初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題及答案解析

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題及答案解析

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題及答案解析「篇一」

20xx年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題及答案解析「選擇題」

不定項(xiàng)選擇題

某工業(yè)企業(yè)20xx年度部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

1）銷(xiāo)售收入4800萬(wàn)元;銷(xiāo)售成本20xx萬(wàn)元;增值稅700萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加

80萬(wàn)元。

2）銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。

3）管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40

萬(wàn)元。

4）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬(wàn)元，年

利率為10%（銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%）o

5）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中包括向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰

款1萬(wàn)元，通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。

6）12月中旬，該企業(yè)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，將20xx年開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票

登記簿銷(xiāo)毀。

已知：該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,已預(yù)

繳企業(yè)所得稅157萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1>、下列說(shuō)法中正確的是

A.企業(yè)銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法正確

B.企業(yè)銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法不正確

C.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年

D.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年

【正確答案】BC

【答案解析】已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期

滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。該企業(yè)將20xx年開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿

銷(xiāo)毀，保存時(shí)間未滿(mǎn)5年，所以該做法是不正確的。

<2>、下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)費(fèi)用的稅務(wù)處理中，不正確的是

A.該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全額在當(dāng)年的所得稅前扣除

B.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以據(jù)實(shí)在所得稅前扣除

C.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除50%

D.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除100%

【正確答案】ABD

【答案解析】①?gòu)V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=4800X15%=720（萬(wàn)元）；廣告費(fèi)

和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=800+20-720=100（萬(wàn)元）②銷(xiāo)售收入

*5%。=4800*5%。=24（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)*60%=50*60%=30（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

限額為24萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-24=26（萬(wàn)元）③新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用可按實(shí)

際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=40X50%=20（萬(wàn)元）

<3>、下列說(shuō)法正確的是

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予稅前扣除

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的'利息、，不得稅前扣除

C.該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除50萬(wàn)元

D.該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除30萬(wàn)元

【正確答案】ABD

【答案解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)

同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。該企業(yè)向非

金融機(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額=50910%X6%=30（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=50-30=20（萬(wàn)元）

<4>、該企業(yè)下列項(xiàng)目可以在稅前扣除的是

A.向供貨商支付違約金5萬(wàn)元

B.接受工商局罰款1萬(wàn)元

C.通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元

D.增值稅700萬(wàn)元

【正確答案】AC

【答案解析】向供貨商支付的違約金5萬(wàn)元可以在稅前扣除;工商罰款1萬(wàn)元

不得稅前扣除;公益性捐贈(zèng)扣除限額=628X12%=75.36（萬(wàn)元），該企業(yè)實(shí)際捐贈(zèng)額為

20萬(wàn)元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除。

<5>、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅是萬(wàn)元。

A.36.75

B.33

C.31.75

D.26.75

【正確答案】C

【答案解析】該企業(yè)20xx年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20+20+1=755（萬(wàn)元）;

該企業(yè)20xx年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=755X25%=188.75（萬(wàn)元）;該企業(yè)20xx年度應(yīng)補(bǔ)

繳的企業(yè)所得稅稅額=188.75-157=31.75（萬(wàn)元）。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題及答案解析「篇二」

20xx年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答

案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.下列各項(xiàng)中，屬于單方行為的是領(lǐng)學(xué)網(wǎng)

A.立遺囑

B.締結(jié)婚姻

C.簽訂合同

D.銷(xiāo)售商品

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)A：?jiǎn)畏叫袨槭侵赣煞芍黧w一方的意思表示即可成立的法

律行為，如遺囑、行政命令等；（2）選項(xiàng)BCD：多方行為是指由兩個(gè)或兩個(gè)以上的多

方法律主體意思表示一致而成立的法律行為。

2.在訴訟時(shí)效期間最后6個(gè)月內(nèi)，因致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效

期間暫時(shí)停止計(jì)算。

A.發(fā)生不可抗力

B.當(dāng)事人提起訴訟

C.當(dāng)事人一方提出要求

D.當(dāng)事人同意履行義務(wù)

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)A：在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他

障礙致使權(quán)利人不能行使訴訟請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效期間暫停計(jì)算；（2）選項(xiàng)BCD：屬

