稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷4（共283題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷4（共9套）（共283題）稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理表述不正確的是()。A、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得B、被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)C、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失D、企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。2、某工業(yè)有限公司，2009年為職工支付的工資薪金總額為100萬(wàn)元，系合理的工資薪金支出。為職工支付養(yǎng)老保險(xiǎn)15萬(wàn)元，醫(yī)療保險(xiǎn)10萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)8萬(wàn)元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)6萬(wàn)元。該單位在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用合計(jì)()萬(wàn)元。A、39B、35C、30D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額均為100×5%=5(萬(wàn)元)。因此，準(zhǔn)予稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用=15+10+5+5=35(萬(wàn)元)。3、納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，再購(gòu)領(lǐng)新發(fā)票，這種方式稱(chēng)為()。A、驗(yàn)舊購(gòu)新B、批量供應(yīng)C、交舊購(gòu)新D、定額供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，再購(gòu)領(lǐng)新發(fā)票，這種方式被稱(chēng)為驗(yàn)舊購(gòu)新。4、假定中國(guó)公民李某2013年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的基本工資為3000元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金(兌現(xiàn)的績(jī)效工資)18500元。請(qǐng)計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、1875B、1600C、540D、1800標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個(gè)月分?jǐn)偤?，[18500－(3500－3000)]÷12=1500(元)，根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為3％。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(全年一次性獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資與3500元的差額)×適用的稅率－速算扣除數(shù)=[18500－(3500－3000)]×3％=540(元)5、土地增值稅的納稅申報(bào)要確認(rèn)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。應(yīng)當(dāng)核查()賬戶及開(kāi)發(fā)建筑承包合同與付款憑證。A、在建工程B、開(kāi)發(fā)成本C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅的納稅申報(bào)要確認(rèn)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)當(dāng)核查開(kāi)發(fā)成本賬戶及開(kāi)發(fā)建筑承包合同與付款憑證。6、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”按()計(jì)算填報(bào)。A、企業(yè)當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積B、企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積C、企業(yè)當(dāng)期沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積D、企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)。7、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關(guān)資料的，其法律責(zé)任的表述正確的是()。A、處以5000元以下的罰款B、情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款C、情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款D、除以代扣代繳、代收代繳稅款1倍以上3倍以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。8、下列各項(xiàng)關(guān)于《城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定》的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅D、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。9、2013年4月，個(gè)人張某接受其父親無(wú)償贈(zèng)送的一處房產(chǎn)，原房屋的取得成本為100萬(wàn)元，贈(zèng)與合同中標(biāo)明房屋市值300萬(wàn)元，張某辦理相關(guān)過(guò)戶手續(xù)，自行支付相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元。2016年8月，張某將此處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)格400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)個(gè)人所得稅的表述，正確的是()。A、張某接受無(wú)償受贈(zèng)的房產(chǎn)免納個(gè)稅B、張某取得受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅C、張某受贈(zèng)房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元D、張某將受贈(zèng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C，無(wú)償贈(zèng)送的房產(chǎn)屬于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均免個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅，所以應(yīng)納稅所得額為238萬(wàn)元(400-100-12-50)。10、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年8月開(kāi)采鐵礦石原礦5000噸，銷(xiāo)售鐵礦石原礦2000噸，每噸不含稅售價(jià)280元。將開(kāi)采的鐵礦石原礦加工精礦對(duì)外出售300噸，每噸不含稅售價(jià)850元。原礦、精礦的換算比為1．4，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()元。(鐵礦精礦的資源稅稅率為6％)A、24936B、62340C、25200D、63000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：鐵礦石資源稅減按40％征收資源稅，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，銷(xiāo)售額不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。鐵礦以精礦為征稅對(duì)象，原礦銷(xiāo)售額要換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算資源稅。所以，當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=2000×280×1．4×6％×40％+300×850×6％×40％=24936(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、下列屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C、D、E屬于備查類(lèi)工作底稿。12、根據(jù)，《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》的規(guī)定，下列稅前不允許扣除的支出，要從成本、費(fèi)用中剔除()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：ABC是符合相關(guān)規(guī)定的，對(duì)于D項(xiàng)，有賠償?shù)牟糠忠蕹?。E項(xiàng)投資者的工資不能扣，只能扣除投資者的生活費(fèi)用。13、2013年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2013年4月份的應(yīng)納增值稅稅款10萬(wàn)元，至今沒(méi)有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以?xún)?yōu)先于()事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償；選項(xiàng)E也是同樣的道理。14、外商投資企業(yè)的鏡外所得已在境外實(shí)際繳納的所得稅款，在境內(nèi)計(jì)算繳納所得稅時(shí)，()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、對(duì)資源稅代理納稅審查下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：本題要求考生掌握資源稅代理納稅審查的方法。16、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人是指()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議的參加人包括復(fù)議申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人。17、以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：注意稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。18、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下()方面。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。19、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)D屬于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”。20、單位及查賬征收個(gè)體工商戶發(fā)生()情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)挝患安橘~征收個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)發(fā)生以下情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)。具體包括：(1)因解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情形，依法終止納稅義務(wù)的。(2)按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。(3)被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的。(4)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。