會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷16（共384題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷16（共9套）（共384題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、N公司于2001年1月購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，合計(jì)支付價(jià)款80萬元，合同規(guī)定受益年限為8年。2003年3月，注冊會(huì)計(jì)師對該公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)N公司2001年年末應(yīng)提減值準(zhǔn)備3．5萬元，實(shí)際提取的減值準(zhǔn)備21萬元，經(jīng)查N公司的做法屬于濫用會(huì)計(jì)政策、人為調(diào)節(jié)利潤，應(yīng)予調(diào)整；2002年不需補(bǔ)提。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，該項(xiàng)會(huì)計(jì)調(diào)整對2002年度稅前利潤的影響凈額為()萬元。(N公司2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出日為2003年4月20日)A、-2.5B、2.5C、15D、17.5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2001年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備3.5萬元，2001年度實(shí)際提取的減值準(zhǔn)備21萬元；多計(jì)提減值準(zhǔn)備21-3．5=17.5(萬元)借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2001年?duì)I業(yè)外支出17.5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費(fèi)用[17.5÷(8-1)]2.5貸：無形資產(chǎn)2.52、A公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為525萬元，可抵減時(shí)間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬元。采用遞延法時(shí)A公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為()萬元。A、84.6B、579.6C、-45D、585標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：3、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A、用稅后利潤補(bǔ)虧B、盈余公積補(bǔ)虧C、法定公益金用于建造集體福利設(shè)施D、盈余公積轉(zhuǎn)增資本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤，當(dāng)盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，留存收益總額減少。4、甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品2100件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1800件，單位售價(jià)1萬元(不含增值稅，本題下同)；對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售300件，單位售價(jià)0．9萬元。A產(chǎn)品的單位成本(賬面價(jià)值)為0．6萬元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()萬元。A、1350B、1566C、1890D、2070標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：由于對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售比例=300÷2100=14．29%＜20%，因此，甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1800×0.6×120%+300×0.9=1566(萬元)。5、下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有()。A、廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入B、與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入C、對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入E、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。6、以下各項(xiàng)符合謹(jǐn)慎性原則的做法是()。A、按照成本與市價(jià)孰低法，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，實(shí)際計(jì)提100萬元B、按照成本與市價(jià)孰低法，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，考慮當(dāng)期利潤仍然高，還有能力多提準(zhǔn)備，實(shí)際計(jì)提200萬元C、期末未決訴訟很可能導(dǎo)致賠償100萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表D、期末未決訴訟有可能導(dǎo)致賠償，將或有負(fù)債100萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表E、將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為移動(dòng)平均法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：B、C、D選項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更。7、某企業(yè)對外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告。4月30日收到帶息應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個(gè)月，面值150000元，票面利率6%。票據(jù)到期收到款項(xiàng)時(shí)，該企業(yè)登記財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額()元。A、3000B、750C、0D、4500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：由于每個(gè)季末計(jì)提利息，第2季度末計(jì)提利息150000×6%×2／12=1500(元)；第3季度末計(jì)提利息150000×6%×3／12=2250(元)；所以10月31日尚未計(jì)提利息為150000×6%×1／12=750(元)。8、AD商業(yè)企業(yè)采用零售價(jià)法計(jì)算期末存貨成本。2003年5月該企業(yè)月初庫存商品成本為7875萬元，售價(jià)總額為11250萬元；本月購進(jìn)庫存商品成本為16425萬元，售價(jià)總額為22500萬元；本月銷售總額為27000萬元。該企業(yè)月末存貨成本為()萬元。A、4826.55B、4725C、4860D、4927.5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)進(jìn)銷差價(jià)率=(3375+6075)／(11250+22500)=0.28；(2)月末庫存商品的成本=(11250+22500-27000)×(1-0.28)=6750×(1-0.28)=4860(萬元)9、甲公司以公允價(jià)值為250萬元的固定資產(chǎn)換人乙公司公允價(jià)值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10,萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值為()萬元。A、212.6B、220C、239D、242.60標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的損益=30-(30／250)×(300-20-10)=-2.40(萬元)；甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值=(300-20-10)-2.4-30+5=242.60(萬元)10、某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收賬款年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例均假設(shè)為應(yīng)收賬款余額的5％。該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為1200000元；第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款期末余額為1400000元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠10000元中有4000元無法收回，確認(rèn)為壞賬，期末應(yīng)收賬款余額為1300000元。第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應(yīng)收賬款余額為1500000元。則該企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備在四年中累計(jì)計(jì)人管理費(fèi)用的金額為()元。A、24000B、74000C、75000D、84000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析11、某公司有甲、乙、丙三種存貨，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價(jià)。假設(shè)該公司“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶2001年12月初的貸方余額為6000元；其中甲存貨為2000元、乙存貨3000元、丙存貨1000元；2001年12月31日甲、乙、丙三種存貨的賬面成本和可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20000元，可變現(xiàn)凈值17000元；乙存貨成本30000元，可變現(xiàn)凈值29000元；丙存貨成本55000元，可變現(xiàn)凈值50000元；2001年12月發(fā)出存貨均為生產(chǎn)所用，且無存貨處置事項(xiàng)。