于訴訟時(shí)效的中斷事由。

3.下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的是

A.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的《中華人民共和國(guó)公司法》

B.國(guó)務(wù)院制定的《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》

C.深圳市人民代表大會(huì)制定的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》

D.中國(guó)人民銀行制定的《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)A屬于“法律”；（2）選項(xiàng)B屬于“行政法規(guī)”；（3）選項(xiàng)C屬

于“地方性法規(guī)”；（4）選項(xiàng)D屬于“行政規(guī)章”。

4.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不正確的是

A.仲裁實(shí)行自愿原則

B.當(dāng)事人不履行仲裁裁決的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的規(guī)定向

人民法院申請(qǐng)執(zhí)行

C.當(dāng)事人不服仲裁裁決的，可以向人民法院提起訴訟

D.仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄

【答案】C

【解析】仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴

的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。

5.下列對(duì)法所作的分類(lèi)中，以法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式為依據(jù)進(jìn)行分類(lèi)的是

A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.實(shí)體法和程序法

D.一般法和特別法

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)B：是根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序所作的分類(lèi)；（2）選項(xiàng)

C：是根據(jù)法的內(nèi)容所作的分類(lèi)；（3）選項(xiàng)D：是根據(jù)法的空間效力、時(shí)間效力或?qū)?/p>

人的效力所作的分類(lèi)。

6.20xx年3月1日，甲公司與陳某簽訂勞動(dòng)合同，3月5日陳某正式上班，4

月1日過(guò)了試用期，4月15日領(lǐng)取工資。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，甲公司

與陳某建立勞動(dòng)關(guān)系的起始時(shí)間為

A.3月1日

B.3月5日

C.4月1日

D.4月15日

【答案】B

【解析】（1）用人單位自“用工之日起”（3月5日）即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)

系；（2）用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自“用工之日起”建

立。

7.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，關(guān)于非全日制用工的下列表述中，正確的是

A.雙方當(dāng)事人可以約定試用期

B.用人單位終止用工不需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

C.用人單位不能隨時(shí)通知?jiǎng)趧?dòng)者終止用工

D.雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)A：非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期；（2）選項(xiàng)BC：

非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時(shí)通知對(duì)方終止用工;終止用工的，用

人單位不向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；（3）選項(xiàng)D：非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口

頭協(xié)議。

8.某企業(yè)職工王某的月工資為7000元，當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY為20xx元。根據(jù)

社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，王某每月應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為元。

A.160

B.360

C.480

D.560

【答案】C

【解析】（1）本人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ鹿べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄?/p>

工資的300%作為繳費(fèi)基數(shù)；（2）王某每月應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

=20xxX3X8%=480（元）。

9.張某失業(yè)前，用人單位和本人累計(jì)繳納了4年失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法

律制度的規(guī)定，張某領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為

A.12個(gè)月

B.18個(gè)月

C.24個(gè)月

D.48個(gè)月

【答案】A

【解析】（1）失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi)滿(mǎn)1年不足5年的，領(lǐng)

取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為12個(gè)月;（2）累計(jì)繳費(fèi)滿(mǎn)5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保

險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為18個(gè)月；（3）累計(jì)繳費(fèi)10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)

為24個(gè)月。

10.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票出票金額和實(shí)際結(jié)算金

額的表述中，正確的是

A.如果出票金額低于實(shí)際結(jié)算金額，銀行應(yīng)按出票金額辦理結(jié)算

B.如果出票金額高于實(shí)際結(jié)算金額，銀行應(yīng)按出票金額辦理結(jié)算

C.如果出票金額低于實(shí)際結(jié)算金額，銀行應(yīng)按實(shí)際結(jié)算金額辦理結(jié)算

D.如果出票金額高于實(shí)際結(jié)算金額，銀行應(yīng)按實(shí)際結(jié)算金額辦理結(jié)算

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)AC：實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理；（2）選項(xiàng)

BD：銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，銀行應(yīng)按照實(shí)際結(jié)算金額辦理結(jié)

算，多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。

n.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)記載日期中，屬于必須記載事項(xiàng)

的是

A.承兌日期

B.保證日期

C.出票日期

D.背書(shū)日期

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A：匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票

之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期；（2）選項(xiàng)B：保證人在票據(jù)或粘單上未記載保

