生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南●主要內(nèi)容：●出口退稅操作流程●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅主要會計處理●生產(chǎn)企業(yè)免抵退計算審批●出口退稅政策規(guī)定●出口貨物視同內(nèi)銷征稅的幾種情形●生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、出口退稅操作流程

(一)辦理出口貨物退（免）稅認定出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)，納入出口退稅管理。未辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物退稅或免稅。

★★辦理出口貨物退（免）稅認定需提供以下資料（原件復(fù)印件各一份）：1、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(內(nèi)資有權(quán)企業(yè))；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；2、

《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；3、

《稅務(wù)登記證》（副本）；4、

主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；5、

出口企業(yè)開設(shè)的的基本帳號、退稅帳號和銀行開戶證明；6、

一般納稅人認定書或在稅務(wù)登記證副書上加蓋一般納稅人條型章；7、

委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)用）；8、

出口貨物退（免）稅認定表；9、

主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。

★★有關(guān)認定的幾點注意事項：1、關(guān)于企業(yè)分類目前分A、B、C、D、E、F類，新辦企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)錄入信息時企業(yè)類型都錄“F”。自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個月以后，經(jīng)退稅部門調(diào)查無重大問題并批準后可將企業(yè)類型由“F”改為“C”（小型出口生產(chǎn)企業(yè)類型為E）。2、關(guān)于變更登記：對外貿(mào)易經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項的，應(yīng)自備案登記變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件等資料到退稅機關(guān)辦理退稅變更認定手續(xù)。3、關(guān)于注銷登記：對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當終止退稅事項的情況，須在批準撤并之日起30日內(nèi)、向工商行政管理機關(guān)、征稅機關(guān)辦理注銷登記之前，持原《出口貨物退（免）稅認定表》申報辦理出口退稅注銷認定手續(xù)。退稅機關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口貨物退（免）稅認定表》。

(二)購買并安裝出口退稅申報軟件出口企業(yè)在退（免）稅申報時必須使用出口退稅申報軟件。出口企業(yè)可到解放東路國源稅務(wù)師事務(wù)所購買，電話：83979466、83056855，聯(lián)系人：趙鵬程。有關(guān)申報軟件的安裝、使用等可具體咨詢該事務(wù)所。購買申報軟件時需區(qū)分企業(yè)類型（外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè)）。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購買軟件并安裝成功后，需及時與主管退稅機關(guān)聯(lián)系（市區(qū)企業(yè)與市進出口處管理一科聯(lián)系，電話：83750924，縣區(qū)企業(yè)與縣主管退稅部門聯(lián)系），以便我們對企業(yè)進行免抵退認定，采集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)?！铩镉嘘P(guān)申報軟件升級的注意事項：因退稅管理要求變化等申報軟件需要升級、優(yōu)化；退稅率調(diào)整后系統(tǒng)代碼庫需要相應(yīng)更新；因此企業(yè)要經(jīng)常登錄軟件開發(fā)單位“南京擎天科技有限公司”網(wǎng)站，了解與升級等有關(guān)的信息。

(三)確認出口銷售收入出口企業(yè)應(yīng)在貨物實際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和向銀行交單后作為收入的實現(xiàn)。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當?shù)卣鞫悪C關(guān)領(lǐng)取《江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報的正式憑證?！铩镉嘘P(guān)收入時間確認的注意事項：不能等取得報關(guān)單并收匯核銷后才確認收入.

(四)出口免稅申報1、已進行免抵退認定并確認出口收入的生產(chǎn)企業(yè)，每月10日前在進行增值稅納稅申報之前，首先必須進行出口免稅申報。即在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入出口免稅申報信息，并生成電子數(shù)據(jù)，然后將生成的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報系統(tǒng)，導(dǎo)入成功后才能進行增值稅網(wǎng)上納稅申報。出口免稅申報包括：（1）免稅明細數(shù)據(jù)申報。根據(jù)開具的出口商品專用發(fā)票及出口報關(guān)明細信息錄入。（2）進料加工抵扣明細申報。根據(jù)退稅機關(guān)出具的“進料加工貿(mào)易免稅證明”和“進料加工貿(mào)易免稅核銷證明”錄入。（具體錄入方法見《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)操作手冊》。）★

