會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（所得稅）模擬試卷3（共184題）

會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（所得稅）模擬試卷3（共7套）（共184題）會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（所得稅）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、下列關(guān)于計稅基礎(chǔ)的說法中，不正確的是()。A、交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)等于初始確認(rèn)成本B、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)不考慮減值準(zhǔn)備C、預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)均為0D、應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)通常等于賬面價值標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：如果預(yù)計負(fù)債的相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)=0，如果不允許稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C說法錯誤。2、2×21年1月1日，甲公司當(dāng)期自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段支出50萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為200萬元，當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計350萬元，假定該無形資產(chǎn)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×21年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、0B、23．75C、50D、71．25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該項無形資產(chǎn)的賬面價值=200-10：190(萬元)，計稅基礎(chǔ)=190×175％=332．5(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時性差異142．5萬元，由于不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，因此，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項A正確。3、甲公司2×21年6月1日，自公開市場以每股5．5元購入20萬股乙公司股票作為其他權(quán)益工具投資。2×21年12月31日，乙公司股票的收盤價為每股7．8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。該項業(yè)務(wù)2×21年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A、115B、12C、0D、11標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：購入及持有乙公司股票的會計分錄：借：其他權(quán)益工具投資1100000貸：銀行存款1100000借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動460000貸：其他綜合收益4600002×21年12月31日該資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為110萬元，賬面價值為156萬元。借：其他綜合收益115000貸：遞延所得稅負(fù)債1150004、甲公司所得稅稅率為25％，2×21年12月15日，購入一項環(huán)保設(shè)備，原價為800萬元，使用年限為8年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2×23年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對該設(shè)備2×23年度所得稅處理正確的是()。A、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債27．5萬元B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2．5萬元C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)27．5萬元D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2×22年末該項設(shè)備的賬面價值=800-100=700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=800-200=600(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=700-600=100(萬元)。2×22年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25％=25(萬元)；2×23年末該項設(shè)備的賬面價值=800-100-1130-40=560(萬元)，計稅基礎(chǔ)=800-200-150=450(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=560-450=110(萬元)，2×23年末遞延所得稅負(fù)債余額=110×25％=27．5(萬元)，2×23年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=27．5-25=2．5(萬元)。5、2×21年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債凈減少500萬元，不考慮其他因素，2×21年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為()萬元。A、14980B、16000C、15000D、16600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：2×21年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用=應(yīng)交所得稅費用+遞延所得稅費用=15800-(320-20)-500=15000(萬元)。6、甲公司2×21年9月開始研發(fā)一項新技術(shù)，為研發(fā)研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出300萬元，2×21年12月5日研發(fā)成功達(dá)到使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限5年，無殘值。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2×21年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是()萬元。A、516．25B、525C、300D、295標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2×21年12月當(dāng)月攤銷一個月，2×21年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=(300-300÷5×1÷12)×175％=516．25(萬元)。7、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司2×21年度利潤總額為3000萬元，適用的所得稅稅率為15％，已知自2×22年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25％。2×21年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入300萬元，年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1000萬元，年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定2×21年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為()萬元。A、660B、1060C、505D、675標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要調(diào)減；稅法上也不認(rèn)可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(3000-300-1000)×15％=255(萬元)，遞延所得稅負(fù)債=(1000+100)×25％=275(萬元)。其他債權(quán)投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。會計分錄如下(金額以萬元表示)：借：所得稅費用505其他綜合收益25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅255遞延所得稅負(fù)債275二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)8、甲公司2×21年發(fā)生了200萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2×21年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，會計利潤為500萬元，不考慮其他納稅調(diào)整。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×21年末應(yīng)確認(rèn)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)期銷售收入15％的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類費用在發(fā)生時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時性差異。因此，其2×21年末賬面價值=0，計稅基礎(chǔ)=50萬元，差額屬于可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)；應(yīng)交所得稅=(500+50)×25％=137．5(萬元)；所得稅費用=137．5-12．5=125(萬元)。9、甲公司于2×21年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：該經(jīng)營虧損不是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但從性質(zhì)上可以減少未來期間企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，由于預(yù)計未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損，所以需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。