證日期的，出票日期為保證日期；（3）選項(xiàng)D：背書(shū)未記載日期的，視為在票據(jù)到期

日前背書(shū)。

12.甲公司向乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批原材料，開(kāi)出一張票面金額為30萬(wàn)元的銀行承兌

匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及

有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為

3.6%,一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的

有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為元。

A.301680

B.298980

C.298950

D.298320

【答案】B

【解析】實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。

本題中貼現(xiàn)日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業(yè)從銀

行取出的金額=300000-300000X3.6%X(34+360)=298980(元)。

高端私教班，通關(guān)承諾，學(xué)至通過(guò)，專(zhuān)享一對(duì)一私教服務(wù)

13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是

A.出租房屋

B.提供保險(xiǎn)服務(wù)

C.機(jī)器維修

D.土地租賃

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

14.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是

A.汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售小汽車(chē)

B.珠寶店進(jìn)口鉆石飾品

C.煙草專(zhuān)賣(mài)店零售卷煙

D.酒廠委托加工白酒

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷(xiāo)售小汽車(chē)時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，汽

車(chē)專(zhuān)賣(mài)店零售小汽車(chē)時(shí)不需要再繳納消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)B：珠寶店進(jìn)口鉆石飾品時(shí)不

需要繳納消費(fèi)稅，零售鉆石飾品時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；（3）選項(xiàng)C：卷煙的消費(fèi)稅

可能發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)，零售卷煙不需要再繳納消費(fèi)稅；（4）

選項(xiàng)D：委托加工白酒，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳

消費(fèi)稅;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

15.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的

已納稅款可以扣除的是

A.以委托加工收回的.已稅小汽車(chē)為原料生產(chǎn)的小汽車(chē)

B.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品

C.以委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

D.以委托加工收回的已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)AD：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款可以扣除的范圍

中不包括小汽車(chē)和白酒；（2）選項(xiàng)C：委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的

貴重首飾及珠寶、玉石，可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅;但是，納稅人用委

托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，

在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費(fèi)稅稅款。

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷(xiāo)售貨物確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的

表述中，正確的是

A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時(shí)確認(rèn)

B.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)

C.銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)

D.銷(xiāo)售商品需要安裝的，在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A：銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)

收入；（2）選項(xiàng)B：銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確

認(rèn)收入；（3）選項(xiàng)D：銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢

驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

所得額時(shí)，允許按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除的是

A.稅收滯納金

B.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.企業(yè)所得稅稅款

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)ACD：均不得在稅前扣除；（2）選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，

不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

18.甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)入小汽車(chē)12輛，根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列行

為中，應(yīng)當(dāng)由甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店作為納稅人繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是

A.將其中6輛銷(xiāo)售給客戶(hù)

B.將其中2輛作為董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的專(zhuān)用轎車(chē)

C.將其中1輛贈(zèng)送給乙企業(yè)

D.庫(kù)存3輛尚未售出

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)由購(gòu)買(mǎi)方繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；（2）選項(xiàng)B：甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店

屬于“購(gòu)買(mǎi)并自用”，應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；（3）選項(xiàng)C：應(yīng)當(dāng)由受贈(zèng)方繳納車(chē)輛購(gòu)

置稅；（4）選項(xiàng)D：購(gòu)入待售車(chē)輛不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，待進(jìn)一步處置時(shí)再行確定

納稅人、繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

19.某貨運(yùn)公司20xx年年初擁有載貨汽車(chē)10輛、掛車(chē)5輛，整備質(zhì)量均為20

噸;擁有乘用車(chē)5輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車(chē)年基準(zhǔn)稅額每噸40元，乘用車(chē)年

基準(zhǔn)稅額為每輛360元。根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，該公司20xx年應(yīng)繳納車(chē)船

稅元。

A.9400

B.10200

C.11800

D.120xx

【答案】C

【解析】（1）掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅；（2）該公司20xx年應(yīng)繳納車(chē)

船稅=10X20X40+5X20X40X50%+5X360=11800（元）。

20.甲煙草公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)一批煙葉，不含價(jià)外補(bǔ)貼的收購(gòu)價(jià)款為

226萬(wàn)元。已知，價(jià)外補(bǔ)貼為煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%,煙葉稅稅率為20%,增值稅稅

率為13%。根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅稅額為

A.2264-(1+13%)X(1+10%)X20%=44(萬(wàn)元)

