保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性研究分析

引言保險(xiǎn)行業(yè)已成為當(dāng)下社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要助推器，也是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中轉(zhuǎn)移與化解風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵領(lǐng)域，對促發(fā)展、保穩(wěn)定發(fā)揮著舉足輕重的支撐作用。而在保險(xiǎn)行業(yè)迅速發(fā)展的重要時(shí)期，潛在的經(jīng)管矛盾也相繼出現(xiàn)，如何建立切實(shí)可行的內(nèi)控管理；如何合法合規(guī)地經(jīng)營；如何發(fā)揮保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理功能已成為各大保險(xiǎn)公司和監(jiān)管部門十分重視的課題，也是夯實(shí)保險(xiǎn)公司社會責(zé)任的有效路徑，更是監(jiān)管政策貫徹落實(shí)的基本前提。一、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的必要性分析內(nèi)部控制集合自身的內(nèi)部環(huán)境維度、風(fēng)險(xiǎn)評估維度、控制活動維度、信息與溝通維度、內(nèi)部監(jiān)督維度，內(nèi)部控制有效性是公司內(nèi)控目標(biāo)執(zhí)行效果的一個(gè)度量反映，也是檢驗(yàn)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的合理保證。因此，對內(nèi)控有效性進(jìn)行深入分析，應(yīng)是各大保險(xiǎn)公司當(dāng)下思索的議題。內(nèi)部控制有效性受諸多因素影響，包括公司治理結(jié)構(gòu)、公司文化、股權(quán)結(jié)構(gòu)、人資政策等?？茖W(xué)高效、分工合理的治理結(jié)構(gòu)等方面，更容易為內(nèi)部控制營造良好實(shí)施環(huán)境；積極和諧的公司文化更能夠矯正公司的經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)范員工行為，凝聚公司力量；而合理的人資政策與激勵(lì)制度等，能最大限度激發(fā)員工能動性，挖掘潛能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效運(yùn)行。因此，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制作用，保障經(jīng)營合法合規(guī)的基本目標(biāo)，滿足財(cái)務(wù)報(bào)告完整、可靠的基本要求，確保經(jīng)營的效率和效果達(dá)標(biāo)和資產(chǎn)的安全，最終方能助力公司戰(zhàn)略目標(biāo)的全局、長久落地。內(nèi)部控制有效性評價(jià)分析囊括基礎(chǔ)理論和科學(xué)方法，并羅列不同指標(biāo)對內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效與否進(jìn)行專業(yè)化判斷評定，繼而根據(jù)評價(jià)結(jié)果，分析現(xiàn)存問題，提出改進(jìn)意見，以此開展活動，實(shí)現(xiàn)全流程閉環(huán)作業(yè)管理，更能發(fā)揮內(nèi)控向心力，更好幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目的。而對于保險(xiǎn)公司而言，其經(jīng)營運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)更勝于其他行業(yè)，因此，如何保障經(jīng)營活動符合高效可靠原則，能夠幫助保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)；從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行角度來看，能夠通過合理設(shè)計(jì)和嚴(yán)格執(zhí)行幫助其管理水平和經(jīng)營績效達(dá)到新高度；從控制風(fēng)險(xiǎn)角度評價(jià)，可以將主要風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，那么就說明整個(gè)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了有效性管理。具體來看，保險(xiǎn)行業(yè)市場競爭加劇，很多公司為了擴(kuò)大保費(fèi)收入規(guī)模而出現(xiàn)盲目拼搶市場份額的情形，具體形式多式多樣，包括通過產(chǎn)品價(jià)格、業(yè)務(wù)收費(fèi)、條款費(fèi)率、高額傭金等的不合理操作搶奪市場，而上述情形均會很大程度上降低保險(xiǎn)公司的償付能力，不僅不能給公司運(yùn)營帶來盈利，還會擾亂保險(xiǎn)市場秩序，影響風(fēng)險(xiǎn)控制效果。保險(xiǎn)公司本身在承保環(huán)節(jié)、理賠環(huán)節(jié)、費(fèi)用環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)等皆會隱匿不同風(fēng)險(xiǎn)，常規(guī)操作如保險(xiǎn)公司將儲備的運(yùn)營發(fā)展資金投至多層嵌套產(chǎn)品之中，該保險(xiǎn)產(chǎn)品的衍生品表面上看不出風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)則掩蓋了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)性，繼而埋下更大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，使公司發(fā)展走入經(jīng)營運(yùn)營誤區(qū)，保險(xiǎn)公司不再“保險(xiǎn)”。