★有關(guān)免稅申報的幾點注意事項：1、如果企業(yè)當月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成免稅電子數(shù)據(jù)；進料加工抵扣明細申報按規(guī)定進行，即如取得退稅機關(guān)出具的“進料加工貿(mào)易免稅證明”和“進料加工貿(mào)易免稅核銷證明”則錄入相關(guān)信息，否則錄入0。電子數(shù)據(jù)生成后導(dǎo)入增值稅納稅申報系統(tǒng)。2、出口免稅申報時運輸、保險及傭金以負數(shù)錄入,同時以負數(shù)錄入不予抵扣稅額.3、出口免稅收入須在當月的增值稅納稅申報表上進行反映。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表附列資料（表二）第18欄；具體計算方法為：免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額=本期出口銷售額（人民幣元）x（征稅率—退稅率）；出口明細申報。已進行免抵退認定的生產(chǎn)企業(yè)，在進行增值稅納稅申報的同時，還需用申報系統(tǒng)生成免稅電子信息進行出口征免稅申報。4、免稅錄入時須錄入出口報關(guān)的明細信息，企業(yè)可登錄“中國電子口岸”網(wǎng)站——出口退稅子系統(tǒng)——結(jié)關(guān)信息查詢，獲取關(guān)單信息；也可與代理報關(guān)人員聯(lián)系?！?/p>

★有關(guān)收入金額確認的幾點注意事項：1、

出口銷售收入的入帳金額一律以離岸價（FOB價）為基礎(chǔ)，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。2、

委托外貿(mào)代理出口入帳金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費作為出口產(chǎn)品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。

（五）出口退稅申報1、出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報關(guān)單上注明出口日期為準）起90日內(nèi)，收齊有關(guān)單證并向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；申報期限為每月15日前。每月只能申報一次（不能分批多次申報）。2、退稅申報須報送的資料：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表(聲明人簽字:要求法人代表簽章)及電子數(shù)據(jù)；（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表及電子數(shù)據(jù)；（3）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表及電子數(shù)據(jù)；（4）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù)；（5）出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）（6）收匯核銷單（退稅聯(lián)）（B類企業(yè)不需提供）（7）江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）（到當?shù)卣鞫悪C關(guān)領(lǐng)?。?）代理出口證明（代理出口用）；（9）代理出口協(xié)議或合同（代理出口用）；★

★有關(guān)退稅申報的幾點注意事項：1、

如因特殊原因不能按期退稅申報,必須提前提出退稅申報延期備案申請,并報退稅機關(guān)審批.2、

目前實行網(wǎng)上退稅申報，申報數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動上傳到機關(guān)退稅信息管理系統(tǒng)，而且網(wǎng)上申報只能點一次，如數(shù)據(jù)錯誤須重新申報則需撤銷申報后重新錄入正確的數(shù)據(jù)，生成電子數(shù)據(jù)后報盤到退稅機關(guān)人工讀入。3、退稅數(shù)據(jù)錄入特別提醒：（1）錄入報關(guān)單號碼時取海關(guān)編號后9位+項號（001，002，003等）；（2）錄入出口發(fā)票號碼時必須與免稅申報時的發(fā)票號碼一致（稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取的出口專用發(fā)票號碼）；（3）退稅申報所屬期與當期增值稅申報的所屬期一致，如：07年10月13日申報退稅，所屬期為200709；納稅匯總表錄入時取所屬期200709的增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)；（4）退稅數(shù)據(jù)具體錄入方法詳見《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)操作手冊》。4、審核后的退稅申報資料退企業(yè)保存，必須指定專人保管，原則上由財務(wù)人員擔任；資料應(yīng)當保存10年。5、由于退稅審核時退稅審核系統(tǒng)必須將企業(yè)申報的出口信息與企業(yè)通過中國電子口岸報送的出口報關(guān)單電子信息進行比對，所以企業(yè)在取得出口報關(guān)單退稅聯(lián)后必須及時進行報關(guān)單數(shù)據(jù)報送（具體報送方法見第四大類政策規(guī)定第八條）。

（六）出口退稅審核、審批主管退稅機關(guān)受理出口企業(yè)的退稅申報資料及電子數(shù)據(jù)，在辦理內(nèi)部申報資料交接后5——7個工作日內(nèi)審核完畢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后出具審批單（生產(chǎn)企業(yè)）。★

