稅務師職業(yè)資格涉稅服務實務（單選題）模擬試卷1（共225題）

稅務師職業(yè)資格涉稅服務實務（單選題）模擬試卷1（共9套）（共225題）稅務師職業(yè)資格涉稅服務實務（單選題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、關于涉稅服務關系終止的說法，錯誤的是()。A、稅務師沒有按照協(xié)議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協(xié)商并經過受托方同意后終止B、在代理期限內委托方被法院宣告破產，稅務師事務所可以單方終止代理行為C、在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為D、委托關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決標準答案：A知識點解析：稅務師未按協(xié)議的約定提供服務，委托方在代理期限內可單方終止代理行為。2、商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算的，“商品進銷差價”科目核算的內容是()。A、庫存商品的不含稅售價與不含稅進價的差額B、庫存商品的含稅售價與不含稅進價的差額C、庫存商品的不含稅售價與含稅進價的差額D、庫存商品的含稅售價與含稅進價的差額標準答案：B知識點解析：實行售價金額法核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進價的差額在“商品進銷差價”科目內反映。3、某商廈2008年7月業(yè)務收入如下：服裝銷售收入100萬元，鞋帽銷售收入200萬元，珠寶銷售收入50萬元，玉石銷售收入60萬元，金首飾銷售收入30萬元，鉆石飾品銷售收入40萬元，高爾夫球、球具銷售收入10萬元，則該商廈2008年7月應納消費稅額為()萬元。(貴重首飾及珠寶玉石消費稅率10%，金銀首飾、鉆石消費稅率5%，高爾夫球及球具稅率為10%)A、2.99B、3.50C、5.98D、7標準答案：A知識點解析：貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具的消費稅在生產、委托加工、進口環(huán)節(jié)繳納，不在零售環(huán)節(jié)繳納。服裝、鞋帽等不屬于消費稅的應稅范圍。按稅法規(guī)定，只對其金首飾、鉆石飾品的銷售計征消費稅。商廈屬于零售場所，所以銷售貨物取得的收入為含稅收入。應納消費稅=(30+40)÷(1+17%)×5%=2.99(萬元)4、某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經濟業(yè)務中，需要作進項稅額轉出處理的購進貨物是()。A、生產本企業(yè)產品耗用的上期購買原材料B、捐贈災區(qū)的醫(yī)療器械耗用上期購買的原材料C、本企業(yè)醫(yī)院使用自產醫(yī)療器械耗用的本期購買原材料D、被盜產品耗用的前期購買原材料標準答案：D知識點解析：非正常損失的產成品所耗購進貨物，其進項稅額不準予抵扣，已經抵扣的需作進項稅額轉出處理。5、按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在()萬元以上。A、3B、5C、10D、15標準答案：B知識點解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。6、稅務行政復議的受案范圍不包括()。A、稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為B、稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為C、稅務機關的辦稅流程D、稅務機關作出的收繳發(fā)票行為標準答案：C知識點解析：稅務行政復議的受案范圍包括：稅務機關作出的征稅行為；稅務機關作出的稅收保全措施；稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為；稅務機關作出的強制執(zhí)行措施；稅務機關作出的行政處罰行為；稅務機關不予依法辦理或者答復的行為；稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為；收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票；稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為；稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為；稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為；稅務機關作出的其他具體行政行為。7、已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起()內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。A、15日B、30日C、45日D、60日標準答案：B知識點解析：已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。8、某擁有出口經營權的生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2012年1月內銷貨物的銷項稅額為150萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物離卑價為3000萬元。已知該外銷貨物適用的增值稅征稅率為13％。退稅率為9％，則該生產企業(yè)當期應做的會計處理是()。A、借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)120貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)120B、借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)270貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)270C、借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)200其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)70貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)270D、借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)270貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)270借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)30貸：應交稅費——未交增值稅30標準答案：D知識點解析：該生產企業(yè)當期免抵退不得免征和抵扣稅額=3000×(13％一9％)=120(萬元)，應納增值稅=150一(230一120)一10=30(萬元)。9、下列各項中，關于未領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請變更稅務登記的說法，不正確的是()。A、企業(yè)申請變更登記或者申請換發(fā)營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關應告知企業(yè)在登記機關申請變更，并換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照B、企業(yè)核算方式信息發(fā)生變化的，應直接向稅務機關申請變更C、企業(yè)法定代表人信息發(fā)生變化的，應直接向稅務機關申請變更D、企業(yè)經營地址信息發(fā)生變化的，應直接向稅務機關申請變更標準答案：C知識點解析：暫無解析10、甲設計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年4月提供設計服務取得含增值稅價款412000元，因服務中止，退還給客戶含增值稅價款20600元。則甲設計公司當月應繳納增值稅()元。A、12000B、12360C、11400D、11742標準答案：C知識點解析：納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。甲設計公司應繳納的增值稅=(412000—20600)/(1+3％)×3％=11400（元）。11、下列情形中，適用自2016年5月1日起進項稅額分2年抵扣規(guī)定的是()。A、適用一般計稅方法的房地產開發(fā)企業(yè)，2016年5月1日后自行開發(fā)的房地產項目B、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后直接購買取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產C、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后融資租入的不動產D、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物標準答案：B知識點解析：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。融資租入的不動產以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。12、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是()。A、將對非上市居民企業(yè)投資分回的利潤作為免稅收益申報B、將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C、將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D、將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報標準答案：D知識點解析：選項AB：屬于符合條件的股息、紅利所得，免稅；選項C：國債利息收入屬于免稅收入；選項D：公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。