10、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項AC在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。11、下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。12、甲公司2×21年度利潤總額為100萬元，當(dāng)年因交易性金融資產(chǎn)公允價值下降形成遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債增加20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加40萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。則下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：應(yīng)交所得稅=100×25％+10+40=75(萬元)，所得稅費用=75-10-40=25(萬元)，凈利潤=100-25=75(萬元)，甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：借：所得稅費用25遞延所得稅資產(chǎn)50貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅75借：其他綜合收益20貸：遞延所得稅負(fù)債2013、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項AB均是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)14、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，如果是免稅合并，則稅法上是不認(rèn)可該商譽的，其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，只是不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。15、如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，那么該項交易中因資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：如企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。16、利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析17、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計量。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。18、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司2×21年度實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額，預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。甲公司2×21年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2×20年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為500萬元，預(yù)計凈殘值為50萬元，預(yù)計使用年限為50年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預(yù)計凈殘值和會計規(guī)定相一致。(2)2×21年1月1日，甲公司支付價款200萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為20年，采用直線法攤銷，無殘值。2×21年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為180萬元。(3)2×21年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負(fù)債賬面余額為100萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費用在實際支付時允許稅前扣除。要求：19、計算甲公司2×21年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(1)2×21年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500÷50×2=480(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-(500-50)÷50=491(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=491-80=11(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：11×25％=2．75(萬元)；事項(2)無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×21年12月31日成本為200萬元，可收回金額為180萬元，所以賬面價值為180萬元，計稅基礎(chǔ)=200-200÷20=190(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=190-180=10(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×25％=2．5(萬元)；事項(3)2×21年12月31日預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25％=25(萬元)；綜上：2×21年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=2．75+2．5+25=30．25(萬元)。知識點解析：暫無解析20、計算甲公司2×21年所得稅費用的金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2×21年應(yīng)交所得稅=(5000+11+10+100)×25％=1280．25(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)為30．25萬元，所得稅費用=1280．25-30．25=1250(萬元)。會計分錄為：借：所得稅費用12500000遞延所得稅資產(chǎn)302500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12802500知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。資料一：甲公司2×21年實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2×21年發(fā)生的部分交易和事項如下：(1)2×21年11月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計凈殘值為0，折舊年限為10年，按直線法計提折舊；稅法折舊年限為15年，折舊方法及預(yù)計凈殘值會計與稅法一致。2×21年12月31日甲公司認(rèn)定該固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債2．5萬元。(2)2×21年1月1日甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)。甲公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為公司帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。稅法規(guī)定該類專項技術(shù)攤銷年限不得超過10年并采用直線法進(jìn)行攤銷。2×21年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未對該事項作任何處理。(3)2×21年5月1日，甲公司從股票市場上購入A股票200萬股，支付價款1000萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)。年末甲公司持有的A股票的市價為1100萬元。甲公司會計人員將該交易性金融資產(chǎn)賬面價值調(diào)增100萬元，并相應(yīng)地調(diào)增了“資本公積——其他資本公積”科目的金額75萬元，同時確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債25萬元。(4)2×21年11月1日，甲公司支付價款500萬元購入B股票10萬股作為其他權(quán)益工具投資資產(chǎn)，年末甲公司持有的B股票的市價為550萬元。甲公司2x21年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12．5萬元，確認(rèn)所得稅費用12．5萬元。(5)2×21年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負(fù)債賬面金額為100萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際支付時可以抵扣，2×21年初甲公司預(yù)計負(fù)債余額為0。甲公司認(rèn)為該預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異100萬元，因此確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬元。(6)2×20年12月31日甲公司取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。取得時的入賬金額為5000萬元，預(yù)計使用年限為50年，凈殘值為0，2×21年末該投資性房地產(chǎn)公允價值為6000萬元，稅法要求采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限和凈現(xiàn)值與會計相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益1000萬元，并確認(rèn)了250萬元的遞延所得稅負(fù)債。(7)2×21年11月1日甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段支出50萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為150萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬元，當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，假定該無形資產(chǎn)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×21年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為0。