★有關(guān)退稅審批的注意事項：退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。

（七）領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的當月底，分別到其主管退稅機關(guān)領(lǐng)取退稅審批通知單，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。

（八）辦理出口退稅

稅款到帳后及時到主管退稅機關(guān)領(lǐng)取“收入退還書”。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅主要會計處理

（一）銷售收入。財會部門收到儲運或業(yè)務(wù)部門交來已出運全套出口單證，依開具的出口外銷發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱（美元，人民幣）

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下分錄：

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱（美元，人民幣）（二）不予抵扣稅額的計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）在增值稅納稅申報表附列資料二中的“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”體現(xiàn)為正數(shù)?！镒⒁猓撼隹谄髽I(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”用紅字貸記以下分錄：借：產(chǎn)品銷售成本（紅字）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－進項稅額轉(zhuǎn)出并在增值稅納稅申報表附列資料二中的“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”體現(xiàn)為負數(shù)。注意“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”應(yīng)剔除“免抵退出口貨物不得抵扣進項稅額抵減額”后填報。（三）按照退稅審批單做帳務(wù)處理。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后，應(yīng)根據(jù)批復(fù)上的“免抵退稅額”、“免抵稅額”和“應(yīng)退稅額”作如下分錄：借：應(yīng)收出口退稅－增值稅（應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（免抵稅額）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－出口退稅（免抵退稅額）并將批復(fù)上的“應(yīng)退稅額”在納稅申報表中的“免抵退貨物應(yīng)退稅額”進行申報調(diào)整

（四）運保傭沖減：

暫不計算不予抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作分錄：

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款在沖減的同時，按沖減金額同步計算不予抵扣稅額的（實際工作中要求企業(yè)使用）貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款同時：

借：產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

三、生產(chǎn)企業(yè)免抵退計算審批

（一）免抵退稅的含義：

“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)在一個月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機關(guān)批準，對未抵扣完的稅額予以退稅。1、應(yīng)免抵退稅額、免抵稅額、應(yīng)退稅額、免抵退抵減額的計算。（1）當期應(yīng)免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—當期免抵退稅抵減額（2）當期應(yīng)免抵稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—當期免抵退稅抵減額—當期應(yīng)退稅額（3）當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料=國內(nèi)購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件

進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定：

當期免稅進口料件組成計稅價格采用“實耗法”計算，即先按計劃分配率來計算，待《進料加工登記手冊》核銷后，用實際分配率來調(diào)整，計算公式如下：當期免稅進口料件組成計稅價格=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率計劃分配率=（計劃進口總值/計劃出口總值）×100%計劃進口總值、計劃出口總值根據(jù)《進料加工登記手冊》注明的金額確定，最大值為100%（4）當期應(yīng)退稅額按以下公式計算：A、如當期應(yīng)納稅額≥0時，則當期應(yīng)退稅額=0B、如當期期末留抵稅額≥（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—當期免抵退稅抵減額）時則：

當期應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—當期免抵退稅抵減額C、

當期期末留抵稅額＜（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—當期免抵退稅抵減額）時,則

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期應(yīng)納稅額、當期期末留抵稅額根據(jù)增值稅納稅申報表的有關(guān)指標確定。

四、出口退稅政策規(guī)定

（一）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠政策1、政策規(guī)定：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備，凡符合有關(guān)條件的，可以申請退稅。2、登記管理：發(fā)展和改革委員會（包括國家、省級，下同）負責辦理《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書》和作為項目確認書必備附件的《項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》；國家稅務(wù)局（包括省級、地市級，下同）負責外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認定、審批工作。外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項目確認書后30日內(nèi)，應(yīng)持以下資料,到其所在地主管退稅機關(guān)申請辦理購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。（1）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（3）符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書原件；（4）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。3、國產(chǎn)設(shè)備退稅申報：（1）申報時間：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報辦理退稅。（2）、申報資料：①外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申請表②增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”（僅限于特殊用途的機動車輛）；③發(fā)展改革委出具的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書》；④發(fā)展改革委出具的《項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》；⑤增值稅專用發(fā)票認證清單；⑥稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。4、退稅、監(jiān)管對外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機關(guān)負責監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，由主管退稅稅務(wù)機關(guān)補征其已退稅款。