13、某企業(yè)2016年8月3日進入清算期，資產的計稅基礎為3000萬元，交易價格為3300萬元，負債的計稅基礎為1100萬元，清償金額為1090萬元，發(fā)生清算費用30萬元，2015年虧損120萬元，則清算期應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、47．5B、77．5C、40D、70標準答案：C知識點解析：清算其應繳納的企業(yè)所得稅[(3300－3000)＋(1100－1090)－30－1201×25％＝40(萬元)。14、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是()。（2013年真題）A、向獨立董事支付的補貼B、向職工支付的托兒補助費C、支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費D、向外聘技術人員支付的兼職費標準答案：C知識點解析：選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅；選項B：向職工支付的托兒補助費不征個人所得稅；選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬于與受雇有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。15、發(fā)生下列行為時，需要履行代收代繳義務的是()。A、稅務機關代小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票B、單位支付職工工資薪金C、受托加工卷煙D、支付境外企業(yè)的提供境內勞務費用標準答案：C知識點解析：委托加工中需要由受托方代收加工應稅消費品的消費稅稅款。16、某企業(yè)為一般納稅人，當期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經預繳的增值稅稅額為70萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為()。A、借：應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)20貸：應交稅費一未交增值稅20B、借：應交稅費一未交增值稅20貸：應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)20C、借：應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅)20貸：應交稅費一未交增值稅20D、借：應交稅費一未交增值稅20貸：應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅)20標準答案：D知識點解析：企業(yè)當期應納增值稅=80—30=50(萬元)，已經預繳了70萬元，所以，應當轉出多交增值稅20萬元。17、業(yè)務工作底稿的所有權屬于()。A、稅務師事務所B、納稅人C、稅務機關D、稅務師本人標準答案：A知識點解析：暫無解析18、涉稅鑒證業(yè)務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為()。A、項目負責人B、輔助人員C、稅務師事務所所長D、執(zhí)業(yè)質量復核人員標準答案：A知識點解析：受托的涉稅鑒證業(yè)務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業(yè)務報告。19、下列關于銷售額的確定，正確的是()。A、以舊換新方式銷售貨物的，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款為銷售額B、以銷售折讓方式銷售貨物的，按未減除折讓額的金額為銷售額C、房地產開發(fā)企業(yè)按簡易計稅方法銷售老項目的，以扣除土地價款后的余額為計稅銷售額D、金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額標準答案：D知識點解析：選項A，以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅的全部價款和價外費用確定銷售額，除此以外銷售的一般貨物，按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項B，以銷售折讓方式銷售貨物的，銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除；選項C，房地產開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)。一般納稅人銷售房地產老項目選擇適用簡易計稅方法的，以及小規(guī)模納稅人銷售房地產項目，在確定銷售額時，均不得扣除支付給政府部門的土地價款。20、下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的是()。A、一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費B、一般納稅人將自產產品用于捐贈C、一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配D、一般納稅人的產成品發(fā)生了因地震造成的損失標準答案：A知識點解析：選項B，一般納稅人將自產產品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項C，一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項D，一般納稅人的產成品因自然災害造成的損失不用轉出進項稅。21、某企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值3300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業(yè)全部資產可變現(xiàn)價值6960萬元，資產的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3000萬元。企業(yè)清算期內支付清算費用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元，清算階段應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A、127．5B、152．5C、215D、290標準答案：D知識點解析：清算所得=全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格一資產的計稅基礎一清算費用一相關稅費+債務清償損益應納稅所得=清算所得一免稅收入一不征稅收入一虧損彌補清算所得=6960一5900+(3300一3000)一80—20=1260(萬元)。應納稅所得=1260一100=1160(萬元)。應交企業(yè)所得稅=1160×25％=290(萬元)。22、2018年9月，某銅礦廠當月銷售銅礦石原礦取得銷售收入800萬元，銷售精礦取得銷售收入500萬元，該銅礦換算比為2．1，資源稅稅率為4％。當月應納資源稅為()萬元。A、35．24B、41．52C、52D、87．2標準答案：D知識點解析：銅礦征稅對象為精礦，因此銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額。當月應納資源稅=(800×2．1+500)×4％=87．2(萬元)。23、納稅人對稅務機關的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是()。A、稅務機關因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款B、稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅額的存款C、稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品D、因納稅人過期申報納稅，稅務機關征收稅收滯納金的行為標準答案：D知識點解析：選項A，屬于選擇復議范圍；選項B、C屬于稅收保全措施，也屬于選擇復議范圍。24、企業(yè)所得稅年度納稅申報表A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》中，應計入第一行“免稅收入”的是()。A、符合條件的非營利組織的收入B、綜合利用資源生產產品取得的收入C、取得購入上市公司股票，持有期間不足12個月的股息收入D、開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用標準答案：A知識點解析：選項B減按90％計入收入總額：選項C，股息收入全額征收企業(yè)所得稅，應計入第15行“減計收入”；選項D，應計入第21行“加計扣除”。25、下列關于代理建賬建制的基本要求，不正確的是()。A、對于經營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬B、按定期定額征收的私營企業(yè)要建立復式賬C、簡易賬簿均采用訂本式，建立簡易賬簿核算的個體戶其會計制度和財務制度應與設立復式賬的個體戶有很大不同D、注冊資金為15萬元的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬標準答案：C知識點解析：簡易賬簿均采用訂本式，建立簡易賬簿核算的個體工商戶其會計制度和財務制度應與設立復式賬的個體工商戶相同，只是會計核算科目、核算方法要簡單許多。稅務師職業(yè)資格涉稅服務實務（單選題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、領購發(fā)票的單位和個人憑()核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。