B.226X(1+10%)X20%=49,72(萬(wàn)元)

C.226X(1+13%)X20%=51.08(萬(wàn)元)

D.2264-(1+13%)X20%=40(萬(wàn)元)

【答案】B

【解析】(1)煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款

X(1+10%)X20%=226X(1+10%)X20%=49.72(萬(wàn)元)；(2)煙葉收購(gòu)價(jià)款不含增值稅,

不需要價(jià)稅分離。

21.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍

的是

A.政府向企業(yè)出讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.企業(yè)將閑置房產(chǎn)出租

C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)

D.對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出

讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅；（2）選項(xiàng)B：房地產(chǎn)的出租，不屬于土地增值稅的

征稅范圍；（3）選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的交換行為，屬于土地增值稅的征稅范圍；（4）選項(xiàng)

D：國(guó)有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值，不屬于土地

增值稅的征稅范圍。

22.北京市某企業(yè)20xx年7月轉(zhuǎn)讓一塊未經(jīng)開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)，取得收入

20xx萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)110萬(wàn)元。20xx年3月取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款

1000萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。根據(jù)土地增值稅法律制度的

規(guī)定，該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)的“土地增值額”為萬(wàn)元。

A.20xx-1000=1000

B.20xx-110-1000=890

C.20xx-110-1000-60=830

D.20xx-1000-60=940

【答案】C

【解析】（1）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)

戶(hù)手續(xù)費(fèi)和契稅（60萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金

額”（1000+60=1060）,準(zhǔn)予扣除；（2）納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維

護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅（110萬(wàn)元）,準(zhǔn)予扣除；（3）土地增值額=20xx-110-

1000-60=830（萬(wàn)元）。

23.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一

般不得超過(guò)

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.1年

D.3年

【答案】B

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月。

24.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申領(lǐng)增值稅發(fā)

票申請(qǐng)單，內(nèi)可以領(lǐng)到增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

A.5天

B.7天

C.10天

D.15天

【答案】A

【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案

中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

L根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列糾紛中，不能提請(qǐng)仲裁的有

A.租賃合同糾紛

B.繼承糾紛

C.監(jiān)護(hù)權(quán)歸屬糾紛

D.離婚糾紛

【答案】BCD

【解析】（1）下列糾紛不能提請(qǐng)仲裁：①與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶

養(yǎng)、繼承糾紛;②行政爭(zhēng)議。（2）下列仲裁不適用于《仲裁法》，而由別的法律予以

調(diào)整：①勞動(dòng)爭(zhēng)議;②農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

2.下列案件中，適用《民事訴訟法》的有

A.公民名譽(yù)權(quán)糾紛案件

B.企業(yè)與銀行因票據(jù)糾紛提起訴訟的案件

C.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅收征納爭(zhēng)議提起訴訟的案件

D.勞動(dòng)者與用人單位因勞動(dòng)合同糾紛提起訴訟的案件

【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)C：納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅收征納爭(zhēng)議提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)適

用行政訴訟程序；（2）選項(xiàng)D：勞動(dòng)仲裁不同于商事仲裁，但勞動(dòng)合同糾紛案件適用

民事訴訟程序?qū)徖怼?/p>

3.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，用人單位可單方面解除勞動(dòng)合

同的有

A.胡某被依法追究刑事責(zé)任

B.錢(qián)某嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度

C.張某嚴(yán)重失職、營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害

D.王某因懷孕無(wú)法擔(dān)任工作

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的，用人單位既不得解除勞動(dòng)

合同，也不得終止勞動(dòng)合同。

4.勞動(dòng)合同期限內(nèi)，甲公司的職工王某正好處在孕期，但甲公司要解除勞動(dòng)合

同。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有

A.甲公司不能解除勞動(dòng)合同

B.甲公司可以解除勞動(dòng)合同

C.如果甲公司提出解除勞動(dòng)合同，王某提出繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履

行

D.如果甲公司提出解除勞動(dòng)合同，王某也同意不繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的，解除勞

動(dòng)合同后，甲公司應(yīng)當(dāng)向王某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

【答案】AC

【解析】（1）選項(xiàng)AB：在女職工懷孕期間，用人單位不得解除勞動(dòng)合同；（2）選

項(xiàng)CD：如果用人單位違法解除勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)者可以要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同，

