稅務師職業(yè)資格財務與會計（流動負債）模擬試卷1（共139題）

稅務師職業(yè)資格財務與會計（流動負債）模擬試卷1（共4套）（共139題）稅務師職業(yè)資格財務與會計（流動負債）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應貸記“()”科目。A、未確認融資費用B、其他業(yè)務收入C、其他應付款D、財務費用標準答案：C知識點解析：售后以固定價格回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認銷售商品收入；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，借方記入“財務費用”科目，貸方記入“其他應付款”科目。2、下列各項稅金中，應計入相關資產成本的是()。A、自用廠房繳納的房產稅B、取得交易性金融資產支付的印花稅C、企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅D、受托方代收代繳的委托加工物資的消費稅標準答案：C知識點解析：選項A，計入稅金及附加；選項B，計入投資收益；選項C，計入到車輛成本；選項D，企業(yè)委托加工應稅消費品，委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；委托加工收回后用于連續(xù)生產應稅消費品按規(guī)定準予抵扣的，記入“應交稅費一應交消費稅”科目的借方。3、2015年12月12日，甲公司董事會批準一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2016年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，并可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權獲取現(xiàn)金。預計2016年、2017年和2018年年末現(xiàn)金股票增值權的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2016年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開，2017年實際有10名管理人員離開，預計2018年還將有10名管理人員離開。甲公司在2017年12月31日應確認的應付職工薪酬為()元。A、55000B、73000C、128000D、136000標準答案：B知識點解析：因該股份支付協(xié)議，2016年甲公司應付職工薪酬期末余額=(200—20—15)×100×10×1/3=55000（元）；2017年甲公司應付職工薪酬期末余額=(200—20—10—10)×100×12×2/3=128000（元），則甲公司在2017年12月31日應確認的應付職工薪酬=128000—55000=73000（元）。4、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是()。A、商品價款B、增值稅進項稅額C、現(xiàn)金折扣D、銷貨方代墊運雜費標準答案：C知識點解析：選項C，現(xiàn)金折扣不影響應付賬款金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時沖減財務費用。5、下列有關應付賬款的說法中，正確的是()。A、應付賬款一般應在與所購買物資所有權相關的全部風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認B、預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項記入“應付賬款”科目的貸方C、企業(yè)應將確認無法支付的應付賬款予以轉銷，按其賬面余額計入營業(yè)外收入D、應付賬款附有商業(yè)折扣的，因在折扣期內付款而獲得的商業(yè)折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用標準答案：C知識點解析：應付賬款一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認，選項A錯誤；預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項記入“應付賬款”科目的借方，選項B錯誤；應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，因在折扣期內付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用，選項D錯誤。6、下列有關應付票據(jù)的說法中，不正確的是()。A、在會計實務中，對于帶息票據(jù)，一般按照開出、承兌的應付票據(jù)的到期值入賬B、企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用C、應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉入短期借款D、應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉入應付賬款標準答案：A知識點解析：在會計實務中，一般按照開出、承兌的應付票據(jù)的面值入賬。7、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月1日向乙公司銷售A商品10000件，每件商品的標價為20元（不含增值稅），每件商品的實際成本為12元，銷售A商品適用的增值稅稅率為17％；由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實現(xiàn)條件，乙公司于3月9日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。則下列會計處理不正確的是()。A、乙公司應付賬款的入賬價值為210600元B、該業(yè)務對乙公司當期營業(yè)收入的影響金額為2106元C、該業(yè)務對甲公司當期財務費用的影響金額為4212元D、該業(yè)務對甲公司當期損益的影響金額為55788元標準答案：B知識點解析：乙公司應付賬款的入賬價值=10000×20×(1—10％)×(1+17％)=210600（元），選項A正確；因該業(yè)務對乙公司當期營業(yè)收入的影響金額=10000×20×(1—10％)=180000（元），選項B不正確；因該業(yè)務對甲公司當期財務費用的影響金額=210600×2％=4212（元），選項C正確；因該業(yè)務對甲公司當期損益的影響金額=10000×20×(1—10％)—10000×12—4212=55788（元），選項D正確。8、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費不應通過“稅金及附加”科目核算的是()。A、房產稅B、車船稅C、礦產資源補償費D、耕地占用稅標準答案：D知識點解析：選項A、B和C，均通過“稅金及附加”科目核算。9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，自行繳納消費稅150萬元，城市維護建設稅70萬元，車船稅0．5萬元，印花稅1．5萬元，企業(yè)所得稅120萬元。上述各項稅金中通過“應交稅費”科目借方核算的金額為()萬元。A、1190B、1190．5C、1191．5D、1192標準答案：B知識點解析：通過“應交稅費”科目借方核算的金額=850+150+70+0．5+120=1190．5（萬元），企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅等不需要預計應交稅金，不通過“應交稅費”科目核算，實際繳納時直接通過“銀行存款”科目核算。10、甲公司為增值稅一般納稅人，當月進項稅額為200000元，銷項稅額為500000元，已經預繳的增值稅稅額為400000元，則月末甲公司的會計處理為()。A、借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）300000貸：應交稅費一未交增值稅300000B、借：應交稅費一未交增值稅100000貸：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）100000C、借：應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）300000貸：應交稅費一未交增值稅300000D、借：應交稅費一未交增值稅100000貸：應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）100000標準答案：B知識點解析：當期的免抵稅額為50000元，通過“應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目核算；應退稅額為20000元，通過“其他應收款”科目核算，則當期的免抵退稅額為70000元。11、某生產企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”稅的會計核算采用《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。2016年3月該企業(yè)《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關數(shù)據(jù)為：當期免抵稅額為50000元，應退稅額為20000元，則下列會計處理正確的是()。