（二）新辦生產(chǎn)企業(yè)按月結(jié)算退稅的政策按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號）文件精神，新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅辦法。

（三）關(guān)于小規(guī)模納稅人出口貨物的退稅規(guī)定1、

出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物并持稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票的，可按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。2、

小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的政策規(guī)定1、政策規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品，可按免、抵、退稅辦法申報辦理退稅。2、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍（1）

外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；（2）

外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（3）

收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；（4）

委托加工收回的產(chǎn)品。

（五）運往境外作為國外投資的貨物的退稅規(guī)定企業(yè)在國內(nèi)購買運往境外作為國外投資的貨物，也視同出口貨物予以退稅。

（六）出口單證備案管理的政策規(guī)定出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。1、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；2、出口貨物明細單；

3、出口貨物裝貨單；4、出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。

（七）退稅延期申報備案的政策規(guī)定1、政策規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報關(guān)單上注明出口日期為準）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規(guī)定的退稅申報期限前向退稅機關(guān)提出書面延期退稅申報申請,經(jīng)批準后辦理延期申報。未經(jīng)批準逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。2、時限：出口企業(yè)須在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)提出延期申請；退稅延期申報的期限為自退稅機關(guān)審核之日起最長不得超過3個月。3、

申請材料：延期申報申請報告，出口報關(guān)單復(fù)印件，具體說明。（八）關(guān)于出口報關(guān)單數(shù)據(jù)處理的政策規(guī)定根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：

1、結(jié)關(guān)信息查詢。企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”（網(wǎng)址：）,進入“出口退稅”子系統(tǒng)，進行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入）。2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報送”菜單中查詢報關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內(nèi)容進行核對，核對無誤后進行“數(shù)據(jù)報送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機關(guān)審核退稅之用。

五、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的幾種情形（一）出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：1、國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物（從事來料加工復(fù)出口的除外）；2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限（包括經(jīng)批準延期備案期）內(nèi)申報退（免）稅的貨物；3、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；5、生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物；6、進口貨物未經(jīng)過實質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的；7、其他貿(mào)易方式（代碼39）出口的貨物，但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復(fù)出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；8、外貿(mào)企業(yè)少申報出口數(shù)量的出口貨物；9、用于出樣、展覽等出口的貨物，但企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外。10、年度終了后，在規(guī)定期限內(nèi)審核未通過的免抵退稅出口貨物；11、在規(guī)定期限內(nèi)免稅未核銷的實行免稅辦法的出口貨物；12、出口企業(yè)在停止出口退稅權(quán)期間自營、委托和代理出口的貨物。13、其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務(wù)。本條所列征稅情形，除注明生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)適用外，其他情形兩類企業(yè)均適用。（二）

出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務(wù)具有《國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)[2006]24號）文件第二條所述七種情形之一的出口貨物。（三）

出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物。

六、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理

(一)進料加工業(yè)務(wù)

1、進料加工手冊登記（確定計劃分配率）。生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊》后，通過退稅申報系統(tǒng)錄入有關(guān)登記信息，生成電子數(shù)據(jù)，并持有關(guān)資料到退稅部門辦理手冊登記備案。

2、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物正式申報時，如果退稅明細數(shù)據(jù)中有進料加工貿(mào)易,則審核通過后根據(jù)計劃分配率退稅管理信息系統(tǒng)會出具一份《進料加工貿(mào)易免稅證明》。3、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

（1）《進料加工進口料件明細申報表》的申報生產(chǎn)企業(yè)必須在手冊核銷前將該手冊項下所有進口料件按月或集中一次，根據(jù)進口報關(guān)單內(nèi)容填報《進口料件明細申報表》（2）進料加工手冊核銷的申請生產(chǎn)企業(yè)在一本手冊上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口、出口完畢后，在向海關(guān)申請核銷前，應(yīng)將手冊上的全部明細記錄進行復(fù)印，在海關(guān)核銷后，到退稅機關(guān)辦理手冊核銷手續(xù),退稅機關(guān)審核后根據(jù)實際分配率出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。

(二)來料加工業(yè)務(wù)