A、稅務登記證B、發(fā)票交驗簿C、發(fā)票領購簿D、發(fā)票領購登記臺賬標準答案：C知識點解析：暫無解析2、個體工商戶的各種賬簿、憑證、表格按規(guī)定必須保存()年以上，銷毀時必須經主管稅務機關審驗和批準。A、3B、5C、10D、20標準答案：C知識點解析：暫無解析3、下列屬于國稅系統(tǒng)負責征收的稅種是()。A、房產稅B、個人所得稅C、土地增值稅D、消費稅標準答案：D知識點解析：消費稅是國稅系統(tǒng)負責征收的稅種，其他選項是地稅系統(tǒng)負責征收的稅種。4、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月外購原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:7)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)應退的增值稅為()萬元。A、119.6B、104.65C、74.9D、32.2標準答案：C知識點解析：根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=115×7×(17%-13%)=32.2(萬元)應納增值稅=180×17%-(137.7-32.2)=-74.90(萬元)免抵退稅額=115×7×13%=104.65(萬元)應退稅額=74.90萬元5、某生產性個體工商戶企業(yè)計提本期工資、獎金、津貼10000元，其中應在稅后列支3000元，正確的會計分錄為()。A、借：生產成本7000稅后列支費用3000貸：應付工資10000B、借：管理費用7000稅后列支費用3000貸：應付工資10000C、借：生產成本10000貸：應付工資10000D、借：管理費用10000貸：應付工資10000標準答案：A知識點解析：個體工商戶企業(yè)應當設置“稅后列支費用科目”，對于不得在稅前扣除的成本費用。可以直接計入該科目進行核算。從實務角度考慮，對于生產性個體工商戶，應當將發(fā)生的職工工資計入“生產成本”科目中核算。6、實行定期定額方式的個體工商戶需要停業(yè)的，其停業(yè)期不得超過()。A、3個月B、6個月C、一年D、兩年標準答案：C知識點解析：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，其停業(yè)期不得超過一年。7、對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納()的保證金，并限期繳銷發(fā)票。A、不超過2萬元B、不低于2萬元C、不超過1萬元D、不低于1萬元標準答案：C知識點解析：對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。8、2013年12月某公司進13卷煙200標準箱，每箱關稅完稅價格6000元，關稅稅率25％，該公司應繳納的消費稅為()元。A、100905B、69405．03C、890625D、109050．06標準答案：C知識點解析：(1)進口卷煙的關稅=6000×200×25％=300000(元)(2)每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格=(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)÷250=47．81(元)(3)每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格<70元人民幣，適用比例稅率為36％(4)進口卷煙消費稅組成計稅價格=(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200=2390625(元)(5)進口消費稅=2390625×36％+200×150=890625(元)9、蒙山牛奶廠為一般納稅人，2013年2月庫存產品酸奶1000箱，賬面價值100000元，市場價值130000元，由于保管不當，發(fā)生變質。已知用于生產該批酸奶的原奶是向當?shù)氐酿B(yǎng)牛戶收購而來，生產耗用原奶的成本是60000元，耗用水費10000元，電費5000元，則企業(yè)在2月的增值稅納稅申報表中“進項稅額轉出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應為()元。A、17000B、11115．52C、10415．52D、9250標準答案：C知識點解析：進項稅額轉出=60000÷(1－13％)×13％+10000×6％+5000×17％=10415．52(元)10、A企業(yè)為生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2016年2月外購運貨卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款400000元、增值稅稅額68000元，支付其他稅費50000元，取得相應合法憑證，款項已從銀行劃轉。則A企業(yè)會計處理為()。A、借：固定資產468000管理費用50000貸：銀行存款518000B、借：固定資產518000貸：銀行存款518000C、借：固定資產450000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68000貸：銀行存款518000D、借：固定資產400000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68000管理費用50000貸：銀行存款518000標準答案：C知識點解析：外購運貨的卡車，相關的進項稅額可以抵扣，其他稅費應計入固定字仍然購置成本。11、某稅務師2016年3月對企業(yè)2015年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2015年11月份結轉完工產品成本時，多結轉成本2000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產品到目前還未售出，則下列調整的分錄，正確的是()。A、借：生產成本2000貸：庫存商品2000B、借：生產成本2000貸：主營業(yè)務成本2000C、借：生產成本2000貸：以前年度損益調整2000D、借：生產成本2000貸：利潤分配——未分配利潤2000標準答案：A知識點解析：由于該批商品未售出，其價值存在于庫存商品中，調賬分錄：借：生產成本2000貸：庫存商品200012、消費稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應稅消費品，稅務處理辦法是()。A、可不計算應繳消費稅B、不予辦理退免稅C、視同出口非應稅消費品D、視同國內銷售處理標準答案：D知識點解析：消費稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應稅消費品，應視同國內銷售處理。13、某酒廠為一般納稅人，2014年發(fā)生以下業(yè)務：當期購進生產用原材料500萬元，支付運輸費用價稅合計30萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費業(yè)增值稅專用發(fā)票；銷售白酒1000萬元，支付運費不含稅價50萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票I參加當?shù)禺a品推廣會支付參展費價稅合計10萬元，取得會議主辦方開具的增值稅專用發(fā)票。則酒廠2014年《企業(yè)所得稅早度納稅中報表(A類)》第4行“銷售費用”的金額為()萬元。A、30B、65C、60D、59．43標準答案：D知識點解析：第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)“銷售費用”科目的數(shù)額計算填報。購進材料的運費、包裝費應當計入材料成本。第4行“銷售費用”=50+10÷(1+6％)=59．43(萬元)14、某企業(yè)2007年虧損40萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損6萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)2013年申報繳納的企業(yè)所得稅是2．5萬元，稅務機關審核后認為應()。A、補繳企業(yè)所得稅款0．6萬元B、補繳企業(yè)所得稅款1．1萬元C、退還企業(yè)所得稅款1．5萬元D、退還企業(yè)所得稅款2．5萬元標準答案：C知識點解析：2007年虧損應在2008～2012年進行彌補，2009年的虧損應在2010～2014年進行彌補，2012年彌補了2007年的虧損后，尚余40－6－7－7－7=13萬元的虧損稅前不得彌補。應該用稅后利潤彌補，2013年的應納企業(yè)所得稅=(10－6)×25％=1萬元。企業(yè)應申請退還企業(yè)所得稅2．5－1=1．5(萬元)15、某食品廠為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售糕點一批，取得不含稅銷售額400000元，經主管稅務機關核準初次購進稅控系統(tǒng)專用設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當月應納增值稅()。A、66200元B、68750元C、75028元D、85620元標準答案：A知識點解析：納稅人初次購進稅控系統(tǒng)專用設備，取得專用發(fā)票可以按價稅合計全額抵減應納稅額。應納增值稅=400000×17％—1800=66200(元)16、為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的()計征印花稅。A、價款金額B、報酬金額C、使用費金額D、研究開發(fā)經費金額標準答案：B知識點解析：為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)。17、某商場為增值稅一般納稅人，某月促銷活動如下：購入A商品贈送B商品。則下列關于此促銷活動正確的稅務處理為()。A、屬于實物折扣，按扣除折扣的金額計算增值稅B、屬于視同銷售，按A商品的售價在AB商品之間分配C、B商品購入的進項稅額不得抵扣D、以AB商品同期不含稅售價合計數(shù)計算增值稅標準答案：D知識點解析：實物折扣一般按視同銷售中“無償贈送”處理，實物折扣額不能從原銷售額中減除。