國(guó)際貿(mào)易：關(guān)稅

一、關(guān)稅的概念關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由該國(guó)政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。關(guān)稅是國(guó)家財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分。與其他稅收一樣具有稅收的三性：強(qiáng)制性、無償性、預(yù)定性或固定性。海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國(guó)有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。它的職能是對(duì)進(jìn)出口貨物、貨幣、金銀、行李、郵件、運(yùn)輸工具等實(shí)行監(jiān)督管理、征收關(guān)稅和其他稅費(fèi)、查緝走私、臨時(shí)保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口商品等。二、關(guān)稅的特點(diǎn)1.關(guān)稅是一種間接稅；2.關(guān)稅的稅收主體是在本國(guó)的進(jìn)出口商；3.關(guān)稅的稅收客體是進(jìn)出口的商品。4.關(guān)稅具有涉外性，是對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段。關(guān)稅

第一節(jié)關(guān)稅三、關(guān)稅的作用1.保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。2.保護(hù)本國(guó)幼稚工業(yè)。3.調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。4.增加政府收入。5.調(diào)節(jié)貿(mào)易差額。四、關(guān)稅的種類按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以有不同的分類。依據(jù)關(guān)稅的征收對(duì)象或商品流向可分為：進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。依據(jù)關(guān)稅的差別待遇和特定實(shí)施情況可分為：進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅、普遍優(yōu)惠稅依據(jù)關(guān)稅的征收方法或征收標(biāo)準(zhǔn)可分為：從量稅、從價(jià)稅和混合稅。（第二節(jié)）（一）按照征收的對(duì)象或商品流向分類1、進(jìn)口稅是指進(jìn)口商品進(jìn)入一國(guó)關(guān)境或從自由港、出口加工區(qū)、保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)時(shí)，由該國(guó)海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅。進(jìn)口稅又稱正常關(guān)稅或進(jìn)口正稅。進(jìn)口稅是保護(hù)關(guān)稅的主要手段，所說的關(guān)稅壁壘，實(shí)際上就是對(duì)進(jìn)口商品征收高額關(guān)稅。稅率的制定受很多因素的影響：如進(jìn)口商品的加工程度、需求與供給狀況、政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系等。進(jìn)口稅率一般可分為：（1）普通稅率：適用于未簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約的進(jìn)口商品。是最高稅率。（極少數(shù)的非建交國(guó)）（2）最惠國(guó)稅率：適用于簽有最惠國(guó)待遇條約的貿(mào)易。最惠國(guó)待遇是指締約國(guó)各方實(shí)行互惠，凡締約國(guó)一方現(xiàn)在和將來給予第三方的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對(duì)方。但并非是最低稅率。（3）普惠制稅率：發(fā)達(dá)國(guó)家向發(fā)展中國(guó)家提供的優(yōu)惠稅率。在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上減稅或免稅(非互惠、單向)2、出口稅是出口國(guó)的海關(guān)在本國(guó)商品輸往國(guó)外時(shí)對(duì)本國(guó)出口商所征收的關(guān)稅。征收出口稅的目的主要是為了增加財(cái)政收入、保證本國(guó)的生產(chǎn)、保障本國(guó)市場(chǎng)的供應(yīng)、控制和調(diào)節(jié)出口流量、防止跨國(guó)公司利用“轉(zhuǎn)移定價(jià)”逃避或減少在所在國(guó)的納稅。3、過境稅又稱通過稅或轉(zhuǎn)口稅，是一國(guó)海關(guān)對(duì)通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運(yùn)第三國(guó)的外國(guó)商品所征收的關(guān)稅。其目的是增加國(guó)家財(cái)政收入。目前由于運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)過境國(guó)生產(chǎn)和市場(chǎng)沒有影響，關(guān)貿(mào)總協(xié)定的“自由過境”的原則，過境稅逐漸被廢止，只征收少量的簽證費(fèi)、印花稅、登記費(fèi)、統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。