財務分析報告

對深圳鵬城事務所的分析報告一、鵬城事務所基本概況深圳市鵬城會計師事務所有限公司（以下簡稱鵬城所）成立于1992年，是一家具有證券、期貨審計資格的大型會計師事務所。本所現(xiàn)有從業(yè)人員500余人，其中中國注冊會計師200多人，具有證券、期貨相關業(yè)務資格注冊會計師50余人，高級會計師、高級工程師、高級經(jīng)濟師30人，資產(chǎn)評估專業(yè)人員、工程技術人員60人，是一個以中國注冊會計師為主體，擁有多方面專業(yè)人才的大型社會中介機構。鵬城所前身為深圳市審計局的深圳市審計師事務所，擅長于國有企業(yè)審計領域，業(yè)務涉及不同類型的國有大中型企業(yè)，特別是在2006年順利完成了廣東水電二局股份有限公司的A股發(fā)行審計，在國有企業(yè)改制上市審計中具有明顯的優(yōu)勢。自1993年以來，先后獨立完成了上百項大型國有企業(yè)清產(chǎn)核資、審計、評估業(yè)務項目。2003年本所接受委托對國家國資委直接管轄的中國大唐電信、中國糖業(yè)集團、中華通信、南方電網(wǎng)、三九集團等大型國有企業(yè)進行年度會計報表審計和清產(chǎn)核資審計。本所接受有關部門委托，對廣東核電、廣州東華實業(yè)公司進行清產(chǎn)核資工作。從1993年開始本所對深圳市能源集團、市交通運輸公司、市運發(fā)實業(yè)公司、市客貨運公司、市西湖汽車公司、市公共汽車公司、特發(fā)集團、城建集團、賽格集團、機場集團、自來水集團、深房集團、建材集團、園林集團、旅游集團、奧康德集團、物業(yè)集團、外貿集團、鹽田港集團等幾十個國有企業(yè)集團公司進行過清產(chǎn)核資審計、年度會計報表審計、整體資產(chǎn)評估、經(jīng)理經(jīng)濟責任審計與離任審計等。鵬城所除具有一般會計師事務所的審計驗證資格外，還具有執(zhí)行證券、期貨相關審計業(yè)務資格、金融相關審計業(yè)務資格、會計鑒定、中央及地方國有企業(yè)審計查證資格、外債審計資格、資產(chǎn)評估資格、土地房屋評估資格、建筑工程造價咨詢資格。鵬城所總部設在深圳，并在北京、上海、廣州、濟南、沈陽、香港等地設有分所。鵬城所客戶現(xiàn)以上市公司、金融機構、國有大中型企業(yè)為主，業(yè)務范圍遍及全國20多個大中城市?，F(xiàn)承辦中金嶺南等近百家上市公司的年度審計業(yè)務，在全國名列第三。擬上市的公司審計客戶有100多家。鵬城所2010年審計業(yè)務收入1.5億多人民幣，居全國前列。本所精于上市公司審計業(yè)務，擁有一支高素質、經(jīng)驗豐富、業(yè)務過硬的上市公司審計隊伍，能為上市公司提供一流的服務。二、綠大地造假案分析令綠大地被查的導火線，是該公司2010年3月的一季報。這是一份令人嘆為觀止的季度報告：2010年4月28日預告基本每股收益0.27元，4月30日正式出臺的一季報每股收益竟然只有0.1元。兩天之差，營業(yè)總收入、凈利潤、每股收益“暴跌”。

由于綠大地近年來在季報、年報上多次出現(xiàn)“抽筋”癥狀，證券監(jiān)管部門自其2010年3月的一季報披露后介入調查，結果令人“大開眼界”，財務報告竟可如此隨意。綠大地的財務手段，到2009年時已經(jīng)玩到一個全新的高度，創(chuàng)下中國證券市場年報變臉新紀錄：2009年10月~2010年4月，綠大地披露的業(yè)績預告和快報曾五度反復，由之前的預增過億，變更為最后的巨虧1.5億元。何學葵及綠大地一案仍疑問重重。綠大地一案中的保薦人、保薦機構、最近三年來幾乎每年在年報前定時更換的會計師事務所均保持緘默。不過，如果何學葵及綠大地案的“三宗罪”最終定案，這些中介機構也難逃干系。綠大地存在虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤等多項違法違規(guī)行為，保代李迅冬和黎海祥遭到深交所通報批評。而綠大地前后三任審計機構深圳鵬城會計師事務所、中審亞太會計師事務所、中準會計師事務所集體失聲。尤其是從綠大地成立到IPO連續(xù)七年擔任其審計工作的深圳鵬城會計師事務所，更被市場認為是綠大地欺詐發(fā)行的“幫兇”。招股書中的種種端倪，如非公允的籬笆和水井造價，歷任審計機構都視而不見。最駭人聽聞的是，遠在四川的華源會計師事務所設立目的，正是為何學葵做假賬推動綠大地上市。其所長龐明星原就職于深圳鵬城會計師事務所。