享受在勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間的待遇;如果勞動(dòng)者不愿繼續(xù)履行勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同

的履行已經(jīng)不可能，用人單位應(yīng)當(dāng)依照《勞動(dòng)合同法》規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的2倍

向勞動(dòng)者支付賠償金，支付了賠償金的，不再支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)該是

賠償金，不是補(bǔ)償金）。

5.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列情形中，視同工傷的有

A.上班時(shí)發(fā)病死亡

B.上班時(shí)突發(fā)疾病經(jīng)搶救第71小時(shí)之后死亡的

C.因搶救國(guó)家財(cái)產(chǎn)而受傷的

D.上班時(shí)出去報(bào)私仇而受傷的

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時(shí)內(nèi)經(jīng)

搶救無(wú)效死亡的，視同工傷。

6.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目中，由用人單位和勞動(dòng)者

共同繳納的有

A.失業(yè)保險(xiǎn)

B.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

C.工傷保險(xiǎn)

D.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)

【答案】ABD

【解析】（1）由用人單位和勞動(dòng)者共同繳納的：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

和失業(yè)保險(xiǎn)；（2）由用人單位繳納的：生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

7.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有

A.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)，在驗(yàn)資期間只收不付

B.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)可用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取

C.一般存款賬戶(hù)可用于支取現(xiàn)金

D.撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)先撤銷(xiāo)一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬

戶(hù)，將其賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶(hù)后，方可辦理基本存款賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)的有

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B.出租設(shè)備

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”，已納入“營(yíng)改增”的范圍；（2）

選項(xiàng)B：屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”，已納入“營(yíng)改增”的范圍；（3）選項(xiàng)C：屬于營(yíng)業(yè)

稅的征稅范圍；（4）選項(xiàng)D：屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)”，已納入“營(yíng)改增”的范圍

9.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的有

A.汽車(chē)輪胎生產(chǎn)企業(yè)

B.珠寶首飾零售商

C.鞭炮零售商

D.紅酒進(jìn)口商

【答案】BC

【解析】（1）選項(xiàng)B：“金銀首飾、柏金首飾和鉆石及鉆石飾品”（不包括珠寶

首飾）在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;其他貴重首飾和珠寶玉石，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和

委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)C：鞭炮、焰火在生

產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述

中，正確的有

A.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)

產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生

時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不

動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.納稅人自建建筑物后銷(xiāo)售的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物

的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)AB：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者

不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款

的當(dāng)天。

11.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列稅目中，

采用“定額和比例相結(jié)合扣除”的計(jì)算方式的有

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.工資、薪金所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)ABD：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)

租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元（“定額扣除”）；4000元

以上的，減除20%的費(fèi)用（“比例扣除"）；（2）選項(xiàng)C：工資、薪金所得以每月收入

額減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（3500元或者4800元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

12.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為

一次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有

A.李某將小說(shuō)在某報(bào)刊上連載6個(gè)月，每月取得稿酬收入1500元

B.胡某在某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)連續(xù)授課4個(gè)月，每月取得課酬收入8800元

C.趙某將一項(xiàng)專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)使用1年，專(zhuān)利使用費(fèi)分3個(gè)月收取，每月

10000元

D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元

【答案】BD

【解析】（1）選項(xiàng)A：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得

的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：勞務(wù)報(bào)酬屬于同一事項(xiàng)連續(xù)

取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；（3）選項(xiàng)C：特許權(quán)使用費(fèi)所得，以

“某項(xiàng)”特許權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次，如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆

支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅；（4）選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)租

賃所得以“1個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收。

13.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，實(shí)行從量計(jì)征關(guān)稅的有

A.攝像機(jī)

B.小汽車(chē)

C.啤酒

D.原油

【答案】CD

【解析】（1）進(jìn)口關(guān)稅一般采用比例稅率，實(shí)行從價(jià)計(jì)征的辦法；（2）對(duì)啤酒、

原油等少數(shù)貨物實(shí)行從量計(jì)征；（3）對(duì)廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等實(shí)行從價(jià)加

從量的復(fù)合稅率。

14.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，資源稅按定額征收的是

A.原油

B.天然氣

C.固體鹽

D.有色金屬礦原礦

【答案】CD

【解析】資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，對(duì)“原油和天然氣”兩個(gè)

