建筑施工企業(yè)建賬流程及會計業(yè)務(wù)處理

建筑施工公司建賬流程及會計業(yè)務(wù)解決一、新賬的建立

二、重要會計科目的設(shè)立

三、會計業(yè)務(wù)的解決

一、

新賬的建立

一個項目開工，或者一個公司新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會計科目的設(shè)立問題。在做憑證的時候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)立明細(xì)科目級數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設(shè)立明細(xì)科目好。

一般情況下，是假如涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具有）。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會計科目下設(shè)立明細(xì)科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設(shè)立明細(xì)科目比較好。

根據(jù)各公司管理的不同，建筑公司的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務(wù)報表）和項目單獨(dú)管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的公司公司就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中解決，各項目只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨(dú)開設(shè)賬套。每個獨(dú)立的項目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)解決，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。

集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有助于公司加強(qiáng)財務(wù)管理。合用于公司本部及附近項目較多的公司。缺陷是對外地項目的核算資料也許不及時，不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑公司的稅收籌劃。

分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作，有助于各項目部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況，有助于公司的稅收籌劃。缺陷是容易導(dǎo)致項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。假如項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處在強(qiáng)勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。實行分權(quán)式規(guī)定公司對項目財務(wù)人員實行委派制。財務(wù)人員由公司考核，但要有相稱的權(quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。合用于外地項目較多的施工公司。

不管采用哪種方式，都要注重強(qiáng)化公司和項目的財務(wù)管理，要能充足發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。

二、會計科目的設(shè)立及核算內(nèi)容

建筑施工公司有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型公司有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售公司有很大的不同。本帖只在此探討建造協(xié)議法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工公司的會計業(yè)務(wù)解決，與生產(chǎn)性公司相同的核算不在此做探討。

（一）工程施工

相稱于生產(chǎn)公司的“生產(chǎn)成本”科目。重要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)立“協(xié)議成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。

1、工程施工-協(xié)議成本，核算工程協(xié)議成本

在協(xié)議成本下，設(shè)立以下明細(xì)科目

（1）人工費(fèi)（項目/部門核算）

（2）材料費(fèi)（項目/部門核算）

（3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算）

（4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算）

（5）分包成本（項目/部門核算）

（6）間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目

管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費(fèi)（項目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

辦公費(fèi)（項目/部門核算）

差旅費(fèi)（項目/部門核算）

財產(chǎn)保險費(fèi)（項目/部門核算）

工程保修費(fèi)（項目/部門核算）

排污費(fèi)（項目/部門核算）

勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算）

檢查實驗費(fèi)（項目/部門核算）

外單位管理費(fèi)（項目/部門核算）

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

取暖費(fèi)（項目/部門核算）

其他費(fèi)用（項目/部門核算）

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設(shè)立根據(jù)公司需要選擇，不一定非要設(shè)立這些會計科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)立。

（二）機(jī)械作業(yè)

該科目重要是針對建筑公司有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相稱于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)立單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者重要設(shè)備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)立以下明細(xì)科目：

工資及附加（部門/設(shè)備核算）

燃料及動力（部門/設(shè)備核算）

折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）

（三）應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）

核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）

核算施工公司應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）

根據(jù)協(xié)議及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最佳設(shè)立有到期日。

（四）應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（涉及材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最佳設(shè)立有到期日。

（五）工程結(jié)算

（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)立明細(xì)科目即可）

1、

目的成本

目的成本下設(shè)立以下明細(xì)科目

（1）人工費(fèi)（項目/部門核算）

（2）材料費(fèi)（項目/部門核算）

（3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算）

（4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算）

（5）間接費(fèi)用（項目/部門核算）

2、稅金（項目/部門核算）

3、勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算）

4、公司管理費(fèi)（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）

工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：

1.人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費(fèi)用，內(nèi)容涉及：

（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

（2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動施工津貼等。

（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，涉及職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在半年以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

（4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。

（5）生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。

(6)公司應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新公司會計準(zhǔn)則增長內(nèi)容

