【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】企業(yè)在稅務(wù)處理中如何進(jìn)行虧損彌補(bǔ)

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】企業(yè)在稅務(wù)處理中如何進(jìn)行虧損彌補(bǔ)企業(yè)籌辦期間可以計(jì)算為虧損年度嗎?企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的應(yīng)如何進(jìn)行彌補(bǔ)?納稅檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損?看了本文你就知道答案了！1.企業(yè)籌辦期間可以計(jì)算為虧損年度嗎?寶安區(qū)曾小姐來電咨詢：我公司于2014年開始籌辦，2015年開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得收入，在整個(gè)籌辦期發(fā)生開辦費(fèi)為3000萬元，請(qǐng)問企業(yè)籌辦期間可以計(jì)算為虧損年度嗎?地稅局黃小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))的規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行，即新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理(不低于3年)，但一經(jīng)選定，不得改變。2企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的應(yīng)如何進(jìn)行彌補(bǔ)?福田區(qū)方先生來電咨詢：我公司2013年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除。今年，我公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)追補(bǔ)扣除該資產(chǎn)損失，請(qǐng)問如果企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的應(yīng)如何進(jìn)行彌補(bǔ)?地稅局黃小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第六條的規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。3納稅檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損?龍崗區(qū)張小姐來電咨詢：我公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后需調(diào)增2014年應(yīng)納稅所得額50萬元，公司在2013年及以前年度存在虧損。請(qǐng)問納稅檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損?地稅局楊先生回答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在學(xué)