鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理探討

引言鐵路工程主要用于大宗貨物運輸、人員批量運送，是增加地區(qū)生產(chǎn)資料總量、吸收其他地區(qū)專業(yè)技術(shù)的重要工具，安全運行是鐵路工程建設(shè)施工的重要內(nèi)容。如果財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會增加鐵路工程建設(shè)施工安全風(fēng)險，影響項目正?？⒐そ桓?。為此，需要針對鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理進(jìn)行更細(xì)致的分析，確保建設(shè)施工資源的最大化利用。一、鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理的基本特征相較于普通建筑工程的財務(wù)管理，鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理涉及內(nèi)容更多，在實際管理中需要處理更多內(nèi)容。可以將鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理的基本特征整理為以下兩方面內(nèi)容：第一，財務(wù)管理難度偏大。相較于普通建筑工程，鐵路工程項目具有較長的建設(shè)施工周期，整個項目需要巨大的資金量，但是資金周轉(zhuǎn)效率偏低，這導(dǎo)致在鐵路工程項目建設(shè)施工過程中，會遇到許多普通建筑工程無法遇到的問題，導(dǎo)致財務(wù)管理工作內(nèi)容繁瑣，整個程序較為復(fù)雜，在一定程度上提升鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理難度；第二，財務(wù)對象關(guān)系復(fù)雜。鐵路工程建設(shè)施工項目的財務(wù)管理，會涉及大量的財務(wù)對象，不同的財務(wù)對象之間存在較為復(fù)雜的財務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致財務(wù)管理問題數(shù)量多，內(nèi)容較為復(fù)雜。例如，鐵路工程建設(shè)施工單位、施工區(qū)域周邊居民、項目債權(quán)人、項目投資單位等，均可以劃分到鐵路工程建設(shè)施工項目的財務(wù)關(guān)系中。如果鐵路工程建設(shè)施工單位沒有妥善處理各類財務(wù)關(guān)系，財務(wù)對象處理不到位，會對鐵路工程建設(shè)施工單位的資金流造成負(fù)面影響，增加鐵路工程建設(shè)施工項目的安全風(fēng)險，影響竣工交付程序順利通過[1]。二、鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理的常見問題(一)資金管理制度功能偏弱資金管理制度是鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理的重要內(nèi)容，需要保障鐵路工程項目從始至終開展高效率、高水平的資金管理工作。但是大多數(shù)的鐵路工程建設(shè)施工單位應(yīng)用的資金制度，僅是將工作重心放在施工建設(shè)或竣工決算某個階段，并沒有針對所有階段開展更高效率的資金管理工作。(二)內(nèi)控制度有待優(yōu)化對于鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理工作，一套合理的內(nèi)控制度是保障各項內(nèi)容妥善落實的核心機(jī)制，需要確保內(nèi)容合理、執(zhí)行便利。就目前而言，部分鐵路工程建設(shè)施工項目在內(nèi)控制度方面存在一定的問題，導(dǎo)致在開展財務(wù)管理工作時會遇到例如程序不通暢、內(nèi)容不合理的問題，難以有效發(fā)揮財務(wù)管理的真正應(yīng)用價值。(三)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)需要優(yōu)化竣工結(jié)算環(huán)節(jié)是鐵路工程建設(shè)施工項目最后一項內(nèi)容，也是整個鐵路工程項目財務(wù)管理的重點，部分鐵路工程建設(shè)施工單位對于竣工結(jié)算環(huán)節(jié)認(rèn)識不到位，導(dǎo)致在這個環(huán)節(jié)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的財務(wù)管理問題，嚴(yán)重影響鐵路工程項目的經(jīng)濟(jì)效益。(四)專業(yè)財務(wù)管理人員數(shù)量偏少鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理整體水平偏低，其中一個影響因素便是專業(yè)財務(wù)管理人員數(shù)量偏少，無法滿足鐵路工程項目財務(wù)管理大量任務(wù)處理需求，導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)的資金應(yīng)用不到位，難以有效提升鐵路工程項目建設(shè)施工的綜合水平。(五)財務(wù)管理信息化水平偏低想要穩(wěn)定提升鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理質(zhì)量，就需要合理提升信息化水平，以信息技術(shù)的方式全面提升財務(wù)管理各項工作應(yīng)用效果。但是部分鐵路工程建設(shè)施工單位對于財務(wù)信息化管理認(rèn)識程度較為一般，導(dǎo)致投入這方面的資源、資金轉(zhuǎn)化效率偏低，信息技術(shù)難以有效成為財務(wù)管理的助力，變相增加鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理問題。三、鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理的有效策略(一)構(gòu)建資金管理制度構(gòu)建資金管理制度，可以在鐵路工程項目建設(shè)施工期間，實現(xiàn)初期準(zhǔn)備、中期建設(shè)、竣工決算等多個階段的全方位資金管理目標(biāo)，發(fā)揮資金管理制度的真正應(yīng)用價值，保障建設(shè)施工資金得到最大化利用。