資料二：甲公司2×21年12月1日購買乙公司80％股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元。假定購買日及未來期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。購買日，因預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。購買日確認(rèn)的商譽金額為50萬元。在購買日后6個月，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異300萬元，且該事實于購買日已經(jīng)存在，在2×21年公司進(jìn)行了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費用75要求：21、根據(jù)資料一，判斷甲公司上述會計處理是否正確；如不正確，請簡要說明理由并寫出正確做法。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對資料一：事項(1)的會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)的會計折舊高于稅法折舊，固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生的是可抵扣暫時陛差異10萬元。正確做法：應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元。事項(2)的會計處理不正確。理由：該專利技術(shù)會計上雖然不進(jìn)行攤銷，但稅法上是要攤銷的。正確做法：資產(chǎn)的賬面價值120萬元大于計稅基礎(chǔ)108萬元(120-120÷10)，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異12萬元，應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。正確做法：應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12×25％=3(萬元)。事項(3)的會計處理不正確。理由：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)該計入公允價值變動損益，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該計入所得稅費用。正確做法：甲公司應(yīng)該確認(rèn)公允價值變動損益100萬元，計入所得稅費用25萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元。事項(4)的會計處理不正確。理由：甲公司其他權(quán)益工具投資公允價值上升計入其他綜合收益，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費用。正確做法：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12．5萬元，確認(rèn)其他綜合收益12．5萬元。事項(5)的會計處理不正確。理由：企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的滿足條件的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。正確做法：甲公司認(rèn)為該預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異100萬元，因此確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。事項(6)的會計處理不正確。理由：按稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提折舊，計稅基礎(chǔ)不再是取得時的成本。正確做法：因為投資性房地產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)=5000-5000÷50=4900(萬元)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為1100萬元，所以應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為275萬元(1100×25％)。事項(7)的會計處理正確。知識點解析：暫無解析22、根據(jù)資料二，判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對資料二：甲公司的會計處理不正確。理由：如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，購買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少由該企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益(所得稅費用)。因此甲公司在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元的同時應(yīng)沖減原購買日形成的商譽50萬元，并沖減所得稅費用25萬元。正確的會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)750000貸：商譽500000所得稅費用250000知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（所得稅）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、2019年1月1日，甲公司以1200萬元購入3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1100萬元，票面年利率為6％，實際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素，2019年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A、0B、1155C、1260D、1166標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該資產(chǎn)賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收回本金和利息本期計提的減值準(zhǔn)備，計稅基礎(chǔ)在不計提減值情況下與賬面價值相等。因此，2019年12月31日該持有至到期投資賬面價值=1200×(1+5％)=1260(萬元)，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。選項C正確。2、2019年1月1日，甲公司當(dāng)期自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段支出50萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為200萬元。當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計350萬元，假定該無形資產(chǎn)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、0B、23.75C、50D、71.25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該項無形資產(chǎn)的賬面價值=200-10=190(萬元)，計稅基礎(chǔ)=190×175％=332.5(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時性差異142.5萬元，由于不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，因此，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項A正確。3、甲公司2019年6月1日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票作為其他權(quán)益工具投資。2019年12月31日，乙公司股票的收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。該項業(yè)務(wù)2019年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A、11.5B、12C、0D、11標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：購入及持有乙公司股票的會計分錄：借：其他權(quán)益工具投資1100000貸：銀行存款1100000借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動460000貸：其他綜合收益4600002019年12月31日該資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為110萬元，賬面價值為156萬元。借：其他綜合收益115000貸：遞延所得稅負(fù)債1150004、甲公司研發(fā)新技術(shù)共計支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出300萬元，不符合資本化條件的支出100萬元，該項研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)20萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會計相同。甲公司當(dāng)期期末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、0B、100C、300D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時性差異，由于不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，因此，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。5、下列項目中，會產(chǎn)生暫時性差異的是()。A、購買國債作為持有至到期投資，未計提減值準(zhǔn)備B、計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬C、滯納金D、交易性金融資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項ABC，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為資產(chǎn)負(fù)債日的公允價值，計稅基礎(chǔ)為取得時的成本，兩者不一致，形成暫時性差異。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，不正確的是()。A、期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額B、期末按公允價值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額C、企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時產(chǎn)生的暫時性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。