(5)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。(6)境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的。(7)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。三、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對(duì)外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，取得價(jià)款5800萬(wàn)元(含稅)，不能提供評(píng)估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購(gòu)入并投入使用，人賬金額為3000萬(wàn)元(購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋購(gòu)置原價(jià)為2880萬(wàn)元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬(wàn)元)，甲公司預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售收入為3308．46萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬(wàn)元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)。甲公司銷(xiāo)售辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。21、說(shuō)明甲公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬(wàn)元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬(wàn)元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬(wàn)元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬(wàn)元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬(wàn)元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬(wàn)元)；可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬(wàn)元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬(wàn)元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、編制甲公司銷(xiāo)售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計(jì)折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為82000萬(wàn)元)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)全年生產(chǎn)小汽車(chē)．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)12．8萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售小汽車(chē)40000輛，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入512000萬(wàn)元。由于購(gòu)貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒(méi)收包裝物押金3800萬(wàn)元，并開(kāi)具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)81920借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本392000貸：庫(kù)存商品392000借：銀行存款3800貸：營(yíng)業(yè)外收入3800(2)全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)稅款共計(jì)299048萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款3200萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額320萬(wàn)元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用5500萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬(wàn)元)。同時(shí)，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的原材料丟失6200萬(wàn)元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬(wàn)元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)7600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬(wàn)元。(5)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐贈(zèng)1500萬(wàn)元)。甲公司公益性捐贈(zèng)賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬(wàn)元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬(wàn)元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬(wàn)元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營(yíng)甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價(jià)值為57000萬(wàn)元、負(fù)債為32000萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬(wàn)元。合并時(shí)該公司的股權(quán)支付額為23000萬(wàn)元、銀行存款2000萬(wàn)元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬(wàn)元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬(wàn)元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬(wàn)元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬(wàn)元)⑤企業(yè)所得稅：利潤(rùn)總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬(wàn)元)。其他資料：甲公司2018年決算報(bào)表已編制；小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計(jì)算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡(jiǎn)述理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計(jì)算有誤。開(kāi)具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬(wàn)元)②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開(kāi)具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬(wàn)元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬(wàn)元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬(wàn)元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、正確計(jì)算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤(rùn)總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬(wàn)元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬(wàn)元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除75％，可以加計(jì)扣除的金額=5500×75％=4125(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬(wàn)元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬(wàn)元。④公益性捐贈(zèng)無(wú)須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬(wàn)元股息收入和90萬(wàn)元國(guó)債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬(wàn)元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬(wàn)元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬(wàn)元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬(wàn)元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬(wàn)元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、根據(jù)上述資料，編制錯(cuò)賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減去轉(zhuǎn)讓過(guò)程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額D、利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。2、下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述中，正確的是()。A、稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)B、因納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，由雙方協(xié)商承擔(dān)C、稅務(wù)代理關(guān)系的建立轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)D、在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因其承擔(dān)者應(yīng)為代理人，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性是指納稅人或者扣繳義務(wù)人不能因建立代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。若因代理人工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。3、已開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)零售企業(yè)除外)：若當(dāng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在()，申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。A、次年1月10日之前B、次年1月底之前C、期滿后3個(gè)月D、次年1月15日之前標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：已開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)零售企業(yè)除外)：若當(dāng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。