鐵路工程建設(shè)施工單位在對整個鐵路工程項目可行性研究中，需要對有關(guān)鐵路工程項目的所有數(shù)據(jù)信息做有效收集，并在整理后完成必要的財務(wù)核算作業(yè)，依據(jù)鐵路工程建設(shè)施工項目的真實情況，設(shè)置科學(xué)的建設(shè)施工方案，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的方案誤差問題。而在鐵路工程項目建設(shè)施工過程中，需要關(guān)注財務(wù)管理的實際應(yīng)用情況，以客觀的態(tài)度確認(rèn)建設(shè)施工的各種成本支出，保障成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確核算。要保障成本支出有跡可循，各類款項內(nèi)容準(zhǔn)確，保障整個鐵路工程項目的建設(shè)施工作業(yè)可以妥善落實。而在鐵路工程項目竣工決算階段，需要合理應(yīng)用財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容，編制匹配鐵路工程建設(shè)施工項目的真實財務(wù)決算報告，確保報告內(nèi)容可以真實反映鐵路工程項目的資產(chǎn)價值。為保障資產(chǎn)核算的精度，也需要根據(jù)鐵路工程項目審計驗收信息，對財務(wù)決算報告的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)的嚴(yán)重誤差。針對鐵路工程項目保證金、結(jié)余資金等重要資金，則要準(zhǔn)確掌握資金流向、金額。如果在資金流動中出現(xiàn)金額過大的問題，或是資金流向沒有登記的渠道或?qū)ο?，需要立刻叫停本次資金流動，分析本次資金流動是否合規(guī)合理。如果存在問題，需要通過合理方式追回流動資金，并追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。構(gòu)建并應(yīng)用資金管理制度，確保鐵路工程建設(shè)施工項目得到更可靠的資金管理，減少流動資金損失問題[2]。(二)優(yōu)化內(nèi)部控制制度在優(yōu)化鐵路工程建設(shè)施工項目的內(nèi)部控制制度，提升財務(wù)管理綜合水平時，需要從以下三個方面落實：一是組織機(jī)構(gòu)。鐵路工程建設(shè)施工單位需要對自身的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化、改進(jìn)，確保整個組織結(jié)構(gòu)的合理性，降低各個部門信息交流、工作溝通的時間成本。通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，打破部門之間的信息溝通不暢的問題，避免在鐵路工程建設(shè)施工單位內(nèi)部出現(xiàn)信息孤島，增加財務(wù)管理投入成本。二是制定與內(nèi)部控制相匹配的規(guī)章制度?？梢愿鶕?jù)已有的鐵路工程建設(shè)施工項目規(guī)章制度，整合各類工作人員的工作職責(zé)，制定與內(nèi)部控制相匹配的規(guī)章制度，通過跟蹤監(jiān)督方式，有效監(jiān)督鐵路工程建設(shè)施工項目的各個環(huán)節(jié)資金應(yīng)用情況。如果在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，立刻鎖定問題環(huán)節(jié)，并追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，確保資金應(yīng)用問題可以在最短時間內(nèi)得到妥善處理，避免產(chǎn)生衍生性影響。在執(zhí)行鐵路工程建設(shè)施工項目內(nèi)部控制制度時，需要避免出現(xiàn)某個部門或某個工作崗位獨斷專制情況，要以各種規(guī)章制度作為基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)，以各個部門相互討論研究為工具，妥善落實財務(wù)管理的各項工作內(nèi)容，以此發(fā)揮內(nèi)部控制制度的應(yīng)用價值，提升鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理綜合質(zhì)量；三是優(yōu)化鐵路工程建設(shè)施工單位監(jiān)管制度。通過對鐵路工程建設(shè)施工單位監(jiān)管制度做優(yōu)化、升級，對于鐵路工程項目建設(shè)施工過程中的各種成本費用、債權(quán)債務(wù)做有效監(jiān)督與管理，合理消除各種財務(wù)管理風(fēng)險隱患。同時，針對內(nèi)部控制制度做合理的優(yōu)化，去除冗余內(nèi)容，刪減不合理的規(guī)章制度，確保內(nèi)部控制制度擁有良好的應(yīng)用價值，促進(jìn)鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理工作順利落實[3]。(三)完善竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容在鐵路工程建設(shè)施工項目完成竣工階段流程后，會出現(xiàn)大規(guī)模的人員流動現(xiàn)象，這會造成項目竣工結(jié)算受到影響程度的負(fù)面影響。針對這種情況，鐵路工程建設(shè)施工單位需要預(yù)先對項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)管理人員做好專業(yè)培訓(xùn)，通過數(shù)據(jù)分析、問題追溯等手段，合理解決項目竣工結(jié)算的各類遺留問題。鐵路工程建設(shè)施工單位需要在開始竣工結(jié)算作業(yè)時，辦理有關(guān)鐵路工程建設(shè)施工項目的驗收手續(xù)，編制竣工決算報告。需要注意，竣工結(jié)算報告內(nèi)容、格式等規(guī)范都需要以招標(biāo)文件、合同條款等為準(zhǔn)，確認(rèn)鐵路工程項目的建設(shè)施工真實情況、材料與機(jī)械設(shè)備價格調(diào)整情況，做好竣工決算報告內(nèi)容的編制工作。