7、甲公司于2019年12月1日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為1000萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2020年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是()萬元。A、1000B、900C、800D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該項固定資產(chǎn)2×20年12月31日的計稅基礎(chǔ)=1000-10130×2／10=800(萬元)。8、甲公司2019年12月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為100萬元，2019年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值為90萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則2019年12月31日該項金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是()萬元。A、90B、100C、10D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，故甲公司2019年12月31日該項金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)9、甲公司于2019年12月31日以5000萬元購入一棟寫字樓，于當(dāng)日對外出租，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。稅法對該寫字樓采用直線法折舊，預(yù)計使用年限為50年，2021年末，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為4900萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2021年12月31日有關(guān)甲公司下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：公司持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊，期末要根據(jù)公允價值的變動調(diào)整其賬面價值；稅法上需要按照具體規(guī)定對該投資性房地產(chǎn)計提折舊。因此2021年末，該寫字樓的賬面價值為4900萬元；計稅基礎(chǔ)=5000-5000／50×2=4800(萬元)，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25％=25(萬元)。10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：若產(chǎn)生暫時性差異影響利潤總額，則遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目為所得稅費用；若產(chǎn)生暫時性差異影響其他綜合收益，則遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目為其他綜合收益；若產(chǎn)生暫時性差異是由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)形成的，則遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目為商譽；若產(chǎn)生暫時性差異是由于會計政策變更、前期重要差錯更正形成的，則遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目為留存收益(盈余公積、利潤分配——未分配利潤)。11、下列表述中正確的處理方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C，適用稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)按照新的稅率進(jìn)行重新計量。12、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期未可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：在不考慮其他因素的情況下，選項BD一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項A，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項C，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。13、下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。14、下列各項中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。15、下列各項中，假設(shè)遞延所得稅均對應(yīng)所得稅費用，則下列能導(dǎo)致遞延所得稅費用減少的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：如果確認(rèn)的遞延所得稅均對應(yīng)所得稅費用，則遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額和遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額都是增加遞延所得稅費用，選項A和C正確；遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額和遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額都是減少遞延所得稅費用，選項B和D錯誤。三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)16、某企業(yè)2×19年末“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額50000元、“遞延所得稅負(fù)債”賬面余額20000元，資產(chǎn)負(fù)債表中可將兩者之差30000元列示于“遞延所得稅資產(chǎn)”項目。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別在資產(chǎn)負(fù)債表中單項列示。17、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。18、企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。19、企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，均應(yīng)構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果某項交易或事項計入所有者權(quán)益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。20、可抵扣暫時性差異一定確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：符合條件的可抵扣暫時性差異才能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。21、企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：符合免稅合并條件，對于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債。22、如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化計入了所有者權(quán)益，則這部分遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其變化不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)，實際上就是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額對所得稅費用的影響。如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化計入了所有者權(quán)益，則不會直接影響所得稅費用。四、計算分析題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)23、甲公司以銀行存款10000萬元取得乙公司100％的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9000萬元，除下表所列項目外，其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同：要求：計算乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值的金額和合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽。標(biāo)準(zhǔn)答案：遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×25％=50(萬元)，遞延所得稅負(fù)債=(2500-2100)×25％=100(萬元)；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=9000+50-100=8950(萬元)；合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽=10000-8950=1050(萬元)，所確認(rèn)的商譽與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不再確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。知識點解析：暫無解析甲公司2019年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2019年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2019年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2019年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2019年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2019年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100％有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求：24、計算甲公司2019年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元)；2019年度的應(yīng)交所得稅=10000×25％=2500(萬元)。