則該公司2001年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元。A、3000B、6000C、8000D、9000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：[(20000-17000)-2000]+[(30000-29000)-3000]+[(55000-50000)-1000]=3000(元)12、Y公司本月銷售A設(shè)備情況如下：(1)現(xiàn)款銷售10臺(tái)，售價(jià)100000元(不含增價(jià)稅，本題下同)已人賬；(2)需要安裝的銷售2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分；(3)分期收款銷售4臺(tái)，售價(jià)40000元，第一期款項(xiàng)20000元已收到人賬；(4)附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是()元。A、120000B、140000C、163000D、183000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元)13、N公司于2000年12月1日購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提折舊)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)?？紤]到技術(shù)進(jìn)步因素，公司從2002年1月起將該項(xiàng)設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法。假設(shè)公司適用所得稅稅率為33％，所得稅采用債務(wù)法核算，則該設(shè)備折舊方法變更的累積影響數(shù)為()萬元。A、40B、-26.8C、53.2D、-40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：該設(shè)備折舊方法變更的累積影響數(shù)：(600×2／5-600×5／15)×67%=26.8(萬元)14、某企業(yè)原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額267元；當(dāng)月購人甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)實(shí)收9900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)每公斤66元。甲材料期末未發(fā)生跌價(jià)。則本月庫存甲材料存貨實(shí)際成本為()元。A、339078B、345678C、342322D、335713標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：“原材料”余額=80000+9900×66-6000×66=337400(元)材料成本差異率=[-267+(650000-9900×66)]÷(80000+9900×66)=-0．005本月庫存甲材料存貨實(shí)際成本=337400×(1-0，005)=335713(元)15、某企業(yè)2001年6月20日購置一臺(tái)不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為370萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2001年12月31日和2002年12月31日分別對甲設(shè)備進(jìn)行檢查，確定甲設(shè)備的可收回金額分別為300萬元和160萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2002年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為()萬元。A、88.8B、118.4C、128D、136標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)2001年計(jì)提折舊=370×2／5×6／12=74(萬元)2001年賬面凈值=370-74=296(萬元)2001年可收回金額=300(萬元)2001年計(jì)提減值準(zhǔn)備=0(2)2002年計(jì)提折舊=370×2／5×6／12+(370-370×2／5)×2／5×6／12=118.4(萬元)2001年賬面凈值=370-74-118.4=177.6(萬元)2001年可收回金額=160(萬元)2001年計(jì)提減值準(zhǔn)備=177.6-160=17.6(萬元)(3)2002年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額=118.4+17.6=136(萬元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的變化受應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的影響。選項(xiàng)A會(huì)使應(yīng)收賬款增加；選項(xiàng)B會(huì)使應(yīng)收賬款減少；選項(xiàng)C會(huì)使壞賬準(zhǔn)備增加；選項(xiàng)D會(huì)使本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備減少。17、按我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：工程物資不屬于存貨，而是在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。18、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入工程物資成本；選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入無形資產(chǎn)成本。19、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)B投資企業(yè)應(yīng)增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D使長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。20、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)口，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析21、下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方反映，不計(jì)入材料成本。22、股份有限公司的下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：按規(guī)定，選項(xiàng)B和D兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)目不能直接轉(zhuǎn)增股本。23、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析24、甲股份有限公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤550萬元。該公司2004年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)影響其年初未分配利潤的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)“A”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)“B”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)“C”屬于2004年發(fā)生的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)“D”屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。25、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位存貨的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：事業(yè)單位的材料主要包括庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)材料的標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時(shí)直接作為支出，不作為存貨核算。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，一經(jīng)選定則不得變更。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)前后各期會(huì)計(jì)政策要保持一致，不準(zhǔn)隨意改變，而不是一經(jīng)選定則不得變更。一般只有兩種情況下可變更會(huì)計(jì)政策：一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化要求企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策；二是變更后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。27、企業(yè)將帶息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)所得金額小于票據(jù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用；貼現(xiàn)所得金額大于票據(jù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析28、對于當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：單位在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng))，下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；(2)計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。29、企業(yè)對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)入資本公積，而不計(jì)入當(dāng)期損益。30、投資企業(yè)將長期股權(quán)投資從權(quán)益法改為成本法核算，應(yīng)在中止采用權(quán)益法時(shí)，按該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析31、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)由試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入在建工程。