2．材料費(fèi)：是指施工過程中花費(fèi)的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容涉及：

（1）材料原價（或供應(yīng)價格）。

（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的所有費(fèi)用。

（3）運(yùn)送損花費(fèi)：是指材料在運(yùn)送裝卸過程中不可避免的損耗。

（4）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費(fèi)用。

涉及:采購費(fèi)、倉儲費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲損耗。

（5）檢查實驗費(fèi)：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，涉及自設(shè)實驗室進(jìn)行實驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不涉及新結(jié)構(gòu)、新材料的實驗費(fèi)和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢查，對構(gòu)件做破壞性實驗及其他特殊規(guī)定檢查實驗的費(fèi)用。

3．施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。

施工機(jī)械臺班單價應(yīng)由下列七項費(fèi)用組成：

（1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。

（2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。

（3）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費(fèi)用。涉及為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中平常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。

（4）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)送、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。

（5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費(fèi)。

（6）燃料動力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

（7）養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：指施工機(jī)械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險費(fèi)及年檢費(fèi)等。

設(shè)立了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為公司設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機(jī)械臺班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。

4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完畢工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費(fèi)用。

涉及內(nèi)容：

（1）

環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場為達(dá)成環(huán)保部門規(guī)定所需要的各項費(fèi)用。

學(xué)會計論壇

（2）

文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費(fèi)用。

（3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費(fèi)用。

（4）臨時設(shè)施費(fèi)：是指施工公司為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費(fèi)用等。

臨時設(shè)施涉及：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。

臨時設(shè)施費(fèi)用涉及：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。

（5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)貼費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。

（6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

（7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場地運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一個施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場運(yùn)送及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。

（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)送費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

（9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)送費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

（10）已竣工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗收前，對已竣工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。

（11）施工排水、降水費(fèi)：是指為保證工程在正常條件下施工，采用各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。

根據(jù)各公司管理的不同，建筑公司的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務(wù)報表）和項目單獨(dú)管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的公司公司就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中解決，各項目只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨(dú)開設(shè)賬套。每個獨(dú)立的項目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)解決，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。

集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有助于公司加強(qiáng)財務(wù)管理。合用于公司本部及附近項目較多的公司。缺陷是對外地項目的核算資料也許不及時，不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑公司的稅收籌劃。

分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作，有助于各項目部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況，有助于公司的稅收籌劃。缺陷是容易導(dǎo)致項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。假如項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處在強(qiáng)勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。實行分權(quán)式規(guī)定公司對項目財務(wù)人員實行委派制。財務(wù)人員由公司考核，但要有相稱的權(quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。合用于外地項目較多的施工公司。

不管采用哪種方式，都要注重強(qiáng)化公司和項目的財務(wù)管理，要能充足發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。

分權(quán)式管理是“公司各項目單獨(dú)開設(shè)賬套。每個獨(dú)立的項目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)解決，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表?！?/p>

這種分權(quán)式的管理,優(yōu)點(diǎn)是很顯著的,有助于稅務(wù)籌劃,并且各項目的財務(wù)狀況清楚明了,便于分析管理,及時發(fā)現(xiàn)項目存在的問題以及也許存在的問題.但缺陷也是很明顯的.

假如保持項目的獨(dú)立性的基礎(chǔ)上,加以集權(quán),應(yīng)當(dāng)也是一個抱負(fù)的方式.但需要財務(wù)軟件上的支持.

一.銀行帳戶,按總部需要開立,無需按項目開立,過多的銀行帳戶存在,某種限度在加重著財務(wù)管理的難度及風(fēng)險.

二.在總部統(tǒng)一的核算中,按項目設(shè)立會計人員;財務(wù)軟件需要實現(xiàn)內(nèi)部分部門核算的功能.即在統(tǒng)一的帳套中,每個項目(或部門)是相對獨(dú)立的,擁有獨(dú)立的總帳明細(xì)帳報表等一個獨(dú)立帳套

的特性,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi).各個具體項目的會計人員,核算本項目的會計業(yè)務(wù).帳套中總部是作為一個與項目平衡的內(nèi)部核算部門.總部與各項目分部合起來就是公司的整體帳套.