知識點解析：暫無解析25、根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響，也明確指出無影響的原因)；標(biāo)準(zhǔn)答案：資料一：對遞延所得稅無影響。理由：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資料二：轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。理由：2019年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預(yù)計負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元(200×25％)。資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準(zhǔn)備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元(180×25％)。知識點解析：暫無解析26、根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)；標(biāo)準(zhǔn)答案：資料一：不涉及遞延所得稅的處理。資料二：借：所得稅費用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45貸：所得稅費用45知識點解析：暫無解析27、計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2019年度所得稅費用。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000×25％=2500(萬元)；遞延所得稅費用=50-45=5(萬元)；2019年度所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505(萬元)。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（所得稅）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司2019年1月1日取得一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，取得時的成本為300萬元，2019年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明其發(fā)生減值10萬元。企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限采用直線法攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。該無形資產(chǎn)在2019年12月31日賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為()。A、290萬元和260萬元B、260萬元和270萬元C、260萬元和260萬元D、290萬元和270萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)：賬面價值=實際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷。所以該無形資產(chǎn)的賬面價值=300-10=290(萬元)，計稅基礎(chǔ)=300-300/10=270(萬元)，選項D正確。2、甲公司2019年12月計入成長費用的職工工資總額為4000萬元，均未支付，體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬。假定按照適用稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的4000萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為2900萬元。該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A、0B、800C、4000D、2900標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=賬面價值4000萬元-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=4000萬元。該項負(fù)債的賬面價值4000萬元與其計稅基礎(chǔ)4000萬元相同。選項C正確。3、甲公司于2019年1月1日以8000萬元取得乙公司35％的有表決權(quán)股份，擬長期持有并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，該項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值總額為18000萬元(假定取得投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同)。乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，稅法規(guī)定，企業(yè)之間的股息紅利免稅。2019年12月31日甲公司需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A、0B、2000C、262.5D、687.5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：會計處理：借：長期股權(quán)投資8000貸：銀行存款8000因該項長期股權(quán)投資的初始投資成本(8000萬元)大于按照持股比例計算應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額(6300萬元)，其初始投資成本無須調(diào)整。確認(rèn)投資損益：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(3000×35％)1050貸：投資收益10502019年12月31日的計稅基礎(chǔ)仍為8000萬元。該例中涉及的長期股權(quán)投資在長期持有的情況下，其賬面價值9050萬元與計稅基礎(chǔ)8000萬元產(chǎn)生的1050萬元暫時性差異，因在未來期間取得時免稅，不產(chǎn)生所得稅影響，因而不需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。選項A正確。4、下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的是()。A、自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)B、相關(guān)支出在實際產(chǎn)生時允許稅前扣除的預(yù)計負(fù)債C、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)合同負(fù)債100萬元D、稅法規(guī)定在以后實際支付時允許扣除的應(yīng)付職工薪酬50萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A，自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值×175％；選項B，相關(guān)支出在實際產(chǎn)生時允許稅前扣除的預(yù)計負(fù)債，計稅基礎(chǔ)=0；選項D，稅法規(guī)定在以后實際支付時允許扣除的應(yīng)付職工薪酬50萬元，計稅基礎(chǔ)小于賬面價值。5、甲公司于2019年1月1日購買乙公司100％股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。因會計準(zhǔn)則規(guī)定與適用稅法規(guī)定的處理方法不同，在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元。假定購買日及未來期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。購買日，因預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。購買日確認(rèn)的商譽為100萬元。在2019年6月30日，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異500萬元，且該事實于購買日已經(jīng)存在，則甲公司應(yīng)作會計處理()。A、借：遞延所得稅資產(chǎn)1250000貸：商譽1000000所得稅費用250000B、借：遞延所得稅資產(chǎn)1250000貸：所得稅費用1250000C、借：遞延所得稅資產(chǎn)1000000貸：商譽1000000D、借：商譽1000000所得稅費用250000貸：遞延所得稅資產(chǎn)1250000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購買日后12個周內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的。差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益。因此甲公司在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元的同時應(yīng)沖減原購買日形成的商譽100萬元，并沖減所得稅費用25萬元。6、甲公司于2019年1月購入一項無形資產(chǎn)A，入賬價值為300萬元，會計上采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷。另外，甲公司于2019年2月開始研發(fā)的一項無形資產(chǎn)B于當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)，整個開發(fā)過程中，研究階段支出為100萬元，開發(fā)階段支出為90萬元(均符合資本化條件)，按照稅法規(guī)定，相關(guān)研發(fā)支出中研究階段支出可以在當(dāng)期加計稅前扣除，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的部分，可以加計按175％在以后期間分期攤銷。假設(shè)上述無形資產(chǎn)當(dāng)期均未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計凈殘值均為0。2019年末無形資產(chǎn)A和無形資產(chǎn)B的計稅基礎(chǔ)分別為()萬元。A、300、90B、270、157.5C、200、0D、200、157.5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：2019年末，企業(yè)外購的無形資產(chǎn)A計稅基礎(chǔ)=300-300×(5／15)=200(萬元)。無形資產(chǎn)B是企業(yè)自主研發(fā)的，稅法規(guī)定其研發(fā)支出中開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的部分，加計按175％在以后期間分期攤銷，即90×175％=157.5(萬元)允許在以后期間分期攤銷，所以未來期間可稅前扣除的金額為157.5萬元，尚未開始攤銷，計稅基礎(chǔ)為157.5萬元，故本題答案為D。7、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2019年以前適用的所得稅稅率為15％，從2019年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2019年初庫存商品的賬面余額為60萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。