18、稅務師2014年納稅審核時應當注意，以下支出可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除的是()。A、逾期繳納所得稅的滯納金B(yǎng)、逾期繳納的企業(yè)所得稅C、向投資者支付的紅利D、企業(yè)轉讓資產的賬面凈值標準答案：D知識點解析：稅收滯納金，企業(yè)所得稅稅款，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項等，均不得在稅前扣除。企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。19、下列關于賬務調整的說法，不正確的是()。A、因會計核算錯誤而導致的多繳稅或少繳稅．應先調整賬務，然后確定應補或退稅額B、賬務調整要與現(xiàn)行的財務會計準則相一致，要與稅法的有關會計核算相一致C、在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法，則不用補充調整法D、一個會計年度結賬前的錯賬或漏賬，可以在當期的有關賬戶直接調整標準答案：C知識點解析：在賬務調整方法的運用上，堅持從簡賬務調整的原則，能用補充調整法，則不用沖銷調整法。20、甲公司為經中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點一般納稅人，2017年5月提供有形動產融資租賃服務取得含稅租賃費5020萬元，取得租賃手續(xù)費150萬元，當月支付利息費用500萬元，支付車輛購置稅120萬元。則甲公司當月的銷項稅額為()萬元。A、257．55B、751．20C、661．11D、678．55標準答案：C知識點解析：甲公司當月銷項稅額＝(5020＋150－500－120)／(1+＋17％)×17％＝661．11(萬元)。21、下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是()。A、直接轉讓土地使用權B、轉讓未竣工結算房地產開發(fā)項目50％股權的C、取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的D、房地產開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50％的標準答案：A知識點解析：符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：(1)房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；(3)直接轉讓土地使用權的。22、下列各項收入，免征企業(yè)所得稅的是()。A、轉讓國債取得的轉讓收入B、非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C、國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D、企業(yè)種植觀賞性植物標準答案：B知識點解析：選項AC要計征企業(yè)所得稅。國債利息收入免稅，但轉讓所得不免稅。選項D減半征收企業(yè)所得稅。23、下列經濟業(yè)務的賬務處理，無需用到“預交增值稅”科目的是()。A、一般納稅人采用一般計稅方法轉讓不動產B、輔導期一般納稅人增購發(fā)票C、一般納稅人采用一般計稅方法跨地級市提供建筑服務D、房地產開發(fā)企業(yè)采用一般計稅方法通過預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目標準答案：B知識點解析：“預交增值稅”科目核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。選項B，納稅人在輔導期內增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。發(fā)生預繳稅款時，借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。輔導期結束后，收到退回多預繳的稅款時，紅字借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，紅字貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。24、依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，將經營、投資、理財?shù)然顒拥漠斊趹{稅額延期繳納，以實現(xiàn)相對減輕稅收負擔的方法是()。A、退稅方法B、扣除方法C、分割方法D、延期納稅方法標準答案：D知識點解析：延期納稅方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，將經營、投資、理財?shù)然顒拥漠斊趹{稅額延期繳納，以實現(xiàn)相對減輕稅收負擔的方法。25、下列稅費不通過“稅金及附加”科目核算的是()。A、房產稅B、增值稅C、車船稅D、教育費附加標準答案：B知識點解析：增值稅是價外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。稅務師職業(yè)資格涉稅服務實務（單選題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、注冊稅務師注冊有效期限為()。A、三年B、二年C、一年D、五年標準答案：A知識點解析：暫無解析2、注冊稅務師登記制度中規(guī)定，通過考試并取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后()內到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。A、3個月B、6個月C、30日D、90日標準答案：A知識點解析：暫無解析3、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后納稅人對未履行的納稅義務應當承擔()。A、全部責任B、不承擔責任C、連帶責任D、部分責任標準答案：C知識點解析：暫無解析4、對于當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在()之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。A、當年年底B、次年年初C、次年1月底D、次年2月初標準答案：C知識點解析：暫無解析5、稅務代理人超越代理權限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，應()。A、對注冊稅務師處以停止其從事稅務代理業(yè)務一年以上的處罰B、對注冊稅務師處以2000元以下的罰款C、收回扣業(yè)資格證書，禁止其從事稅務代理業(yè)務的處罰D、對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款標準答案：D知識點解析：暫無解析6、以下表述正確的是()。A、一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款的利差收入(包括按基準利率計算的利息和加息)B、股票轉讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入，股票買入價原則上按照實際成本加權平均法進行核算C、融資租賃以其向承擔者收取的全部價款減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額D、保險公司儲金業(yè)務的營業(yè)額為納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的當月存款的利率標準答案：B知識點解析：暫無解析7、稅務機關對小型個體工商戶征收稅款的基本方法是()。A、代扣代繳B、定期定額征收C、查定征收D、查賬征收標準答案：B知識點解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內，豪華住宅或者一處以外的住房不屬于所稱的個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房。8、扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，情節(jié)嚴重的，處以()的罰款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下標準答案：B知識點解析：納稅人抗稅，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。9、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2015年11月13日預繳本月1日至10日的應納增值稅額5000元，則正確的會計處理為()。A、借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)5000貸：銀行存款5000B、借：應交稅費——未交增值稅5000貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)5000C、借：以前年度損益調整5000貸：銀行存款5000D、借：應交稅費——未交增值稅5000貸：銀行存款5000標準答案：A知識點解析：企業(yè)當月繳納本月增值稅額時，對于已繳納的增值稅借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。10、2016年4月稅務師在對某增值稅一般納稅人2015年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2015年12月有下列一筆業(yè)務：借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入100000經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金（假定該納稅人2015年決算報表已編制），稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是()。