【老會計經(jīng)驗】增值稅轉(zhuǎn)型對固定資產(chǎn)會計處理影響(十八)

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習！【老會計經(jīng)驗】增值稅轉(zhuǎn)型對固定資產(chǎn)會計處理影響（十八）（一）進項稅抵扣的涉稅核算

在“應(yīng)繳稅費”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目，并在該明細科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進項稅額”、“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”等。

“固定資產(chǎn)進項稅額”記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)等而支付的、準予抵扣的增值稅進項稅額?！肮潭ㄙY產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)購進得固定資產(chǎn)因某些原因不能抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”記錄企業(yè)已抵扣得固定資產(chǎn)增值稅進項稅額。

外購固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時，借計“應(yīng)繳稅費---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值得金額，借計“固定資產(chǎn)”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)“、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。對于隨固定資產(chǎn)購置發(fā)生得運費，在取得貨物運費發(fā)票，經(jīng)國、地稅交叉稽核比對無誤后，按稅法規(guī)定準予抵扣的部分直接計入增值稅“應(yīng)交稅金---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”，其余部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價值，會計處理與物資采購得處理方法一致。

對于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、接受投資、捐贈等形式取得的固定資產(chǎn)，依“視同銷售行為”處理。按照專用發(fā)票上注明得增值稅額，借計“應(yīng)繳稅費---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目；按照增值稅與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”（接受投資取得）、“應(yīng)收賬款”（債務(wù)重組方式取得）、“營業(yè)外收入”（接受捐贈方式取得）。

（二）銷項稅的涉稅核算

對于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工消費型增值稅固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買得消費型增值稅固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者、或分配給股東、或無償贈送他人等都應(yīng)視同銷售貨物，計算應(yīng)繳增值稅。借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“利潤分配---應(yīng)付普通股利”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目；按貨物得成本價，貸記“產(chǎn)成品”等科目；按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記“應(yīng)繳稅費---應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）”科目。

企業(yè)銷售本企業(yè)已使用過的可抵扣增值稅的固定資產(chǎn)，如該項固定資產(chǎn)原取得時，其增值稅進項稅額已記入“應(yīng)繳稅費---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目的，銷售時計算確定得增值稅銷項稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)繳稅費---應(yīng)繳增值稅（銷項稅）”科目。如該項固定資產(chǎn)原取得時，其增值稅進項稅額未記入“應(yīng)繳稅費---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目的，但按稅法規(guī)定在銷售時允許抵扣增值稅進項稅額，應(yīng)借記“應(yīng)繳稅費---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；銷售時計算確定的增值稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)繳稅費---應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）”科目。

（三）進項稅額轉(zhuǎn)出得涉稅核算

企業(yè)購入固定資產(chǎn)時已按規(guī)定將增值稅額記入“應(yīng)繳稅費-應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項目，或用于免稅項目和用于集體福利和個人消費，以及將固定資產(chǎn)用于不適用范圍得機構(gòu)使用等，應(yīng)將原記入“應(yīng)繳稅費---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目的金額轉(zhuǎn)出，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“應(yīng)繳稅費---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

財務(wù)會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學(xué)