稅目按照比例稅率從價(jià)征收，其他稅目按照固定稅額從量征收。

15.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有

A.人身保險(xiǎn)合同

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

C.購(gòu)銷(xiāo)合同

D.委托代理合同

【答案】BC

【解析】人身保險(xiǎn)合同和委托代理合同，不屬于印花稅的征稅范圍。

三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得

1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。）

1.部門(mén)規(guī)章的效力低于憲法的效力。

【答案】V

2.作為平等民事主體的當(dāng)事人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，只能選擇訴訟方式。

【答案】X

【解析】平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)

益糾紛，也可以申請(qǐng)仲裁。

3.勞動(dòng)者和用人單位發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議，可以不經(jīng)勞動(dòng)仲裁直接向人民法院提起勞

動(dòng)訴訟。

【答案】X

【解析】勞動(dòng)仲裁是勞動(dòng)爭(zhēng)議當(dāng)事人向人民法院提起訴訟的必經(jīng)程序。

4.失業(yè)人員個(gè)人不繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，也不享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。

【答案】X

【解析】失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間，參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，享受基本

醫(yī)療保險(xiǎn)待遇，失業(yè)人員應(yīng)當(dāng)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)從失業(yè)保險(xiǎn)基金中支付，個(gè)人

不繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

5.職工跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其失業(yè)保險(xiǎn)關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。

【答案】V

【解析】個(gè)人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系、基本醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系和

失業(yè)保險(xiǎn)關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。

6.委托收款以單位為付款人的，銀行應(yīng)于當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。

【答案】X

【解析】（1）委托收款以“銀行”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支

付給收款人；（2）以“單位”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人，需要將有關(guān)債

務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付

款，付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款。

7.增值稅納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其增值稅納

稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

【答案】V

8.納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全

部?jī)r(jià)款征收消費(fèi)稅。

【答案】V

9.房產(chǎn)所有人將房屋贈(zèng)與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征收土地增值稅。

【答案】V

10.對(duì)于因故退還的中國(guó)出口貨物已經(jīng)征收的出口關(guān)稅，海關(guān)予以退還。

【答案】X

【解析】（1）因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口

關(guān)稅不予退還；（2）因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口

關(guān)稅不予退還。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題及答案解析「篇三」

20xx年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題及答案解析

1［單選題］在計(jì)提資產(chǎn)減值時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以按照單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值的

是

A.總部資產(chǎn)

B.商譽(yù)

C.礦山專(zhuān)用鐵路

D.貨運(yùn)汽車(chē)

【參考答案】D

【參考解析】

總部資產(chǎn)、商譽(yù)和礦山專(zhuān)用鐵路沒(méi)有獨(dú)立的現(xiàn)金流量，不能按照單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提

減值，而應(yīng)該按照相關(guān)資產(chǎn)組計(jì)提減值。只有貨運(yùn)汽車(chē)有獨(dú)立的現(xiàn)金流，可以按單

項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值。

2［單選題］20xx年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80%的股份，能

夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。20xx年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品100件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每

件2萬(wàn)元，甲公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。20xx年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品70

件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為2.2萬(wàn)元;年末結(jié)存A商品30件。20xx年12月31日，A商品

每件可變現(xiàn)凈值為L(zhǎng)8萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元。20xx年乙

公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品20件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。20xx年12月31日，乙公

司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬(wàn)

元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為7萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅

稅率均為25%,均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。20xx年年末甲公司編制合并

財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的20xx年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)是萬(wàn)

yuo

A.-3.75

B.1.75

C.1.25

D.7

【答案】B

【解析】20xx年12月31日，因結(jié)存存貨每件可變現(xiàn)凈值1.3萬(wàn)元小于銷(xiāo)售

方每件成本L5萬(wàn)元，所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨的賬面價(jià)值=10X1.3=13（萬(wàn)

元），計(jì)稅基礎(chǔ)=10X2=20（萬(wàn)元），20xx年12月31日應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的

遞延所得稅資產(chǎn)余額=（20T3）X25%=1.75（萬(wàn)元）。

3［單選題］在采用追溯調(diào)整法處理會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是

A.會(huì)計(jì)政策變更影響留存收益的金額

B.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)

D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的'利潤(rùn)

【參考答案】D

【參考解析】

會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影

響，以