注冊會計師（審計）模擬試卷24（共399題）

注冊會計師（審計）模擬試卷24（共9套）（共399題）注冊會計師（審計）模擬試卷第1套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)U會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)對X公司2009年度財務(wù)報表實施審計。在處理與審計工作底稿相關(guān)的事項時，A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出專業(yè)決策。1、U會計師事務(wù)所制定一系列政策和程序，以便對工作底稿的管理滿足下列要求。其中，最重要的要求是()。A、安全保管工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密B、保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性C、便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿D、按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿標準答案：C知識點解析：所有的要求都是為了便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿。如果沒有這一條，其他的要求都會失去意義。2、在審查K材料采購業(yè)務(wù)時，注冊會計師通過檢查訂貨單發(fā)現(xiàn)X公司2009年度共采購?fù)恍吞柕腒材料500批，其中95%以上均為采購入員李民經(jīng)辦。在編制相應(yīng)的審計工作底稿時，注冊會計師最好以訂購單上記載的()作為識別特征。A、訂貨編號B、訂貨日期C、材料型號D、經(jīng)辦人員標準答案：A知識點解析：由于測試對象均為同一型號的K材料，僅憑“材料型號”無法確定具體的采購業(yè)務(wù)工作底稿，類似地，“經(jīng)辦人員”也不能作為識別特征；因全年訂貨次數(shù)達到500批，故訂貨日期無法與訂貨批次建立一一對應(yīng)，應(yīng)選A。3、X公司采用計算機處理部分業(yè)務(wù)，注冊會計師形成的部分審計工作底稿以電子信息的形式存在。對這部分工作底稿，符合規(guī)定的處理有()。A、必須打印，形成工作底稿，以代替原電子形式的工作底稿B、應(yīng)將相關(guān)信息打印，形成紙質(zhì)工作底稿，并與電子形式的底稿一并歸檔C、可以在打印的紙質(zhì)底稿上復(fù)核，但只保存電子版的工作底稿D、不能打印，必須在電子版工作底稿上實施復(fù)核標準答案：B知識點解析：由電子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原電子形式的工作底稿，兩者都應(yīng)當歸人審計檔案。A會計師事務(wù)所對一小型的W公司2009年財務(wù)報表進行年度審計，涉及到對重大錯報風(fēng)險的評估及進一步審計程序。請代注冊會計師作出正確的判斷。4、下列關(guān)于相關(guān)審計程序的說法中不正確的是()。A、在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試以支持評估結(jié)果B、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)C、注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)標準答案：C知識點解析：暫無解析5、如果W公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮()。A、主要采取實質(zhì)性程序B、拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定C、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告D、在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和業(yè)主各自的責(zé)任標準答案：B知識點解析：暫無解析6、下列選項中不正確的是()。A、內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B、在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計C、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D、在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)標準答案：B知識點解析：暫無解析二、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲注冊會計師負責(zé)對A公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，甲注冊會計師遇到下列問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。7、甲注冊會計師對A公司2009年的50000張銷售發(fā)票的賒銷批準情況進行控制測試。甲注冊會計師根據(jù)以前的經(jīng)驗估計大約有2.5%的發(fā)票缺乏批準手續(xù)程序，在對一個由200張銷售發(fā)票組成的樣本進行檢驗后發(fā)現(xiàn)其中有7張發(fā)票缺乏批準手續(xù)，甲注冊會計師評估的偏差率上限定為8%，甲注冊會計師應(yīng)當將抽樣風(fēng)險允許限度確定為()。A、5.5%B、4.5%C、3.5%D、1%標準答案：B知識點解析：抽樣風(fēng)險允許限度等于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。8、為了判斷應(yīng)收賬款的真實性，甲注冊會計師執(zhí)行了一項測試以驗證是否所有銷售發(fā)票都已獲得批準，控制測試的總體應(yīng)該是()。A、應(yīng)收賬款賬簿B、發(fā)運憑證C、銷售發(fā)票D、銀行存款標準答案：C知識點解析：這是對真實性的測試，測試的是銷售發(fā)票是否都被批準，顯而易見總體應(yīng)該是銷售發(fā)票。9、甲注冊會計師計劃檢查一個60張支票的樣本，以了解A公司是否按照其內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定進行審核簽字。在這60張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，甲注冊會計師應(yīng)當()。A、按照樣本規(guī)模為59張來評價抽樣結(jié)果B、在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項偏差C、把這張丟失的支票按照其他59張的情況來對待D、選取另一張支票并替代這張丟失的支票標準答案：B知識點解析：由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖?，因此?yīng)當將其視為是一項“偏差”。10、在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A、估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C、計算的總體錯報上限低于可容忍錯報D、調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報標準答案：A知識點解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。11、在可容忍偏差率為7%，預(yù)計總體偏差率為5%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，如果對50個樣本項目進行控制測試發(fā)現(xiàn)3個項目存在偏差時，甲注冊會計師對樣本測試結(jié)果評價恰當?shù)氖?)。A、修改重大錯報風(fēng)險評估水平，因為可容忍偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計總體偏差率B、接受重大錯報風(fēng)險評估水平，因為樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍偏差率C、接受重大錯報風(fēng)險評估的樣本結(jié)果，因為可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計總體偏差率D、修改重大錯報風(fēng)險評估水平，因為樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍偏差率標準答案：D知識點解析：偏差率上限等于樣本的偏差率即6%(3/50)加上允許的抽樣風(fēng)險2%，大于7%的可容忍偏差率，因此，注冊會計師應(yīng)該修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量。三、單項選擇題（含7小題）(本題共7題，每題1.0分，共7分。)A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃，評估確定重要性水平過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12、在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當對重要性水平做出初步判斷，以便確定()。A、所需審計證據(jù)的數(shù)量B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計意見類型標準答案：A知識點解析：“重要性”是注冊會計師審計理論和實務(wù)的重要問題，注冊會計師所判斷的重要性水平的高低，對審計計劃有直接的影響，也就要影響到所需審計證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多。13、如果同一期間不同會計報表的重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其()作為會計報表層次的重要性水平。A、最高者B、最低者C、平均數(shù)D、加權(quán)平均數(shù)標準答案：B知識點解析：如果同一期間不同會計報表的重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其最低者作為會計報表層次的重要性水平。14、在編制審計計劃時，下列關(guān)于注冊會計師初步確定重要性水平的考慮中，不正確的是()。A、對于管理當局自主決定處理的會計事項應(yīng)從寬制定重要性水平B、被審計單位業(yè)務(wù)規(guī)模大，重要性水平的絕對值則大C、被審計單位內(nèi)部控制健全，可將重要性水平定得高一些D、對于流動性較高的項目，注冊會計師應(yīng)從嚴制定重要性水平標準答案：A知識點解析：A項對于可由管理當局自主決定處理的會計事項．出于保證審計質(zhì)量的考慮，應(yīng)從嚴制定重要性水平。15、如果注冊會計師認為被審計單位資產(chǎn)負債表的錯報漏報加總數(shù)為10萬元時是重要的，利潤表的錯報漏報加總數(shù)為20萬元是重要的，在制定審計計劃時，會計報表層次的重要性水平應(yīng)定為()。A、10萬元B、20萬元C、15萬元D、30萬元標準答案：A知識點解析：制定審計計劃時，如果同一期間各會計報表的重要性水平不同。注冊會計師應(yīng)當取其最低者作為會計報表層次的重要性水平。16、注冊會計師在采用分配方法分配賬戶層次重要性水平時，對會計報表層次的重要性水平和賬戶層次重要性水平之和必須是()。