32、以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)額全部沖回。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析33、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項(xiàng)，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷額為限，即不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或溢價(jià)的攤銷金額。34、債權(quán)人同意債務(wù)人延期償還債務(wù)，但延期后債務(wù)人仍然按照原債務(wù)的賬面價(jià)值償還的，不屬于債務(wù)重組。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組，指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。債權(quán)人同意債務(wù)人延期償還債務(wù)，但延期后債務(wù)人仍然按照原債務(wù)的賬面價(jià)值償還的，屬于修改條件的債務(wù)重組。35、同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析四、計(jì)算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、甲股份有限公司(簡稱甲公司)為上市公司，適用的增值稅稅率為17%，下列事項(xiàng)中的銷售價(jià)格均不含增值稅，假定按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，不考慮增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。2004年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)甲公司將生產(chǎn)的乙產(chǎn)品全部銷售給A公司，所售產(chǎn)品的賬面余額為850萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司按照1200萬元的價(jià)格出售，貨款已全部收存銀行。A公司為甲公司于2003年投資設(shè)立的子公司。(2)甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售給B公司，該專利權(quán)的賬面余額為180萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，出售價(jià)格為160萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。B公司的董事會(huì)7名成員中，有4位系甲公司派出。(3)2003年12月31日，甲公司與B公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營B公司的全資子公司C公司，受托期限3年。協(xié)議約定：甲公司每年按1100萬元取得固定收益。2004年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理C公司。2004年1月1日，C公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2004年度，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；至2004年12月31日，甲公司已從B公司收到托管收益。(4)2004年10月28日，甲公司與D公司簽訂合同，向D公司提供管理信息系統(tǒng)的硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為3000萬元(不含增值稅額)，其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1100萬元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由D公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則D公司可拒絕付款。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2004年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用1400萬元。系統(tǒng)軟件由甲公司委托其他公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)800萬元。至2004年12月31日，管理信息系統(tǒng)開始進(jìn)入試運(yùn)行。已知甲公司的監(jiān)事在D公司中擁有25%的股權(quán)。(5)甲公司應(yīng)收丙公司貨款300萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，2004年12月15日，甲公司將該應(yīng)收債權(quán)出售給E公司，出售價(jià)280萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。E公司擁有甲公司65%的股權(quán)。要求：(1)判斷甲公司與A公司、B公司、C公司、D公司、E公司之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；(2)對2004年甲公司上述交易作出賬務(wù)處理(金額單位用萬元表示，涉及資本公積的應(yīng)寫出明細(xì)科目)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲公司與A公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司為甲公司的子公司；甲公司與B公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司控制了B．公司；C公司為B公司的子公司，A公司與C公司之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；甲公司對D公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系；E公司為甲公司的母公司，兩者存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)對上述交易處理如下：①甲公司將乙產(chǎn)品全部銷售給關(guān)聯(lián)方，銷售價(jià)格超過該產(chǎn)品賬面價(jià)值的120%，按120%確認(rèn)收入：借：銀行存款(1200×117%)1404貸：主營業(yè)務(wù)收入(850×120%)1020應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1200×17%)204資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)180②借：銀行存款160無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：無形資產(chǎn)180資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)20③固定經(jīng)營收入1100萬元；2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；凈資產(chǎn)收益率未超過10%；按規(guī)定應(yīng)按1000萬元確認(rèn)收入：借：銀行存款1100貸：其他業(yè)務(wù)收入1000資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)100④因試運(yùn)行尚未結(jié)束，主要風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移，甲公司不能確認(rèn)收入。⑤借：銀行存款280壞賬準(zhǔn)備100貸：應(yīng)收賬款300資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)80知識點(diǎn)解析：暫無解析37、甲股份有限公司(下稱甲公司)有關(guān)購建和使用車間生產(chǎn)線的情況如下：(1)甲公司為建造生產(chǎn)線于2003年1月1日從銀行借入3年期貸款2000萬元，年利率6%，利息到期一次支付。該生產(chǎn)線采用出包方式建造。2003年1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款500萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；5月13日至8月1日，因工程發(fā)生糾紛停工，8月2日重新開工；10月1日支付工程進(jìn)度款1000萬元，12月31日固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀況，支付工程尾款417．5萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款。(2)該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年起，由于技術(shù)進(jìn)步，甲公司決定將該生產(chǎn)線的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變。(3)2005年，用銀行存款支付大修理費(fèi)用150萬元。(4)2005年年末，在檢查中發(fā)現(xiàn)，該生產(chǎn)線有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)銷售凈價(jià)為1350萬元，未來3年內(nèi)持續(xù)使用以及處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1400萬元。(5)2005年末計(jì)提減值后，固定資產(chǎn)折舊方法和預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值不變。2006年6月30日，甲公司由于財(cái)務(wù)狀況不佳，將該生產(chǎn)線用于抵償應(yīng)付乙公司貨款1100萬元，有關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)已經(jīng)辦妥，并在當(dāng)日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。要求：(1)計(jì)算利息資本化金額和計(jì)算該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值。