A、借：以前年度損益調整17000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000B、借：以前年度損益調整17000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17000C、借：以前年度損益調整14529．91貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）14529．91D、借：以前年度損益調整14529．91貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）14529．91標準答案：D知識點解析：納稅人取得的返還資金，應沖減進項稅額，作進項稅額轉出處理；上述事項是在決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，所以應用“以前年度損益調整”科目替代“營業(yè)外收入”。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，納稅人計算應納稅所得額時。下列項目可以在稅前直接扣除的是()。A、無形資產的受讓支出B、各項稅收的滯納金、罰金和罰款支出C、企業(yè)轉讓資產的凈值D、超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分標準答案：C知識點解析：選項A：無形資產受讓支出應計入無形資產的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；選項B：各項稅收的滯納金、罰金和罰款支出不得在稅前扣除；選項C：企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除；選項D：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤12％的部分，準予扣除，超過部分稅前不得扣除。12、某“營改增”的增值稅一般納稅人2017年1月出售一棟外購辦公樓，取得價款9200萬元。該辦公樓2013年1月4日購置時支付價款5500萬元。該納稅人選擇按“簡易計稅方法”計算增值稅。則該納稅人應在辦公樓所在地地稅局預繳增值稅為()萬元。A、438．1B、176．19C、163．1D、188．66標準答案：B知識點解析：應預繳增值稅＝(9200－5500)／(1＋5％)×5％＝176．19(萬元)。13、稅務師代理申請稅務行政復議的，在法定的申請期限內，如因不可抗力而延誤申請，稅務師應在障礙消除后的()，向復議機關申請延長復議申請期限。A、5日內B、7日內C、10日內D、15日內標準答案：C知識點解析：稅務師代理申請稅務行政復議的，在法定的申請期限內，如因不可抗力而延誤申請，稅務師應在障礙消除后的10日內，向復議機關申請延長復議申請期限。14、下列經濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是()。A、2016年成立的某公司在2017年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B、購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅C、企業(yè)與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元／件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅D、與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅標準答案：C知識點解析：企業(yè)與電網簽訂的供用電合同，無需繳納印花稅。15、下列關于賬簿設置的表述，不正確的是()。A、納稅人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得情況的，其計算機輸出的完整書面記錄不可以視同會計賬簿B、納稅人的賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料一般應當保存10年C、總賬、日記賬應當采用訂本式賬簿D、納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿標準答案：A知識點解析：選項A，納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。16、下列關于發(fā)票領用的說法，錯誤的是()。A、納稅人領購發(fā)票前應先取得稅務機關核發(fā)的發(fā)票領購簿B、主管稅務機關在10個工作日內發(fā)給發(fā)票領購簿C、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限量控制，每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份D、納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量標準答案：B知識點解析：主管稅務機關在5個工作日內發(fā)給發(fā)票領購簿。17、稅務師對某企業(yè)納稅情況審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計提12月份折舊時多計提了上月新購固定資產產生的折舊3000元，則較為恰當?shù)恼{賬方法是()。A、紅字沖銷法B、補充登記法C、綜合賬務調整法D、分配率調整法標準答案：A知識點解析：紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤(多計)的情況。18、下列關于稅務師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是()。A、代理制作原始憑證B、代理制作記賬憑證C、代為編制會計賬簿和會計報表D、代理納稅申報和納稅審核標準答案：A知識點解析：稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。19、企業(yè)發(fā)生的以下業(yè)務．增值稅進項稅額單獨在“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”中核算的是()。A、外購作為集體福利用的辦公器材B、本期收到出口貨物的退稅額C、外購食品油用于職工食堂D、當期購進材料以備用于投資標準答案：D知識點解析：選項A，不可以抵扣進項稅，已抵扣的應作進項稅額轉出處理：選項B,應通過“銀行存款”和“應收出口退稅款”科目核算；選項C，購進食品油用于職工食堂不可以抵扣進項稅；選項D，外購貨物用于投資、分配、無償贈送的情形下視同銷售，可以抵扣進項稅額。20、2019年1月1日起，保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出應當按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()(含)計算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。A、18%B、10％C、20％D、5％標準答案：A知識點解析：2019年1月1日起保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18％(含本數(shù))的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。21、根據(jù)規(guī)定，項目組自提交業(yè)務結果之日起()日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。A、15B、30C、60D、90標準答案：D知識點解析：項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。22、稅務師2018年納稅審核時應當注意，以下支出可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除的是()。A、逾期繳納所得稅的滯納金B(yǎng)、逾期繳納的企業(yè)所得稅C、向投資者支付的紅利D、企業(yè)轉讓資產的賬面凈值標準答案：D知識點解析：稅收滯納金，企業(yè)所得稅稅款，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項等，均不得在稅前扣除。企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。23、某房地產開發(fā)企業(yè)2018年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是()。A、不需要繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅，不需要繳納企業(yè)所得稅C、以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅標準答案：C知識點解析：房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)房產對外投資，視同銷售，依法計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅。24、關于稅務師在執(zhí)業(yè)過程中承擔的法律責任，說法正確的是()。A、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款B、稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款C、稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款：情節(jié)嚴重的撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并直接吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照D、以個人名義承接業(yè)務．