A、相接近B、前者大于后者C、后者大于前者D、相等標準答案：D知識點解析：采用分配方法分配賬戶層次重要性水平時，賬戶層次重要性水平之和應(yīng)當?shù)扔跁媹蟊韺哟蔚闹匾运健?7、如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會計報表使用者的決策時，被審計單位又拒絕調(diào)整會計報表，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表()。A、否定意見B、保留意見C、拒絕表示意見D、無保留意見標準答案：A知識點解析：被審計單位拒絕調(diào)整重要錯報或漏報，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表否定意見。18、注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平做出初步判斷的是()。A、計劃實施實質(zhì)性測試時確定的預(yù)期樣本量B、被審計單位的中期會計報表C、內(nèi)部控制調(diào)查問卷D、與管理當局的溝通函標準答案：B知識點解析：如果被審計單位年度會計報表的編制尚未完成，注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，應(yīng)當根據(jù)被審計單位的中期會計報表推算出年度會計報表層次的重要性水平。四、多項選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。19、影響A注冊會計師將報表層次重要性水平分配到各個賬戶層次的因素包括（）。標準答案：B，C，D知識點解析：報表層次的重要性水平不是重要性水平向下分配的影響因素，因此BCD是恰當?shù)摹?0、A注冊會計師應(yīng)將實際執(zhí)行的重要性確定為財務(wù)報表整體重要性70％的情形包括（）。標準答案：A，D知識點解析：經(jīng)常性審計時以前年度審計調(diào)整較少，項目總體風(fēng)險較低時可以確定較高的重要性水平，因此AD是恰當?shù)摹?1、A注冊會計師在對錯報進行匯總時，應(yīng)當包括（）。標準答案：A，B，D知識點解析：暫無解析注冊會計師對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解并對其內(nèi)部控制進行測試，請對下列陳述進行分析判斷。22、注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有()。標準答案：A,C知識點解析：主要通過檢查原始憑證是否連續(xù)編號來測試銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。23、適當?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下的表述中未進行適當職責(zé)分離的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析24、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中你認為做到恰當控制的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析庚公司是一家生產(chǎn)照相機及膠卷的大型企業(yè)。注冊會計師在對庚公司2005年度會計報表實施審計時，廣泛使用了分析性復(fù)核程序。下面列示了注冊會計師遇到的一些相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。25、2005年下半年，數(shù)碼相機大幅降價對膠卷市場造成較大沖擊。但在此不利環(huán)境下庚公司并未根據(jù)市場變化適當調(diào)整生產(chǎn)計劃和銷售價格，致使其2005年業(yè)績比上年有大幅下降。審計項目負責(zé)人在實施分析性復(fù)核程序時，不應(yīng)認可發(fā)現(xiàn)的下列()變化情況。標準答案：A,C知識點解析：很明顯，數(shù)碼相機的降價對膠卷市場的沖擊具體表現(xiàn)在銷售量的大幅下降。在這種不利環(huán)境下，銷售收入與銷售成本的下降是合乎趨勢的，但毛利率的上升、庫存產(chǎn)成品的下降，哪怕是輕微的，也幾乎是不可能的。26、2005年，攝相器材行業(yè)的競爭加劇，導(dǎo)致整個行業(yè)的經(jīng)營面臨困難，但由于庚公司采取的價格調(diào)整措施得當，其經(jīng)營業(yè)績，特別是利潤總額等項目，不僅沒有下降，反而有所上升。從生產(chǎn)成本及相關(guān)的費用支出項目來看，除了石油價格上升導(dǎo)致其運輸成本有所上升以外，其他成本、費用項目的金額基本均與上年持平。審計外勤負責(zé)人在實施分析性復(fù)核程序后，對于下列()情況應(yīng)當引起注意。標準答案：B,C知識點解析：在競爭加劇的情況下，降價是在所難免的，從而A是合乎趨勢的；考慮到A，如果B成立，則利潤總額必然下降，與命題中利潤總額上升的條件矛盾；由于運費普遍以重量(噸)為依據(jù)，而單個相機的重量微乎其微，故運費的上升很難體現(xiàn)在相機的整體成本上，故C是難以理解的；D是A的結(jié)果。27、庚公司及接受其投資的其他企業(yè)2004及2005年經(jīng)營情況平穩(wěn)上升，所使用的會計政策及估計一致，也未發(fā)生購并、債務(wù)重組、追加投資等業(yè)務(wù)。2005年未審會計報表與2004年已審并被出具了無保留意見的會計報表相比，投資收益由2000萬元增加到3000萬元。2004年，庚公司的利潤總額為2億元。如果出現(xiàn)以下()情況，注冊會計師應(yīng)將庚公司2005年利潤總額的高估列為重點審計領(lǐng)域。標準答案：C,D知識點解析：按照投資收益占利潤總額的比例，2005年為10%，A與2005年相當，B表明此比例的分母相對下降，這些都不是高估的跡象；按C、D的比例均低于10%，說明作為分母的利潤總額的上升幅度超過了分子的上升幅度，因為分子已經(jīng)審計確認，注冊會計師應(yīng)當懷疑分母的增加過快。E公司是非上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負責(zé)對E公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，戊注冊會計師擔任項目負責(zé)人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德的相關(guān)問題時，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。28、下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有()。標準答案：A,D知識點解析：保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。29、ABC會計師事務(wù)所員工曾在審計客戶E公司工作，這可能會因()而影響?yīng)毩⑿?。標準答案：A,B,C知識點解析：本事項不是現(xiàn)在或?qū)砜赡芘c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系，所以不會產(chǎn)生外界壓力威脅。30、原ABC會計師事務(wù)所審計項目組前任成員李某現(xiàn)加入E公司，與會計師事務(wù)所沒有重要聯(lián)系，在評價該事項對獨立性的威脅時，注冊會計師需要考慮的因素有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析五、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)31、在審計過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊行為,則注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析32、注冊會計師可以同被審計單位有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和擬實施的審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責(zé)任。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析33、我國現(xiàn)行法律規(guī)定,會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為,應(yīng)對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔法律責(zé)任。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：是否承擔法律責(zé)任,應(yīng)視是否造成損失。事實上,如果注冊會計師工作失誤或有欺詐行為(這個前提很重要),將會給委托人或依賴會計報表的第三人造成重大損失。34、如果被審計單位的內(nèi)控不太健全,注冊會計師應(yīng)當擴大實質(zhì)性測試,以發(fā)現(xiàn)報表中的嚴重錯報,否則就可以認為是重大過失。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析35、獨立審計準則通過注冊會計師發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖妬眢w現(xiàn)。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：獨立審計準則是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。六、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)36、B注冊會計師是M公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在了解M公司基本情況后，B注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃，評估確定重要性水平過程中，B注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(1)你作為注冊會計師，請說明如何合理選用會計報表層次重要性水平的判斷基礎(chǔ)?會計報表層次的重要性水平如何選取?(2)為什么注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平?如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平，你作為注冊會計師應(yīng)如何處理?(3)B注冊會計師對M公司會計報表審計時，初步判斷M公司的會計報表的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計算，為100萬元，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯報或漏報為100萬元?，F(xiàn)采用兩種分配方案將這一重要性水平分至各資產(chǎn)賬戶。公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水平分配方案如表所示。要求：根據(jù)上述資料，說明哪一方案較為合理，并簡要說明理由。標準答案：(1)重要性水平的判斷基礎(chǔ)有資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等四項，注冊會計師應(yīng)當合理選用。