三.資金各項目分部獨(dú)立.通過在內(nèi)部財務(wù)核算中,設(shè)立”內(nèi)部銀行存款”科目,實現(xiàn)各項目部門的資金獨(dú)立.內(nèi)部部門核算，分項目部門、公司總部、公司三大部分。對于公司整體來說,它的資金由銀行存款和鈔票、其他貨幣資金組成；而項目分部、公司總部的資金由“內(nèi)部銀行存款”組成；項目分部與公司總部“內(nèi)部銀行存款”合計數(shù)為零，因此這個“內(nèi)部銀行存款”科目不會影響到公司的整體財務(wù)數(shù)據(jù)。

說得有點(diǎn)抽象，舉個例子，由公司成立之處說起：

1.公司收到注冊資本100

借：銀行存款-公司100

貸：實收資本-公司100

2.某施工項目A上馬，總部撥款40，一般內(nèi)部借款的形式，收取一定利息，更能加強(qiáng)項目負(fù)責(zé)人資金的時間性意識

借：內(nèi)部銀行存款—項目A40

貸：短期借款—項目A40

借：內(nèi)部銀行存款—總部-40

貸：短期借款—總部-40

收取項目分部利息5

借：財務(wù)費(fèi)用—項目A5

貸：內(nèi)部銀行存款—項目A5

借：財務(wù)費(fèi)用—總部-5

貸：內(nèi)部銀行存款—總部-5

從上面的分錄可以看出，從公司總體來說，一紅一藍(lán)的對沖，是沒有實際的業(yè)務(wù)發(fā)生的，但具體到項目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費(fèi)用，減少了一點(diǎn)可用資金。

四．假如財務(wù)軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸，項目會計人員還可以進(jìn)駐項目所在地進(jìn)行及時核算與監(jiān)控，當(dāng)然有單據(jù)憑證匯集到總部，由分管會計進(jìn)行解決，目前來說更現(xiàn)實。但遠(yuǎn)程的管理應(yīng)當(dāng)也是一個發(fā)展的方向。

1、

關(guān)于成本的賬務(wù)解決：

分派工資獎金：

借：工程施工-協(xié)議成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎金）

機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎金）

工程施工-協(xié)議成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）

貸：應(yīng)付工資

應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容

領(lǐng)用原材料

借：工程施工-協(xié)議成本-材料費(fèi)

貸：原材料

臺班費(fèi)結(jié)算：

借：工程施工-協(xié)議成本-機(jī)械使用費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款（外部單位）

機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班）

甲供料的賬務(wù)解決：

甲方撥付：

借：原材料-甲供材料-XX

貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

領(lǐng)用時：

借：工程施工-協(xié)議成本-材料費(fèi)

貸：原材料-甲供材料XX

業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)解決：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅

貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

項目專門借款發(fā)生的利息：

借：工程施工-協(xié)議成本-其他直接費(fèi)

貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）

委托加工物資的賬務(wù)解決（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目）

撥付物資時：

借：委托加工物資

貸：原材料-XX材料

支付加工費(fèi)時：

借：委托加工物資

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

收回加工物資：

借：原材料-XX

貸：委托加工物資

領(lǐng)用的賬務(wù)解決同原材料。

2、分包核算專題

工程分包和勞務(wù)分包在施工公司都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡樸，不在此做具體介紹。

工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。

通常情況下，總承包方會規(guī)定分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報表，由總承包方對其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。

涉及到的重要賬務(wù)解決如下：

1）、分包成本的擬定

總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報表一般規(guī)定不是很嚴(yán)格，只要不超過協(xié)議總金額，財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表做成本列支。這時總承包方應(yīng)當(dāng)規(guī)定分包方出具建安發(fā)票。

借：工程成本-協(xié)議成本-分包成本-XX項目

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

2）、分包方領(lǐng)取材料的核算

領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工