2019年末庫存商品的賬面余額為80萬元，補提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，2019年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為()萬元。A、270B、300C、200D、240標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：2019年末，無形資產(chǎn)A計稅基礎(chǔ)=300-300×(5／15)=200(萬元)。8、甲公司2019年1月1日存貨跌價準(zhǔn)備余額為15萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備6萬元。2019年12月31日存貨成本為130萬元，可變現(xiàn)凈值100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。則下列表述中不正確的是()。A、遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元B、遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元C、遞延所得稅負(fù)債1.25萬元D、遞延所得稅負(fù)債2.5萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2019年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為90萬元，其計稅基礎(chǔ)為100萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×25％=2.5(萬元)。9、2019年12月1日甲公司購入乙公司股票100萬股作為其他權(quán)益工具投資核算，每股購買價款為4元，共支付交易費用20萬元。12月31日乙公司股票收盤價格為5元／股。甲公司適用的所得稅稅率為25％，稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。則甲公司2019年12月31日因其他權(quán)益工具投資應(yīng)確認(rèn)()。A、所得稅費用60萬元B、所得稅費用75萬元C、其他綜合收益60萬元D、其他綜合收益75萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，由于公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅也計入其他綜合收益，所以甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=[5×100-(4×100+20)]×(1-25％)=60(萬元)。10、甲企業(yè)上年適用的所得稅稅率為25％，本年開始適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為50萬元，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是()萬元。A、25B、45C、65D、75標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(50／25％+100)×15％=45(萬元)。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、下列有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的滿足條件的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項A錯；遞延所得稅資產(chǎn)的減值不記入“資產(chǎn)減值損失”，選項C錯。因此，選項BD正確。12、不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項A，其他債權(quán)投資因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計入“其他綜合收益”；選項B，由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)形成的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為商譽；選項D，與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。13、甲公司于2×19年因政策性原田發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：該經(jīng)營虧損不是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的。但從性質(zhì)上可以減少未來期間企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，由于預(yù)計未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損，所以需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。14、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析15、下列備項關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤；固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項C錯誤，選項D正確。16、下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項A和C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0元；選項BD，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，印其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0(未來期間可以稅前扣除的金額)=賬面價值。17、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項C，其他債權(quán)投資當(dāng)期期末公允價值大于其初始確認(rèn)金額，形成應(yīng)納稅暫時性差異，引起遞延所得稅負(fù)債增加；選項D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。18、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項AB均是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)19、暫時性差異并不都是產(chǎn)生于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析20、企業(yè)持有的國債投資取得的實際利息收益免稅，所以其不涉及納稅調(diào)整。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：國債利息收入免稅，應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時納稅調(diào)減。21、由于稅率變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，一律應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期所得稅費用的金額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，由于稅率變動的相關(guān)調(diào)整金額也是計入所有者權(quán)益，不能調(diào)整所得稅費用。22、非同一控制下企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時，確認(rèn)的子公司資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該應(yīng)納稅暫時性差異，在合并報表中要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。23、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計量。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。24、無論可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間為何時，遞延所得稅資產(chǎn)均無須折現(xiàn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的所得稅稅率為25％；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2019年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：6月20日以500萬元取得一項固定資產(chǎn)，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。資料二：12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。資料三：當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費用為1：300萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為8000萬元。資料四：當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中符合資本化條件的有400萬元；截至2019年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按175％稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的175％確定應(yīng)予攤銷的金額。要求：25、逐項分析計算資料一到資料四甲公司2019年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料一：2019年末固定資產(chǎn)的賬面價值=500-50=450(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2／10=475(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=475-450=25(萬元)，形成遞延所得稅資產(chǎn)=25×25％=6.25(萬元)；資料二：稅收罰款是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。資料三：因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值=0，計稅基礎(chǔ)=1300-8000×15％=100(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=100(萬元)，形成遞延所得稅資產(chǎn)=100×25％=25(萬元)。