（二）按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類1、進(jìn)口附加稅是指進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)口商品在征收進(jìn)口正稅之外，出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅，又稱特別關(guān)稅，是一種視具體目的特定的臨時(shí)性措施。主要有反補(bǔ)貼稅、反傾銷稅等五種。其目的主要是：應(yīng)付國(guó)際收支危機(jī)；維持進(jìn)出口平衡；防止外國(guó)商品低價(jià)傾銷；對(duì)某國(guó)實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)等。（1）反傾銷稅是對(duì)于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種臨時(shí)性進(jìn)口附加稅。一般按照傾銷差額征收。其目的在于抵制外國(guó)商品的傾銷，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。根據(jù)WTO《反傾銷協(xié)議》，傾銷是指一國(guó)以低于正常價(jià)格向另一國(guó)銷售的行為。確定正常價(jià)格的三種方法：采用國(guó)內(nèi)價(jià)格；采用第三國(guó)價(jià)格；采用構(gòu)成價(jià)格。協(xié)議還規(guī)定，對(duì)進(jìn)口商品征收反傾銷稅必須滿足三個(gè)必要條件：傾銷存在；傾銷對(duì)進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)的同類產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)性的損害或?qū)嵸|(zhì)性的損害威脅；傾銷進(jìn)口商品與所稱損害之間存在因果關(guān)系。確定傾銷對(duì)進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)工業(yè)的損害主要從三個(gè)方面來認(rèn)定：傾銷進(jìn)口商品的數(shù)量是否構(gòu)成急劇增長(zhǎng)；產(chǎn)品對(duì)進(jìn)口國(guó)的同類商品或類似商品價(jià)格的影響；該產(chǎn)品對(duì)進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的潛在威脅和對(duì)建立新產(chǎn)業(yè)的阻礙。所征稅額不得超過經(jīng)調(diào)查確認(rèn)的傾銷差額，即正常價(jià)格與出口價(jià)格的差額。期限不得超過為抵消傾銷所造成的損害必需的期限。一旦損害得到彌補(bǔ)，進(jìn)口國(guó)應(yīng)立即停止征收反傾銷稅。（2）反補(bǔ)貼稅又稱反津貼稅、抵消稅或補(bǔ)償稅，是進(jìn)口國(guó)對(duì)直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。一般按照“補(bǔ)貼金額”征收。其目的在于提高進(jìn)口商品價(jià)格，抵消其所享受的貼補(bǔ)金額，削弱其競(jìng)爭(zhēng)能力，使它不能在進(jìn)口國(guó)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上進(jìn)行低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)或傾銷。烏拉圭回合達(dá)成的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》，征收反補(bǔ)貼稅必須證明補(bǔ)貼的存在及這種補(bǔ)貼與損害之間的因果關(guān)系。反補(bǔ)貼稅額不得超過該產(chǎn)品接受補(bǔ)貼的凈額，且征稅期限不得超過5年。對(duì)于接受補(bǔ)貼的傾銷商品，不能同時(shí)征收反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅。（3）緊急關(guān)稅：是為消除外國(guó)商品在短期內(nèi)大量進(jìn)口對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或重大威脅而征收的一種臨時(shí)性進(jìn)口附加稅。緊急情況緩解后，緊急關(guān)稅必須撤除，避免別國(guó)關(guān)稅報(bào)復(fù)。（4）懲罰關(guān)稅：是指出口國(guó)某商品違反了與進(jìn)口國(guó)之間的協(xié)議，或未按進(jìn)口國(guó)海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)，由進(jìn)口國(guó)海關(guān)向該進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性進(jìn)口附加稅。這種特別關(guān)稅具有懲罰或罰款的性質(zhì)。懲罰關(guān)稅還被用作貿(mào)易談判的手段，但隨著世界經(jīng)濟(jì)多極化、國(guó)際化的加強(qiáng)，這一手段容易招致別國(guó)的報(bào)復(fù)。（5）報(bào)復(fù)關(guān)稅：是指一國(guó)為報(bào)復(fù)他國(guó)對(duì)本國(guó)商品、船舶、企業(yè)、投資或知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對(duì)從該國(guó)進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加稅。