4、企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起的()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅匯算清繳手續(xù)。A、15日B、30日C、45日D、60日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起的15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅匯算清繳手續(xù)。5、一般來(lái)講，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)()。A、不作納稅調(diào)整B、要作納稅調(diào)整C、按所得額進(jìn)行檢查D、按具體情況而定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額按適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。6、對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦()。A、稅種認(rèn)定手續(xù)B、稅種登記手續(xù)C、變更稅務(wù)登記D、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。7、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2017年2月銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備，取得價(jià)款120萬(wàn)元，該設(shè)備于2011年2月購(gòu)入。該建筑公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，當(dāng)月其他業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為1．3萬(wàn)元。則該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、2．33B、1．03C、3．5D、2．2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元／平方米。2014年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。A、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元B、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元C、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元D、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲應(yīng)納土地使用稅＝10000×60％×4＝24000(元)乙應(yīng)納土地使用稅＝10000×40％×4＝16000(元)9、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止涉稅服務(wù)行為的是()。A、稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格B、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)C、稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散D、更換執(zhí)行業(yè)務(wù)的稅務(wù)師標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止涉稅服務(wù)行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格；(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。稅務(wù)師發(fā)生更換屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為。10、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A、已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80％，剩余的可售建筑面積沒(méi)有出租或自用B、取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷(xiāo)售完畢的C、申請(qǐng)變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)D、已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷(xiāo)售完畢的；③納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記，但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)()：標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：ABDE均是符合相關(guān)條件，C項(xiàng)，這里應(yīng)該是：評(píng)定期前二年有稅務(wù)行政處罰記錄的。12、下列情形中，()的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、以下屬于個(gè)體工商戶計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的，準(zhǔn)予扣除。業(yè)主的工資應(yīng)當(dāng)作為“稅法列支費(fèi)用”核算，不得在稅前扣除。14、下列資料中屬于稅務(wù)代理當(dāng)期檔案的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)合同、章程屬于永久性檔案。15、復(fù)式賬建制的基本要求有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：A、D兩項(xiàng)是簡(jiǎn)易賬建賬建制的基本要求。16、下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免征印花稅；選項(xiàng)D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)E，企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。17、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。18、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售原油以銷(xiāo)售額和價(jià)外費(fèi)用作為資源稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。19、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)D屬于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”。20、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置的；(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。三、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對(duì)外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，取得價(jià)款5800萬(wàn)元(含稅)，不能提供評(píng)估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購(gòu)入并投入使用，人賬金額為3000萬(wàn)元(購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋購(gòu)置原價(jià)為2880萬(wàn)元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬(wàn)元)，甲公司預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售收入為3308．46萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬(wàn)元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)。甲公司銷(xiāo)售辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。21、說(shuō)明甲公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬(wàn)元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬(wàn)元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬(wàn)元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬(wàn)元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬(wàn)元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬(wàn)元)；可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬(wàn)元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬(wàn)元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、編制甲公司銷(xiāo)售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計(jì)折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為82000萬(wàn)元)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)全年生產(chǎn)小汽車(chē)．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)12．8萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售小汽車(chē)40000輛，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入512000萬(wàn)元。由于購(gòu)貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒(méi)收包裝物押金3800萬(wàn)元，并開(kāi)具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)81920借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本392000貸：庫(kù)存商品392000借：銀行存款3800貸：營(yíng)業(yè)外收入3800(2)全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)稅款共計(jì)299048萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款3200萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額320萬(wàn)元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用5500萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬(wàn)元)。同時(shí)，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的原材料丟失6200萬(wàn)元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬(wàn)元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)7600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬(wàn)元。(5)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐贈(zèng)1500萬(wàn)元)。