A、借：其他應收款一應收出口退稅款70000貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）70000B、借：其他應收款一應收出口退稅款20000應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）50000貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）70000C、借：應交稅費一未交增值稅20000貸：應交稅費一未交增值稅20000D、借：營業(yè)外收入20000貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）20000標準答案：D知識點解析：當期應納增值稅=500000—200000=300000（元），已經預繳400000元，因此轉出多交增值稅100000元。12、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述不正確的是()。A、增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費一增值稅檢查調整”專門賬戶B、凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的，借記有關科目，貸記“應交稅費一增值稅檢查調整”科目C、凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的，借記有關科目，貸記“應交稅費一增值稅檢查調整”科目D、全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費一增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費一增值稅檢查調整”賬戶無余額標準答案：C知識點解析：選項C，凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的，借記“應交稅費一增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目。13、甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算原材料。2016年12月委托黃河公司（一般納稅人）加工應稅消費品一批，收回后以不高于受托方計稅價格直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元（不含增值稅），黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應稅消費品已經加工完成并驗收入庫。假定甲公司與黃河公司銷售商品適用的增值稅稅率均為17％、消費稅稅率均為10％，則甲公司將委托加工應稅消費品收回時，其入賬成本為()元。A、135000B、150000C、152000D、155950標準答案：B知識點解析：甲公司將委托加工應稅消費品收回后的入賬成本=100000+35000+15000=150000（元）。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因暴雨毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17％，則該批毀損原材料應確認的損失凈額為()元。A、7600B、18800C、8400D、11000標準答案：A知識點解析：企業(yè)因自然災害導致發(fā)生損失的原材料對應的進項稅額可以抵扣，不用轉出。則該批毀損原材料應確認的損失凈額=20000—800—11600=7600（元）。15、某企業(yè)下設的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領用自產產品一批，該產品的賬面價值為20000元（未計提存貨跌價準備），市場價格30000元（不含增值稅），該自產產品適用的消費稅稅率為10％，增值稅稅率為17％。則上述業(yè)務對本月?lián)p益的影響金額為()元。A、8000B、10000C、27000D、7000標準答案：D知識點解析：相關會計分錄如下：借：應付職工薪酬一職工福利35100稅金及附加3000貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）5100一應交消費稅3000借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000該筆業(yè)務對本月?lián)p益的影響金額=30000—3000—20000=7000（元）。16、從2016年1月1日起，甲公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪休假。未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度，超過1年未使用的權利作廢，在職工離開公司時也無權獲得現(xiàn)金支付；職工休假時，首先使用當年可享受的休假權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。該公司共有員工1000名，至2016年12月31日，每名職工未使用的帶薪年休假均為2天。2016年12月31日，甲公司預計2017年有950名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受7天帶薪年休假，假定這50名職工全部為總部各部門管理人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為300元。甲公司2016年因該項累積帶薪缺勤應確認的應付職工薪酬為()元。A、0B、10000C、20000D、30000標準答案：D知識點解析：會計分錄：借：管理費用30000貸：應付職工薪酬一累積帶薪缺勤30000在2016年12月31日應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額，故該企業(yè)2016年因該項累積帶薪缺勤應確認的應付職工薪酬=50×(7—5)×300=30000（元）。17、2016年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面年利率為5．8％，每張面值為100元，到期一次還本付息，另支付相關交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負債，則支付的交易費用應借記“()”科目。A、財務費用B、投資收益C、交易性金融負債（本金）D、營業(yè)外支出標準答案：B知識點解析：交易性金融負債發(fā)生的交易費用記入“投資收益”科目借方。18、企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房，房屋計提折舊時，應編制的會計分錄是()。A、借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目B、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目C、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目D、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目標準答案：C知識點解析：企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房，房屋計提折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。19、以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，應當在相關負債結算前的每個資產負債表日及結算日，對負債的公允價值重新計量并將其變動金額計入()。A、管理費用B、公允價值變動損益C、資本公積D、營業(yè)外收入標準答案：B知識點解析：以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認由換入服務引起的成本費用增加，但應當在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，將其變動計入當期損益（公允價值變動損益），選項B正確。20、企業(yè)承擔交易性金融負債時，期末確認的利息費用應借記“()”科目。A、公允價值變動損益B、財務費用C、投資收益D、管理費用標準答案：C知識點解析：資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。21、企業(yè)在初始確認交易性金融負債時，應采用的會計要素計量屬性是()。A、歷史成本B、公允價值C、攤余成本D、現(xiàn)值標準答案：B知識點解析：企業(yè)應按公允價值對交易性金融負債進行初始以及后續(xù)計量。22、乙公司2016年9月30日在證券市場上發(fā)行短期公司債券用于某項投資業(yè)務，債券按面值2000萬元公開發(fā)行，乙公司承諾在6個月后以2100萬元回購，乙公司發(fā)行債券的相關費用20萬元，實際收到發(fā)行收入1980萬元，乙公司將其確認為交易性金融負債。2016年12月31日該債券的公允價值為2050萬元，2017年3月31日乙公司以2100萬元購回所發(fā)行的債券。假定不考慮其他因素，乙公司從發(fā)行債券至回購債券累計確認的投資收益為()萬元。A、—70B、—100C、—120D、—50標準答案：C知識點解析：發(fā)行時相關費用確認的投資收益為—20萬元，發(fā)行時交易性金融負債入賬價值為2000萬元，回購時應確認投資收益=2000—2100=—100（萬元），乙公司從發(fā)行債券至回購債券累計確認的投資收益=—20—100=—120（萬元），或：從現(xiàn)金流角度考慮，該金融負債累計確認的投資收益=現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出=1980—2100=—120（萬元）。