例如：被審計單位凈利潤接近于零時，不應(yīng)將凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)；被審計單位凈利潤波動幅度較大時．不應(yīng)將當年的凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)，而應(yīng)選擇近年的平均凈利潤；被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)時，不應(yīng)將資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。在確定會計報表層次的重要性水平時，注冊會計師應(yīng)當先對每張會計報表確定一個重要性水平。在編制審計計劃時，應(yīng)使用被認為對任何一張會計報表都重要的最小的錯報或漏報總體水平，也就是說，注冊會計師應(yīng)當選擇最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。(2)注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平，是因為環(huán)境的變化，或者是注冊會計師對被審計單位了解程度的增加。例如，注冊會計師在會計期間結(jié)束前編制審計計劃，只能根據(jù)預(yù)測的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果來確定重要性水平。如果實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果大不相同，則注冊會計師所評估的重要性水平也必須加以改變。此外，注冊會計師在編制審計計劃時，可能有意地規(guī)定重要性水平低于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平，這樣通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報的可能性，并且能給注冊會計師提供一個安全邊際。注冊會計師應(yīng)當重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。因為，原來較高的重要性水平，意味著較低的審計風(fēng)險，所需執(zhí)行的審計程序和所需收集的審計證據(jù)相對較少；而現(xiàn)在評價審計結(jié)果所運用的重要性水平比原來有所降低，則審計風(fēng)險相應(yīng)增加，這就要求執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據(jù)。(3)乙方案較為合理，因為“現(xiàn)金”賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平要從嚴制定，比其他資產(chǎn)賬戶重要性水平要確定得低些。而“應(yīng)收賬款”和“存貨”賬戶函證，監(jiān)盤審計成本較高，為了節(jié)省審計成本，其重要性水平可確定得高些?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶出現(xiàn)錯報漏報的可能性較小，可將其重要性水平確定低些。從以上來看，乙方案符合這一要求，因此較為合理。知識點解析：暫無解析37、假設(shè)A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。要求，先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關(guān)的認定：發(fā)生”。標準答案：知識點解析：暫無解析38、在對甲公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金項目。甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午九點半和下午四點半。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，A注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。標準答案：(1)提前通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法不當。A注冊會計師應(yīng)當實施突擊性的檢查。(2)沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當。A注冊會計師應(yīng)當同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。(3)甲公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。(4)現(xiàn)金盤點操作程序不當。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。(5)“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不當?！皫齑娆F(xiàn)金監(jiān)盤表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。知識點解析：暫無解析39、L注冊會計帥在對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：(1)收料單與購貨發(fā)票(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表(4)212資計算單與工資發(fā)放單(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。標準答案：(1)購貨發(fā)票比收料單可靠理由：購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的(2)銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠理由：銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)．(3)領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠理由：這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)(4)工資發(fā)放單比工資計算單可靠理由；工資發(fā)放單需經(jīng)會汁部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)．(5)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠理由：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的．(6)銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠理由：銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。知識點解析：暫無解析40、注冊會計師在對被審計單位的內(nèi)部控制活動進行了解時。是否需要對每一控制目標下的所有內(nèi)部控制進行了解?標準答案：注冊會計師在對被審計單位的內(nèi)部控制活動進行了解時不需要對每一控制目標下的所有內(nèi)部控制進行了解，因為在了解控制和活動時，注冊會計師應(yīng)當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，則注冊會計師不必了解與該項目標相關(guān)的每項控制活動。知識點解析：暫無解析七、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會計系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以乙公司倉庫為交貨地點。B注冊會計師負責(zé)審計乙公司2009年度財務(wù)報表，于2009年12月1日至12月5日對乙公司的各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。資料一：B注冊會計師擬訂的總體審計策略中關(guān)于控制測試和評價的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在了解內(nèi)部控制后，如認為乙公司內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，則對相關(guān)內(nèi)部控制進行測試；(2)選擇2009年1月1日至2009年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間；(3)在控制測試的基礎(chǔ)上，形成對乙公司2009年度內(nèi)部控制有效性的最終評價。資料二：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司的材料采購在經(jīng)授權(quán)批準后，采購部根據(jù)經(jīng)批準的采購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，月末交財務(wù)部門；一聯(lián)交財務(wù)部門登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。財務(wù)部門根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。(2)收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和采購訂單進行核對。如單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息記入總賬；如果發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員應(yīng)親自實施進一步調(diào)查。(3)公司在實際執(zhí)行銷售業(yè)務(wù)時，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限，同時為了提高效率，銷售業(yè)務(wù)人員可以單獨與客戶進行談判；重要的特殊銷售業(yè)務(wù)，由總裁做出決策。(4)每月末，應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與客戶對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員將立即進行調(diào)查。應(yīng)收賬款主管制定并批準了應(yīng)收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。每年末，會計主管根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，應(yīng)收賬款記賬員編寫會計估計變更建議，經(jīng)銷售經(jīng)理復(fù)核后報董事會批準。(5)公司明確規(guī)定了各項支出的開支權(quán)限，除經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人審核外，公司5萬元以下的支出由各部門負責(zé)人審批，5萬元以上10萬元以下的由分管財務(wù)的副總裁審批，10萬元以上的由總裁審批。(6)每月末，會計主管指定出納員認真核對銀行存款日記賬和銀行對賬單后才能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給應(yīng)收賬款記賬員復(fù)核，應(yīng)收賬款記賬員在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。