所以，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，以內(nèi)部控制制度為基準(zhǔn)，分門別類多元管理。在業(yè)務(wù)層面合理合規(guī)合法經(jīng)營、努力開源節(jié)流，最終業(yè)財(cái)并進(jìn)、協(xié)同發(fā)展，方能助力保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制定與執(zhí)行的良性運(yùn)作，為公司發(fā)展夯實(shí)根基。二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性落實(shí)的現(xiàn)有阻礙目前，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部施行內(nèi)部控制管理，其有效性的落地卻有如下現(xiàn)實(shí)阻礙，值得深思。（一）內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不完善保險(xiǎn)公司內(nèi)控環(huán)境建設(shè)仍不夠完善，以內(nèi)控建設(shè)的組織架構(gòu)為例，多數(shù)公司僅在總部與二級機(jī)構(gòu)間設(shè)置管控部門，在以下層級機(jī)構(gòu)中并未繼續(xù)增設(shè)內(nèi)控組織和人員。部分公司僅在下級公司設(shè)立兼職崗位，目的是實(shí)現(xiàn)其與上級的內(nèi)控對接。因此，內(nèi)控落實(shí)缺乏獨(dú)立性，更易滋生職責(zé)不清、權(quán)限不明、效率不高等隱患，致使決策更不明朗。同時(shí)，在內(nèi)控管理制度上，不少公司未能結(jié)合自身實(shí)際，照搬照抄、“掛于墻上”而略顯形式主義；另外，未能全面考慮包括組織架構(gòu)、責(zé)任權(quán)限、工作流程等在內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)，故內(nèi)控管理只流于形式，執(zhí)行卻無法長效實(shí)施。而內(nèi)部控制手冊主要包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、法律和合規(guī)管理三大組成部分，各個(gè)部分分別用以詳盡規(guī)定內(nèi)控工作的具體執(zhí)行基準(zhǔn)。目前來看，很多保險(xiǎn)產(chǎn)品已實(shí)現(xiàn)了與互聯(lián)網(wǎng)的多視域融合，為保險(xiǎn)公司開辟了新的發(fā)展路徑，極大地活躍了保險(xiǎn)市場，提升了客戶滿意度，但內(nèi)控制度卻并未與時(shí)跟進(jìn)，無法與實(shí)際工作有機(jī)結(jié)合，最終造成內(nèi)控脫節(jié)、滯后，陷入無人執(zhí)行的境遇。同時(shí)，很多保險(xiǎn)公司根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，建立了企業(yè)文化氛圍，但涉及內(nèi)控文化的建設(shè)淺薄，不能將內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)文化滲透于每位員工日常工作之中，造成制度執(zhí)行流于形式，大大降低保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的有效性。（二）內(nèi)控活動執(zhí)行不到位內(nèi)部控制的執(zhí)行活動包含了風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)。從全局來看，各級員工對風(fēng)險(xiǎn)識別與評估問題認(rèn)知不同，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力亦存在明顯差距，同時(shí)作為專業(yè)的內(nèi)控人員，其專業(yè)水平能力不高，尤其是二級機(jī)構(gòu)及以下層級缺乏優(yōu)秀專業(yè)管理人才，所以，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理稍顯乏力。鑒于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性質(zhì)，內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)皆需重視，特別是一些將特定風(fēng)險(xiǎn)下放到分公司，繼而組織風(fēng)險(xiǎn)綜合評級，最后將數(shù)據(jù)匯報(bào)至總公司的單位而言，一旦數(shù)據(jù)來源不明、監(jiān)管不力、估值缺乏科學(xué)性，整體風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力便會存在潛在問題，最終影響公司整體發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)控的實(shí)操需要一個(gè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)致、不完全統(tǒng)一，執(zhí)行中完全依靠個(gè)人解讀的色彩強(qiáng)烈，也會造成內(nèi)控水平不均從而影響內(nèi)控有效性的情形。另外，保險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)績考核占據(jù)重頭戲地位，故“重業(yè)績、輕內(nèi)控”現(xiàn)象較其他行業(yè)更為普遍，但業(yè)績考核多偏重于短期評價(jià)，而內(nèi)控管理則更多是長期評價(jià)，二者目標(biāo)稍有矛盾；再加上內(nèi)控活動包括但不限于銷售、運(yùn)營、基礎(chǔ)、評價(jià)、管理等多個(gè)維度，如銷售環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)人員一味尋求促銷業(yè)績而夸大產(chǎn)品保障能力甚至存在虛假宣傳，運(yùn)營環(huán)節(jié)各種條款費(fèi)用表述與執(zhí)行不一，容易造成保險(xiǎn)產(chǎn)品糾紛，消費(fèi)者對公司信用評價(jià)降低。