二、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)23、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售一批成本為80萬元的商品，甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明，價款為90萬元，增值稅稅額為15．3萬元，同時協(xié)議約定，甲企業(yè)應在2013年6月30日將所售商品購回，回購價為100萬元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額17萬元，甲企業(yè)貨款已實際收到，不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)在發(fā)出商品時，下列會計分錄正確的有()。標準答案：B,E知識點解析：以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認收入，應將收到的款項確認為負債（其他應付款），回購價格大于原售價的差額，企業(yè)在回購期間按期計提利息費用，計入財務費用。因商品已發(fā)出，所以應將庫存商品轉入發(fā)出商品。24、下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項A，外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配一提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；選項B，繳納代扣的個人所得稅，借記“應交稅費一應交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目；選項C，為職工繳納的養(yǎng)老保險金，通過應付職工薪酬科目核算；選項D，應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；選項E，因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。25、為詳細核算一般納稅人應繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄有()。標準答案：A,B,D知識點解析：增值稅一般納稅人應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目進行核算；根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅日常稽查辦法的通知》，增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及應交增值稅賬務調整的，應設立“應交稅費一增值稅檢查調整”專門賬戶，故選項C和E，屬于“應交稅費”下應設置的明細科目，而不屬于“應交增值稅”明細科目的專欄名稱。26、甲公司為增值稅一般納稅人，在()情況下，存貨增值稅進項稅額應通過“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算。標準答案：A,C,D,E知識點解析：企業(yè)購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的損失及將購進貨物改變用途（如用于免征增值稅應稅項目、集體福利或個人消費等），其增值稅進項稅額應通過“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算，借記“待處理財產損溢”、“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目，因自然災害造成的存貨損失，其進項稅額可以抵扣，不用轉出。27、下列各項會計處理中，正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，外購應稅消費品用于生產非應稅消費品的，消費稅應計入外購應稅消費品成本。28、企業(yè)交納的下列稅金中，應通過“應交稅費”科目核算的有()。標準答案：C,D知識點解析：印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅不直接和稅務機關形成結算關系，不需要預計應交稅金，不通過“應交稅費”科目核算。29、下列有關預收賬款的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預收的款項；選項E，期末借方余額，反映企業(yè)應向購貨單位補收的款項。30、下列關于負債的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，采用售后回購方式融資的，回購價格與原售價之間的差額，應在回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目。31、下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付形成的負債的會計處理中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，以現(xiàn)金結算的股份支付在行權日，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目，不涉及將負債的公允價值轉入所有者權益的處理；選項E，以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，負債的公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目。32、下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E，企業(yè)職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險，屬于職工個人的行為，與企業(yè)無關，不屬于職工薪酬準則規(guī)范的范疇。33、下列各項關于土地增值稅的核算，表述正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：企業(yè)轉讓土地使用權應繳的土地增值稅：(1)若土地使用權連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，借記“固定資產清理”“在建工程”等科目，貸記“應交稅費一應交土地增值稅”科目；(2)若土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費一應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。34、關于設定受益計劃，下列會計處理中正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A，是過去服務成本，應計入當期損益。35、下列各項的會計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A，對于權益結算的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），可行權日后不確認其后續(xù)公允價值變動；選項B，企業(yè)將租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或費用，并確認應付職工薪酬；選項C，屬于職工領用的低值易耗品，屬于生產費用；選項D，因解除與職工的勞動關系給予的補償，應作為應付職工薪酬核算；選項E，外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利基金，應作為應付職工薪酬核算。36、下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A和E，應作為進項稅額抵扣，不計入相關資產成本。三、計算題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率17％，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下：(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2％和1．5％計提工會經費和職工教育經費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10％計提并繳存“五險一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4．8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放一臺自產產品作為福利，每臺產品成本0．4萬元，市場售價0．5萬元（不含增值稅）。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：37、針對上述事項(4)，2015年12月黃河公司應確認“主營業(yè)務收入”是()萬元。標準答案：A知識點解析：企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應視同銷售該自產產品，按照市場售價確認“主營業(yè)務收入”金額=520×0．5=260（萬元）。38、針對上述事項(5)，2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。標準答案：D知識點解析：以現(xiàn)金結算的股份支付，2015年應確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100—20—10)×1×10×2/4—200=150（萬元）。