【上市公司財務舞弊探究的文獻綜述2800字】

上市公司財務舞弊研究的國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u11211上市公司財務舞弊研究的國內(nèi)外文獻綜述 141721有關(guān)財務舞弊動因的研究 1105892有關(guān)財務舞弊手段的研究 270743防范財務舞弊的相關(guān)研究 263604文獻評述 316337參考文獻 31有關(guān)財務舞弊動因的研究在國外對于財務舞弊動因分析方面的研究上，財務舞弊冰山理論被認為是最先出現(xiàn)的。該理論又稱“二因理論”，主要包括結(jié)構(gòu)部分和行為部分。結(jié)構(gòu)部分是客觀存在的并且容易被鑒別，而行為部分是主觀被故意隱藏起來的，很難被人發(fā)現(xiàn)。學者W.SteveAlbrecht[1]（1995）提出了舞弊三角理論，該理論認為舞弊行為主要是由壓力、機會、借口三方面的共同影響下形成和產(chǎn)生的，缺一不可。壓力因素是公司進行舞弊的行為動機，在巨大的壓力下，企業(yè)正好尋找到一個合適的機會，而這個機會是可以被掩蓋的或者是可以逃避處罰的，再加上舞弊者會尋找一個合理的借口，認為自己的行為與會計準則是相符的，在這樣三種因素結(jié)合的情況下就會進行舞弊行為。另外，學者G.JackBologna[2]（1993）等人提出了舞弊GONE理論。該理論認為舞弊動因是由貪婪、機會、需要、暴露這四個要素共同作用而引起的。具體來說就是舞弊個體者在貪婪的前提下，又有一定的目的需要和期望，再加上有了合適的機會，并且他們覺得自身的舞弊行為不會被發(fā)現(xiàn)，那么在這四個要素共同結(jié)合的情況下，個體者就會進行財務舞弊。Basil[3]（2017）通過對公司盈利能力，內(nèi)部控制環(huán)境等指標進行回歸分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)公司業(yè)績不佳、內(nèi)部控制環(huán)境差以及不滿意注冊會計師發(fā)表的審計意見等等對公司進行財務舞弊的動因影響最大。在國內(nèi)，我國很多學者都是從公司的內(nèi)外部影響因素來探究公司進行舞弊的動因。秦柯[4]（2017）認為公司進行舞弊的原因是多種多樣的。既有內(nèi)部原因也有外部原因。內(nèi)部原因主要是由高管人員的薪酬低，公司治理結(jié)構(gòu)不完善等引起的。外部原因主要包括法律制度存在缺陷，外部監(jiān)督力度薄弱等等。陳升翠，姚榮輝[5]（2018)豐富了舞弊三角理論。該理論認為壓力因素是進行舞弊的主要動機，壓力的強弱受到產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，高管持股比例的影響；機會因素創(chuàng)造了內(nèi)部人的內(nèi)幕交易，受到公司治理效果、股權(quán)分散程度、信息不對稱程度等的影響；借口因素受到管理層對于薪酬的不滿意，或者懲罰不嚴厲的影響。胡華夏、洪葒、楊雪琳[6]（2019）等人運用多個案例分析法，通過研究各類典型上市公司舞弊案例來深入解析財務舞弊動因。經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，需求、機會、文化這三個因素是上市公司進行財務舞弊的主要動因。陳新、蘇亞莉[7]（2019）通過研究佳電股份財務舞弊行為發(fā)現(xiàn)，注冊會計師執(zhí)業(yè)業(yè)務時無法保證自身的獨立性，也是公司進行財務舞弊的主要動因。2有關(guān)財務舞弊手段的研究在國外，Chmielewski&Stapor[8]（2017）根據(jù)Fscore財務舞弊指標預測分析模型，借用了相關(guān)財務指標對其進行分析研究，發(fā)現(xiàn)美國大型上市公司采用最主要的舞弊手段是虛減財務費用和費用資本化。在國內(nèi)，我國大部分學者都是根據(jù)被證監(jiān)會受到處罰的典型公司為對象進行研究的。謝林海、羅佳和胡曉潔[9]（2016）選取了2006-2016年期間由于財務舞弊被證監(jiān)會公開處罰的上市公司為主要樣本，并對業(yè)績進行了大量的統(tǒng)計和數(shù)據(jù)分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)在調(diào)節(jié)利潤表上絕大多數(shù)公司使用的舞弊手段是虛增收入，在調(diào)節(jié)資產(chǎn)負債表上使用的手段主要有虛增資產(chǎn)和虛減負債。竇笑晨[10]（2018）通過對我國綠大地、新中基、萬福生科等多家農(nóng)業(yè)類上市公司舞弊行為進行調(diào)查分析研究，發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)交易、虛減成本、利用行業(yè)特征虛增資產(chǎn)和利潤是它們普遍所采用的一種舞弊手段。張艷[11]（2018）通過對博元投資舞弊案例進行研究后，發(fā)現(xiàn)虛增營業(yè)收入和利潤，沒有按規(guī)定向社會公眾披露重大財務信息是該公司采用的主要舞弊手段。