資料四：對于資本化的開發(fā)支出400萬元，其計稅基礎(chǔ)為700萬元(400×175％)，該開發(fā)支出及所形成無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)即存在差異，因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在產(chǎn)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定，不確認(rèn)與該暫時性差異相關(guān)的所得稅影響。知識點解析：暫無解析26、分別計算甲公司2019年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用(或收益)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年度應(yīng)納稅所得額=800+50-25+300+100-(600-400)×75％=1075(萬元)，應(yīng)交所得稅=1075×25％=268.75(萬元)，所得稅費用=268.75-31.25=237.5(萬元)。知識點解析：暫無解析27、編制甲公司2019年度與確認(rèn)所得稅費用(或收益)相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：會計分錄為：借：所得稅費用2375000遞延所得稅資產(chǎn)(62500+250000)312500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2687500知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。資料一：甲公司2019年實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2019年發(fā)生的部分交易和事項如下：(1)2019年11月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計凈殘值為0，折舊年限為10年，按直線法計提折舊；稅法折舊年限為15年，折舊方法及預(yù)計凈殘值會計與稅法一致。2018年12月31日甲公司認(rèn)定該固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債2.5萬元。(2)2019年1月1日甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)。甲公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為公司帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。稅法規(guī)定該類專項技術(shù)攤銷年限不得超過10年并采用直線法進(jìn)行攤銷。2019年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未對該事項作任何處理。(3)2019年5月1日，甲公司從股票市場上購入A股票200萬股，支付價款1000萬元，為交易性金融資產(chǎn)。年末甲公司持有的A股票的市價為1100萬元。甲公司會計人員將該交易性金融資產(chǎn)賬面價值調(diào)增100萬元，并相應(yīng)地調(diào)增了“資本公積——其他資本公積”科目的金額75萬元，同時確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債25萬元。(4)2019年11月1日，甲公司支付價款500萬元購入B股票10萬股作為其他權(quán)益工具投資資產(chǎn)，年末甲公司持有的B股票的市價為550萬元。甲公司2019年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元，確認(rèn)所得稅費用12.5萬元。(5)2019年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負(fù)債賬面金額為100萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際支付時可以抵扣，2018年初甲公司預(yù)計負(fù)債余額為零。甲公司認(rèn)為該預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異100萬元，因此確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬元。(6)2018年12月31日甲公司取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。取得時的入賬金額為5000萬元，預(yù)計使用年限為50年，凈殘值為0，2019年末該投資性房地產(chǎn)公允價值為6000萬元，稅法要求采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限和凈現(xiàn)值與會計相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益1000萬元。并確認(rèn)了250萬元的遞延所得稅負(fù)債。(7)2019年11月1日甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段支出50萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為150萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬元，當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，假定該無形資產(chǎn)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為0。資料二：甲公司2019年12月1日購買乙公司80％股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元。假定購買日及未來期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。購買日，因預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。購買日確認(rèn)的商譽金額為50萬元。在購買日后6個月，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異300萬元，且該事實于購買日已經(jīng)存在，在2019年公司進(jìn)行了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費用75要求：28、根據(jù)資料一，判斷甲公司上述會計處理是否正確；如不正確，請簡要說明理由并寫出正確做法；標(biāo)準(zhǔn)答案：針對資料一：事項(1)的會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)的會計折舊高于稅法折舊，固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異10萬元。正確做法：應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元。事項(2)的會計處理不正確。理由：該專利技術(shù)會計上雖然不進(jìn)行攤銷，但稅法上是要攤銷的。正確做法：資產(chǎn)的賬面價值120萬元大于計稅基礎(chǔ)108萬元(120-120／10)，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異12萬元。應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。正確做法：應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12×25％=3(萬元)。事項(3)的會計處理不正確。理由：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)該計入公允價值變動損益，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該計入所得稅費用。正確做法：甲公司應(yīng)該確認(rèn)公允價值變動損益100萬元，計入所得稅費用25萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元。事項(4)的會計處理不正確。理由：甲公司其他權(quán)益工具投資公允價值上升計入其他綜合收益，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費用。正確做法：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元，確認(rèn)其他綜合收益12.5萬元。事項(5)的會計處理不正確。理由：企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的滿足條件的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。正確做法：甲公司認(rèn)為該預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異100萬元。因此確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。事項(6)的會計處理不正確。理由：按稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提折舊，計稅基礎(chǔ)不再是取得時的成本。正確做法：因為投資性房地產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)=5000-5000/50=4900(萬元)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為1100萬元，所以應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為275萬元(1100×25％)。事項(7)的會計處理正確。知識點解析：暫無解析29、根據(jù)資料二，判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對資料二：甲公司的會計處理不正確。理由：如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，購買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少由該企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽，商譽不足)中減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益(所得稅費用)。因此甲公司在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元的同時應(yīng)沖減原購買日形成的商譽50萬元，并沖減所得稅費用25萬元。