39、根據(jù)職工提供服務的受益對象，黃河公司2015年12月發(fā)生的職工薪酬應計入“管理費用”科目的金額是()萬元。標準答案：C知識點解析：2015年12月發(fā)生的應付職工薪酬應計入“管理費用”科目的金額=60+60×(2％+1．5％+10％)+6×10/12+4．8×10/12+50×0．5×(1+17％)+150=256．35（萬元）。40、黃河公司2015年12月“應付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為()萬元。標準答案：C知識點解析：2015年12月“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500+500×(2％+1．5％+10％)+6×10/12+4．8×10/12+0．5×520×(1+17％)+150=1030．7（萬元）。本題相關會計分錄為：(1)借：生產成本350制造費用60管理費用60銷售費用30貸：應付職工薪酬500(2)借：生產成本47．25[350×(2％+1．5％+10％)]制造費用8．1[60×(2％+1．5％+10％)]管理費用8．1[60×(2％+1．5％+10％)]銷售費用4．05[30×(2％+1．5％+10％)]貸：應付職工薪酬67．5[500×(2％+1．5％+10％)](3)借：管理費用9(6×10/12+4．8×10/12)貸：應付職工薪酬9(4)借：生產成本222．3[0．5×380×(1+17％)]制造費用35．1[0．5×60×(1+17％，)]管理費用29．25[0．5×50×(1+17％)]銷售費用17．55[0．5×30×(1+17％)]貸：應付職工薪酬304．2借：應付職工薪酬304．2貸：主營業(yè)務收入260(520×0．5)應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）44．2(520×0．5×17％)借：主營業(yè)務成本208(520×0．4)貸：庫存商品208(5)借：管理費用150貸：應付職工薪酬150長江公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的貨物增值稅稅率17％、不動產增值稅稅率為11％，2016年10月份發(fā)生交易或事項如下：(1)10月1日，用一批自產的產品對外進行長期股權投資。該批產品實際成本為5000000元，雙方協(xié)商不含稅價格（假設與計稅價格相等）為7500000元。(2)10月5日，將自產的產品作為福利發(fā)放給公司員工。該批產品的成本為2300000元，計稅價格為2500000元。(3)10月7日，購入農產品一批，農產品收購發(fā)票上注明的買價為500000元，規(guī)定的扣除率為13％，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。(4)10月10日，該公司購進一幢辦公樓，并于當月投入使用。當月取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的價款為7500000元，增值稅進項稅額為825000元，款項己用銀行存款支付。不考慮其他相關因素。(5)10月13日，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災損失，有關增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為200000元，增值稅稅額為34000元。(6)10月20日，領用一批外購原材料和自產的產品用于生產線建造，該批原材料的成本為300000元，購入時支付的增值稅稅額為51000元，該批產品的成本為180000元，計稅價格250000元。(7)10月25日，取得上月外購材料的增值稅專用發(fā)票并己認證，專用發(fā)票注明的價款260000元，增值稅稅額44200元，全部款項以銀行存款支付。(8)10月15日，該公司用銀行存款交納增值稅2100000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。41、長江公司10月份銷項稅額合計金額為()元。標準答案：A知識點解析：長江公司10月份銷項稅額合計金額=事項(1)7500000×17％+事項(2)2500000×17％=1700000（元）。42、長江公司10月份進項稅額合計金額為()元。標準答案：D知識點解析：長江公司10月份進項稅額合計金額=事項(3)500000×13％+事項(4)7500000×11％×60％+事項(7)44200=604200（元）。43、長江公司10月份應交增值稅金額為()元。標準答案：D知識點解析：長江公司10月份應交增值稅金額=1700000+34000—604200=1129800（元）。44、根據(jù)上述資料，月度終了，相關會計分錄正確的是()。標準答案：B知識點解析：月度終了，當月多交增值稅=2100000—1129800=970200（元）。2013年1月，B公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2015年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2017年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示：2013年有10名管理人員離開B公司，B公司估計三年中還將有8名管理人員離開；2014年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有6名管理人員離開；2015年又有4名管理人員離開。假定2015年有40人行使股票增值權取得了現(xiàn)金，2016年有30人行使股票增值權取得了現(xiàn)金，2017年有10人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。45、2013年1月1日授予日，B公司下列做法正確的是()。標準答案：A知識點解析：授予日不做賬務處理。46、2014年應計入管理費用的金額為()元。標準答案：C知識點解析：2013年12月31日確認的應付職工薪酬余額=（100—10—8）×100×12×1/3=32800（元），2014年12月31日確認的應付職工薪酬余額=（100—10—6—6）×100×14×2/3=72800（元），2014年確認的當期管理費用=72800—32800=40000（元）。47、2015年應計入管理費用的金額為()元。標準答案：A知識點解析：2015年應支付的現(xiàn)金=40×100×16=64000（元），2015年12月31日確認的應付職工薪酬余額=(100—10—6—4—40)×100×15=60000（元），2015年應確認的當期管理費用=60000+64000—72800=51200（元）。48、2016年影響當期損益的金額應記入()科目。標準答案：B知識點解析：B公司在可行權日之后不再確認由換入服務引起的成本費用的增加，但應當在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動金額應記入“公允價值變動損益”科目。稅務師職業(yè)資格財務與會計（流動負債）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為130％，2020年6月1日，為50名員工每人發(fā)放一臺自產的商品和一件禮品作為福利。自產的商品每臺成本為800元、市場售價為1000元(不含增值稅)，外購禮品的每件價格為500元、增值稅稅額為65元，已取得增值稅專用發(fā)票。則甲公司發(fā)放該福利時，應計入“應付職工薪酬”的金額為()元。A、84750B、81500C、75000D、78250標準答案：A知識點解析：甲公司發(fā)放職工福利時應計入職工薪酬的金額=1000×50×(1+13％)+(500+65)×50=84750(元)，選項A正確。2、以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，相關負債的公允價值在資產負債表日的變動應計入()。A、資本公積B、管理費用C、公允價值變動損益D、其他綜合收益標準答案：C知識點解析：根據(jù)準則的規(guī)定，以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日后其相應的公允價值變動計入公允價值變動損益核算。3、企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額。在回購期內按期分攤時應計入的會計科目是()。A、銷售費用B、主營業(yè)務收入C、財務費用D、主營業(yè)務成本標準答案：C知識點解析：企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，表明客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權，企業(yè)應當作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理。其中，回購價格高于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等，選項C正確。4、下列有關應付賬款會計處理的表述中，正確的是()。