甲公司公益性捐贈(zèng)賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬(wàn)元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬(wàn)元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬(wàn)元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營(yíng)甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價(jià)值為57000萬(wàn)元、負(fù)債為32000萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬(wàn)元。合并時(shí)該公司的股權(quán)支付額為23000萬(wàn)元、銀行存款2000萬(wàn)元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬(wàn)元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬(wàn)元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬(wàn)元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬(wàn)元)⑤企業(yè)所得稅：利潤(rùn)總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬(wàn)元)。其他資料：甲公司2018年決算報(bào)表已編制；小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計(jì)算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡(jiǎn)述理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計(jì)算有誤。開(kāi)具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬(wàn)元)②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開(kāi)具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬(wàn)元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬(wàn)元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬(wàn)元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、正確計(jì)算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤(rùn)總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬(wàn)元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬(wàn)元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除75％，可以加計(jì)扣除的金額=5500×75％=4125(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬(wàn)元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬(wàn)元。④公益性捐贈(zèng)無(wú)須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬(wàn)元股息收入和90萬(wàn)元國(guó)債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬(wàn)元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬(wàn)元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬(wàn)元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬(wàn)元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬(wàn)元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、根據(jù)上述資料，編制錯(cuò)賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2016年12月1日開(kāi)工建設(shè)某住宅小區(qū)，至2017年11月30日全部竣工決算。甲公司按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。開(kāi)發(fā)成本中“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”為20000萬(wàn)元，其中取得土地支付的價(jià)款為15000萬(wàn)元，土地面積為10000平方米，可供銷(xiāo)售的建筑面積為60000平方米。12月甲公司取得銷(xiāo)售收入為30000萬(wàn)元，銷(xiāo)售建筑面積為20000平方米。則按現(xiàn)行增值稅相關(guān)制度的規(guī)定，甲公司在抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅額)495．5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅495．5B、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)495．5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本495．5C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅額)660．66貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本660．66D、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)660．6貸：庫(kù)存商品660．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝(當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積)×支付的土地價(jià)款＝(20000÷60000)×15000＝5000(萬(wàn)元)應(yīng)抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝5000÷(1＋11％)×11％＝495．5(萬(wàn)元)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)495．5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本495．52、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)、造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)()。A、由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B、除由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款外，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)、造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處．納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。3、建立復(fù)式賬的個(gè)體工商業(yè)戶，成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)要依照()規(guī)定執(zhí)行。A、個(gè)人所得稅法B、企業(yè)所得稅法C、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)D、個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：建立復(fù)式賬的個(gè)體工商業(yè)戶，成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)依照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》的規(guī)定執(zhí)行。4、從服務(wù)的內(nèi)容來(lái)分，不屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)的是()。A、稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)B、申報(bào)準(zhǔn)備類(lèi)服務(wù)C、訴訟咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)D、涉稅代理類(lèi)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)從服務(wù)的內(nèi)容來(lái)分，包括稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)、申報(bào)準(zhǔn)備類(lèi)服務(wù)、涉稅代理類(lèi)服務(wù)和其他非涉稅鑒證服務(wù)等四種類(lèi)型。5、下列關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算，錯(cuò)誤的是()。A、非輔導(dǎo)期一般納稅人接受?chē)?guó)內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”B、輔導(dǎo)期一般納稅人，購(gòu)入材料用于生產(chǎn)商品，采購(gòu)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稽核比對(duì)前，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”C、輔導(dǎo)期一般納稅人，稽核比對(duì)后不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”D、一般納稅人進(jìn)口商品后銷(xiāo)售，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申請(qǐng)稽核比對(duì)前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”明細(xì)科目。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申請(qǐng)稽核比對(duì)前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。6、甲公司按規(guī)定可以利用20l5年應(yīng)納稅所得額8000000元彌補(bǔ)以前年度虧損。2009年以前每年均實(shí)現(xiàn)盈利，2009年至2014年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：根據(jù)上面的資料，2015年可以彌補(bǔ)的虧損是()元。A、0B、2000000C、3000000D、5000000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。上面表格，2009年的－900000元可以在2011年全部彌補(bǔ)，2010年的－4900000元可以在以后5個(gè)年度彌補(bǔ)，2500000－900000＋1700000＋3000000－4900000＝1400000(元)，2010的－4900000元可以在2014年全部彌補(bǔ)完，2014年還剩1400000元可以彌補(bǔ)2012年的虧損，那么2012年剩下的－2000000元可以在2015年彌補(bǔ)。7、稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000萬(wàn)元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷(xiāo)售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷(xiāo)售保持均衡，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮蕿?)