這種多維度失控的控制活動終將不能有效保障公司經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。（三）系統(tǒng)設(shè)計(jì)不科學(xué)現(xiàn)如今，共享經(jīng)濟(jì)帶動千家萬戶聯(lián)動發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引發(fā)千行百業(yè)協(xié)同作業(yè)，所以，多行業(yè)已借助大數(shù)據(jù)技術(shù)打破傳統(tǒng)的時(shí)間與空間界限，實(shí)現(xiàn)了提質(zhì)增效的創(chuàng)新迭代。但是，部分保險(xiǎn)公司在信息系統(tǒng)應(yīng)用投入中稍顯不足，流程設(shè)計(jì)存在不科學(xué)：若內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)得過于簡單，則不能有效控制各個(gè)環(huán)節(jié)；而設(shè)計(jì)得過于煩瑣，就會存在顯性的冗余管理。所以，只有內(nèi)控流程設(shè)計(jì)較為科學(xué)合理，才能提升可操作性，否則內(nèi)控流程形同虛設(shè)。然而，很多保險(xiǎn)公司已初建起一套相對完整的專業(yè)系統(tǒng)應(yīng)用體系，認(rèn)為系統(tǒng)設(shè)計(jì)完備可以優(yōu)化內(nèi)控、提升效率，其實(shí)則不然。信息技術(shù)的深入應(yīng)用還要依托專業(yè)人員這一軟實(shí)力。當(dāng)下優(yōu)秀人員的標(biāo)準(zhǔn)已不單單局限于專業(yè)知識的全面領(lǐng)會，還要跨學(xué)科、多領(lǐng)域掌握交叉性的關(guān)聯(lián)知識；同時(shí)，內(nèi)控系統(tǒng)的對接不能僅停留于內(nèi)控管理部門，還要通暢內(nèi)控信息系統(tǒng)接口，使信息隔離、共享不暢、數(shù)據(jù)缺乏等問題從根本上被解決，才能有效發(fā)揮信息溝通的及時(shí)性與聯(lián)動性，滿足跨部門的內(nèi)控需求。與此同時(shí)，由公司治理層和管理層牽頭，各個(gè)職能部門和分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)上線工作也應(yīng)積極推進(jìn)、全面推廣，并在此過程中，讓合規(guī)、監(jiān)察、審計(jì)部門參與其中，也要讓各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門和后勤部門參與其中，才能大力保障信息方案設(shè)計(jì)滿足技術(shù)、監(jiān)管等各方需求。（四）監(jiān)督管理不全面內(nèi)控管理與內(nèi)控監(jiān)督是一個(gè)相輔相成的集合體，在保障保險(xiǎn)公司內(nèi)控執(zhí)行力上扮演重要角色，同時(shí)也是評價(jià)內(nèi)控有效性、發(fā)現(xiàn)內(nèi)控固有缺陷的有利法寶。但是，從綜合實(shí)效上來看，由于公司組織架構(gòu)設(shè)置不夠完善，部門缺乏獨(dú)立性，制衡機(jī)制不夠科學(xué)。另外，目前部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展僅限于監(jiān)管公司內(nèi)部經(jīng)營活動是否合法、財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)等基礎(chǔ)層面，鮮少對戰(zhàn)略層的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管控等情況開展監(jiān)督，由此可見，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性與全面性問題。另外，鑒于公司內(nèi)審的獨(dú)立性和人員綜合素質(zhì)存在一定差異，保險(xiǎn)公司更依賴于外部審計(jì)。但外部審計(jì)限于時(shí)間與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的制約，無法與內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)相匹敵，而一旦公司內(nèi)部審計(jì)被弱化，一切的內(nèi)控活動開展便沒有了標(biāo)尺，嚴(yán)重影響保險(xiǎn)公司可持續(xù)發(fā)展能力。三、保險(xiǎn)公司提升內(nèi)部控制有效性的主要路徑保險(xiǎn)公司針對上述內(nèi)部控制管理不足，一一突破，方能提升內(nèi)控有效性的實(shí)操力，最終全面反映內(nèi)控有效性的真實(shí)水平。（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建首先需要從組織架構(gòu)著手，上至公司管理層，下至每位員工，明確各自職權(quán)責(zé)任，本著提升管理效能、助力戰(zhàn)略實(shí)施基本原則，對標(biāo)同業(yè)的標(biāo)桿，有序梳理，同時(shí)保持各工作崗位的應(yīng)有獨(dú)立性，賦能內(nèi)部控制架構(gòu)全新升級。而在內(nèi)控制度制定方面，監(jiān)管部門早已在2010年便發(fā)布了關(guān)于保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)控基本準(zhǔn)則，對各公司內(nèi)控制度制定提供指導(dǎo)，除此之外，各大保險(xiǎn)公司還需依據(jù)監(jiān)管部門要求，結(jié)合自身規(guī)模、分支機(jī)構(gòu)屬地分布等要素，設(shè)計(jì)符合自身、覆蓋全部業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程的閉環(huán)管理制度，更能發(fā)揮指引作用，助力公司內(nèi)控有效發(fā)力。