(7)公司明確指出，公司總裁應(yīng)親自決定籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式，以達到嚴格控制財務(wù)風(fēng)險、降低資金成本的目的。(8)公司在實際執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)時，由綜合辦公室負責(zé)對外投資及處置的可行性研究與評估，包括收集、歸納對外投資的董事會、監(jiān)事會、股東大會決議及相關(guān)文書資料，并建立健全對外投資臺賬，跟蹤、分析投資效益的制度；公司董事會負責(zé)對外重大投資及處置的決策，公司經(jīng)理班子負責(zé)一般投資及處置的決策；公司投資部負責(zé)對外投資及處置的執(zhí)行。要求：41、針對資料一，假定不考慮其他條件，請指出B注冊會計師如何獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。標準答案：B注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)，包括：①詢問被審汁單位的人員；②觀察特定控制的運用；③檢查文件和報告；④追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。知識點解析：暫無解析42、針對資料一，假定不考慮其他條件，請指出B注冊會計師擬訂的總體審計策略中關(guān)于控制測試和評價的內(nèi)容存在什么缺陷，并請簡要提出改進建議。標準答案：①注冊會計師對相關(guān)內(nèi)部控制的測試期間沒有涵蓋被審汁財務(wù)報表的整個年度，不能形成對乙公司2009年度內(nèi)部控制有效性的最終評價。②注冊會計師應(yīng)該對2009年12月的相關(guān)內(nèi)部控制實施追加測試，并在此基礎(chǔ)上形成對乙公司2009年度內(nèi)部控制有效性的最終評價。知識點解析：暫無解析43、針對資料二第(1)至第(8)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷乙公司上述控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由。標準答案：(1)①“驗收單未連續(xù)編號”的內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷，未連續(xù)編號的驗收單不能保證所有的采購都已汜錄或不被重復(fù)記錄。②“財務(wù)部門根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿”的內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷，財務(wù)部門無法核對采購事項是否真實，同時在登記有關(guān)賬簿時，金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。③“財務(wù)部門月末審核付款憑單后，支付采購款項”的內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷。(2)①“收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和采購訂單進行核對”的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)該是三個單據(jù)(采購發(fā)票、驗收單、采購訂單)核對。②“如果據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬單在發(fā)票上加蓋相符印戳并將有關(guān)信息記入總賬”的內(nèi)部控制存在缺陷。將三個單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息記入記賬憑證，不能直接記入總賬。③“如果發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員應(yīng)親自實施進一步調(diào)：查”的內(nèi)部控制存在缺陷，如果核對三個單據(jù)發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員應(yīng)立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查，不能由應(yīng)付賬款記賬員親自實施進一步調(diào)查，在實施進一步調(diào)查后，采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理特別批準授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票記入記賬憑證過至明細賬或總賬。(3)公司在實際執(zhí)行銷售業(yè)務(wù)時，內(nèi)部控制的缺陷主要表現(xiàn)在：①“為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限”的內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷，這種內(nèi)部控制的設(shè)計很容易產(chǎn)生銷售環(huán)節(jié)的舞弊。②“允許銷售業(yè)務(wù)人員單獨進行銷售談判”的內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷，公司在銷售合同訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。③“特殊的重要銷售業(yè)務(wù)由總裁—人做出決策”的內(nèi)部控制沒計存在缺陷，對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當進行集體決策，防止決策失誤而造成汁重損失。(4)①“每月末，應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款賬齡報告”和“如有差異，應(yīng)收賬款記賬員立即進行調(diào)查”的內(nèi)部控制存在缺陷，不應(yīng)由應(yīng)收賬款汜賬員編制應(yīng)收賬款賬齡報告和調(diào)查差異，因為應(yīng)收賬款汜賬員的崗位與編制應(yīng)收賬款賬齡報告的崗位是不相容的，應(yīng)由應(yīng)收賬款主管負責(zé)編制和調(diào)查應(yīng)收賬款賬齡報告。②“應(yīng)收賬款主管制定并批準應(yīng)收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計”，應(yīng)當由公司董事會制定并批準應(yīng)收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。③“由會計主管編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告”，應(yīng)當由銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。④“應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報告分析壞賬準缶的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化?！钡膬?nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當由會汁主管根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。⑤“壞賬準備的計提比例如果發(fā)生較大變化，應(yīng)收賬款記賬員編寫會計估計變更建議，經(jīng)銷售經(jīng)理復(fù)核后；報董事會批準”的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)由會計主管編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理(或財務(wù)負責(zé)人)復(fù)核后報董事會批準。(5)甲公司在貨幣資金管理方面規(guī)定“10萬元以，亡的曲總裁審批”設(shè)計不恰當，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—貨幣資金》，資金審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批；必須給總裁設(shè)定一定的審批權(quán)限，超過權(quán)限的，必須由董事會集體決策。(6)①“每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單后才能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的內(nèi)部控制存在缺陷，每月末，由會計主管應(yīng)指定出納員以外的人員負責(zé)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，由出納員以外的人員來編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不能由出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，因為出納員的崗位與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位是不相容的。②“應(yīng)收賬款記賬員在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)”的內(nèi)部控制存在缺陷，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，不能由應(yīng)收賬款記賬員簽字作為其復(fù)核的證據(jù)，因為銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的崗位與應(yīng)收賬款記賬員的崗位是不相容的。(7)甲公司“總裁應(yīng)親自決定籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式”設(shè)計不恰當，公司應(yīng)當建立籌資方案的集體決策制度。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準；重大籌資方案應(yīng)當實行集體審議聯(lián)簽。(8)公司在實際執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)時，內(nèi)部控制的缺陷主要表現(xiàn)在：“公司綜合辦公室負責(zé)對外投資及處置的可行性研究與評估”的內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷，對外投資及處置的可行性研究與評估是兩個不相容的職責(zé)，應(yīng)當由兩個不同的部門負責(zé)。知識點解析：暫無解析44、假定資料二第(1)至第(8)項的內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出如果B注冊會計師擬進行控制測試的情形?標準答案：B注冊會計師擬進行控制測試的情形包括：(1)評估各業(yè)務(wù)循環(huán)認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；(2)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。