。A、0.08B、0.05C、0.04D、0.1標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮?20000÷(70000+130000+200000)=0．05。8、稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)應(yīng)支付給某職工工資4800元，單位為其固定負(fù)擔(dān)稅款20元，企業(yè)計(jì)算個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款=(4800-3500)×3％-20=19元，企業(yè)實(shí)付該職工工資4781元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為企業(yè)存在的納稅問(wèn)題是()。A、應(yīng)稅項(xiàng)目錯(cuò)誤B、扣除費(fèi)用錯(cuò)誤C、適用稅率錯(cuò)誤D、未將不含稅收入換算為含稅收入額計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)為個(gè)人定額負(fù)擔(dān)的稅款實(shí)際上也是個(gè)人取得收入，應(yīng)該先將不含稅收入換算為含稅收入再計(jì)稅。9、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《中華人民共和國(guó)合同法》第七十三條和第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)和()。A、處置權(quán)B、留置權(quán)C、處分權(quán)D、撤銷(xiāo)權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：《中華人民共和國(guó)合同法》第七十三條規(guī)定，因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專(zhuān)屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。第七十四條規(guī)定，因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷(xiāo)債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。對(duì)債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請(qǐng)求人民法院撤銷(xiāo)債務(wù)人的行為。撤銷(xiāo)權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使撤銷(xiāo)權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。10、某增值稅一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，2019年5月取得含稅建筑工程款5000萬(wàn)元，支付給分包單位含稅分包款200萬(wàn)元，則應(yīng)在提供建筑服務(wù)所在地預(yù)繳增值稅()萬(wàn)元。A、88．07B、135．14C、94．12D、86.49標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款)÷(1+9％)×2％=(5000—200)÷(1+9％)×2％=88．07(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施，是納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納仍未繳納的，所采取的查封、扣押商品貨物、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)、扣繳銀行存款的強(qiáng)制性手段。12、有關(guān)再投資退稅的計(jì)算公式，以下表述不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、下列各項(xiàng)中，根據(jù)增值稅、所得稅和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定將自產(chǎn)貨物用于下列情況均需視同銷(xiāo)售的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：14、下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：音樂(lè)茶座應(yīng)按娛樂(lè)業(yè)稅目征稅。15、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。16、以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：注意稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。17、下列關(guān)于稅收規(guī)定說(shuō)法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷(xiāo)權(quán)。18、下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，因此選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D：納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，因此選項(xiàng)D不正確。19、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不當(dāng)，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟，但不能以此為借口不履行納稅義務(wù)。20、增值稅一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。三、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對(duì)外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，取得價(jià)款5800萬(wàn)元(含稅)，不能提供評(píng)估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購(gòu)入并投入使用，人賬金額為3000萬(wàn)元(購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋購(gòu)置原價(jià)為2880萬(wàn)元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬(wàn)元)，甲公司預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售收入為3308．46萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬(wàn)元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)。甲公司銷(xiāo)售辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。21、說(shuō)明甲公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬(wàn)元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬(wàn)元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬(wàn)元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬(wàn)元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬(wàn)元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬(wàn)元)；可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬(wàn)元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬(wàn)元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、編制甲公司銷(xiāo)售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計(jì)折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為82000萬(wàn)元)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)全年生產(chǎn)小汽車(chē)．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)12．8萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售小汽車(chē)40000輛，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入512000萬(wàn)元。由于購(gòu)貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒(méi)收包裝物押金3800萬(wàn)元，并開(kāi)具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)81920借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本392000貸：庫(kù)存商品392000借：銀行存款3800貸：營(yíng)業(yè)外收入3800(2)全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)稅款共計(jì)299048萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款3200萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額320萬(wàn)元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用5500萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬(wàn)元)。同時(shí)，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的原材料丟失6200萬(wàn)元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬(wàn)元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)7600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬(wàn)元。(5)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐贈(zèng)1500萬(wàn)元)。甲公司公益性捐贈(zèng)賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬(wàn)元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬(wàn)元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬(wàn)元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營(yíng)甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價(jià)值為57000萬(wàn)元、負(fù)債為32000萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬(wàn)元。合并時(shí)該公司的股權(quán)支付額為23000萬(wàn)元、銀行存款2000萬(wàn)元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬(wàn)元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬(wàn)元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬(wàn)元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬(wàn)元)⑤企業(yè)所得稅：利潤(rùn)總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬(wàn)元)。