(2)對2005年固定資產(chǎn)折舊方法的變更進(jìn)行處理，計(jì)算由于折舊方法的變更對利潤總額的影響額，并對2005年計(jì)提折舊進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)對2005年固定資產(chǎn)大修進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)對2005年年末計(jì)提減值進(jìn)行賬務(wù)處理。(5)計(jì)算2006年債務(wù)重組損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①工程發(fā)生糾紛停工屬于非正常中斷，但停工時(shí)間不到3個(gè)月，故資本化期間為全年。全年累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=500×(360／360)+1000×(270／360)+500×(90／360)=1375(萬元)；資本化率=6%；2003年度利息資本化金額=1375×6%=82.5(萬元)。②該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=500+1000+1000+417.5+82.5=3000(萬元)(2)固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行處理。①2004年計(jì)提折舊額=3000／5=600(萬元)②2005年計(jì)提折舊額=(3000-600)×(4／10)=960(萬元)③由于折舊方法的變更減少利潤總額=960-600=360(萬元)借：制造費(fèi)用960貸：累計(jì)折舊960(3)借：制造費(fèi)用150貸：銀行存款150(4)2005年年末，計(jì)提減值前該固定資產(chǎn)凈值=3000-(600+960)=1440(萬元)該固定資產(chǎn)可收回金額根據(jù)孰高原則為1400萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元：借：營業(yè)外支出40貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40(5)計(jì)算2006年債務(wù)重組損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理2006年1-6月計(jì)提折舊額=1400×(3／6)×(6／12)=350(萬元)抵償債務(wù)前該固定資產(chǎn)賬面凈額=原值3000-累計(jì)折舊(600+960+350)-減值準(zhǔn)備40=1050(萬元)抵償債務(wù)收益=1100-1050=50(萬元)借：固定資產(chǎn)清理1050累計(jì)折舊1910固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：固定資產(chǎn)3000借：應(yīng)付賬款1100貸：固定資產(chǎn)清理1050資本公積——其他資本公積50知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)38、廣發(fā)有限責(zé)任公司每年按凈利潤的10%和5%分別計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，廣發(fā)公司于2003年度開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更及其他相關(guān)事項(xiàng)的資料如下：(1)從2003年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法。廣發(fā)公司歷年的所得稅稅率均為33%。當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能夠在未來3年內(nèi)轉(zhuǎn)回。(2)從2003年1月1日起，辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限由25年改為20年。根據(jù)稅法規(guī)定，辦公樓采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述辦公樓從2000年12月投入使用，2003年起尚可使用18年，其賬面原價(jià)為4000萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照制度規(guī)定，首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，對固定資產(chǎn)使用年限所作的變更，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更。(3)從2003年1月1日起，廣發(fā)公司對生產(chǎn)設(shè)備的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為2400萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為10年；根據(jù)稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備從2001年12月起開始使用。折舊方法改變后，原預(yù)計(jì)凈殘值和原預(yù)計(jì)使用年限不變。假設(shè)按照制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(4)廣發(fā)公司于2001年1月1日對乙公司投資2000萬元，占乙公司有表決權(quán)股份的30%(假定初始投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益的份額相等)，廣發(fā)公司采用成本法核算該投資。2003年1月1日起改按權(quán)益法核算。乙公司適用的所得稅稅率為15%。乙公司2001年、2002年的凈利潤分別為340萬元、510萬元，廣發(fā)公司于2002年從乙公司分得的現(xiàn)金股利為85萬元。要求：(1)計(jì)算廣發(fā)公司辦公樓會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并編制與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算廣發(fā)公司2003年度應(yīng)計(jì)提的辦公樓和生產(chǎn)設(shè)備的折舊額。(3)對廣發(fā)公司向乙公司投資業(yè)務(wù)的分析：①填列2003年1月1日該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表；②對該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行賬務(wù)處理；③填列2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算廣發(fā)公司辦公樓會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并編制與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(變更前每年折舊額=(4000-0)÷25=160萬元；變更后每年折舊額=(4000-0)÷20=200萬元)借：利潤分配——未分配利潤53.6遞延稅款26.4貸：累計(jì)折舊80借：盈余公積——法定盈余公積(53.6×10%)5.36——法定公益金(53.×5%)2.68貸：利潤分配——未分配利潤8．04(2)計(jì)算廣發(fā)公司2003年度辦公樓和生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額①2003年辦公樓應(yīng)計(jì)提的折舊額=(4000-400-0)÷18=200(萬元)②2003年生產(chǎn)設(shè)備的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照未來適用法進(jìn)行處理。2002年末止，設(shè)備原值2400萬元，累計(jì)折舊240萬元(2400÷10×1)，固定資產(chǎn)凈值2160萬元；從2003年起，預(yù)計(jì)使用年限9年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則：2003年折舊額=(2160-0)×(2÷9)=480(萬元)(3)①填列會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表注：102=340×30%;153=510×30%;21.6=102÷(1-15%)×18%=120×18%;14.4=68÷(1-15%)×18%=80×18%②調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)：借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)170貸：利潤分配——未分配利潤134遞延稅款36調(diào)整盈余公積：借：利潤分配——未分配利潤20.1貸：盈余公積(134×15%)20.1③填列2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)(僅填投資部分)知識點(diǎn)解析：暫無解析39、南華股份有限公司(本題下稱南華公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2004年度南華公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：(2)其他有關(guān)資料如下：①短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元，本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元，不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存人銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。③原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；南華公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計(jì)提)。2004年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；南華公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)日即投入使用。4月2日，對一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。⑧借入短期借款240萬元，借人長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296．14萬元，已交稅金為1131．86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。⑩應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。