知識點解析：暫無解析45、如果B注冊會計師擬進行控制測試，則應(yīng)從哪些方面獲取控制運行有效性的審計證據(jù)的情形?標準答案：B注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行；(4)控制以何種方式運行。知識點解析：暫無解析46、如果B注冊會計師擬進行控制測試，則獲取控制運行有效性的審計證據(jù)的程序有哪些?標準答案：B注冊會計師應(yīng)當采用以下控制測試程序：(1)注冊會計師可以向被審計單位適當員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息；(2)觀察測試不留下書面記錄的控制(如職責(zé)分離)的運行情況；(3)對運行情況留有書面證據(jù)的控制實施檢查；(4)如果詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師可考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行；(5)實施穿行測試也是一種重要的審計程序，通過追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。知識點解析：暫無解析47、2008年1月20日ABC會計師事務(wù)所接受XYZ公司審計委托，委派A注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所審計項目負責(zé)人，對XYZ公司2007年比較會計報表進行審計，由于前任注冊會計師未能對2006年初的存貨實施監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，不能確定期初存貨對2006年年度經(jīng)營成果和期初留存收益的影響，因此對2006年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告。但A注冊會計師已對2007年年末存貨實施監(jiān)盤，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。假定上述情況對被審計單位2007年度會計報表的影響是重要的。在不考慮其他因素影響的前提下，請針對上述情況，判斷A注冊會計師應(yīng)對2007年度會計報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由，并代A注冊會計師編寫審計報告的意見段和說明段或強調(diào)事項段(如果有)。標準答案：A注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。因為，如果未解決事項僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響，注冊會計師仍應(yīng)當對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見。本題目中未解決事項雖然不再對2007年度財務(wù)報表中的本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，但仍對2007年度財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，另外前任注冊會計師對被審單位2006年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，因此，A注冊會計師也應(yīng)出具保留意見審計報告。但由于未解決事項并未對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，因此，在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響。導(dǎo)致保留意見的事項(說明段)：由于前任注冊會計師在2006年中接受審計委托，未能對該年年初存貨進行監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序。因期初存貨影響經(jīng)營成果，前任注冊會計師不能確定是否應(yīng)對2006年度的經(jīng)營成果和期初留存收益作必要的調(diào)整，因此，前任注冊會計師對2006年度的財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告。審計意見(意見段)：我們認為，除了前任注冊會計師未能監(jiān)盤2006年年初存貨并確定是否應(yīng)對2006年度經(jīng)營成果作必要的調(diào)整，而對2006年度財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)可能產(chǎn)生影響外，XYZ公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XYZ公司2007年12月31日的財務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。知識點解析：暫無解析注冊會計師（審計）模擬試卷第2套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)G注冊會計師是丁公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理。在了解、測試丁公司的內(nèi)部控制以及設(shè)計和實施審計程序時，需要考慮與該公司財務(wù)報表相關(guān)的認定。清代為做出正確的專業(yè)判斷。1、為確保貴重原材料的安全、完整，丁公司對儲存貴重原材料的倉庫采取了包括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠紅外監(jiān)控等在內(nèi)的措施。這些措施的實施將直接有助于丁公司管理層實現(xiàn)其對于原材料項目的()認定。A、“存在”B、“完整性”C、“列報與披露”D、“計價和分攤”標準答案：A知識點解析：如看護不當，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實際的原材料，違反“存在”認定。2、如果丁公司沒有對發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損、報廢等情況及時進行賬務(wù)處理，將導(dǎo)致其固定資產(chǎn)賬戶記錄違反()認定。A、“計價和分攤”B、“權(quán)利與義務(wù)”C、“完整性”D、“存在”標準答案：D知識點解析：不對固定資產(chǎn)的毀損、報廢進行處理，將使得固定資產(chǎn)賬戶記錄的固定資產(chǎn)多于實際存在的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致“存在”認定被違背。3、在調(diào)節(jié)銀行存款項目時，應(yīng)根據(jù)從銀行獲取的銀行存款對賬單和從丁公司獲取的銀行存款日記賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對余額調(diào)節(jié)表上列示的未達賬項進行追查，以證實對公司管理層對銀行存款項目的各種認定。具體來說，注冊會計師通過對“企業(yè)已收款、銀行未入賬的金額”進行追查，除了不能證實()認定外，能證實其余的三項認定。A、“存在”B、“完整性”C、“計價和分攤”D、“權(quán)利與義務(wù)”標準答案：B知識點解析：追查的結(jié)果如果是銀行最終未入賬，說明企業(yè)的記錄高估了銀行存款余額，違反了“列報與披露”、“計價與分攤”認定。至于銀行存款的“權(quán)利與義務(wù)“認定，那時隨著“列報與披露”認定的成立而成立的。A注冊會計師正在對B公司進行審計工作，下列是有關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和銀行存款這三項的余額實質(zhì)性測試的問題，選擇最佳答案。4、在期未有大量過期應(yīng)收賬款余額的顧客對直接寄給他的第二次函證也未回函，()是最有效的審計程序。A、檢查發(fā)運單據(jù)B、復(fù)核被審計年度的收款情況C、加強測試有關(guān)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度有效性的程序D、增加應(yīng)收賬款備抵賬戶的余額標準答案：A知識點解析：發(fā)運單據(jù)是證明應(yīng)收賬款存在的有力證據(jù)。5、在下列有關(guān)應(yīng)付賬款檢查的程序中，A注冊會計師可將()全部托付給客戶的有關(guān)人員來做。A、測試應(yīng)付賬款明細賬的小計B、調(diào)整未付發(fā)票和賣方對賬單C、準備應(yīng)付賬款的時間表D、郵寄應(yīng)付賬款賬戶余額的函件標準答案：C知識點解析：被審計單位的會計入員可以為注冊會計師做一些資料的準備工作。6、以下是注冊會計師編制的一張進行銀行存款截止測試的表格，其中哪一項能導(dǎo)致銀行存款的錯報()。賬面記錄與銀行收付款時間對照表A、B、C、D、標準答案：C知識點解析：賬面記錄和收付款的日期均不在同一會計期間，錯報的可能性極大。二、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)C注冊會計師負責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。A、建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B、內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D、對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應(yīng)當履行的經(jīng)營責(zé)任標準答案：C知識點解析：暫無解析8、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄標準答案：B知識點解析：出納可以負責(zé)現(xiàn)金保管和日記賬的記錄，但日記賬記錄必須與總分類賬記錄分開，因此B是恰當?shù)摹?、在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是（）。A、內(nèi)部控制的人工成分B、內(nèi)部控制的自動化成分C、丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識D、會計信息系統(tǒng)標準答案：C知識點解析：被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識屬于控制環(huán)境要素，因此C是恰當?shù)摹?0、下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（）。A、丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮標準答案：D知識點解析：如果注冊會計師對被審計單位管理層的誠信存在嚴重疑慮，最有可能導(dǎo)致注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計，因此D是恰當?shù)摹?1、C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。A、查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷B、了解丙公司情況及其環(huán)境C、實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計D、實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行標準答案：A知識點解析：財務(wù)報表審計的目標不包括查找內(nèi)部控制所有重大缺陷，因此A是恰當?shù)摹Ｈ?