2008年注冊稅務師考試稅法一真題及答案

2008年注冊稅務師考試稅法一真題及答案一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

1．稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（）。（2008年）

A．稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩(wěn)定性。

B．課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性

C．課稅要素必須由法律直接規(guī)定

D．依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力

【答案】D

【解析】依法稽征原則即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權力（利），即使征納雙方達成一致也是違法的。2．下列有關稅法解釋的表述中，正確的是（）。（2008年）

A．稅法解釋不具有針對性

B．稅法解釋不具有專屬性

C．檢察解釋不可作為辦案的依據

D．稅法立法解釋通常為事后解釋

【答案】D

【解析】法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋，因此，法定解釋具有專屬性。只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序。這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力。因此，法定解釋同樣具有法的權威性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。事后解釋是指稅收法律、法規(guī)在實際執(zhí)行和適用時發(fā)生疑問而由制定稅收法律、法規(guī)的機關所作的解釋。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。3．稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關稅收程序法的表述中，正確的是（）。（2008年）

A．辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務

B．納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序

C．提供擔保是納稅人納稅前必經的程序

D．納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施

【答案】B

【解析】辦理稅務登記是納稅人的法定義務，所以A選項錯誤；納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為。是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序，所以B選項正確；提供擔保是納稅人在特定行為條件和時間條件之下的程序，所以C選項錯誤；強制執(zhí)行措施要具備三個條件：①超過納稅期限。②告誡在先。稅務機關必須責令限期繳納稅款。③超過告誡期：經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，所以D選項錯誤。4．稅務行政規(guī)范也稱稅收規(guī)范性文件，是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須

遵循。下列有關稅務行政規(guī)范的表述，正確的是（）。（2008年）

A．屬于行政立法行為的規(guī)范，只對征稅主體具有約束力

B．具有向后發(fā)生效力的特征

C．適用于特定的主體

D．法院判決時遵照執(zhí)行

【答案】B

【解析】稅務行政規(guī)范是稅務機關履行其法定職責過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務行政行為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身，所以A選項錯誤；稅務行政規(guī)范適用主體的非特定性，所以C選項錯誤；稅務行政規(guī)范效力是針對以后發(fā)生的人和事，即所謂以后發(fā)生效力所以D選項錯誤。5．下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是（）。（2008年）

A．稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容

B．不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

C．轉讓定價稅制的管轄對象是關聯(lián)交易

D．確認關聯(lián)交易是整個轉讓定價稅制的核心內容

【答案】D

【解析】稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容；國際避稅的四個基本方法中包括不轉移納稅主體的避稅；轉讓定價稅制的管轄對象是關聯(lián)交易；采用哪些方法對跨國關聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。6．按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括（）。（2008年）

A．住所標準

B．時間標準

C．意愿標準

D．籍貫標準

【答案】D

【解析】自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意愿標準。7．我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規(guī)定“勞務報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收人為一次”。這一稅法解釋屬于（）。（2008年）

A．司法解釋

B．字面解釋

C．擴充解釋

D．行政解釋

【答案】C

【解析】稅法的擴充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。題干中的稅法解釋屬于擴充解釋。8．下列結算方式中，以貨物發(fā)出當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間的是（）。（2008年）

A．預收貨款

B．賒銷

C．分期收款

D．將貨物交付他人代銷

【答案】A

【解析】納稅人采用預收貨款方式銷售的，以貨物發(fā)出當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間。9．會計核算健全的下列企業(yè)或機構中，可以被認定為增值稅一般納稅人的是（）。（2008年）

A．僅生產和銷售免稅農產品，年銷售額為200萬元的某林場

B．年銷售建筑材料200萬元的某個體工商戶

C．年銷售額為10萬元的某電機修理廠

D．年銷售額為80萬元的某銷售部(其總機構為一大型賣場，年銷售額為680萬元)

【答案】B

【解析】全部銷售免稅貨物的納稅人不能被認定為增值稅一般納稅人，所以A選項錯誤；B選項經省級國稅局批準可以認定為增值稅一般納稅人；C選項不達不到增值稅一般納稅人銷售額的標準，不能被認定為增值稅一般納稅人；D選項作為商業(yè)分支機構，沒有具備增值稅一般納稅人銷售額的標準，不能被認定為增值稅一般納稅人。10．下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定的是（）。（2008年）

A．從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅

B．工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅

C．國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

D．汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅

【答案】C

【解析】從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產的水泥預制