正確的會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)750000貸：商譽500000所得稅費用250000知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（所得稅）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、A公司適用的所得稅稅率為25％，為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2015年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷；稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會計相同，2015年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理，表述不正確的是()。A、資產(chǎn)賬面價值為950萬元B、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為1425萬元C、可抵扣暫時性差異為475萬元D、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118．75萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：賬面價值=1000－1000／10×6／12=950(萬元)；計稅基礎(chǔ)=1000×150％－1000×150％／10×6／12=1425(萬元)；可抵扣暫時性差異=475(萬元)；不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2、甲公司2014年1月1日開業(yè)，2014年和2015年免征企業(yè)所得稅，從2016年起，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2014年開始攤銷無形資產(chǎn)，2014年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元；2015年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為()萬元。A、0B、15C、90D、－15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來計算。2014年和2015年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2014年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(1200－900)×25％=75(萬元)；2015年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(900－540)×25％=90(萬元)；2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=90－75=15(萬元)，故遞延所得稅收益為15萬元。3、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價值為2200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價為2300萬元。2015年稅前會計利潤為1000萬元。2015年甲公司確認(rèn)遞延所得稅收益是()萬元。A、－25B、25C、75D、－75標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2015年年末賬面價值=2300(萬元)，計稅基礎(chǔ)=2000(萬元)，累計應(yīng)納稅暫時性差異=300(萬元)；2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300×25％=75(萬元)；2015年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75－50=25(萬元)，故為遞延所得稅收益－25萬元。4、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2015年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費用。2015年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股6元。除該事項外，甲公司不存在其他會計與稅法之間的差異。甲公司2015年稅前利潤為1000萬元。甲公司2015年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)所得稅的會計處理不正確的是()。A、應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元C、確認(rèn)所得稅費用25萬元D、當(dāng)期所得稅費用250萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：賬面價值=600(萬元)；計稅基礎(chǔ)=500(萬元)；應(yīng)納稅暫時性差異=100(萬元)；遞延所得稅負(fù)債=100×25％=25(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅=1000×25％=250(萬元)。選項C不正確，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費用為250萬元。5、甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2014年年末“預(yù)計負(fù)債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2015年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2015年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，2015年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規(guī)定．與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2015年有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會計處理不正確的是()。A、2015年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值為700萬元B、2015年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元C、2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元D、2015年應(yīng)交所得稅為400萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：預(yù)計負(fù)債的賬面價值=500－400+600=700(萬元)；預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=700－700=0；可抵扣暫時性差異累計額=700萬元；2015年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25％=175(萬元)；2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175－125=50(萬元)；2015年應(yīng)交所得稅=(1000+600－400)×25％=300(萬元)=300(萬元)；2015年所得稅費用=300－50=250(萬元)。6、A公司所得稅稅率為25％，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。A公司于2013年12月31日外購一棟房屋并于當(dāng)日用于對外出租，該房屋的成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2014年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述中，不正確的是()。A、2014年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為93．75萬元B、2014年遞延所得稅收益為93．75萬元C、2014年應(yīng)交所得稅為156．25萬元D、2014年確認(rèn)所得稅費用為250萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2014年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1800萬元，計稅基礎(chǔ)=1500－1500／20=1425(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=1800－1425=375(萬元)，2014年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=375×25％=93．75(萬元)，2014年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=93．75(萬元)，2014年年末確認(rèn)遞延所得稅費用=93．75(萬元)；2014年應(yīng)交所得稅=[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％=156．25(萬元)；2014年所得稅費用=156．25+93．75=250(萬元)。7、2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為()萬元。A、120B、140C、160D、180標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：所得稅費用=150－10=140(萬元)，分錄為：借：所得稅費用140遞延所得稅資產(chǎn)10其他綜合收益20貸：遞延所得稅負(fù)債20應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1508、甲公司2015年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，壞賬準(zhǔn)備期初余額為0。假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。2015年年末有關(guān)所得稅會計處理表述中，不正確的是()。A、當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備100萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額B、應(yīng)收賬款賬面價值為700萬元C、應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)為800萬元D、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：資產(chǎn)的賬面價值700萬元＜計稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。9、甲公司適用的所得稅稅率為25％。其擁有的一項固定資產(chǎn)于2015年1月1日開始計提折舊，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計提折舊210萬元，按照稅法規(guī)定計提折舊110萬元。甲公司2015年有關(guān)所得稅會計處理表述中，