A、應付賬款一般應在與所購買物資所有權相關的全部風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認B、預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項記入“應付賬款”科目的貸方C、企業(yè)應將確認無法支付的應付賬款予以轉銷，按其賬面余額計入營業(yè)外收入D、應付賬款附有商業(yè)折扣的，因在折扣期內付款而獲得的商業(yè)折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用標準答案：C知識點解析：應付賬款一般應在與所購買物資的控制權已經轉移或接受勞務已經發(fā)生時確認，選項A錯誤；預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項記入“應付賬款”科目的借方，選項B錯誤；應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，因在折扣期內付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用，選項D錯誤。5、下列關于應付票據(jù)的表述中，不正確的是()。A、應付票據(jù)屬于金融負債B、通常情況下應付票據(jù)屬于企業(yè)經營活動C、應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉入短期借款D、應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉入營業(yè)外收入標準答案：D知識點解析：應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉入應付賬款。6、下列各項稅費中，應當計入稅金及附加的是()。A、企業(yè)購置應稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅B、企業(yè)轉讓在“無形資產”科目核算的土地使用權而應繳的土地增值稅C、主營房地產業(yè)務的企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，補繳的土地增值稅D、企業(yè)繳納的印花稅標準答案：D知識點解析：選項A，企業(yè)購置應稅車輛，接規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目；選項B，企業(yè)轉讓在“無形資產”科目核算的土地使用權而應繳納的土地增值稅，記入“資產處置損益”科目；選項C，主營房地產業(yè)務的企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，補繳的土地增值稅，借記“應交稅費一一應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目；選項D，企業(yè)繳納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。7、下列關于相關稅費的表述，不正確的是()。A、企業(yè)在項目全部竣工決算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規(guī)定預繳的土地增值稅，借記“應交稅費一一應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目B、所得稅對應的“所得稅費用”科目不影響利潤總額C、企業(yè)按規(guī)定計算繳納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費一一應交耕地占用稅”科目D、企業(yè)繳納的印花稅不需要通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目標準答案：C知識點解析：企業(yè)繳納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算，企業(yè)按規(guī)定計算繳納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，選項C不正確。8、甲公司為增值稅一般納稅人，當月進項稅額為200000元，銷項稅額為500000元，已經預繳的增值稅稅額為400000元。則月末甲公司的會計處理為()。A、借：應交稅費一一應交增值稅(轉出未交增值稅)300000貸：應交稅費一一未交增值稅300000B、借：應交稅費一一未交增值稅100000貸：應交稅費一一應交增值稅(轉出來交增值稅)100000C、借：應交稅費一一應交增值稅(轉出多交增值稅)300000貸：應交稅費一一未交增值稅300000D、借：應交稅費一一未交增值稅100000貸：應交稅費一一應交增值稅(轉出多交增值稅)100000標準答案：D知識點解析：當期應繳納增值稅=500000一200000=300000(元)，已經預繳400000元，因此轉出多繳增值稅100000元。9、2021年2月3日，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，發(fā)出材料的實際成本為40000元，加工費為14000元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為10％。乙公司將該材料加工完成并已驗收入庫。2021年3月1日甲公司將加工后的材料提回后用于連續(xù)生產應稅消費品(加工費及乙公司代收代繳的消費稅均已結算)。不考慮其他因素，下列關于甲公司上述交易或事項會計處理表述中，不正確的是()。A、甲公司應負擔的消費稅6000元B、甲公司支付的加工費14000元計入委托加工物資成本C、甲公司收回委托加工物資的實際成本為60000元D、甲公司收回委托加工物資的實際成本為54000元標準答案：C知識點解析：甲公司負擔的消費稅=(40000+14000)÷(1一10％)×10％=6000(元)，選項A正確；甲公司委托乙公司加工材料時發(fā)生的加工費14000元，應計入委托加工物資成本中，選項B正確；甲公司將收回的材料用于連續(xù)生產應稅消費品，甲公司負擔的消費稅記入“應交稅費一一應交消費稅”科目借方中，甲公司收回委托加工物資的實際成本=40000+14000=54000(元)。選項C錯誤，選項D正確。10、甲公司為增值稅一般納稅人，收購農產品適用的增值稅稅率為9％，原材料按實際成本核算。2021年10月10日，因管理不善發(fā)生意外火災，造成外購的一批農產品毀損，成本為32400元，按規(guī)定由保管員個人賠償5200元，假定不考慮增值稅以外的其他稅費及其他因素，報經批準處理后，計入管理費用的金額為()元。A、27200B、30440C、30404．4D、0標準答案：C知識點解析：本題的相關會計分錄：借：待處理財產損溢35604．4貸：原材料32400應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)3204．4[32400÷(1一9％)×9％]借：管理費用30404．4其他應收款5200貸：待處理財產損溢35604．411、企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房，房屋計提折舊時，應編制的會計分錄是()。A、借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目B、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目C、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目D、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目標準答案：C知識點解析：企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房，房屋計提折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。12、2019年1月1日，經股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些管理人員必須在本公司連續(xù)服務滿4年，即可行權，可行權日為2022年12月31日，該增值權應在2023年12月31日之前行使完畢。授予日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為10元，截至2020年12月31日，累計確認負債48000元；2021年12月31日公司估計至可行權日離開公司的中層以上管理人員為30人，每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為16元。2021年甲公司應確認管理費用的金額為()元。A、4800B、36000C、70000D、84000標準答案：B知識點解析：甲公司該股份支付屬于以現(xiàn)金結算的股份支付，應以等待期內每個資產負債表日的公允價值為基礎，確認相關成本費用。因此2021年甲公司應當確認的管理費用的金額=(100一30)×100×16×3／4一48000=36000(元)。13、企業(yè)在初始確認交易性金融負債時，應采用的會計要素計量屬性是()。A、歷史成本B、公允價值C、攤余成本D、現(xiàn)值標準答案：B知識點解析：企業(yè)應按公允價值對交易性金融負債進行初始以及后續(xù)計量。14、2021年5月1日，甲公司與乙公司簽訂了設備銷售合同，根據(jù)合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售一臺設備，銷售價格為1000萬元，設備已發(fā)出，款項已經收到。同時雙方約定5個月之后，即2021年10月1日，甲公司將以1100萬元的價格回購該設備。為簡化核算，假設不考慮貨幣時間等其他因素。下列各項有關上述交易會計處理的表述中，不正確的是()。A、甲公司應當將該交易視為融資交易B、甲公司應當終止確認該設備C、甲公司收到款項時確認金融負債1000萬元D、乙公司2021年6月確認利息收入20萬元標準答案：B知識點解析：該交易的實質是甲公司以設備為質押取得了1000萬元的借款，5個月后歸還本息合計1100萬元。