需要額外注意的是，對于竣工決算報告，需要保證內(nèi)容的真實性，明確敘述各種細(xì)節(jié)內(nèi)容，整理鐵路工程項目的工程量增加、成本費用等各類數(shù)據(jù)，保障鐵路工程項目的足額結(jié)算收入。在鐵路工程項目建設(shè)施工過程中產(chǎn)生的各類資料，例如，驗收清單、材料費價格調(diào)整文件等，需要在竣工結(jié)算階段做有效整理，確保項目竣工結(jié)算程序的完整性，完成鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理的最后一個環(huán)節(jié)。(四)組建專業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊鐵路工程建設(shè)施工項目在開展財務(wù)管理時，需要一支專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財務(wù)管理團(tuán)隊，處理各項財務(wù)管理工作內(nèi)容。同時，利用財務(wù)管理團(tuán)隊的高專業(yè)水平，反向影響鐵路工程建設(shè)施工單位，在單位內(nèi)部形成高效率、高質(zhì)量的財務(wù)內(nèi)部控制氛圍，以此提升鐵路工程建設(shè)施工單位管轄下所有鐵路工程項目的財務(wù)管理水平。包括以下三個方面：做好專業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊的建設(shè)工作：第一，落實宣傳教育。鐵路工程建設(shè)施工單位可以分析財務(wù)管理的應(yīng)用模式，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃與宣傳教育，將鐵路工程建設(shè)施工項目拓展到鐵路工程建設(shè)施工單位內(nèi)部，讓各個部門認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，在未來的工作中積極配合財務(wù)部門的各項工作任務(wù)，形成良好的多部門聯(lián)動效果。第二，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。鐵路工程建設(shè)施工單位需要對財務(wù)內(nèi)部控制制度做詳細(xì)分析，適當(dāng)增加定額管理、稽核等工作機(jī)制，啟用崗位責(zé)任制度，確保財務(wù)部門的所有工作崗位可以根據(jù)自身的工作范圍與崗位職責(zé)，與其他部門形成多方面的協(xié)調(diào)管理，利用財務(wù)制度優(yōu)化包括鐵路工程項目建設(shè)施工在內(nèi)的各項工作業(yè)務(wù)，進(jìn)而提升財務(wù)內(nèi)部控制的綜合水平。第三，提供財務(wù)管理專業(yè)培訓(xùn)。鐵路工程建設(shè)施工單位要向財務(wù)部門提供專業(yè)的財務(wù)管理培訓(xùn)內(nèi)容，將理論知識與實際案例進(jìn)行融合，合理提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。并根據(jù)以上兩個方面，合理篩選鐵路工程建設(shè)施工單位具有財務(wù)管理潛力的優(yōu)秀人員，以此建立專業(yè)化財務(wù)管理團(tuán)隊，保障鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理任務(wù)的穩(wěn)定實施，以此發(fā)揮人員、資源的應(yīng)用價值[4]。(五)落實財務(wù)信息化管理我國信息技術(shù)經(jīng)過數(shù)年的快速發(fā)展，已經(jīng)變成推動各個領(lǐng)域發(fā)展、建設(shè)的重要工具，在鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理中，也需要合理應(yīng)用信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)的信息化管理。但是受到傳統(tǒng)觀念的影響，部分鐵路工程建設(shè)施工單位認(rèn)為采購財務(wù)管理軟件，即可完成財會管理的信息化升級。同時，這種信息技術(shù)的應(yīng)用理念存在分析視角單一化的問題，在實際應(yīng)用中，以財務(wù)管理軟件為代表的財務(wù)模塊并沒有和鐵路工程建設(shè)施工項目其他應(yīng)用模塊產(chǎn)生更可靠的關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致財務(wù)管理軟件實際應(yīng)用效果較為一般，并不能有效提升鐵路工程建設(shè)施工項目的財務(wù)管理效率。針對這種情況，鐵路工程建設(shè)施工單位可以先整理鐵路工程項目的財務(wù)管理需求，再和信息技術(shù)服務(wù)型專業(yè)企業(yè)進(jìn)行合作，由前者提供開發(fā)資金后者負(fù)責(zé)提供開發(fā)技術(shù)，為鐵路工程建設(shè)施工單位提供一套通用型信息化財務(wù)管理系統(tǒng)。根據(jù)不同的鐵路工程建設(shè)施工項目情況，對通用型信息化財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)改造，使用專屬化的財務(wù)管理軟件。利用這種方式開發(fā)的財務(wù)管理軟件，在數(shù)據(jù)端口方面具有一致性，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的相互傳輸，有效規(guī)避軟件之間信息交互障礙，以此提升鐵路工程建設(shè)施工項目財務(wù)管理的信息化水平。在通過財務(wù)管理軟件試運行后，根據(jù)鐵路工程建設(shè)施工項目各個階段的財務(wù)管理需求，對于軟件的應(yīng)用功能進(jìn)行合理拓展，提升財務(wù)管理軟件的數(shù)據(jù)安全性與應(yīng)用可靠性，對接資金管理制度、內(nèi)控制度、專業(yè)團(tuán)隊、竣工結(jié)算等多項內(nèi)容