⑾營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用4萬元；其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用124萬元；?無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行，南華公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為南華公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求計(jì)算現(xiàn)金流量表中的下列項(xiàng)目：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；(4)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；(5)收回投資收到的現(xiàn)金；(6)取得投資收益收到的現(xiàn)金；(7)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；(8)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；(9)投資支付的現(xiàn)金；(10)借款收到的現(xiàn)金；(11)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；(12)分配股利、利潤和償還利息支付的現(xiàn)金。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入+銷項(xiàng)稅額-應(yīng)收賬款增加+收回以前年度核銷壞賬+預(yù)收賬款增加額=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(萬元)(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本中包括的原材料成本+存貨中原材料成本的增加額+外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)付賬款的增加額+預(yù)付賬款的增加額=1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(萬元)(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=銷售成本中包括的工資及福利+期末存貨中包括的工資及福利+管理費(fèi)用中包括的工資及福利+營業(yè)費(fèi)用中包括的工資及福利+應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的減少額=2300+315+285+114+(262+121-452)=2945(萬元)(4)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=銷售成本中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+期末存貨中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+營業(yè)費(fèi)用(扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+其他管理費(fèi)用(扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+預(yù)付管理用設(shè)備租金=(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[908-(285+124+40+60+2+20)1+540=1514(萬元)(5)收回投資收到的現(xiàn)金=收回短期投資的成本+收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益=(200+400-500)+40=140(萬元)(6)取得投資收益收到的現(xiàn)金=從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元(7)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=13-2=11(萬元)(8)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=以銀行存款購置設(shè)備400萬元(9)投資支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元(10)借款收到的現(xiàn)金=取得短期借款+取得長期借款=240+460=700(萬元)(11)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=借款期初余額+取得借款-借款期末余額=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(萬元)(12)分配股利、利潤和償還利息支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用+支付以前年度現(xiàn)金股利=40-20-5+30=45(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司承諾對其已售出產(chǎn)品提供售后保修服務(wù)，2019年1月1日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額是10萬元，包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用4萬元，本期發(fā)生保修費(fèi)用7萬元，其中有C產(chǎn)品保修費(fèi)用3萬元，本期銷售A產(chǎn)品100萬元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的1．5％，銷售B產(chǎn)品80萬元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的2．5％，至2019年12月31日，C產(chǎn)品已不再銷售且已售出的C產(chǎn)品保修期已過，則2019年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額為()萬元。A、13．5B、12．5C、6．5D、5．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：因C產(chǎn)品已不再銷售且已售出的C產(chǎn)品保修期已過，故與C產(chǎn)品有關(guān)的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”不應(yīng)存在期末余額。2018年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額＝期初余額10＋本期計(jì)提(100×1．5％＋80×2．5％)－本期發(fā)生的保修費(fèi)用7－沖銷C產(chǎn)品保修費(fèi)余額(4－3)＝5．5(萬元)。2、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為100萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅稅額0．52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為()萬元。A、104B、104．68C、120D、120．68標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對于委托外單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接出售的，相關(guān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工產(chǎn)品成本；收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，相關(guān)的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工產(chǎn)品成本。因此，該批半成品的入賬價(jià)值＝100＋4＝104(萬元)。3、2018年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2018年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元。A、240B、280C、320D、360標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用280遞延所得稅資產(chǎn)20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300借：其他綜合收益40貸：遞延所得稅負(fù)債404、關(guān)于企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，下列項(xiàng)目表述中，錯(cuò)誤的是()。A、一個(gè)企業(yè)可能會(huì)采用多個(gè)業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定地對金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式C、企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式D、企業(yè)的業(yè)務(wù)模式可以由企業(yè)自愿指定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)的業(yè)務(wù)模式并非企業(yè)自愿指定，通?？梢詮钠髽I(yè)為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而開展的特定活動(dòng)中反映，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5、下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是()。A、勞務(wù)糾紛B、安全事故C、資金周轉(zhuǎn)困難D、可預(yù)測的氣候影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：建造固定資產(chǎn)發(fā)生的可預(yù)見氣候原因?qū)е碌闹袛嗖粚儆诜钦Ｖ袛?，即使中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，也不需要暫停資本化，選項(xiàng)D正確。6、2018年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券。甲公司購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2032．75萬元，另外支付交易費(fèi)用12萬元。該債券為到期一次還本付息債券，期限為3年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素。