、單項選擇題（含7小題）(本題共17題，每題1.0分，共17分。)A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始收集審計證據(jù)。在收集審計證據(jù)過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12、為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，實現(xiàn)了解被審計單位及其環(huán)境的目的。為實現(xiàn)該目的所實施的審計程序稱為()。A、風(fēng)險評估程序B、控制測試C、實質(zhì)性程序D、細節(jié)測試標準答案：A知識點解析：為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，以實現(xiàn)下列目的：(1)了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評估會計報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險(為實現(xiàn)該目的所實施的審計程序稱為風(fēng)險評估程序)；(2)必要時或決定測試內(nèi)部控制時，測試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性(為實現(xiàn)該目的所實施的審計程序稱為控制測試)；(3)發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報(為實現(xiàn)該目的所實施的審計程序稱為實質(zhì)性程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報與披露的細節(jié)測試及實質(zhì)性分析程序)。13、下列各項中，能夠幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分適當?shù)囊蛩厥?)。A、控制程序B、控制測試的時間C、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊D、控制系統(tǒng)標準答案：C知識點解析：本題考核點為注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分適當?shù)囊蛩?。注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分適當?shù)囊蛩匕ǎ簩徲嬶L(fēng)險；具體審計項目重要性；注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗；審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；審計證據(jù)的類型與獲取途徑。14、根據(jù)《獨立審計具體準則第6號——審計工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于泄露被審計單位商業(yè)秘密的是()。A、未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿B、未經(jīng)委托人同意，允許政府審計部門派出檢查組查閱審計工作底稿C、未經(jīng)委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿D、未經(jīng)委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿標準答案：D知識點解析：根據(jù)《獨立審計具體準則第6號——審計工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，未經(jīng)委托人同意，允許審計被審計單位母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿屬于泄露被審計單位商業(yè)秘密。未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿，允許政府審計部門派出檢查組查閱審計工作底稿，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿不屬于泄露被審計單位商業(yè)秘密。15、注冊會計師審計過程中，收集的下列證據(jù)中證明力最強的是()。A、關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)B、詢問獨立第三者的書面記錄C、被審計單位開具的銷貨發(fā)票D、嚴密的內(nèi)部控制下形成的會計記錄標準答案：A知識點解析：關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)屬于由獨立第三者所提供的外部書面證據(jù)，其證明力最強。詢問獨立第三者的書面記錄屬于口頭證據(jù)，被審計單位開具的銷貨發(fā)票以及在嚴密的內(nèi)部控制下形成的會計記錄都屬于內(nèi)部書面證據(jù)。16、在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是()。A、注冊會計師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B、應(yīng)收賬款函證的回函C、客戶自己編制的存貨盤點表D、應(yīng)付賬款函證的回函標準答案：B知識點解析：本題考核點為書面證據(jù)的可靠性。書面證據(jù)是審計證據(jù)的主要組成部分，也可稱之為基本證據(jù)，其按來源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類：外部證據(jù)一般具有較強的證明力，按證明力強弱可劃分為由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交注冊會計師的外部證據(jù)。由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制但為被審計單位持有并提交注冊會計師的書面證據(jù)。注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表等。內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠。但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位或個人的承認，則具有較強的可靠性。即使只在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的書面證據(jù)，其可靠程度也視被審計單位內(nèi)部控制的好壞而異。應(yīng)收賬款函證回函為注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的書面證據(jù)，可靠性最強。17、注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是()。A、購貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購訂貨單副本D、應(yīng)收賬款函證回函標準答案：D知識點解析：參見第5題。18、注冊會計師獲取的被審計單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于()。A、書面證據(jù)B、口頭證據(jù)C、實物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)標準答案：B知識點解析：本題考核點為審計證據(jù)的種類。依據(jù)實質(zhì)重于形式，注冊會計師獲取的被審計單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，實質(zhì)為口頭答復(fù)，形式為書面記錄，其屬于口頭證據(jù)。19、注冊會計師為明確被審計單位的會計責(zé)任獲取的下列審計證據(jù)中，無效的審計證據(jù)是()。A、詢證函回函B、被審計單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、管理建議書D、管理當局聲明書標準答案：C知識點解析：注冊會計師出具的管理建議書不是審計證據(jù)，管理建議書是指注冊會計師對審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。20、有關(guān)注冊會計師函證敘述不正確的是()。A、函證信應(yīng)由被審計單位直接寄發(fā)B、回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所C、存放在外地的存貨可用函證驗證其存在D、函證信可由被審計單位書寫標準答案：A知識點解析：函證信應(yīng)由被審計單位直接寄發(fā)易被涂改。21、以下選項中，注冊會計師不應(yīng)認可的是()。A、內(nèi)部控制制度越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少B、內(nèi)部控制越不健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多C、管理當局的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少D、管理當局的可信賴度越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多標準答案：C知識點解析：基于謹慎的觀點，注冊會計師一般不能以管理當局的可信賴程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。22、在審計實務(wù)中，注冊會計師通常是針對()來獲取審計證據(jù)。A、審計總目標B、會計報表的認定C、審計的一般目標D、審計項目的具體目標標準答案：B知識點解析：注冊會計師審計是針對會計報表發(fā)表審計意見，因此應(yīng)當針對被審計單位管理當局會計報表的認定來獲取審計證據(jù)。23、為了獲得有關(guān)實施風(fēng)險評估程序證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是()。A、分析程序B、函證C、檢查D、計算標準答案：C知識點解析：本題考核點為采取什么程序，獲得什么證據(jù)。在實施風(fēng)險評估程序、控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序時，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師對被審計單位風(fēng)險評估程序?qū)嵤┑臏y試程序，通常選擇檢查方法，以評價被審計單位控制風(fēng)險的水平。24、有關(guān)審計證據(jù)可靠的下列表述中，注冊會計師認同的是()，A、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性C、被審計單位管理當局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強標準答案：B知識點解析：本題考核點為審計證據(jù)的可靠性。可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能如實地反映客觀事實。不同來源的審計證據(jù)的可靠程度通?？