由省稅務機關予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正標準答案：A知識點解析：選項B，對尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果造成委托人未繳或少繳稅款的，由委托人補繳稅款，同時對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款；選項C，應提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照；選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。25、下列關于財務費用的審核，不正確的是()。A、利息支出的審核，包括審核企業(yè)是否將資產性利息支出，作為生產經營期間的利息支出列入財務費用B、審核“財務費用”賬戶明細賬的借方發(fā)生額，對不符合規(guī)定的列支金額應剔除，調減利潤C、審核匯兌損益時，應對“財務費用——匯兌損益”明細賬逐筆進行核實，翻閱有關原始憑證檢查其核算的正確性D、對匯兌損益，包括審核匯兌損益的計算方法是否正確，企業(yè)是否按規(guī)定時間確定匯兌損益標準答案：B知識點解析：審核時，應對“財務費用”賬戶明細賬的借方發(fā)生額，對照原始憑證逐筆進行審核，看列支的利息支出是否超范圍，對集資的利息支出看是否有政府批文，計算一下金額是否正確，對不符合規(guī)定的列支金額應剔除，調增利潤。稅務師職業(yè)資格涉稅服務實務（單選題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)1、下列屬于委托方在代理期限內不可單方面終止代理行為的情形是()。A、稅務師事務所被注銷資格B、稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務C、稅務師事務所破產、解體或被解散D、稅務代理人員未按照委托方的非法授意進行稅務代理標準答案：D知識點解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：(1)稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務；(2)稅務師事務所被注銷資格；(3)稅務師事務所破產、解體或被解散。2、關于稅務師權利和義務的說法，錯誤的是()。A、稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕B、稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務C、稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議D、稅務師有權以個人名義承接業(yè)務標準答案：D知識點解析：稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。3、下列項目中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是()。A、開采原油過程中，用于加熱的原油B、獨立礦山鐵礦石所應納的資源稅C、開采原油過程中用于修井的原油D、獨立礦山收購的未稅礦產品標準答案：D知識點解析：暫無解析4、注冊稅務師不履行代理職責而給納稅人造成損失應承擔()。A、經濟責任B、納稅責任C、刑事責任D、民事責任標準答案：D知識點解析：暫無解析5、某稅務師事務所注冊稅務師劉某代理澳門某公司駐京代表機構個人所得稅的納稅申報，由于未詳細檢查該機構R先生的境外支付所得的情況，使其1999年9月少申報繳納個人所得稅2300元，被主管稅務機關課征230元滯納金。則對于該稅務師事務所及注冊稅務師劉某而言，可能存在的執(zhí)業(yè)風險是()。A、因代理失誤，劉某要承擔滯納金B(yǎng)、劉某因未履行職責而要向R先生賠償全部損失C、劉某因未履行代理職責而由其稅務師事務所繳納稅款和滯納金D、劉某因代理失誤而由其稅務師事務所承擔一定的經濟責任標準答案：D知識點解析：暫無解析6、個體工商戶的所得稅，應該單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，并按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后()個月內匯算清繳。A、2B、3C、4D、5標準答案：B知識點解析：個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后3個月內匯算清繳。7、某企業(yè)于2008年8月在例行稅務稽查中，被查出少計收入，應補增值稅20萬元，欠稅未補。2008年7月末留抵稅額為18萬元。企業(yè)以留抵稅額抵欠稅的會計處理為()。A、借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)180000貸：應交稅費-未交增值稅180000B、借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(180000)貸：應交稅費-未交增值稅(180000)C、借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(200000)貸：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)(200000)D、借：應交稅費-未交增值稅(180000)貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(180000)標準答案：B知識點解析：應按留抵稅額與欠稅金額較小者，紅字沖銷“進項稅額”和“未交增值稅”借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)180000貸：應交稅費—未交增值稅1800008、稅務機關對小型個體工商戶征收稅款的基本方法是()。A、代扣代繳B、定期定額征收C、查定征收D、查賬征收標準答案：B知識點解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內，豪華住宅或者一處以外的住房不屬于所稱的個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房。9、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額400000元，經主管稅務機關核準初次購進稅控專用設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當月應納增值稅()元。A、9850．49B、11001．05C、11012．62D、11065．05標準答案：A知識點解析：小規(guī)模納稅人初次購進稅控專用設備，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以全額抵免稅額。應納增值稅=400000÷(1+3％)×3％一1800=9850．49(元)10、某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位)為增值稅一般納稅人，2016年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條金項鏈取得差價款1700元；取得含稅的首飾修理費2270元。該金店上述業(yè)務的增值稅銷項稅額()元。A、4940．17B、5270C、7264．96D、7594．79標準答案：B知識點解析：對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=[20×1700÷(1+17％)+2270÷(1+17％)]×17％=5270(元)。11、某食品廠為增值稅一般納稅人，2016年4月購進一批模具，取得的普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具的普通發(fā)票上注明金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。則當月該食品廠應確認的應稅銷售額是()。A、47863．25元B、8717．95元C、42735．04元D、51282．05元標準答案：D知識點解析：對于銷售貨物未收款但已開具發(fā)票的，按照發(fā)票金額計算確認銷售額及銷項稅額。應稅銷售額=60000÷(1+17％)=51282．05（元）。12、甲卷煙生產廠家為增值稅一般納稅人，2015年10月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18．7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成煙絲，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當月全部收回，收回之后80％在當月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20％留存?zhèn)}庫。主管稅務機關次年2月對甲廠進行檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。已知煙絲消費稅稅率為30％，稅務機關作出的以下決定中，不正確的是()。A、責令甲廠補繳消費稅96萬元B、責令甲廠補繳消費稅105萬元C、對乙企業(yè)處以應代收代繳稅款等額的罰款D、對乙企業(yè)處以應代收代繳稅款3倍的罰款標準答案：B知識點解析：在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳消費稅稅款，要責令委托方補繳稅款，并對受托方處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應稅消費品已經直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以對外銷售部分和留存部分消費稅計稅依據(jù)不同，甲廠應當補繳消費稅=280×30％+(110+30)÷(1—30％)×20％×30％=84+12=96（萬元）。13、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況(決算報表已編制)，應在()借方進行反映。