則甲公司2019年因持有該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的利息收入的金額為()萬元。A、85．06B、102．24C、100D、17．81標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：2018年年末的賬面余額＝(2032．75＋12)×(1＋4％)＝2126．54(萬元)，2019年年末因持有該項(xiàng)債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝2126．54×4％＝85．06(萬元)。7、下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的表述中，不正確的是()。A、事業(yè)收入中的專項(xiàng)資金收入，期末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目B、事業(yè)收入中的非專項(xiàng)資金收入。期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目C、事業(yè)單位的經(jīng)營收入。期末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目D、事業(yè)結(jié)余，期末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：事業(yè)單位的經(jīng)營收入，期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8、甲股份有限公司于2019年1月1日以19900萬元購入一項(xiàng)3年期、到期還本、按年付息的某公司債券，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為20000萬元。該債券實(shí)際利率()。A、等于5％B、大于5％C、小于5％D、等于0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：實(shí)際利率大于票面利率時(shí)，會(huì)折價(jià)購入債券。因此，債券的實(shí)際利率應(yīng)大于5％。9、甲公司有一個(gè)債券和權(quán)益工具的投資組合，正式的書面投資和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定要求該組合中權(quán)益工具所占的價(jià)值比重應(yīng)限定在投資組合總價(jià)值的25％至40％之間；甲公司授權(quán)相關(guān)投資管理部門根據(jù)這一比例規(guī)定，購買或出售債券和權(quán)益工具以平衡該投資組合。如果該投資組合的管理部門被授權(quán)購買和出售金融資產(chǎn)以平衡投資組合中的風(fēng)險(xiǎn)，而不存在交易意圖，且以往也沒有為短期獲利進(jìn)行交易的說法。該組合中的債券和權(quán)益工具應(yīng)分類為()。A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B、債權(quán)投資C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D、應(yīng)收款項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：該組合的合同現(xiàn)金流量特征不是對本金和亦未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付，即不能通過合同現(xiàn)金流量測試，只能作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。10、企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)?，轉(zhuǎn)入()科目。A、管理費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、營業(yè)外收入D、營業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期收益，即營業(yè)外收入科目。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。12、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)攤銷雖然涉及對無形資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計(jì)，具有一定的不確定性，但無形資產(chǎn)原值是確定的，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中也是確定的。因此，無形資產(chǎn)攤銷不是或有事項(xiàng)。13、下列項(xiàng)目中屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，計(jì)入銷售費(fèi)用。14、下列有關(guān)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。15、下列各項(xiàng)中，表明企業(yè)承擔(dān)重組義務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：下列情況同時(shí)存在時(shí)，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗住性質(zhì)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等；(2)該重組計(jì)劃已對外公告，重組計(jì)劃已經(jīng)開始實(shí)施，或已向受其影響的各方通告了該計(jì)劃的主要內(nèi)容，從而使各方形成了對該企業(yè)將實(shí)施重組的合理預(yù)期。16、下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，合同變更形成的收入應(yīng)計(jì)入合同收入。17、在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC，屬于當(dāng)期發(fā)生的正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)處理；選項(xiàng)BD，屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整。18、下列項(xiàng)目中，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨(dú)區(qū)分的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，該商品與合同中承諾的其他商品無任何關(guān)聯(lián)性，說明能夠單獨(dú)區(qū)分。19、企業(yè)處置部分采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資后，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，投資單位因被投資單位其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)按處置比例轉(zhuǎn)入留存收益；選項(xiàng)D，應(yīng)按處置比例將原計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的部分轉(zhuǎn)入投資收益。20、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)BC，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)為投資收益，也可能沖減長期股權(quán)投資成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，對于被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)只確認(rèn)投資收益，不能沖減長期股權(quán)投資成本。22、投資性房地產(chǎn)是指為賺取投資收益的房地產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。23、母公司不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司的投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。24、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化。25、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)利用其所有可獲得的信息，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，而且評估涵蓋的期間應(yīng)包括企業(yè)自報(bào)告期末至少3年。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)利用其所有可獲得的信息，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，而且評估涵蓋的期間應(yīng)包括企業(yè)自報(bào)告期末至少12個(gè)月。26、企業(yè)將租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，雖然也收取租金，但間接為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。因此，屬于自用房地產(chǎn)。27、離職后福利是指企業(yè)為獲取職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，包括辭退福利。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：辭退福利是企業(yè)在合同到期前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系或鼓勵(lì)職工接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，不屬于離職后福利。28、企業(yè)接受外幣資本投資，應(yīng)按合同約定匯率或第一次收款匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記入“實(shí)收資本”賬戶，按收款當(dāng)日即期匯率折算的金額記入“銀行存款”賬戶，差額記入“資本公積”。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)接受外幣資本投資，應(yīng)按收款當(dāng)日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記入“實(shí)收資本”賬戶，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。