后者正是華源事務所的合作伙伴，也是綠大地上市時的審計機構。三、鵬城事務所造假案反思從勝景山河到綠大地，再到紫鑫藥業(yè)、新大地，無論是IPO，還是上市公司年報日常審計，注冊會計師違反審計準則和職業(yè)道德守則的丑聞接連爆發(fā)。深陷綠大地IPO造假丑聞漩渦中心的深圳鵬城會計師事務所，在沒有收到監(jiān)管部門任何處罰的情況下，突然宣布與國富浩華會計師事務所合并，引發(fā)了業(yè)內對其合并原因的廣泛猜測，更激起了業(yè)界對涉嫌違規(guī)會計師事務所予以調查、嚴懲的強烈聲浪。鵬城所的這一結局超乎了所有業(yè)內人士的預料，因為此前，外界一直風傳因承擔綠大地造假責任，鵬城所將要撤銷解散，而在鵬城所去留命運最終塵埃落定之前，有關其解散的傳聞也經(jīng)歷了外界報道、鵬城所嚴正澄清的一波三折。鵬城所被責令整改的原因是，“1、對審計風險評估不到位，執(zhí)行的審計程序不充分，未能審計發(fā)現(xiàn)公司財務舞弊行為和財務報告存在的重大錯報。2、《內部控制鑒證報告》的結論與事實不符。3、未對原材料進行減值測試。”可是，原鵬城所所長饒永在8月2日接受媒體采訪時公開怒斥“散伙”傳言，高調聲稱綠大地案已結案，鵬城所不承擔任何法律責任。配合調查的兩位員工也無需承擔任何法律責任，現(xiàn)在已經(jīng)回到了工作崗位。至今，鵬城所沒有收到證監(jiān)會因綠大地而下發(fā)的任何處罰文件或處罰通知。然而，前述行政處罰及監(jiān)管措施，一直被業(yè)界詬病“不夠分量”，而這也被認為是長期以來會計審計中違法違規(guī)行為成本過低，乃至屢禁不止的原因之一。以鵬城所為例，盡管多次被罰，但其仍在過去幾年兇猛發(fā)展，如前述統(tǒng)計，其目前在審的仍有23起項目儲備（除終止審核）。但是，鵬程所的突然變故，也預示著變革已經(jīng)來臨。事實上，監(jiān)管層此前已經(jīng)多次表態(tài)，要嚴肅查處資本市場上財務欺詐和重大審計執(zhí)業(yè)質量問題。業(yè)內人士認為，對違規(guī)會計師事務所及相關違規(guī)注冊會計師應該予以嚴懲，不能以以罰代法，甚至是以一紙通報批評了事。不僅要處罰相關會計師，其所服務的會計師事務所及實際控制人都應該承擔連帶責任。四、總結如果說，勝景山河、綠大地、紫鑫藥業(yè)造假責任追究已成過眼煙云，那么，對新大地IPO造假事件相關責任人是否問責、如何問責又成了監(jiān)管部門一個繞不過去的新問題。新大地IPO造假事件的嚴重性在于，被業(yè)內視為本土所中佼佼者的立信和大華會計師事務所已經(jīng)深陷其中，媒體質疑立信所涉及的獨立性問題，大華所涉及的職業(yè)質量問題。證監(jiān)會對中介機構包括會計師事務所和注冊會計師受到的處罰，而且都局限于行政處罰，造假成本非常低廉。只要這個會計師事務所沒被撤銷，通報批評或是罰完款后可以繼續(xù)造假。以致于鵬城會計師事務所仍然能夠繼續(xù)活躍在會計工作中。鵬城所是深圳從業(yè)人員最多、年業(yè)務量最大的會計事務所。與國富浩華合并，不是因為鵬城所“出了事辦不下去了要找個東家接盤”，而是出于行業(yè)發(fā)展的需要、強強聯(lián)合的需要。綠大地案已結案，鵬城所不承擔任何法律責任。配合調查的兩位員工也無需承擔任何法律責任，現(xiàn)在已經(jīng)回到了工作崗位。至今，鵬城所沒有收到證監(jiān)會因綠大地而下發(fā)的任何處罰文件或處罰通知書。彩虹精化案是原合伙人張光祿個人行為，與公司不是一回事。公司已免去張光祿合伙人職務并予以辭退。饒永說，鵬城所成立以來，有成功也有失敗，有經(jīng)驗也有教訓?！敖逃柺清X買不來的，會給我們很大的警示作用，未來職業(yè)生涯中，我們一定會吸取教訓，謹慎執(zhí)業(yè)，勤勉盡責，提高防范執(zhí)業(yè)風險的能力?！倍艺J為一個會計師事務所經(jīng)歷了這么多的丑聞，雖然沒有受到重大的懲罰，但是不代表眾人看不到丑聞的影響，這些丑聞的公開不僅讓所有上市公司更加謹慎，也給了其他會計師事務所一個提醒。而證監(jiān)會在以后的時間里對鵬城會計師事務所所負責的上市公司的財務報告會多留一份心思，更加謹慎的去審查所有報告。正如一位支持中注協(xié)對立信所、大華所展開調查的專業(yè)人士所言，“如果行業(yè)沒有了聲譽，行業(yè)的價值就不復存在?！冰i城會計師事務所從經(jīng)歷高峰低潮，幾次受到丑聞的影響，卻仍然屹立