1、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》

生產(chǎn)企業(yè)取得海關(guān)簽發(fā)的手冊后，填報《來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，申請出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》。2、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅核銷證明》生產(chǎn)企業(yè)必須在手冊核銷期限內(nèi)，在海關(guān)對手冊辦理核銷后及時到退稅機關(guān)申請核銷。退稅機關(guān)審核無誤后，出具《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。

(三)《補辦出口報關(guān)單證明》出口企業(yè)在報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）遺失后，必須在貨物出口后6個月內(nèi)，向海關(guān)申請補辦之前，向退稅機關(guān)申請出具《補辦報關(guān)單證明》。

(四)《補辦出口收匯核銷單證明》

出口企業(yè)遺失核銷單后，在規(guī)定時間內(nèi)，先向退稅機關(guān)申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》，再向外匯管理局申請補辦。

(五)《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》

出口企業(yè)貨物報關(guān)實際離境出口后又發(fā)生退關(guān)退運情況，發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局應(yīng)為發(fā)貨人出具證明，發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專用核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運貨物的報關(guān)手續(xù)。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗退稅機關(guān)出具的未退稅或退稅款已收回的證明或原出口退稅專用報關(guān)單，憑以辦理退運手續(xù)。二

按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補貼款--出口退稅"等科目。其會計處理如下：（1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：借：應(yīng)收補貼款--出口退稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收補貼款--出口退稅（待續(xù)）"免、抵、退"稅會計處理探討之二（對申報數(shù)據(jù)進行調(diào)整的會計處理）龍博客工作室博約2005/03/30對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進行調(diào)整。對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整。對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。由于以上原因需進行帳務(wù)調(diào)整的，其會計處理為：（一）對本年度出口銷售收入的調(diào)整（1）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）（2）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（藍字或紅字）當上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等于0時，須在本期進行如下會計處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字）注意事項：①出現(xiàn)上述情況進行帳務(wù)調(diào)整的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負數(shù)）。②對于已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中調(diào)整過的銷售收入，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。（二）對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進行單獨的會計處理。（三）對上年度出口銷售收入的調(diào)整（1）對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）（2）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（藍字或紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）（3）當上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等于0時，須在本年度1月份進行如下會計處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字）注意事項：①出現(xiàn)上述情況時，只進行帳務(wù)調(diào)整，不對"出口退稅申報系統(tǒng)"進行數(shù)據(jù)調(diào)整。②注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的"進項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進項稅額轉(zhuǎn)出"。（四）對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進行如下會計處理：根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額：借：以前年度損益調(diào)整（藍字或紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（藍字或紅字）根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（藍字或紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（藍字或紅字）注意事項：①出現(xiàn)上述情況時，只進行帳務(wù)調(diào)整，不對"出口退稅申報系統(tǒng)"進行數(shù)據(jù)調(diào)整。②注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的"進項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進項稅額轉(zhuǎn)出"。（待續(xù)）"免、抵、退"稅會計處理探討之三（貨物出口后發(fā)生退關(guān)退運時的會計處理）龍博客工作室博約2005/03/30實行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)根據(jù)不同情況進行不同的會計處理。（一）本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）根據(jù)退關(guān)退運貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）注意事項：①當出口貨物發(fā)生部分退運時，沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。②對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時的匯率為準。③發(fā)生退關(guān)退運業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。④對于退關(guān)退運貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含退關(guān)退運貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對退關(guān)退運貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。（二）以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關(guān)退運時根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調(diào)整"：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等科目）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本：借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款注意事項：①當出口貨物發(fā)生部分退運時，應(yīng)按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。②對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時的匯率為準。③據(jù)以計算補稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時的出口退稅率為準。④與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運不同，對于以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關(guān)退運時，不在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行沖減。（待續(xù)）"免、抵、退"稅會計處理探討之四（未按規(guī)定時間取得出口單證補稅的會計處理）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。具體會計處理如下：（一）本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。借：主營業(yè)務(wù)收入--出口收入貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注意事項：①對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。②對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。（二）上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出。借：以前年度損益調(diào)整（紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）注意事項：①對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進行收入的調(diào)整，在"出口退稅申報系統(tǒng)"中也不進行調(diào)整。②注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進項稅額轉(zhuǎn)出"。