羅笑[12]（2018）在其發(fā)表的文章中也明確提出關(guān)聯(lián)交易也是企業(yè)進行舞弊的一種手段，最常見的關(guān)聯(lián)交易就是互相提供擔保貸款或者相互購買銷售商品等等?；艋勖鬧13]（2020）通過對新三板市場中的上市公司所采用的舞弊手段進行研究，可以發(fā)現(xiàn)公司最常用的舞弊手段從整體上可劃分為以下四類：上市公司的信息披露、關(guān)聯(lián)方交易、利潤披露、會計政策和會計估計。3防范財務舞弊的相關(guān)研究提高外部監(jiān)督可以有效地防范財務舞弊。Hooda[14]（2018）通過采用實證研究的方法，對美國687家大型公司內(nèi)部審計管理委員會的獨立董事的數(shù)量情況進行調(diào)查研究，得出結(jié)論：加大審計委員會中獨立董事的數(shù)量能更好地控制公司財務舞弊行為的發(fā)生。在國內(nèi)，我國學者都是從內(nèi)外部入手研究如何防范財務舞弊。孫俊成、葉陳剛、劉雨瀟[15]（2018）認為，在公司內(nèi)部通過加強內(nèi)部控制、提高員工職業(yè)道德水平，培養(yǎng)良好的道德氛圍等可以有效遏制財務舞弊行為。王魯平和陳羿[16]（2018）通過構(gòu)建一種管理舞弊的演化博弈模型，從公司管理層和外部審計兩個方面提出了相關(guān)對策。比如可以改變股權(quán)激勵安排、提高監(jiān)管部門的懲罰力度、完善法律法規(guī)等措施。黃世忠[17]（2019）通過分析康美藥業(yè)財務造假案提出，為了提高審計質(zhì)量可以采取會計事務所輪換制度，防止會計事務所與公司合謀進行財務舞弊。而且監(jiān)管部門應該嚴肅追究責任人責任以及第三方的連帶責任。周萍、項軍[18]（2020）從審計失敗的角度分析發(fā)現(xiàn)，隨著舞弊手段越來越高明，審計人員應提升自身專業(yè)能力和職業(yè)道德，采取正確的審計流程，防止財務舞弊的發(fā)生。4文獻評述綜上所述，世界各地的專家學者們都對財務舞弊現(xiàn)象進行了深入的研究。在財務舞弊動因的研究上，國外者已經(jīng)在很早之前就出現(xiàn)了一套較為完整的理論體系，而我國學者主要是借鑒國外理論，從公司內(nèi)外部兩個層面闡述舞弊動因。在財務舞弊手段的研究上，國內(nèi)外學者研究的都大同小異。主要手段就是虛增收入、虛減負債、關(guān)聯(lián)方交易等。在財務舞弊措施的研究上，國內(nèi)外學者都認為可以從公司內(nèi)部還有外部政府方面提供措施。本文以昆明機床為例對其舞弊動因，舞弊手段進行詳細剖析，發(fā)現(xiàn)其中的問題并且有針對性地提出一些建議和防范措施。參考文獻[1]AlbrechtW.S.,WernsG.W.,WilliamsT.L.Fraud:bringinglighttothedarksideofbusiness[J].NewYorkIrwinInc,1995(8):15-52.[2]BolognaG.Jack,WellsJosephT.TheAccountant’sHandbookofFraudandCommercialCrime[M].JohnWiley&SonsInc,1993(6):20-81.[3]BasilN.CorporategovernanceandCEOpay:EvidencefromUKTravelandLeisurelistedfirms[J].TourismManagement,2017(60):21-26.[4]秦柯.企業(yè)財務舞弊原因及其治理對策[J].財會學習，2017（13）：15-16.[5]陳升翠，姚榮輝.基于舞弊三角理論的內(nèi)部人交易風險研究[J].會計之友，2018（8）：15-18.[6]洪葒，胡華夏，楊雪琳.上市公司財務舞弊的誘導因素及其作用機理分析—基于中國情境的多案例扎根研究[J].武漢理工大學學報，2019（3）：112-120.[7]陳新，蘇亞莉.基于GONE理論的上市公司財務舞弊成因及對策分析—以佳電股份公司為例[J].中國管理信息化，2019（16）：4-5.[8]ChmielewskiM,StaporP.MoneyLaunderingAnalyticsBasedonContextualAnalysis[J].ApplicationofProblemSolvingOntologiesinFinancialFraudIdentificationandRecognition,2017(5):18-36.[9]謝林海，羅佳，胡曉潔.國有與非國有企業(yè)的財務舞弊手段及外部監(jiān)管—基于2006—2016年證監(jiān)會處罰公告[J].商業(yè)會計，2016（7）：43-46.[10]竇笑晨.農(nóng)業(yè)類上市公司審計風險防范[J].中國注冊會計師，2018（6）：86-88.[11]張艷.上市公司財務舞弊手段及其治理研究—以*ST博元為例[J].經(jīng)濟研究導刊，2018（5）：116-118.[12]羅笑.上市公司財務報表粉飾行為及治理對策研究[J].財會月刊，2018（2）：40-42.[13]霍慧敏.新三板市場企業(yè)舞弊手段及治理研究[J].時代金融，2020（3）：66-78.[14]HoodaNS.BawaP.S.Rana.FraudulentFirmClassification:ACaseStudyo