29、企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價(jià)值模式之間轉(zhuǎn)換。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，并且投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。30、政府決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。政府決算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。四、計(jì)算分析題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)31、甲公司有關(guān)投資丙公司的資料如下：(1)2018年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2600萬元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司2％股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2600萬元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。(2)2018年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬元。(3)2019年5月6日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤分配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利500萬元，2019年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬元。(4)2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為3200萬元。(5)2020年9月5日，甲公司將所持丙公司2％的股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng)3300萬元。假定不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2018年7月10日：借：其他權(quán)益工具投資——成本2600貸：銀行存款2600(2)2018年12月31日：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)200(3)2019年5月6日：借：應(yīng)收股利10貸：投資收益102019年7月12日：借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利10(4)2019年12月31日：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)400貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)400(5)2020年9月5日：借：銀行存款3300其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)600貸：其他權(quán)益工具投資——成本2600公允價(jià)值變動(dòng)600盈余公積70利潤分配未分配利潤630知識點(diǎn)解析：暫無解析甲公司是一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，職工總數(shù)為1000人，其中700人是生產(chǎn)工人，200人為行政管理人員，100人為生產(chǎn)管理人員。2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中生產(chǎn)工人工資1500萬元，生產(chǎn)管理人員工資200萬元，管理部門管理人員工資300萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10％和8％計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。(2)9月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的電視機(jī)為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺(tái)電視機(jī)的售價(jià)為1萬元，成本為0．7萬元。甲公司適用的增值稅稅率為已開具了增值稅專用發(fā)票。假定甲公司于當(dāng)日將電視機(jī)發(fā)放給各職工。(3)自2019年1月1日起，甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受10個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除；職工離開公司時(shí)，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為7天。甲公司預(yù)計(jì)2020年有950名職工將享受不超過8天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受12天年休假，假定這50名職工全部為總部管理人員，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為500元。(4)甲公司于2019年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元。如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層將可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10％作為額外報(bào)酬。假定至2019年12月31日，甲公司全年實(shí)際完成凈利潤1600萬元。假定不考慮離職等其他因素。要求：32、根據(jù)資料(1)，作出2019年7月份的職工薪酬的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)資料(1)，甲公司計(jì)算其2019年7月的職工薪酬金額如下：①應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝1500＋1500×(10％＋8％＋2％＋1．5％)＝1822．5(萬元)。②應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額＝200＋200×(10％＋8％＋2％＋1．5％)＝243(萬元)。③應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝300＋300×(10％＋8‰＋2％＋1．5％)＝364．5(萬元)。④家公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本1822．5制造費(fèi)用243管理費(fèi)用364．5貸；應(yīng)付職工薪酬——工資2000——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)200——住房公積金160——工會(huì)經(jīng)費(fèi)40——職工教育經(jīng)費(fèi)30知識點(diǎn)解析：暫無解析33、根據(jù)資料(2)，作出非貨幣性職工福利的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司針對此非貨幣性職工福利的會(huì)計(jì)處理如下：①應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝700×1×113％＝791(萬元)。②應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝200×1×113％＝226(萬元)。③應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額＝[100×1×1×113％＝113(萬元)。④甲公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本791管理費(fèi)用226制造費(fèi)用113貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1130借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1130貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700知識點(diǎn)解析：暫無解析34、根據(jù)資料(3)，作出累計(jì)帶薪休假相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司存2019年12月31日預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，即為100天(50×2天)的年休假工資金額5萬元，并作如下賬務(wù)處理：借；管理費(fèi)用5貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤5知識點(diǎn)解析：暫無解析35、根據(jù)資料(4)，作出利潤分享計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司管理層按照利潤分享計(jì)劃可以分享利潤60萬元[(1600－1000)×10％]作為其額外的薪酬。2019年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用60貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計(jì)劃60知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)36、晴天公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為13％；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度，晴天公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，晴天公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。晴天公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。晴天公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，N／30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。晴天公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股票是上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定。