淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策

淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策[摘要]企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的是為了全面地保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全、提高管理信息質(zhì)量、提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、評(píng)估和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，確保國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、防止舞弊與錯(cuò)誤、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理手段。簡(jiǎn)要論述了當(dāng)今會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，并深入地探討了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略。[關(guān)鍵詞]企業(yè)會(huì)計(jì)問題對(duì)策中圖分類號(hào)：G644文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-914X（2017）14-0096-01一、前言企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，也是一項(xiàng)非常有效的內(nèi)部管理制度，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)提高管理水平和維護(hù)會(huì)計(jì)秩序有非常重要的推動(dòng)作用。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，很多企業(yè)都開始采取各種各樣的措施拓展各自的生存空間，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)也變得越來越大，所以，完善和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度就顯得尤為迫切，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。只有不斷建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系，才能夠與當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化和現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的迫切要求相適應(yīng)，才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題（一）體系制度不健全現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)在實(shí)施管理會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，都存在著體制不健全的問題。其中主要體現(xiàn)的就是管理會(huì)計(jì)工作設(shè)置是比較不合理的，協(xié)調(diào)是不夠完善的，大多數(shù)的是辦事效率比較低的。在這方面是很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作實(shí)施的過程中缺乏相關(guān)的規(guī)定，所以在某種程度上一定要進(jìn)行完善。（二）人才的缺乏由于大多數(shù)企業(yè)對(duì)于管理會(huì)計(jì)工作的實(shí)施未給予足夠的重視，從而導(dǎo)致了大部分企業(yè)的管理會(huì)計(jì)工作實(shí)施水平是比較低的，并且大多數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，相關(guān)的管理人員觀念是比較落后的，在實(shí)際的控制和管理過程中，很難做到較好的控制，同時(shí)還沒有合作的思想觀念，這樣就導(dǎo)致了實(shí)際的工作效率降低，很多需要完成的工作無法落實(shí)到位。（三）管理會(huì)計(jì)工作目標(biāo)不明確由于我國(guó)對(duì)于管理會(huì)計(jì)工作的認(rèn)知程度還不是很深，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)的管理人員忽視了管理會(huì)計(jì)的重要性所在，并且在開展管理會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，存在目標(biāo)不明確的情況，這樣很多人往往憑自己的經(jīng)驗(yàn)等進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作，過一天算一天。怎樣能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作的有效開展，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的風(fēng)險(xiǎn)和投資的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地提高企業(yè)的管理水平和管理的能力，是各大企業(yè)所共同面臨的重大課題。（四）會(huì)計(jì)工作人員和監(jiān)管機(jī)制體制問題目前，會(huì)計(jì)工作人員在工作中多是按流程做事，思維由于長(zhǎng)期重復(fù)且相同的工作有些固化，對(duì)新知識(shí)新方式不愿接受，也很難接受。有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)工作人員相關(guān)素養(yǎng)不夠，對(duì)會(huì)計(jì)工作的理解僅僅存在于自我工作的范圍之內(nèi)，對(duì)當(dāng)今社會(huì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作的新要求不能滿足，也意識(shí)不到。對(duì)會(huì)計(jì)制度的改革沒有概念，不知道如何下手，甚至內(nèi)心排斥，害怕改革后工作需重新學(xué)習(xí)，只想按現(xiàn)在的工作方式來做，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)制度的漏洞永遠(yuǎn)存在，永遠(yuǎn)無法改革。此外，對(duì)于目前的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，盡管有較為完善的外部監(jiān)督體系，但監(jiān)管人員對(duì)一些企業(yè)不夠重?，并且在監(jiān)督過程中對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督也不夠嚴(yán)謹(jǐn)。而且有些監(jiān)督檢查人員素質(zhì)較差，有受賄現(xiàn)象的產(chǎn)生，就允許了會(huì)計(jì)工作中違法現(xiàn)象的發(fā)生，讓企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作形同虛設(shè)。而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門可能因?yàn)榉N種錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管睜一只眼閉一只眼，讓監(jiān)管更加困難。