其他資料：甲公司2018年決算報(bào)表已編制；小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計(jì)算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡(jiǎn)述理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計(jì)算有誤。開(kāi)具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬(wàn)元)②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開(kāi)具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬(wàn)元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬(wàn)元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬(wàn)元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、正確計(jì)算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤(rùn)總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬(wàn)元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬(wàn)元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除75％，可以加計(jì)扣除的金額=5500×75％=4125(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬(wàn)元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬(wàn)元。④公益性捐贈(zèng)無(wú)須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬(wàn)元股息收入和90萬(wàn)元國(guó)債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬(wàn)元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬(wàn)元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬(wàn)元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬(wàn)元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬(wàn)元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、根據(jù)上述資料，編制錯(cuò)賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵退稅政策，收到的增值稅留抵退稅賬務(wù)處理正確的是()。A、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方B、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”貸方C、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”貸方D、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”貸方標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目完工進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，核算土地增值稅的借方科目是()。A、管理費(fèi)用B、固定資產(chǎn)清理C、稅金及附加D、固定資產(chǎn)處置損益標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)提土地增值稅時(shí)：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅實(shí)際繳納土地增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，計(jì)提土地增值稅，借方科目為“稅金及附加”。3、根據(jù)規(guī)定，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于()，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表》。A、完成業(yè)務(wù)的當(dāng)月B、完成業(yè)務(wù)的次月C、每年3月31日前D、每年5月31日前標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表》。4、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)中止的是()。A、作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B、作為申請(qǐng)人的法人終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的C、行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已先于本機(jī)關(guān)受理的D、申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD屬于行政復(fù)議“終止”的情形。5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少一級(jí)的質(zhì)量復(fù)核程序B、稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級(jí)復(fù)核程序C、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目分別實(shí)施不同的質(zhì)量監(jiān)控D、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括重要證據(jù)是否采集標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級(jí)的質(zhì)量復(fù)核程序。6、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的是()。A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及扣繳義務(wù)人B、凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限C、個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活的兩處住房，均不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)D、拍賣(mài)所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。選項(xiàng)C，個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。必需的住房不包括豪華住宅或者一處以外的住房。選項(xiàng)D，是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。7、某公司為按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，2022年第二季度貨物銷(xiāo)售額為24．72萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)款為130．75萬(wàn)元(含稅，下同)，取得該不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)款為75萬(wàn)元。該納稅人第二季度應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、0B、2．65C、2．90D、0．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2022年第二季度貨物銷(xiāo)售額為24．72萬(wàn)元，免征增值稅。不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)款為130．75萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=(130．75-75)÷(1+5％)×5％=2．65(萬(wàn)元)。8、居民個(gè)人張某2022年1～2月每月取得扣除“三險(xiǎn)一金”后的工資3000元，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。2月取得年終獎(jiǎng)52000元，張某對(duì)年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅，則張某2月應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A、4590B、2280C、2680D、4990標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：張某1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-5000=-2000(元)，不需要預(yù)扣預(yù)繳；2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000×2-5000×2=-4000(元)，不需要預(yù)扣預(yù)繳。年終獎(jiǎng)：52000÷12=4333．33(元)，適用稅率10％。速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=52000×10％-210=4990(元)。張某2月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅4990元。9、下列不屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托提供代理記賬服務(wù)，應(yīng)代為編制的財(cái)務(wù)報(bào)告是()。A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤(rùn)表C、現(xiàn)金流量表D、所有者權(quán)益變動(dòng)表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托提供代理記賬服務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括按照會(huì)計(jì)分期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注等財(cái)務(wù)報(bào)告；按月編制試算平衡表、銀行余額調(diào)節(jié)表等財(cái)務(wù)報(bào)告。10、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法中，正確的是()。A、高檔手表只在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅B、高檔化妝品應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅C、卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅D、小汽車(chē)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅后，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：高檔手表在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；高檔化妝品在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于每輛零售價(jià)格在130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11、甲公司以一批