（待續(xù)）"免、抵、退"稅會計核算舉例例1：某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，2004年12月出口銷售額（CIF價）110萬美元，其中有40萬美元（FOB價）未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），預(yù)估運保費10萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當期進項發(fā)生額80萬元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當期會計處理如下：（1）根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）9,097,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入8,270,000其他應(yīng)付款--運保費827,000（2）根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（1,100,000－100,000）×8.27×（17%－13%）＝330,800借：主營業(yè)務(wù)成本330,800貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）330,800（5）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－330,800））＝129,200免抵退稅額＝（1,100,000－100,000－400,000）×8.27×13%＝645,060由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝129,200免抵稅額＝645,060－129,200＝515,860根據(jù)計算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補貼款--出口退稅129,200貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）129,200根據(jù)計算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）515,860貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）515,860例2：若該企業(yè)2005年1月出口銷售額（FOB價）80萬美元，其中當月出口有30萬美元未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當月收到2004年12月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）20萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當期進項發(fā)生額80萬元人民幣，當月發(fā)生一筆退運業(yè)務(wù)，退運貨物是在2004年12月出口的，退運貨物的原出口銷售額（FOB價）為5萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當期會計處理如下：（1）根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：800,000×8.27＝6,616,000借：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）6,616,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入6,616,000（2）根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800,000×8.27×（17%－13%）＝264,640借：主營業(yè)務(wù)成本264,640貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）264,640（5）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－264,640））＝195,360免抵退稅額＝（800,000－300,000＋200,000）×8.27×13%＝752,570由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝195,360免抵稅額＝752,570－195,360＝557,210根據(jù)計算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補貼款--出口退稅195,360貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）195,360根據(jù)計算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）557,210貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）557,210（6）根據(jù)退運貨物的原出口銷售額：借：以前年度損益調(diào)整413,500貸：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）413,500（7）根據(jù)退運貨物原出口銷售額乘以退稅率補交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）53,755貸：銀行存款53,755例3：若該企業(yè)2005年3月出口銷售額（FOB價）80萬美元，其中當月出口有30萬美元未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當月收到2004年12月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）10萬美元，2005年1月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）30萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當期進項發(fā)生額80萬元人民幣，當月支付2004年12月出口貨物的運保費8萬美元，當月發(fā)生一筆退運業(yè)務(wù)，退運貨物是在2005年1月出口的，退運貨物的原出口銷售額（FOB價）為6萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當期會計處理如下：（1）根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：800,000×8.27＝6,616,000借：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）6,616,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入6,616,000（2）根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入：60,000×8.27＝496,200借：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入496,200貸：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）496,200（5）根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（800,000－60,000）×8.27×（17%－13%）＝244,792借：主營業(yè)務(wù)成本244,792貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）244,792（6）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－244,792））＝215,208免抵退稅額＝（800,000－300,000＋100,000＋300,000）×8.27×13%＝967,590由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝215,208免抵稅額＝967,590－215,208＝752,382根據(jù)計算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補貼款--出口退稅215,208貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）215,208根據(jù)計算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）752,382貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）752,382（7）根據(jù)支付的2004年12月的運保費：借：其他應(yīng)付款--運保費661,600貸：銀行存款661,600（8）調(diào)整2004年12月預(yù)估運保費的差額：調(diào)整出口銷售收入＝（100,000－80,000）×8.27＝165,400借：其他應(yīng)付款--運保費165,400貸：以前年度損益調(diào)整165,400調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本＝（100,000－80,000）×8.27×（17%－13%）＝6,616借：以前年度損益調(diào)整6,616貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6,616調(diào)整免抵退稅額＝（100,000－80,000）×8.27×13%＝21,502借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）21,502貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）21,502（9）對2004年12月出口，到期仍未收齊出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）的10萬美元視同內(nèi)銷征稅：對逾期單證不齊出口貨物計提銷項稅額：100,000×8.27×17%＝140,590借：以前年度損益調(diào)整140,590貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）140,590沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本：100,000×8.27×（17%－13%）＝33,080借：以前年度損益調(diào)整－33,080貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）－33,080調(diào)整已辦理的免抵退稅額：100,000×8.27×13%＝107,510借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）－107,510貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）－107,510開具紅字發(fā)票具體內(nèi)容(2009-08-1417:17:41)轉(zhuǎn)載標簽：HYPERLINK雜談一．需要開具紅字發(fā)票時的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)，但不必填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息；

