具的發(fā)票

B、供應(yīng)商提供的月對賬單

C、ABC公司編制的連續(xù)編號的驗(yàn)收報告

D、ABC公司編制的連續(xù)編號的訂購單

4、如果注冊會計(jì)師對于需要測試的賬戶余額或交易事項(xiàng)缺乏特別的了解，在這種情況

下，（）比較有用

A、選取特定項(xiàng)目測試、

B、選取全部項(xiàng)測試

C、審計(jì)抽樣

D、逐筆審計(jì)

5、銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（）

A、接受顧客訂單

B、向客戶提供商品或勞務(wù)

C、商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款

D、收到款項(xiàng)

6、應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)應(yīng)當(dāng)是（）

A、客戶

B、庫戶的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C、注冊會計(jì)師

D、客戶的律師

7、若在主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬中登記并未發(fā)生的銷售，存在錯報的管理層認(rèn)定是

）

A、發(fā)生

B、完整性

C、權(quán)利和義務(wù)

D、分類

8、注冊會計(jì)師監(jiān)盤客戶存貨的主要是為了（）。

A.查明是否漏盤某些主要的存貨項(xiàng)目

B.查明存貨的計(jì)價是否正確

C.了解盤點(diǎn)指示是否貫徹執(zhí)行

1）.獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)

9.倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的（）向生產(chǎn)部門發(fā)貨。

A.領(lǐng)料單

B.入庫單

C.驗(yàn)收單

D.保管單

10、注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時，不實(shí)涉及的憑證與記錄有（）

A、債券

B、債券契約

C、公司債券存根簿

D、股東名冊

11、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)有關(guān)交易的是執(zhí)行程序不包括（)o

A.成本會計(jì)制度的測試

B.分析程序的運(yùn)用

C.存貨的監(jiān)盤

D.存貨計(jì)價的測試

12、若注冊會計(jì)師采用等距抽樣方法，從3000長標(biāo)號為0001到3000的銷售發(fā)票中抽

取150長進(jìn)行審計(jì)一，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為0024,則抽取到第4個樣本號為（）.

A.0424

B.0054

C.0064

D.0084

13、如果注冊會計(jì)師對于需要測試的賬戶余額或交易事項(xiàng)缺乏特別的了解，在這種情況

下，（）比較有用

A、選取特定項(xiàng)目測試

B、選取全部項(xiàng)測試

C、審計(jì)抽樣

D、逐筆審計(jì)

14、“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”這句話在審計(jì)工作中體現(xiàn)在（）上。

A、審計(jì)計(jì)劃

B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C、審計(jì)準(zhǔn)則

D、審計(jì)工作底稿

15、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括（）。

A、審計(jì)范圍

B、審計(jì)時間

C、審計(jì)方向

D、風(fēng)險評估程序

（二）多項(xiàng)選擇題（5個，每小題2分，共10分）

1.注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時，存在兩種風(fēng)險，即（）

A、抽樣風(fēng)險

B、非抽樣風(fēng)險

C、誤受風(fēng)險

D、信賴不足風(fēng)險

2.注冊會計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函有差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時間

不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有（）。

A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到

B.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款

C.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人己經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

D.詢證函發(fā)出時，被審計(jì)單位的貨物己經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債

務(wù)人尚未收到貨物

3、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A、注冊會計(jì)師的責(zé)任

B、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間

C、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題

D、注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

4、如果應(yīng)收賬款賬齡分析表由客戶提供，注冊會計(jì)師應(yīng)（）

A、棄之不用，重新獨(dú)立編制

B、復(fù)核其中的計(jì)算是否有誤

C、將分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總賬的余額相核對

I）、從分析表所列項(xiàng)目中抽出樣本與應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額相核對

5、對應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)主要表現(xiàn)為（）

A、詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貸款

B、詢證函發(fā)出時，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并以做銷售記錄，但貨物仍在途中，債

務(wù)人尚未收到貨物

C、債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到

D、債務(wù)人對說道貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有異議而全部或部分拒付貨款

二、填空題（5個，每小題2分，共10分）

1、我國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任主要有三種（）（）（）。

2、審計(jì)人員在確定審計(jì)對象總體時，應(yīng)保持其（）和（）。

3、審計(jì)人員在進(jìn)行符合性測試中,應(yīng)當(dāng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險，包括（）和（）o

4、一項(xiàng)審計(jì)活動必須包括三個關(guān)系人，即（）（