籌劃稅收合同范本

籌劃稅收合同范本第1篇籌劃稅收合同范本第1篇一、除適用第十六條、第十八條、第十九條的規(guī)定以外，締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報酬，除在締約國另一方從事受雇的活動以外，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。在該締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，可以在該締約國另一方征稅。

二、雖有第一款的規(guī)定，締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅：

（一）收款人在任何十二個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過一百八十三天；

（二）該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

（三）該項報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所負擔。

三、雖有本條上述規(guī)定，在締約國一方企業(yè)經(jīng)營國際運輸?shù)拇盎蝻w機上從事受雇活動取得的報酬，應(yīng)僅在該締約國征稅。

【這三條還是經(jīng)常用的。如果是12個月里不超過183天，那么，在境內(nèi)的期間由境外發(fā)放或者承擔的工資，可以只在母國繳稅。相當于我那天的圖需要改一下，原來是90,183,6年?，F(xiàn)在改成183，6年。183上移到90天的位置】

籌劃稅收合同范本第2篇一、本協(xié)定適用于由締約國一方或其地方當局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

二、對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)或不動產(chǎn)的收益征收的稅收，應(yīng)視為對所得征收的稅收。

三、本協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是：

（一）在中國：

1.個人所得稅【主要是適用所得稅，VAT不適用。而且VAT的稅務(wù)狀況，不應(yīng)該影響所得稅-OECD說的?！?/p>

2.企業(yè)所得稅

（以下簡稱“中國稅收”)；

（二）在新加坡：所得稅【新加坡稅制簡單。如果看英國協(xié)定，這里寫的是，法人稅，所得稅，財產(chǎn)收益稅?！?/p>

（以下簡稱“新加坡稅收”)。

四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實質(zhì)相似的稅收。締約國雙方主管當局應(yīng)將各自稅法所做出的實質(zhì)性變動通知對方。

籌劃稅收合同范本第3篇凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定并且發(fā)生于締約國一方的各項所得，可以在該締約國一方征稅。

第二十二條消除雙重征稅【稅收饒讓

北京市地稅局國際稅務(wù)管理處有關(guān)負責人表示，根據(jù)中國和新加坡的稅收協(xié)定，新加坡居民按中國國內(nèi)法享受到的減稅或免稅的優(yōu)惠，在新加坡視同已按中國國內(nèi)法納稅給予饒讓抵免。但是，中新稅收協(xié)定沒有關(guān)于中國居民赴新加坡投資的饒讓抵免規(guī)定。因此，首鋼國際的新加坡公司在當?shù)叵硎艿亩愂諆?yōu)惠，分回中國的利潤不能享受饒讓抵免。有關(guān)專家告訴記者，中新稅收協(xié)定是2007年簽訂的，當時我國的相關(guān)政策主要是吸引外國企業(yè)來華投資，往往單方面要求外國政府對其投資者在我國享受到的稅收優(yōu)惠給予饒讓，而不是雙向的饒讓。因此，我國企業(yè)“走出去”經(jīng)營在投資目的國享受的稅收優(yōu)惠，大多沒有饒讓抵免的規(guī)定，這些企業(yè)獲得的利潤分配后仍需對優(yōu)惠部分補稅。這實際上加重了中國企業(yè)的成本負擔，不利于在國際競爭中的保持優(yōu)勢。在北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局副局長孔丹陽看來，升級稅收協(xié)定是我國稅務(wù)機關(guān)當前和今后一段時間的重要任務(wù)之一。她說，對于我國“走出去”企業(yè)而言，如果沒有稅收饒讓，就相當于沒有最終得到投資國的稅收優(yōu)惠，只不過是將投資國減免的稅款，轉(zhuǎn)到中國繳納了而已。企業(yè)在許多國家獲得的政府項目減免稅優(yōu)惠回國后仍需按境內(nèi)企業(yè)所得稅率補繳稅款。企業(yè)在當?shù)厥袌鲩_發(fā)簽署項目合同時爭取的減免稅條款因此不再有意義。通過修改稅收協(xié)定條款滿足企業(yè)的稅收政策訴求有可能嗎？境外企業(yè)的成功案例表明：大有可能！2011年以前，中國和芬蘭的稅收協(xié)定中股息的優(yōu)惠稅率是10%，與我國現(xiàn)行國內(nèi)法規(guī)定的稅率一致。由于芬蘭某跨國公司在中國的投資規(guī)模很大，為能享受稅收協(xié)定的股息條款的優(yōu)惠，該公司向芬蘭稅務(wù)主管當局提出修改中芬稅收協(xié)定關(guān)于股息條款的內(nèi)容。根據(jù)該公司的訴求，芬蘭稅務(wù)當局向我國稅務(wù)當局提出了修改協(xié)定的要求。通過談判，2010年中芬兩國簽署新協(xié)定，規(guī)定股息的優(yōu)惠稅率是5%。該協(xié)定自2010年11月25日起生效，并適用于2011年1月1日以后取得的所得。2011年，該芬蘭跨國公司享受股息減免稅額高達億元，占北京市國稅局2011年非居民享受稅收協(xié)定待遇總金額的一半?！巴晟贫愂諈f(xié)定，稅企要加強合作?！北本┦械囟惥謬H稅務(wù)處副處長王秉明說。他表示，目前我國與相關(guān)國家（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定和安排中，很多沒有稅收饒讓條款。在國家大力推進“一帶一路”建設(shè)的背景下，我國應(yīng)當從服務(wù)國家戰(zhàn)略的高度，考慮完善稅收協(xié)定，明確我國居民企業(yè)赴境外投資的稅收饒讓抵免政策，給“走出去”企業(yè)創(chuàng)造良好的競爭環(huán)境，提升其競爭力?？椎り柦ㄗh，一是在國內(nèi)法中加入稅收饒讓的規(guī)定。規(guī)定只要企業(yè)在投資目的國的經(jīng)營符合該國政府的減免稅規(guī)定，在當?shù)叵硎軠p免稅優(yōu)惠，回國匯算清繳時，就能將在該國獲得的稅收優(yōu)惠金額視同已繳納稅款給予饒讓抵免；二是加快與“一帶一路”沿線國家稅收協(xié)定的談簽和修訂，在稅收協(xié)定中加入稅收饒讓條款。特別是目前中國企業(yè)投資較多但還沒有談簽稅收協(xié)定的國家，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該加快談簽的步伐?！?/p>