購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)；

購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票(銷項負數(shù)發(fā)票)，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)；

發(fā)生銷售退回(含部分銷售退回)或銷售折讓的，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

折扣折讓行為開具紅字專用發(fā)票是依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)的規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購買方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購買方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷售方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：購買方應(yīng)作如下處理：購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息；購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》；購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。銷售方應(yīng)作如下處理：銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票(銷項負數(shù)發(fā)票)，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

情況三：購買方所購買貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當出現(xiàn)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應(yīng)作如下處理：購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，

購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。情況五：開票有誤，購買方拒收，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應(yīng)作如下處理：

由購買方出具寫明拒收理由、具體錯誤項目以及正確內(nèi)容的書面材料(加蓋購買方單位公章)。

銷售方應(yīng)作如下處理：

在專用發(fā)票認證期限內(nèi)(自專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi))向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，以及上述購買方出具的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

情況六：當出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購買方，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方不作處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯誤項目以及正確內(nèi)容的書面材料；

銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

建議銷售方在每月月底前對當月開具的專用發(fā)票作一次清理，對于各種原因造成的當月開具但未交付購買方或購買方未接受的專用發(fā)票應(yīng)于月底前收回，并在開票系統(tǒng)中作作廢處理，同時在收回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上寫“作廢”字樣(已抄稅的除外)；特別注意有無誤作廢、漏作廢的發(fā)票，盡量避免購銷雙方不必要的麻煩。

對于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時，購買方和銷售方還應(yīng)注意：

1．《申請單》一式兩聯(lián)(需加蓋一般納稅人財務(wù)專用章)：第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；

2．《通知單》一式三聯(lián)(需加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存，第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存，第三聯(lián)由購買方留存；

3．購買方或銷售方應(yīng)將《申請單》按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

二．開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，需要作廢專用發(fā)票時的稅務(wù)處理

購買方應(yīng)注意：

退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時間應(yīng)未超過銷售方開票當月，并且銷售方未抄稅且未記賬，購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

銷售方應(yīng)作如下處理：

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間應(yīng)未超過銷售方開票當月，并且銷售方未抄稅且未記賬，購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

作廢的專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同樣建議銷售方在每月月底前對當月開具的專用發(fā)票作一次清理，對于各種原因造成的當月開具但未交付購買方或購買方未接受的專用發(fā)票應(yīng)于月底前收回，并在開票系統(tǒng)中作作廢處理，同時在收回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上寫“作廢”字樣(已抄稅的除外)；特別注意有無誤作廢、漏作廢的發(fā)票，盡量避免購銷雙方不必要的麻煩。

三．丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)時的稅務(wù)處理

情況一：丟失前已認證相符的

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方提供相應(yīng)的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售方單位公章)；

銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下簡稱《證明單》)，《證明單》需加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

情況二：丟失前未認證的

銷售方處理同情況一所述。

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證；

認證相符后憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

四，丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)時的稅務(wù)處理

情況一：丟失前已認證相符的，購買方使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

情況二：丟失前未認證的，購買方使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

五、丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)時的稅務(wù)處理

購買方可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)?。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)常見問題及解決方法(2009-08-1416:16:53)轉(zhuǎn)載標簽：HYPERLINK雜談生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)常見問題及解決方法