甲公司應當將該交易視為融資交易(選項A正確)，不應當終止確認該設備(選項B不正確)，甲公司在收到客戶款項時確認金融負債(其他應付款)(選項C正確)，并將該款項和回購價格的差額(100萬元)在回購期間內確認為利息費用，乙公司應在回購期間內分期確認為利息收入，每月確認利息收入20萬元[(1100一1000)／5]，選項D正確。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)15、下列關于增值稅會計核算的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項A，“應交稅費一一應交增值稅(轉出未交增值稅)”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應繳未繳的增值稅額；選項B，“應交稅費一一應交增值稅(減免稅款)”記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；選項C，“應交稅費一一預交增值稅”記錄一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額；選項D，“應交稅費一一應交增值稅(已交稅金)”記錄一般納稅人已繳納的當月應繳增值稅額；選項E，“應交稅費一一未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額反映未繳增值稅。16、下列一般納稅人應通過“應交稅費一一應交增值稅(減免稅款)”科目核算的有()。標準答案：C,E知識點解析：選項A，收到出口退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項B，增值稅留抵稅額相關核算通過“應交稅費一一增值稅留抵稅額”科目；選項C，企業(yè)對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費一一應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“其他收益”科目；選項D，用加計抵減額抵減的應納增值稅額，應沖銷可抵減的加計抵減額，不通過“應交稅費一一應交增值稅(減免稅款)”科目核算；選項E，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目。17、企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過“應交稅費”科目核算的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項A，企業(yè)購置應稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目；選項B，企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。18、甲公司為增值稅一般納稅人，下列有關存貨增值稅進項稅額應通過“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：企業(yè)購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的損失及將購進貨物改變用途(如用于免征增值稅應稅項目、集體福利或個人消費等)，其增值稅進項稅額應通過“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算，借記“待處理財產損溢”“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目，因自然災害造成的存貨損失，其進項稅額可以抵扣，不用轉出。19、甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項A，增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及應繳增值稅賬務調整的，應設立“應交稅費一一增值稅檢查調整”專門賬戶，凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的，借記相關科目，貸記“應交稅費一一增值稅檢查調整”科目；選項B，凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的，應當借記“應交稅費一一增值稅檢查調整”科目，貸記相關科目；選項C，納稅人可以繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅的，借記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。20、甲公司為生產型企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，下列關于甲公司相關稅費會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項A，企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費一一應交增值稅(已交稅金)”科目核算；選項B，當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費一一未交增值稅”科目核算，借記“應交稅費一一未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目；選項C，生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品，收到外貿企業(yè)退回的消費稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項D，增值稅一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用；選項E，納稅人將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物，按規(guī)定計算繳納增值稅。21、下列各項中涉及的相關稅費不應記入“稅金及附加”科目的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項A，企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，通過“在建工程”科目核算；選項B，增值稅屬于價外稅，不通過“稅金及附加”科目核算；選項C和D房產稅、車船稅、土地使用稅和印花稅，通過“稅金及附加”科目核算；選項E，將自產產品用于在建工程應交的消費稅，通過“在建工程”科目核算。22、下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付形成負債的會計處理中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，以現(xiàn)金結算的股份支付在行權日，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目，不涉及將負債的公允價值轉入所有者權益的處理；選項E，以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，負債的公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目。23、下列各項關于辭退福利會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D，職工內退計劃符合《企業(yè)會計準則第9號一一職工薪酬》規(guī)定的確認條件時，企業(yè)應當按照內退計劃規(guī)定，將自職工停止提供服務日至正常退休日期間，企業(yè)擬支付的內退職工工資和繳納的社會保險費等，確認為預計負債，一次性計入當期損益，不能在職工內退后各期分期確認因支付內退職工工資和為其繳納社會保險費而產生的義務。24、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13％。甲公司2020年度財務報表于2021年3月20日經董事會批準對外報出。2021年2月10日，因管理疏漏發(fā)生火災，造成外購的一批原材料毀損，賬面價值為300000元，已計提存貨跌價準備24000元，按規(guī)定由保管員個人賠償152000元，假定不考慮增值稅以外的其他稅費及其他影響因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：因管理不善造成的存貨毀損，相關的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，增值稅進項稅額轉出42120元[(300000+24000)×13％]，2021年確認管理費用=300000+42120一152000=190120(元)，選項A和B不正確，選項D正確；應收取的個人(或公司)的賠償款計入其他應收款，選項C正確；火災造成的材料毀損屬于2020年資產負債表日后非調整事項，選項E不正確。25、2018年5月1日，丙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些職員從2018年5月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2022年5月1日之前行使。2019年12月31日，丙公司就該項股權激勵計劃累計已確認負債125500元，累計已有15人離開丙公司。2020年又有2名職員離職，公司估計還將有3名職員離職。2020年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為12元。