【中國和柬埔寨的雙邊稅收協(xié)定-稅收饒讓-taxspareclause：

二、在中國，按照中國法律規(guī)定，消除雙重征稅如下:

（一）中國居民從柬埔寨取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在柬

埔寨的應(yīng)納稅額，可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是，

抵免額不應(yīng)超過對該項所得按照中國稅法和規(guī)章計算的中國稅

收數(shù)額。

（二）從柬埔寨取得的所得是柬埔寨居民公司支付給中國居

民的股息，并且該中國居民擁有支付股息公司股份不少于10%的，

該項抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就該項所得繳納的柬埔寨稅收。

三、在本條中，“應(yīng)納稅額”應(yīng)認為包括本應(yīng)繳納、但依據(jù)

締約國一方國內(nèi)法律或規(guī)章促進經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)優(yōu)惠而給予的

減免稅額。此款規(guī)定自協(xié)定生效之日起10年內(nèi)有效，但締約國雙

方主管當局可通過協(xié)商延長該期限。

中國和越南的雙標稅收協(xié)定：

二、在中國，消除雙重征稅如下：

（一）國居民從越南取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在越南繳

納的稅額，可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是，抵免

額不應(yīng)超過對該項所得按照中國稅法和規(guī)章計算的中國稅收數(shù)

額。

（二）從越南取得的所得是越南居民公司支付給中國居民公

司的股息，同時該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少于

10%的，該項抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就該項所得繳納的越南

稅收。

三、第一款和第二款中，在越南或者中國繳納的稅額，按照

上下文，應(yīng)視為包括假如沒有按照締約國為促進經(jīng)濟發(fā)展的法律

給予減稅、免稅而本應(yīng)繳納的稅額。在第十條第二款、第十一條

第二款和第十二條第二款情況下，該稅額應(yīng)視為股息、利息和特

許權(quán)使用費總額的10%?！俊?/p>

一、在中國，消除雙重征稅如下：

【根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例、財稅【2009】125號文和財稅【2017】84號文的相關(guān)規(guī)定，中國企業(yè)可根據(jù)下列規(guī)定確定當期實際可抵免的境外所得稅稅額。

直接抵免：可直接抵免的境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。主要包括：

企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅；

來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。

間接抵免：可間接抵免的境外所得稅稅額，是指居民企業(yè)取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股20%以上（含20%，下同）的規(guī)定層級（最多可向下抵免五層）的外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔的稅額，其計算公式如下：

本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額＝（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額。

饒讓抵免：根據(jù)規(guī)定，饒讓抵免是指居民企業(yè)在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)），按所在國家（地區(qū)）稅法獲得的所得稅減免待遇，且按照有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，該減免稅額應(yīng)視同為所在國家（地區(qū)）的已實繳稅款，而可在中國辦理稅收抵免?！?/p>

【不分國不分項

財政部_關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知

財稅【2017】84號2017-12-28

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

根據(jù)《_企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《財政部國家_關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就完善我國企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題通知如下：

一、企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

二、企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：

第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；

第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。

三、企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，按照財稅〔2009〕125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。