問題1：企業(yè)在申報時不能錄入部分商品代碼，無法正常申報，怎么辦？答：該問題可能有兩種情況：第一種情況：在系統(tǒng)中輸入商品代碼后系統(tǒng)提示該商品代碼為非基本商品碼。該種情況為該商品代碼可能有多種不同的征、退稅率，國家稅務(wù)總局在該商品代碼后增加一位附加碼以區(qū)分不同的征、退稅率。各地退稅部門應(yīng)根據(jù)實際情況按規(guī)定要求企業(yè)錄入不同的附加碼?？偩指郊哟a有兩種：一種附加碼是1或2或3。例如：商品代碼為0407009990，該商品有附加碼1、2、3三種，企業(yè)可以根據(jù)該商品不同的征退稅率選擇不同的附加碼進行錄入；另一種附加碼為1或是8。除了是高新技術(shù)企業(yè)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品可以選擇附加碼8外，其他企業(yè)均應(yīng)該選用附加碼1。第二種情況；在錄入商品代碼時系統(tǒng)提示：“無此商品碼”。這種情況是由于今年海關(guān)使用了部分新的海關(guān)代碼，而稅務(wù)部門的商品代碼未更新所致。如發(fā)現(xiàn)這種情況我們可以要求企業(yè)使用在軟件中與海關(guān)報關(guān)單中商品代碼相近的海關(guān)商品碼代替，所選用的替代商品碼與報關(guān)單上商品必須名稱和退稅率都要相同。例如：今年新的商品代碼44103090，在我們的申報軟件中無此商品碼，我們可以在軟件菜單的系統(tǒng)維護——代碼維護——海關(guān)商品碼選項下使用搜索功能搜索44103100處，我們通過比較可以選手該商品碼作為替代商品碼在軟件中錄入。并填寫《擴展碼填入說明書》企業(yè)在進行這樣的處理之前要無向稅務(wù)機關(guān)提出申請，對這種情況形成的審核疑點，必須填寫疑點挑過說明表，并經(jīng)稅務(wù)部門審批后方可人工挑過。問題2：上一期的出口貨物已經(jīng)向稅務(wù)部門申報并審核通過，但當期發(fā)生退運，應(yīng)該如何處理？同樣，如果上一期出口的，當期發(fā)生退運，又要如何處理？答：對于發(fā)生退運的，可以在系統(tǒng)當期出口明細數(shù)據(jù)中錄入一筆負數(shù)進行沖減，報關(guān)單號輸入退運的進口報關(guān)單。同理，發(fā)生退料的處理方法也一樣。問題3：進料加工的進口料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷后，已經(jīng)由海關(guān)補稅，那么應(yīng)該在系統(tǒng)中如何處理？答：海關(guān)補稅單可以作為增值稅進項抵扣，相應(yīng)的進口料值也要在當期扣減（具體方法見問題2），扣減額為海關(guān)代征增值稅繳款書上的海關(guān)完稅價格。如果對于沒有在當期作扣減的，也可以在手冊核銷時將轉(zhuǎn)內(nèi)銷的金額填入其他調(diào)減料件中去。問題4：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退匯總表20欄當期應(yīng)退稅額數(shù)據(jù)自動生成，新辦企業(yè)無法調(diào)整為0，怎么辦？答：系統(tǒng)已經(jīng)提供免抵（不退）的計稅計算方法，在申報系統(tǒng)的系統(tǒng)維護——系統(tǒng)配置——系統(tǒng)配置設(shè)置與修改菜單下對配置信息進行修改，將計稅計算方法選項修改為4：免抵（不退），系統(tǒng)就會在生成匯總表時自動計算免抵稅額，不計算退稅額。滿一年后，重新修改系統(tǒng)配置即可。問題5：企業(yè)報關(guān)單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但電子口岸仍沒有該筆業(yè)務(wù)的電子信息，該如何處理？答：出現(xiàn)該種情況時，請企業(yè)報關(guān)員先確定是否在電子口岸將該報關(guān)單的電子信息已提交，已提交需要企業(yè)與海關(guān)聯(lián)系，可以采用稅局發(fā)的協(xié)查函，由海關(guān)重新在電子口岸中輸入該條出口報關(guān)單的信息。否則如超過六個月時間則視同單證不齊作內(nèi)銷補稅處理。問題6：多份出口發(fā)票對應(yīng)一張報關(guān)單和一張核銷單時，無法輸入多個發(fā)票號碼，怎么辦？答：遇到這種情況，企業(yè)只需要輸入一張主要出口發(fā)票的號碼，金額輸入所有相關(guān)發(fā)票的合計數(shù)。具體情況可以在填出口發(fā)票與出口報關(guān)單時對應(yīng)關(guān)系表中反映出來。問題7：進口余料復(fù)出口（沒有退稅專用聯(lián)）如何反映？答：在進口料件明細錄入時以一筆負數(shù)沖減該手冊進口料件；另外也可在當期手冊核銷時列入其他調(diào)減速料件中去。問題8：黃聯(lián)報關(guān)單已經(jīng)齊全，而預(yù)審反饋信息中為什么會出現(xiàn)：“無此報關(guān)單