不考慮其他因素，下列有關丙公司該項股份支付會計處理的表述不正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：2020年年末確認應付職工薪酬累計余額=(200一15一2一3)×100×12×32／36=192000(元)，選項A不正確；該項股份支付對丙公司2020年管理費用的影響金額=192000一125500=66500(元)，同時計入應付職工薪酬，選項B和C不正確；對于現(xiàn)金結算的股份支付，應當按照每個資產負債表日權益工具的公允價值重新計量，選項D正確；企業(yè)在可行權日(2021年5月1日)之后不再確認由換入服務引起的成本費用增加，但應當在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益(公允價值變動損益)，選項E不正確。26、根據(jù)會計準則的規(guī)定，下列關于職工薪酬會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：職工養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于設定提存計劃，不屬于設定受益計劃，選項E不正確。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)2018年1月，B公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2018年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2018年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2020年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2022年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示：2018年有10名管理人員離開B公司，B公司估計三年中還將有8名管理人員離開；2019年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有6名管理人員離開；2020年又有4名管理人員離開。假定2020年有40人行使股票增值權取得了現(xiàn)金，2021年有30人行使股票增值權取得了現(xiàn)金，2022年有10人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。27、2018年1月1日，B公司下列會計處理正確的是()。標準答案：A知識點解析：授予日不作賬務處理。28、2019年應計入管理費用的金額為()元。標準答案：C知識點解析：2018年12月31日確認的應付職工薪酬余額=(100一10一8)×100×12×1／3=32800(元)，2019年12月31日確認的應付職工薪酬余額=(100一10一6一6)×100×14×2／3=72800(元)，2019年確認的當期管理費用=72800一32800=40000(元)。29、2020年應計入管理費用的金額為()元。標準答案：A知識點解析：2020年應支付的現(xiàn)金=40×100×16=64000(元)，2020年12月31日確認的應付職工薪酬余額=(100一10一6一4一40)×100×15=60000(元)，2020年應確認的當期管理費用=60000+64000一72800=51200(元)。30、2021年影響當期損益的金額應記入()科目。標準答案：B知識點解析：B公司在可行權日之后不再確認由換入服務引起的成本費用的增加，但應當在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動金額應記入“公允價值變動損益”科目。稅務師職業(yè)資格財務與會計（流動負債）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、下列關于小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務的賬務處理中，正確的是()。A、繳納增值稅時，應通過“應交稅費一一已交稅金”科目核算B、購買物資時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，應通過“應交稅費一一應交增值稅”科目核算C、發(fā)生視同銷售業(yè)務應納的增值稅額，應通過“應交稅費一一應交增值稅”科目核算D、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在應納稅額中全額抵減的，應將抵減的增值稅應納稅額通過“應交稅費一一應交增值稅(減免稅款)”科目核算標準答案：C知識點解析：選項A，小規(guī)模納稅人繳納增值稅時，應通過“應交稅費一一應交增值稅”科目核算；選項B，小規(guī)模納稅人購買物資時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，應直接計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費一一應交增值稅”科目核算；選項C，小規(guī)模納稅人的銷售、視同銷售等業(yè)務發(fā)生的應納增值稅額記入“應交稅費一一應交增值稅”科目；選項D，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應將按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額通過“應交稅費一一應交增值稅”科目核算。2、委托方將委托加工應稅消費品收回后用于非消費稅項目，則委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入()。A、管理費用B、收回的委托加工物資的成本C、其他業(yè)務成本D、應交稅費一一應交消費稅標準答案：B知識點解析：委托方收回委托加工物資后用于非消費稅項目的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。3、下列不屬于職工薪酬核算范圍的是()。A、支付給未與企業(yè)簽訂勞動合同的董事相應薪酬B、支付給外聘大學教授因提供培訓而發(fā)生的講課費C、支付給與勞務中介公司簽訂用工合同為企業(yè)提供服務的人員相應福利D、支付給退休職工的養(yǎng)老金標準答案：B知識點解析：支付給外聘大學教授因提供培訓而發(fā)生的講課費，作為企業(yè)培訓費，通常直接計入當期損益，不屬于職工薪酬核算范圍。4、長江公司2017年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元，不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是()。A、借：本年利潤100貸：應付職工薪酬100B、借：利潤分配100貸：應付職工薪酬100C、借：管理費用100貸：應付職工薪酬100D、借：營業(yè)外支出100貸：應付職工薪酬100標準答案：C知識點解析：企業(yè)應當將短期利潤分享計劃作為費用處理，不能作為凈利潤的分配。5、乙公司2021年9月30日在證券市場上發(fā)行短期公司債券用于某項投資業(yè)務，債券按面值2000萬元公開發(fā)行，乙公司承諾在6個月后以2100萬元回購，乙公司發(fā)行債券的相關費用20萬元，實際收到發(fā)行收入1980萬元，乙公司將其確認為交易性金融負債。2021年12月31日該債券的公允價值為2050萬元，2022年3月31日乙公司以2100萬元購回所發(fā)行的債券。乙公司2021年12月31日交易性金融負債的賬面價值為()萬元。A、2000B、2050C、1980D、2100標準答案：B知識點解析：交易性金融負債期末按公允價值計量，其賬面價值等于公允價值2050萬元。6、下列交易或事項，不通過“其他應付款”科目核算的是()。A、存入保證金B(yǎng)、存出保證金C、預付租入包裝物租金D、出租固定資產收取的押金標準答案：B知識點解析：存出保證金應通過“其他應收款”科目核算。7、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是()。A、商品價款B、增值稅進項稅額C、現(xiàn)金折扣D、銷貨方代墊運雜費標準答案：C知識點解析：選項C，購入的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應付賬款入賬金額按發(fā)票上記載的應付金額的總值(即不扣除現(xiàn)金折扣)確定。8、下列各項稅費中，應當計入相關資產成本的是()。A、自用廠房繳納的房產稅B、取得交易性金融資產支付的手續(xù)費C、企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅D、委托加工物資的消費稅標準答案：C知識點解析：選項A，計入稅金及附加；選項B，計入投資收益；選項C，計入車輛購置成本；選項D，企業(yè)委托加工應稅消費品，委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品的成本；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；委托加工收回后用于連續(xù)生產應稅消費品按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按代收代繳的消費稅款記入“應交稅費一一應交消費稅”科目的借方。9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年實際已繳納稅金情況如下：增值稅850萬元，自行繳納消費稅150萬元，城市維護建設稅70萬元，車船稅0．5萬元，印花稅1．5萬元，企業(yè)所得稅120萬元。上述各項稅金中通過“應交稅費”科目借方核算的金額為()萬元。