A、“利潤分配—未分配利潤”科目B、“本年利潤”科目C、“應交稅費—應交所得稅”科目D、“以前年度損益調整”科目標準答案：D知識點解析：企業(yè)以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應當調減利潤，借記“以前年度損益調整”科目，貸記有關科目；由于多計利潤，導致多繳納所得稅，應借記“應交稅費一應交所得稅”，貸記“以前年度損益調整”。結轉余額時，借記“利潤分配一未分配利潤”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。所以選項D正確，選項AC錯誤。對以前年度利潤的調整，不應通過“本年利潤”科目核算，所以選項B錯誤。14、某企業(yè)2013年2月份成立，已辦理稅務登記，發(fā)放當月工資時，已代扣代繳個人所得稅，則其應在()內，向當?shù)囟悇諜C關辦理扣繳稅款登記。A、扣繳義務發(fā)生之日起30日B、扣繳義務發(fā)生之日起10日C、設立之日起30日D、設立之日起10日標準答案：知識點解析：已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。15、下列各項中，不屬于稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制應達到的基本目標的是()。A、按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務B、向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實C、向委托人提供業(yè)務服務過程和結果符合業(yè)務約定書的要求D、提高稅務師的專業(yè)勝任能力標準答案：D知識點解析：稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制應達到以下基本目標：(1)按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務；(2)向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實；(3)向委托人提供業(yè)務服務過程和結果符合業(yè)務約定書的要求。16、某鹽場2014年8月生產液體鹽25萬噸，銷售自產液體鹽10萬噸，將自產液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，對外銷售8萬噸。該鹽場當月應納資源稅()萬元。(液體鹽和同體鹽單位稅額分別為3元／噸和12元／噸)A、98B、73C、95D、78標準答案：D知識點解析：該鹽場當月應納資源稅=10×3+8×12—16×3=78(萬元)17、境外公司為境內某小規(guī)模納稅人提供咨詢服務，合同價款53萬元，且該境外公司沒有在境內設立經營機構，則該小規(guī)模納稅人應當扣繳的增值稅稅額為()萬元。A、3．18B、3C、1．5D、1．54標準答案：B知識點解析：應扣繳增值稅＝53÷(1＋6％)×6％＝3(萬元)。18、稅務行政復議中的被申請人是指()。A、被稅務機關委托的代征人B、與申請人存在控股關系的上級單位C、以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D、作出具體行政行為的稅務機關標準答案：D知識點解析：稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關，所以選項D是正確的。19、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。A、200B、300C、500D、600標準答案：C知識點解析：一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。20、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是()。A、向獨立董事支付的補貼B、向職工支付的托兒補助費C、支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費D、向外聘技術人員支付的兼職費標準答案：C知識點解析：選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅；選項B：向職工支付的托兒補助費不征個人所得稅；選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬于與受雇有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。21、自2018年5月113起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額()。A、200萬元及以下B、300萬元及以下C、500萬元及以下D、800萬元及以下標準答案：C知識點解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。22、下列有關增值稅征稅范圍的說法錯誤的是()。A、包括電力、熱力、氣體B、包括單位聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務C、對供電企業(yè)進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅D、融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅標準答案：B知識點解析：單位聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務不屬于增值稅征稅范圍。23、在審核采用從量定額辦法征收消費稅的銷售數(shù)量的時候，下列表述錯誤的是()。A、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B、自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回后對外銷售的數(shù)量D、進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量標準答案：C知識點解析：委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。24、某卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月決定以1000箱自產甲類卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經銷商乙公司。已知該卷煙生產企業(yè)同類卷煙的不含增值稅平均銷售價格為3．8萬元/箱，不含增值稅最高銷售價格為4萬元/箱。就該業(yè)務而言，該卷煙生產企業(yè)應繳納的消費稅和增值稅合計為()萬元。A、2109B、2789C、2749D、2935標準答案：C知識點解析：應納消費稅=1000×4×56％+1000×150÷10000=2255(萬元)。應納增值稅=1000×3．8×13％=494(萬元)。應納增值稅和消費稅合計=2255+494=2749(萬元)。25、在稅務行政復議中，不可達成和解與調解情形的是()。A、行政處罰B、行政審批C、行政賠償D、行政獎勵標準答案：B知識點解析：申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解的行政復議事項有：①行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；②行政賠償；③行政獎勵；④存在其他合理性問題的具體行政行為。稅務師職業(yè)資格涉稅服務實務（單選題）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限扣繳稅款的，稅務機關除責令限期滿外，從滯納款之日起，按日加收滯納稅款的()滯納金。A、萬分之二B、萬分之五C、千分之二D、千分之五標準答案：B知識點解析：暫無解析2、納稅人以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處()罰金。A、騙取稅款1倍以上5倍以下B、騙取稅款1倍以上3倍以下C、騙取稅款5倍以下D、騙取稅款3倍以下標準答案：A知識點解析：暫無解析3、納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴重的，可處以()的罰款。A、2000元以上B、5000元以下C、5000元以上，10000元以下D、2000元以上，10000元以下標準答案：D知識點解析：暫無解析4、某工業(yè)企業(yè)被主管稅務機關審核，將轉讓無形資產收入少繳的營業(yè)稅50000元，城市維護建設稅3500元，教育費附加1500元及滯納金1000元，企業(yè)未計提，直接補繳入庫后作如下分錄：借：產品銷售稅金及附加55000管理費用-其他1000貸：銀行存款56000注冊稅務師審核后，認為不妥，則企業(yè)業(yè)務發(fā)生時正確的會計分錄為()。A、借：其他業(yè)務成本55000管理費用-其他1000貸：銀行存款56000B、借：營業(yè)外支出-稅收滯納金1000貸：管理費用-其他1000C、借：營業(yè)外支出-稅收滯納金罰款56000貸：營業(yè)稅金及附加55000管理費用-其他1000D、借：其他業(yè)務成本55000貸：應交稅費-應交營業(yè)稅50000-應交城市維護建設稅3500-教育費附加1500借：應交稅費-應交營業(yè)稅50000-應交城市維護建設稅3500-教育費附加1500營業(yè)外支出-稅收滯納金1000貸：銀行存款56000標準答案：D知識點解析：暫無解析5、按照稅種劃分中央與地方財政收入，是依據(jù)()。A、稅收管理權B、稅收立法權C、綜合稅制D、分稅制標準答案：D知識點解析：分稅制是在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。6、根據(jù)有關稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定，下列單位和個人中不需要辦理稅務登記的是()。