同時(shí)，優(yōu)化人才培育機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)、增強(qiáng)內(nèi)控服務(wù)意識、借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)控科學(xué)性與執(zhí)行力，才能最終從被動到主動，從執(zhí)行到實(shí)施，筑成按章辦事良好風(fēng)氣，支撐內(nèi)部控制有效性全面升級。（二）加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力度在內(nèi)控活動開展進(jìn)程中，風(fēng)險(xiǎn)評估可謂是關(guān)鍵程序，其不僅能對自身合理管控，使公司從容面對更多風(fēng)險(xiǎn)，還決定著公司的整體持續(xù)發(fā)展能力和長久經(jīng)營健康狀態(tài)。所以，加大力度提升保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對能力，將最為常見的市場、信用及操作等層面風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺于萌芽之中，方能高效、全面地預(yù)防與應(yīng)對突發(fā)事件，提升突發(fā)事件處理能力。除此之外，內(nèi)部控制活動是多方面且復(fù)雜的，提煉內(nèi)控制度重點(diǎn)，選取關(guān)鍵控制指標(biāo)，制定具體運(yùn)行辦法，將多維活動層層分解，由大到小、由點(diǎn)到面，逐一落實(shí)實(shí)施辦法和政策措施。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力，始終堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離原則，并建立激勵(lì)考核機(jī)制，確保不同機(jī)構(gòu)與崗位相互制約、監(jiān)督管理，從制度上牽制，從流程上監(jiān)督，以此細(xì)化內(nèi)控管理要點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)從承保、理賠、銷售、財(cái)管、售后服務(wù)等多視域的設(shè)計(jì)，讓員工切實(shí)掌握關(guān)鍵流程內(nèi)控要點(diǎn)，并切實(shí)將績效考核端的權(quán)重比例下放，切實(shí)提升內(nèi)控管理執(zhí)行力。（三）升級平臺系統(tǒng)當(dāng)下，保險(xiǎn)公司應(yīng)針對公司各信息平臺建設(shè)，構(gòu)建行之有效的內(nèi)控體系運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，并切實(shí)推進(jìn)嚴(yán)格的職責(zé)分工，降低差錯(cuò)與舞弊風(fēng)險(xiǎn)，確保公司信息化建設(shè)規(guī)范進(jìn)行，以達(dá)到降本提效、降低信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)建目的。具體而言，保險(xiǎn)公司可以通過實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式加速完成組織架構(gòu)的變革，借此將保險(xiǎn)公司的業(yè)財(cái)組織邊界打破，實(shí)現(xiàn)在專業(yè)化分工基礎(chǔ)上，促進(jìn)各項(xiàng)工作的規(guī)范運(yùn)行，以成為全面內(nèi)部控制中占據(jù)中堅(jiān)力量的業(yè)財(cái)治理執(zhí)行力。同時(shí)，高效培育信息系統(tǒng)中的執(zhí)行與維護(hù)者，既能借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，將分析管理能力提上一個(gè)新臺階，還能借助有價(jià)值信息，深入挖掘隱藏于數(shù)字背后的風(fēng)險(xiǎn)動因，及時(shí)將這些因素傳遞給管理者，切實(shí)助其提升內(nèi)控執(zhí)行的決策支撐力。而對于各內(nèi)控崗位人員而言，其不僅要具有內(nèi)部控制知識儲備，還應(yīng)懂技術(shù)、會管理，特別是一些關(guān)鍵核心崗位，人員的綜合素質(zhì)是制勝的法寶，所以，針對實(shí)際工作，從系統(tǒng)應(yīng)用、模塊建設(shè)、崗位需求出發(fā)，始終保持有效開發(fā)更新能力，并以人才軟實(shí)力為輔助，結(jié)合定期檢查、定期殺毒等，提升內(nèi)部控制平臺系統(tǒng)的硬性支撐。（四）完善監(jiān)督機(jī)制為了更好評價(jià)內(nèi)控制定與執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷，彌補(bǔ)不足，保險(xiǎn)公司需建立內(nèi)審工作機(jī)制、強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)機(jī)制、落實(shí)崗位責(zé)任機(jī)制、推進(jìn)反舞弊機(jī)制等，切實(shí)保障內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性。但提及內(nèi)審問題，恰恰有部分保險(xiǎn)公司認(rèn)為自身的內(nèi)控環(huán)境較好，常忽略內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，使得內(nèi)審工作力度較輕、程度較淺、獨(dú)立性不足。故各大保險(xiǎn)公司為了進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性管理，更需適度匹配、加強(qiáng)內(nèi)部審