該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由晴天公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。晴天公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公司銷售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行；適用的增值稅稅率為6％。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，晴天公司應(yīng)于2018年5月1日按2500萬元的價(jià)格(不含增值稅額)回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制晴天公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2019年1月31日：借：應(yīng)收賬款4520貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)520借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務(wù)收入400貸：主營業(yè)務(wù)成本300預(yù)計(jì)負(fù)債1002019年6月30日：借：庫存商品330應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(11×40×13％}57．2主營業(yè)務(wù)收入40預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：主營業(yè)務(wù)成本30應(yīng)收賬款(440×1．13)497．2借：銀行存款(89×40×1．13)4022．8貸：應(yīng)收賬款4022．8(2)2019年3月25日：借：應(yīng)收賬款3390貸：主營業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390借：主營業(yè)務(wù)成本2800貸：庫存商品28002019年4月10日：借：銀行存款3420財(cái)務(wù)費(fèi)用(3000×1％)30貸：應(yīng)收賬款(3000×1．13)3390(3)2019年6月30日：借：銀行存款50公允價(jià)值變動(dòng)損益8貸：交易性金融資產(chǎn)——成本35——公允價(jià)值變動(dòng)8投資收益15(4)2019年9月30日：借：銀行存款290貸：預(yù)收賬款2902019年11月30日：借：銀行存款365．2預(yù)收賬款290貸：主營業(yè)務(wù)收入580應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)75．2借：主營業(yè)務(wù)成本570存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫存商品600(5)2019年11月30日：借：銀行存款200累計(jì)攤銷340無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無形資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(200×6％)12營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得58(6)2019年12月1日：借：銀行存款(2400)×1．13)2712貸：其他應(yīng)付款2400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3122019年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(2500－2400)÷5]20貸：其他應(yīng)付款20知識點(diǎn)解析：暫無解析甲公司與股權(quán)投資的相關(guān)資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年1月1日，甲公司支付銀行存款13000萬元，進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，并能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營決策。原投資賬面價(jià)值為5400萬元(包括投資成本4500萬元、損益調(diào)整840萬元、其他權(quán)益變動(dòng)60萬元)，原投資在購買日的公允價(jià)值為6200萬元。(2)購買日，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為20000萬元(其中股本10000萬元、資本公積2100萬元、盈余公積1620萬元、未分配利潤6280萬元)(3)乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生其他綜合收益125萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。(4)2020年年初出售乙公司股權(quán)的70％，出售價(jià)款為20000元，剩下10％股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬元。出售股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再做其他分配，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：37、確認(rèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關(guān)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和作為改按成本法核算的初始投資成本。因此，初始投資成本＝5400＋1300＝18400(萬元)。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000知識點(diǎn)解析：暫無解析38、確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本并計(jì)算合并報(bào)表中商譽(yù)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本＝購買日之前所持被購買方的股權(quán)于購買日的公允價(jià)值＋購買日新購入股權(quán)所支付對價(jià)的公允價(jià)值＝6200＋13000＝19200(萬元)。合并商譽(yù)＝合并成本－合并日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝19200－20000×80％＝3200(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析39、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)一步取得50％投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益＝6200－5400＋60＝860(萬元)。借：長期股權(quán)投資6200貸：長期股權(quán)投資——投資成本4500——損益調(diào)整840——其他權(quán)益變動(dòng)60投資收益800借：資本公積——其他資本公積60貸：投資收益60知識點(diǎn)解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面，視同為處置原有的股權(quán)再按照公允價(jià)值購入一項(xiàng)新的股權(quán)。因此，購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。40、編制與資產(chǎn)負(fù)債表日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長期股權(quán)投資(250×80％)200貸：投資收益200借：長期股權(quán)投資(125×80％)100貸：其他綜合收益100注：調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝18400＋800＋200＋100＝19500(萬元)。借：股本10000資本公積2100其他綜合收益125盈余公積(1620＋250×10％)1645未分配利潤——年末(6280＋250－25)6505商譽(yù)3200貸：長期股權(quán)投資19500少數(shù)股東權(quán)益4075借：投資收益(250×80％)200少數(shù)股東損益(250×20％)50未分配利潤——年初6280貸：提取盈余公積25未分配利潤——年末6505知識點(diǎn)解析：暫無解析41、計(jì)算個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益＝(20000－18400×70％÷80％)＋(2500－18400×10％÷80％)＋60＝4160(萬元)。知識點(diǎn)解析：因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為按公允價(jià)值計(jì)量的，首先應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本；在喪失控制權(quán)日將剩余股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益，即視同為處置持有的全部股權(quán)、再按照公允價(jià)值購入一項(xiàng)新的股權(quán)。42、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益＝(20000＋2500)－(20000＋250＋125)×80％－3200＋125×80％＝3100(萬元)。知識點(diǎn)解析：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)的公允價(jià)值之和減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額與商譽(yù)之和，形成的差額計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益；與原有子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、企業(yè)對采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)貸記()科目。A、資本公積B、其他綜合收益C、其他業(yè)務(wù)收入D、投資收益標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)無論采用成本模式還是公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入均記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。2、2019年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的