捎孟率鰳藴蕘砼袛啵阂詴嫖募樾问降臅孀C據(jù)，比經(jīng)由對有關(guān)人員口頭詢問而得到的口頭證據(jù)可靠；取自被審計單位以外的獨立的第三者的外部證據(jù)，比取自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)可靠；注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部控制較差時所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠；不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性。25、如果被審計單位現(xiàn)金折扣單獨記賬，注冊會計師要獲取與現(xiàn)金折扣相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否有效的審計證據(jù)的最佳方法是()。A、觀察B、查詢及函證C、分析程序D、檢查標準答案：C知識點解析：本題考核點為審計證據(jù)的獲取。26、注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應(yīng)采用()獲取審計證據(jù)。A、檢查B、計算C、分析程序D、估價標準答案：C知識點解析：本題考核點為審計證據(jù)的獲取。注冊會計師在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復(fù)核等審計程序(或稱審計方法)獲取審計證據(jù)。分析性復(fù)核是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。27、有關(guān)審計證據(jù)的下列表述中，正確的是()。A、注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B、注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠C、注冊會計師運用觀察、查詢及函證、計算、檢查和分析程序等方法，均可獲取書面證據(jù)D、注冊會計師運用觀察、查詢及函證、計算、檢查和程序等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)標準答案：B知識點解析：本題考核點為審計證據(jù)的種類和審計證據(jù)的獲取。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助注冊會計師了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境，是注冊會計師進行判斷所必須掌握的資料。注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表等證明力可靠。A項環(huán)境證據(jù)屬于間接證據(jù)；C項觀察不能獲取書面證據(jù)；D項注冊會計師獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)一般采用詢問、檢查和觀察等方法，而函證、分析性復(fù)核則一般運用于實質(zhì)性測試。28、注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的，是為了()。A、合理制定具體審計計劃B、識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其發(fā)生過程和會詩處理過程C、評價被審計單位管理當局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施D、評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，運行是否有效標準答案：A知識點解析：本題考核點為審計程序按其運用目的分類中對被審計單位內(nèi)部控制取得了解的程序的目的。對被審計單位內(nèi)部控制取得了解的程序，其主要目的是為了摸清被審計單位內(nèi)部控制是怎樣設(shè)計的和是否得到執(zhí)行。四、多項選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20x8年度財務(wù)報表。在運用實質(zhì)性分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。29、在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有（）。標準答案：A，B，D知識點解析：營業(yè)外收入通常不具有穩(wěn)定的數(shù)據(jù)關(guān)系，因此C是恰當?shù)摹?0、在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，A注冊會計師通常考慮的因素有（）。標準答案：A，B，C，D知識點解析：所有選項都是考慮因素，因此ABCD是恰當?shù)摹?1、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。標準答案：A，B，C，D知識點解析：所有選項都是考慮因素，因此ABCD是恰當?shù)?。注冊會計師在對w公司審計過程中要執(zhí)行了解程序，請代注冊會計師s對下列問題作出專業(yè)判斷。32、注冊會計師為了獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)，通常實施的風(fēng)險評估程序有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：這些程序是風(fēng)險評占程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。33、在識別和了解被審計單位內(nèi)部控制后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析34、注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境應(yīng)當實施的主要方法有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當實施下列主要方法，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；分析程序；觀察和檢查。在對K公司2005年度會計報表審計中，A注冊會計師負責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準備的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。35、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中不正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：參見會計教材。應(yīng)收丙公司賬款應(yīng)以發(fā)生時的時間來計算，賬齡確定為1～2年。36、在對壞賬損失進行審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司存在以下處理情況，其中正確的是()。標準答案：A,C,D知識點解析：參見會計教材。未完成清算程序不能確認為壞賬損失。37、A注冊會計師在審計壞賬準備時注意到以下事項，其中不正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項不能全額計提壞賬準備。這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項可以不計提壞賬準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項與其他應(yīng)收款項一樣，也應(yīng)當在期末時分析其可收回性，并預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提相應(yīng)的壞賬準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項一般不能全額計提壞賬準備，但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，并且不準備對應(yīng)收款項進行重組或無其他收回方式的，則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項也可以全額計提壞賬準備。實質(zhì)上不能收回或收回的可能性極低的應(yīng)收款項均需全額計提壞賬準備，才能公允反映財務(wù)狀況。ABC會計師事務(wù)所對N股份有限公司的2005年會計報表進行年度審計。派出項目經(jīng)理K進行審計。在審計過程中遇到下列問題，請您代替K做出正確的判斷。38、實地觀察固定資產(chǎn)可以用于()。標準答案：A,B,C知識點解析：對于觀查程序是不能做到驗證所有權(quán)的情況。39、在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當()。標準答案：A,B知識點解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準則1311號一存貨監(jiān)盤》第二十條的規(guī)定在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序：(1)再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；(2)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。對于C并不是盤點結(jié)束前的工作。40、應(yīng)交稅金的相關(guān)審計工作底稿得出以下審計結(jié)論，其中正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：在匯總會計報表時，僅僅沖減抵銷總公司和分支機構(gòu)之間的往來項目。對于應(yīng)交增值稅是不能夠抵銷的。五、判斷題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)A注冊會計師是P公司2004年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制后，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，必要時，可出具管理建議書。為此，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。41、注冊會計師應(yīng)當及時將被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷告知適當層次的治理當局或管理當局。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)當及時將其注意到的被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷告知適當層次的治理當局或管理當局。強調(diào)注冊會計師注意到的被審計單位內(nèi)部控制重大缺陷。42、對會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段之后增加強調(diào)事項段予以說明。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核點為管理建議書的內(nèi)容。注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷可以出具管理建議書，提出的書面建議，其不影響審計報告意見段。43、注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當發(fā)表的審計意見。