三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境良好的內(nèi)部控制環(huán)境是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)的指導(dǎo)者在營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面起著決定性作用。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者控制風(fēng)險(xiǎn)的方法、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所持有的態(tài)度、對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度以及所采取的一系列行動(dòng)，很可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生很大的影響；另一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全體職員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)和認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制并不只與會(huì)計(jì)人員有關(guān)，它貫穿在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程當(dāng)中，包括材料的采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品營(yíng)銷、產(chǎn)品研發(fā)、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等各個(gè)方面。所以，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)所有職員在內(nèi)部控制方面的教育，與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)他們?cè)跇I(yè)務(wù)技術(shù)和思想道德方面的培訓(xùn)，只有這樣才能有效加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高全員控制意識(shí)。（二）建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度一旦失控，那么必將影響企業(yè)的正常運(yùn)行以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，甚至損害國(guó)家以及社會(huì)公眾的切身利益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，明確會(huì)計(jì)工作人員的崗位職責(zé)，規(guī)范會(huì)計(jì)人員及其他控制管理人員的行為，加強(qiáng)對(duì)資金、成本和財(cái)務(wù)的控制，切實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，充分提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的可靠性、可行性和有效性，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有力的保障。（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的重要手段是會(huì)計(jì)核算，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事務(wù)和行為的完整且準(zhǔn)確的公布和記錄，進(jìn)而逐步地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的主要目的。企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的內(nèi)容主要有：（1）對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督，避免故意破壞賬簿、編造和偽造會(huì)計(jì)賬簿等不良狀況的發(fā)生；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)原始憑證和記賬憑證的真實(shí)性、完整性、合法性的監(jiān)督；（3）對(duì)企業(yè)的相關(guān)款項(xiàng)和固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督；（4）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督人員在發(fā)現(xiàn)違反企業(yè)利益、違反國(guó)家利益以及社會(huì)公眾利益等狀況之后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管部門報(bào)告。（四）完善相關(guān)體系必須建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身對(duì)企業(yè)制度的要求，和自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，管理方式來制定制度，并考慮會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的影響，制定適合自己的，合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在實(shí)施過程中，一定保持制度的權(quán)威，但凡有在制度與工作相互沖突的情況，均以制度為準(zhǔn)處理，在企業(yè)中形成制度至上的氛圍。若有不合理之處及時(shí)加以修正，有更便捷之處也加以改正。同時(shí)，注重制度的實(shí)行，相關(guān)的管理人員必須對(duì)會(huì)計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，必須有一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，可以定期考核工作人員對(duì)相關(guān)知識(shí)的理解和掌握，以確保制度沒有走彎路和錯(cuò)的道路。嚴(yán)格懲罰會(huì)計(jì)工作中違反規(guī)定的工作人員，無論監(jiān)督人員還是實(shí)施人員，有錯(cuò)必糾，形成嚴(yán)格的制度氛圍，讓所有人對(duì)制度的執(zhí)行重視起來，來保證會(huì)計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行，來保證工作效率，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。（五）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作分工必須合理分配會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)，每個(gè)人都應(yīng)明確自己的相關(guān)職責(zé)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部工作分工，復(fù)雜工作分組，簡(jiǎn)單工作到人，使各個(gè)工作人員的自身工作更加合理。讓相關(guān)人員彼此的工作相互聯(lián)系又可相互監(jiān)督，即完成自己工作又監(jiān)察別人工作，只有每項(xiàng)工作的完成才能保證整個(gè)工作的完成。同時(shí)隨時(shí)進(jìn)行檢查，保證工作沒有紕漏，減小損失，提高效率。每個(gè)人都明確自己的職責(zé)要求，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)行時(shí)，違反制度的工作人員必須進(jìn)行懲罰，讓制度不是一張白紙。同時(shí)，利用社會(huì)監(jiān)督制度對(duì)自身企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)范自己，