A、1190B、1190．5C、1191．5D、1192標準答案：B知識點解析：通過“應交稅費”科目借方核算的金額=850+150+70+0．5+120=1190．5(萬元)，企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅等不需要預計應繳稅金，不通過“應交稅費”科目核算。10、某生產企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會計核算采用《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。2022年3月該企業(yè)《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關數(shù)據(jù)為：當期免抵稅額為50000元，應退稅額為20000元，則下列會計處理正確的是()。A、借：應收出口退稅款70000貸：應交稅費一一應交增值稅(出口退稅)70000B、借：應收出口退稅款20000應交稅費一一應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)50000貸：應交稅費一一應交增值稅(出口退稅)70000C、借：應交稅費一一未交增值稅20000貸：應交稅費一一應交增值稅(出口退稅)20000D、借：營業(yè)外收入20000貸：應交稅費一一應交增值稅(出口退稅)20000標準答案：B知識點解析：當期免抵稅額為50000元，通過“應交稅費一一應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目核算；應退稅額為20000元，通過“應收出口退稅款”科目核算，則當期的“免、抵、退”稅額為70000元。11、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述不正確的是()。A、增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費一一增值稅檢查調整”專門賬戶B、凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的，借記有關科目，貸記“應交稅費一一增值稅檢查調整”科目C、凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的，借記有關科目，貸記“應交稅費一一增值稅檢查調整”科目D、全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費一一增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費一一增值稅檢查調整”賬戶無余額標準答案：C知識點解析：選項C，凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的，借記“應交稅費一一增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目。12、某增值稅一般納稅人因管理不善發(fā)生火災，毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為10000元，收回殘料價值200元，保險公司賠償5000元。該企業(yè)購入材料適用的增值稅稅率為13％，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。A、11300B、10000C、6100D、4800標準答案：C知識點解析：毀損的原材料造成的非常損失凈額=10000+10000×13％一200一5000=6100(元)。13、甲公司共有100名職工，其中30名為總部管理人員，70名為直接生產工人。從2021年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2021年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為3天。甲公司預計2022年有60名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余40名職工(包括30名總部管理人員，10名直接生產工人)每人將平均享受6天年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2021年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為()元。A、12000B、16000C、24000D、0標準答案：A知識點解析：甲公司2021年末應當預計由于累積未使用的帶薪年休假而需要確認的應付職工薪酬，根據(jù)甲公司預計2022年職工的年休假情況，有30名總部管理人員和10名直接生產工人會使用2021年的未使用帶薪年休假1天(6一5)，所以應計入管理費用的金額=30×(6一5)×400=12000(元)。14、以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，應當在相關負債結算前的每個資產負債表日及結算日，對負債的公允價值重新計量并將其變動金額計入()。A、管理費用B、公允價值變動損益C、資本公積D、營業(yè)外收入標準答案：B知識點解析：以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認由換入服務引起的成本費用增加，但應當在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，將其變動計入當期損益(公允價值變動損益)，選項B正確。15、根據(jù)會計準則的相關規(guī)定，下列各項說法不正確的是()。A、預收賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單獨設置“預收賬款”科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方B、將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時也反映在應收賬款項目中C、將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時應分析業(yè)務的性質將預收款項和應收賬款分別列示D、預付賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方標準答案：B知識點解析：如果企業(yè)的預收賬款和預付賬款不多，可以不設置“預收賬款”和“預付賬款”科目，企業(yè)的預收賬款記入“應收賬款”的貸方，預付賬款記入“應付賬款”的借方。在期末編制資產負債表時應分析業(yè)務的性質將預收款項和應收賬款、預付賬款和應付賬款分別列示。16、乙公司2020年9月30日在證券市場上發(fā)行短期公司債券用于某項投資業(yè)務，債券按面值2000萬元公開發(fā)行，乙公司承諾在6個月后以2100萬元回購。乙公司發(fā)行債券的相關費用20萬元，實際收到發(fā)行收入1980萬元，乙公司將其確認為交易性金融負債。2020年12月31日該債券的公允價值為2050萬元，2021年3月31日乙公司以2100萬元購回所發(fā)行的債券。假定不考慮其他因素，乙公司從發(fā)行債券至回購債券累計確認的投資收益為()萬元。A、一70B、一100C、一120D、一50標準答案：C知識點解析：發(fā)行時相關費用確認的投資收益為一20萬元，發(fā)行時交易性金融負債入賬價值為2000萬元，回購時應確認投資收益=2000一2100=一100(萬元)，乙公司從發(fā)行債券至回購債券累計確認的投資收益=一20一100=一120(萬元)。二、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)17、一般納稅人核算應繳的增值稅，應在“應交稅費”會計科目下設置的明細科目有()。標準答案：A,C,D知識點解析：一般納稅人應繳的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”10個明細科目進行核算。選項B，出口退稅屬于“應交稅費一一應交增值稅”明細科目下設置的專欄；選項E，轉出未交增值稅屬于“應交稅費一一應交增值稅”明細科目下設置的專欄。18、為詳細核算一般納稅人應繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄有()。標準答案：A,B,D知識點解析：增值稅一般納稅人應繳納的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目進行核算；根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅日?；檗k法的通知》，增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及應交增值稅賬務調整的，應設立“應交稅費一一增值稅檢查調整”專門賬戶，故選項C和E，屬于“應交稅費”下應設置的明細科目，而不屬于“應交增值稅”明細科目的專欄名稱。19、下列各項關于土地增值稅的核算，表述正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D，企業(yè)轉讓土地使用權應繳的土地增值稅：(1)若土地使用權連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，借記“固定資產清理”“在建工程”等科目，貸記“應交稅費一一應交土地增值稅”科目；(2)若土地使用權在“無形資產”科目核算的，接實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費一一應交土地增值稅”科目，同時沖銷