財稅【2009】125號財政部國家_關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知【條款廢止】

一、居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所(以下統(tǒng)稱企業(yè))依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的，適用本通知。

二、企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、稅收協(xié)定以及本通知的規(guī)定，準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關(guān)的項目后，確定當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：

(一)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額(以下稱境內(nèi)應(yīng)納稅所得額)和分國(地區(qū))別的境外所得的應(yīng)納稅所得額(以下稱境外應(yīng)納稅所得額);

(二)分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額;

(三)分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

企業(yè)不能準確計算上述項目實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家(地區(qū))繳納的稅收均不得在該企業(yè)當期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。

三、企業(yè)應(yīng)就其按照實施條例第七條規(guī)定確定的中國境外所得(境外稅前所得)，按以下規(guī)定計算實施條例第七十八條規(guī)定的境外應(yīng)納稅所得額：

(一)居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項收入、支出按企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定確定。

居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。

(二)居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，扣除按照企業(yè)所得稅法及實施條例等規(guī)定計算的與取得該項收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn);來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價款的日期確認收入實現(xiàn)。

(三)非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)就其發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的各項應(yīng)稅所得，比照上述第(二)項的規(guī)定計算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。

(四)在計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外(分國(地區(qū))別，下同)應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。

(五)在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。

六、除_財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照實施條例第八十條規(guī)定由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國企業(yè)：

第一層：單一居民企業(yè)直接持】

（一）中國居民從新加坡取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在新加坡對該項所得繳納的稅額，可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對該項所得按照中國稅法和規(guī)章計算的中國稅收數(shù)額。

（二）從新加坡取得的所得是新加坡居民公司支付給中國居民公司的股息，同時該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少于百分之十的，該項抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就其所得繳納的新加坡稅收。

【這個10%后來改成了20%。這個和國內(nèi)的125號文，84號文，達成了一致。但是，這是協(xié)定，為啥不能和SG一樣，用10%呢？

說起來就氣，海南是20%的持股比例+5%的所得稅稅率。20%太高，高于國際標準的10%甚至5%。5%太低，有哪個國家是5%的所得稅稅率的？還是法定稅率？？

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

本條所稱新增境外直接投資所得應(yīng)當符合以下條件：

（一）從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。

（二）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

本條所稱旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，按照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄執(zhí)行。】

二、在新加坡，消除雙重征稅如下：

新加坡居民從中國取得的按本協(xié)定規(guī)定可以在中國征稅的所得，根據(jù)新加坡關(guān)于在其他國家所交稅款允許抵免新加坡稅收的法律規(guī)定，新加坡將允許對該項所得無論是以直接或扣繳方式交納的中國稅收，在該居民新加坡所得的應(yīng)交稅款中予以抵免。當該項所得是中國居民公司支付給新加坡居民公司的股息，同時該新加坡公司直接或間接擁有首先提及公司股本不少于百分之十的，該項抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就據(jù)以支付股息部份的利潤所繳納的中國稅收。

三、在本條第二款規(guī)定的抵免中，繳納的中國稅收應(yīng)視為包括假如沒有按_企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定給予免除、減少或退還而可能繳納的中國稅收數(shù)額。

籌劃稅收合同范本第4篇一、在本協(xié)定中，“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、管理機構(gòu)所在地、總機構(gòu)所在地、注冊地或任何其他類似標準，在該締約國負有納稅義務(wù)的人，也包括該締約國、地方當局或法定機構(gòu)?！揪用袷侨说囊徊糠?，人包括個人和公司?！?/p>

二、由于第一款的規(guī)定，同時為締約國雙方居民的個人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：

(一）應(yīng)認為僅是其永久性住所所在締約國的居民；如果在締約國雙方同時有永久性住所，應(yīng)認為是與其個人和經(jīng)濟關(guān)系更密切（重要利益中心）所在締約國的居民；【加比規(guī)則：永久性住所-重要利益中心-習慣性住所-國籍。】

【從實到虛，由近及遠?！?/p>

（二）如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性住所，應(yīng)認為是其有習慣性居處所在國的居民；

（三）如果其在締約國雙方都有，或者都沒有習慣性居處，應(yīng)認為僅是其國民所屬締約國的居民；

（四）在其他任何情況下，締約國雙方主管當局應(yīng)通過協(xié)商解決。

三、由于第一款的規(guī)定，除個人以外，同時為締約國雙方居民的人，應(yīng)認為是其實際管理機構(gòu)所在締約國的居民。如果其實際管理機構(gòu)不能確定，應(yīng)由締約國雙方主管當局通過相互協(xié)商解決。

籌劃稅收合同范本第5篇一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費，可以在該締約國另一方征稅。

二、然而，這些特許權(quán)使用費也可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超