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書，所以，題目表述的“應(yīng)出具管理建議書”是不正確的。44、如果識別出被審計單位未加控制或控制不當?shù)闹卮箦e報風(fēng)險，或認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理當局溝通。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析45、對于中期審計業(yè)務(wù)，如規(guī)定的審計程序中要求檢查內(nèi)部控制，則注冊會計師應(yīng)向委托人提供管理建議書。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核點為管理建議書的內(nèi)容。管理建議書，是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。46、注冊會計師如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，表明重估后的抽樣的風(fēng)險是可以接受的。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，H注冊會計師正在考慮如何適當運用不同審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下是H注冊會計師正在考慮得與此相關(guān)的幾個問題，請代為做出正確的判斷。47、注冊會計師可以利用檢查文件資料的程序來進行控制測試和實質(zhì)性程序，但在不同種類的測試中，檢查的對象是不同的。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：檢查文件資料的對象有二，一是會計記錄，二是其他書面文件。會計記錄的內(nèi)容主要是交易與余額，此種檢查屬于實質(zhì)性程序；書面文件的內(nèi)容是廣泛的，包含被審計單位的規(guī)章管理制度、經(jīng)濟合同與協(xié)議等，檢查這樣的內(nèi)容屬于控制測試。48、分析程序具有很強的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析49、在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風(fēng)險。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：一般情況下，分析程序適宜與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用。50、注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當發(fā)表的審計意見。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)對在會計報表審計過程中注意到的“可能導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報的”被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷出具管理建議書，遺漏引號中條件，擴大了出具管理建議書的范圍。此外，若內(nèi)部控制普遍不可信賴，有可能導(dǎo)致審計范圍受限，從而可能導(dǎo)致保留意見或拒絕表示意見。51、注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：審計報告、驗資報告、盈利預(yù)測報告均是注冊會計師的看法或判斷，任何絕對的結(jié)論都是難以形成的。如在驗資時，若被審驗單位尚未進行會計處理，但若注冊會計師可以合理確認相關(guān)資產(chǎn)的價值，則按規(guī)定可以出具驗資報告，只不過需要在驗資報告意見段之后增加說明段予以說明而已。在這種情況下，就可能出現(xiàn)驗資結(jié)論與將來被審驗單位的會計處理不一致，而實際出資情況是以會計處理為準的。六、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)52、2011年11月，ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。甲公司為平板電腦生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要包括組裝完成的平板電腦以及各種電子元件和組裝配件等，主要存放在甲公司的倉庫中，也有部分存放在車問。甲公司塒存貨采用永續(xù)盤存制核算，甲公司擬于2011年12月31日對存貨進行了盤點。A注冊會計師事先獲取了甲公司的存貨盤點計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)盤點工作主要由倉庫人員進行，倉庫被劃分成幾個區(qū)域，每人負責(zé)盤點一個區(qū)域；(2)盤點之前統(tǒng)一打印了一式兩份、預(yù)先連續(xù)編號的盤點標簽，盤點時發(fā)放給每個盤點人員，要求盤點人員在盤點的同時在盤點標簽上注明存貨品名、數(shù)量，并將其中一聯(lián)粘貼在存貨附近；(3)盤點計劃未提及對在車間存放的未完成的平板電腦、元件和配件進行盤點。要求：(1)A注冊會計師獲取的盤點計劃中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注冊會計師應(yīng)當向甲公司提出哪些改進建議；(2)簡要說明A注冊會計師針對甲公司存貨的計價認定進行審計時應(yīng)當注意的問題。標準答案：(1)①存在缺陷。盤點小組應(yīng)當由具有經(jīng)驗的倉庫管理人員和獨立的財務(wù)、內(nèi)部審計人員共同組成。②不存在缺陷。③存在缺陷。車間存放的未完成的平板電腦、元件和配件屬于在產(chǎn)品存貨，應(yīng)當納入盤點范圍之內(nèi)。(2)甲公司的存貨屬于電子產(chǎn)品，A注冊會計師在對甲公司存貨的計價認定進行審計時，應(yīng)當關(guān)注電子產(chǎn)品的型號與配置，可能平板電腦的外觀很相似，但是配置不同的平板電腦的價值會差別很大；同時，電子產(chǎn)品受技術(shù)更新速度較快的影響，其可變現(xiàn)凈值低于成本的風(fēng)險較大，A注冊會計師需要核實甲公司存貨的可變現(xiàn)凈值是否已經(jīng)出現(xiàn)低于成本的情況，如果存在，應(yīng)當進一步核實甲公司是否計提了適當?shù)拇尕浀鴥r準備。知識點解析：暫無解析53、Y會計師事務(wù)所的K注冊會計師按照審計小組的分工，專門負責(zé)審查甲公司2008年度財務(wù)報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊項目。資料一：在審計開始時，K注冊會計師通過實施實質(zhì)性分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司的固定資產(chǎn)原值與上年相比有顯著上升。根據(jù)在其他企業(yè)固定資產(chǎn)項目的經(jīng)驗，K注冊會計師確定了以下兩個重要的項目審計目標：(1)甲公司對本年新增的固定資產(chǎn)是否擁有所有權(quán)，是否存在，計價是否正確；(2)本年減少的固定資產(chǎn)是否均已進行會計記錄。資料二：甲公司在2008年度發(fā)生了以下固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)：(1)從T公司購進的一臺A-130機床；(2)由Y建筑公司新建完工、交付使用的辦公大樓；(3)從U投資公司融資微服私訪的生產(chǎn)流水線；(4)由V公司投資轉(zhuǎn)入的運輸設(shè)備。要求：(1)對于以一筆款項同時購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，K注冊會計師應(yīng)當檢查哪些文件與憑證，以證實其所有權(quán)與存在性；甲公司應(yīng)如何進行會計處理，K注冊會計師方可確認其計價的正確性。(2)為檢查甲公司是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，K注冊會計師應(yīng)當實施哪些具體的實質(zhì)性程序。(3)指出注冊會計師為證實甲公司對上述每項固定資產(chǎn)擁有所有權(quán)，應(yīng)實施何種具體的實質(zhì)性程序。標準答案：(1)為驗證外購固定資產(chǎn)的所有權(quán)，K注冊會計師應(yīng)檢查甲公司此筆業(yè)務(wù)的授權(quán)審批手續(xù)是否齊全，在此基礎(chǔ)上核對購貨合同、購貨發(fā)票；為驗證這些固定資產(chǎn)的存在性，注冊會計師應(yīng)當進行實地觀察；對于以一筆款項同時購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)的情況，K注冊會計師應(yīng)當檢查甲公司是否按照各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。(2)為檢查甲公司是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，K注冊會計師應(yīng)當實施以下實質(zhì)性程序：①結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；②檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準，會計處理是否正確；③檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；④檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；⑤檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；⑥檢查轉(zhuǎn)出的投資性房地產(chǎn)賬面價值及會計處理是否正確；⑦檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。(3)注冊會計師應(yīng)當實施以下審計程序：①對于A-130機床，應(yīng)審核甲公司與T公司簽訂的購貨合同，并檢查T公司開具的買方發(fā)票，證實付款方的確是甲公司。②對新交付使用的辦公大樓，應(yīng)審閱甲公司與Y公司簽署的建造合同，獲取產(chǎn)權(quán)證明文件和財產(chǎn)稅單以及抵押貸款的還款憑證。還應(yīng)獲取辦公大樓的保險單等書面文件。③對從U公司融資租人的生產(chǎn)流水線，應(yīng)驗證相關(guān)的融資租賃合同。④對于V投資轉(zhuǎn)入的運輸設(shè)備，應(yīng)審閱有關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移文件、運營證件等。知識點解析：暫無解析54、什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)?從哪些方面考慮特別風(fēng)險?標準答案：(1)特別風(fēng)險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。(2)特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。(3)在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列事項：①風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；③交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)