A、只繳納個人所得稅的公民B、有固定生產、經營場所的個體工商業(yè)戶C、增值稅免稅企業(yè)D、外商投資企業(yè)標準答案：A知識點解析：選項A：國家機關、個人(自然人)和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販，不需要辦理稅務登記。7、企業(yè)在經營活動中發(fā)生的下列稅費，應計入資產成本的是()。A、房產稅B、城鎮(zhèn)土地使用稅C、教育費附加D、車輛購置稅標準答案：D知識點解析：房產稅及城鎮(zhèn)土地使用稅均在“管理費用”中核算的，教育費附加在“營業(yè)稅金及附加”中核算。8、2012年2月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進低值易耗品一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是12000元，增值稅額360元，并支付低值易耗品運費500元，取得運輸企業(yè)開具的公路貨運發(fā)票一張，則以下會計處理正確的是()。A、借：周轉材料12860貸：銀行存款12860B、借：周轉材料12465應交稅費——應交增值稅(進項稅額)395貸：銀行存款12860C、借：周轉材料12500應交稅費——應交增值稅(進項稅額)360貸：銀行存款12860D、借：周轉材料12415應交稅費——應交增值稅(進項稅額)445貸：銀行存款12860標準答案：B知識點解析：企業(yè)購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額，同時發(fā)生的貨物運輸費用，取得運輸發(fā)票可以計算抵扣進項稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進項稅額=360+500×7％=395(元)。9、年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)的，應()。A、按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票B、按銷售額依照增值稅征收率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票C、按銷售額依照增值稅稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票D、按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，但允許使用增值稅專用發(fā)票標準答案：A知識點解析：暫無解析10、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產降壓藥品和避孕藥品，2016年1月購買用于生產降壓藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為12萬元，購買用于生產避孕藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5萬元。另外為降壓藥品和避孕藥品的生產線職工購進勞保服裝，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2萬元。當月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入108萬元，其中包括避孕藥品銷售收入18萬元。則該制藥企業(yè)2016年1月應繳納增值稅()萬元。A、0B、1．33C、1．63D、3．33標準答案：C知識點解析：可以抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月應稅項目銷售額÷當月全部銷售額，該制藥企業(yè)2016年1月應繳納增值稅=(108—18)×17％—12—2×(108—18)÷108=1．63（萬元）。11、下列關于民政福利企業(yè)即征即退增值稅的賬務處理正確的是()。A、實際收到時計入“利潤分配”B、實際收到時計入“本年利潤”C、實際收到時計入“其他業(yè)務收入”D、實際收到時計入“營業(yè)外收入”標準答案：D知識點解析：暫無解析12、下列項目中，應當征收消費稅的是()。A、小汽車生產企業(yè)銷售其生產的電動汽車B、日化企業(yè)銷售普通護膚品C、煉油企業(yè)銷售的汽油D、商場銷售的高檔手表標準答案：C知識點解析：電動汽車和普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不需要計算繳納消費稅；高檔手表在生產、進口或委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。13、下列各項中，不屬于稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制應達到的基本目標的是()。A、按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務B、向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實C、向委托人提供業(yè)務服務過程和結果符合業(yè)務約定書的要求D、提高稅務師的專業(yè)勝任能力標準答案：D知識點解析：稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制應達到以下基本目標：(1)按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務；(2)向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實；(3)向委托人提供業(yè)務服務過程和結果符合業(yè)務約定書的要求。14、股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以()的名義申請行政復議。A、股東大會B、董事會C、企業(yè)D、股東代表大會標準答案：C知識點解析：股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議。15、稅務師在對技術合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照產權轉移書據(jù)繳納印花稅的是()。A、專利權轉讓合同B、專利申請權轉讓合同C、非專利技術轉讓合同D、技術咨詢合同標準答案：A知識點解析：專利權轉讓合同屬于產權轉移書據(jù)，其他合同屬于技術合同。16、財產保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出，應按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。A、5％B、10％C、15％D、20％標準答案：C知識點解析：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15％(含本數(shù))計算限額。17、某商場(一般納稅人)2014年5月發(fā)生以下業(yè)務：(1)購入服裝一批，取得專用發(fā)票上注明價款112000元；購入洗滌用品取得普通發(fā)票上注明的價款4500元；購入辦公用復印機一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計36100元。(2)銷售服裝、百貨等價稅合計金額936000元。(3)兒童用品部采取“買一送一”的促銷活動，買童車一輛送玩具一個。當月銷售童車80輛，共計銷售金額9792元(含稅)，同時贈送玩具80個(該商品含稅單價18元)。(4)將一批上月購進的庫存飲料發(fā)放給職工，不含稅價21000元。(5)盤庫時，發(fā)現(xiàn)霉爛變質的貨物不含稅價13200元、被盜丟失貨物不含稅價72000元。(6)本月購進商品時，支付了鐵路運費，貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運費8000元，稅金880元。上述抵扣票據(jù)都認證相符。該商場本月應繳納增值稅為()元。A、118032B、135862C、135877D、135766標準答案：D知識點解析：贈送的貨物視同銷售，應計入銷售額一并計算銷項稅額，并應換算成不含稅的銷售額。銷項稅額=936000÷(1+17％)×17％+(9792+80×18)÷(1+17％)×17％=137632(元)進項稅額=112000×17％一13200×17％一21000×17％-72000×17％+880=1866(元)應納增值稅=137632—1866=135766(元)18、稅收籌劃的“三性”不包括()。A、合理性B、合法性C、籌劃性D、目的性標準答案：A知識點解析：暫無解析19、下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的是()。A、國家機關轉讓自用的房產B、稅務機關拍賣欠稅單位的房產C、對國有企業(yè)進行評估增值的房產D、投資于房地產開發(fā)企業(yè)的房地產標準答案：C知識點解析：選項ABD均屬于土地增值稅的征稅范圍，發(fā)生了房地產的權屬轉移，應繳納土地增值稅。20、稅務師的涉稅服務業(yè)務范圍，由國家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定，稅務師不得超越規(guī)定的內容從事涉稅服務活動，體現(xiàn)了稅務師行業(yè)的()特點。A、法律約束性B、執(zhí)業(yè)內容的確定性C、稅收法律責任的不轉嫁性D、代理活動的公正性標準答案：B知識點解析：稅務師的涉稅服務業(yè)務范圍，由國家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定，稅務師不得超越規(guī)定的內容從事涉稅服務活動，體現(xiàn)了稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)內容的確定性特點。21、依法涉稅服務是稅務師執(zhí)業(yè)的一個重要原則，下列不能體現(xiàn)依法涉稅服務原則的是()。A、從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所B、稅務師從事的業(yè)務屬于涉稅服務范疇，必須依照民法有關涉稅服務活動的基本原則，堅持自愿代理C、從事涉稅