當(dāng)對(duì)方取消不公正待遇時(shí)，報(bào)復(fù)關(guān)稅也相應(yīng)取消。容易引起他國(guó)的反報(bào)復(fù)，最終導(dǎo)致關(guān)稅戰(zhàn)。2、差價(jià)稅又稱差額稅，是當(dāng)本國(guó)生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類的進(jìn)口商品價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格間的差額征收關(guān)稅。其目的就是穩(wěn)定進(jìn)口國(guó)該種產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格。差價(jià)稅沒有固定的稅率和稅額，隨國(guó)內(nèi)外價(jià)格差額變動(dòng)而變動(dòng)，因此是一種滑動(dòng)關(guān)稅。差價(jià)稅的典型表現(xiàn)是歐盟對(duì)進(jìn)口農(nóng)畜產(chǎn)品的做法：在共同市場(chǎng)內(nèi)部按生產(chǎn)效率最低而價(jià)格最高的內(nèi)地中心市場(chǎng)的價(jià)格為準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的目標(biāo)價(jià)格；從目標(biāo)價(jià)格中扣除從進(jìn)境地運(yùn)到內(nèi)地中心市場(chǎng)的各種費(fèi)用后，得到門檻價(jià)格，或稱閘門價(jià)格；最后，若外國(guó)農(nóng)產(chǎn)品抵達(dá)歐盟進(jìn)境地的CIF（到岸價(jià)格）低于門檻價(jià)格，則按其間差額確定差額稅率。歐盟還對(duì)使用了部分農(nóng)產(chǎn)品加工成的進(jìn)口制成品，除了征收工業(yè)品的進(jìn)口稅外，還對(duì)其所含農(nóng)產(chǎn)品部分另征部分差價(jià)稅。3、特惠稅又稱優(yōu)惠稅，指一國(guó)對(duì)來自特定國(guó)家和地區(qū)進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。其目的是增進(jìn)與受惠國(guó)的友好貿(mào)易往來。其稅率低于最惠國(guó)稅。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠稅最早開始于宗主國(guó)與其殖民地及附屬國(guó)之間的貿(mào)易。目前最有影響的是“洛美協(xié)定”：歐盟向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國(guó)家單方面提供的特惠關(guān)稅。洛美協(xié)定國(guó)家間實(shí)行的優(yōu)惠關(guān)稅是世界上最優(yōu)惠的一種關(guān)稅：一是優(yōu)惠范圍廣泛，除極少數(shù)農(nóng)產(chǎn)品外，幾乎所有工業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品都在優(yōu)惠范圍之列；二是優(yōu)惠幅度大，列入優(yōu)惠的產(chǎn)品全部免稅進(jìn)口。4、普遍優(yōu)惠制簡(jiǎn)稱普惠制，是發(fā)達(dá)國(guó)家給予發(fā)展中國(guó)家出口制成品和半成品的一種普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。基本原則：普遍性、非歧視性和非互惠性。其目的是：使發(fā)展中的受惠國(guó)增加出口收益，促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的工業(yè)化水平的提高，加速發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。普遍優(yōu)惠制是發(fā)展中國(guó)家在聯(lián)合國(guó)貿(mào)易與發(fā)展會(huì)議上長(zhǎng)期斗爭(zhēng)的成果，1968年通過建立普惠制決議。目前有30多個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家提供該種優(yōu)惠，190多個(gè)發(fā)展中國(guó)家受惠，已實(shí)施了44年（1968-2012）。普惠制方案是各給惠國(guó)為實(shí)施普惠制制定的具體執(zhí)行方法。目前全世界共有15個(gè)普惠制方案，內(nèi)容大都包括：受惠國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定；給惠商品范圍的規(guī)定；關(guān)稅削減幅度的規(guī)定；給惠國(guó)實(shí)行保護(hù)措施的規(guī)定；原產(chǎn)地規(guī)則；給惠方案有效期。（1）給惠產(chǎn)品范圍：一般農(nóng)產(chǎn)品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。如歐盟1994年頒布的工業(yè)產(chǎn)品的新普惠制法規(guī)，將工業(yè)品按敏感程度分為五類，并分別給予不同的優(yōu)惠關(guān)稅：第一類最敏感產(chǎn)品，即所有的紡織品，普惠制關(guān)稅為正常關(guān)稅的85%；第二類敏感產(chǎn)品，征正常關(guān)稅的70%；第三類半敏感產(chǎn)品，征正常關(guān)稅的35%；第四類不敏感產(chǎn)品，關(guān)稅全免；第五類部分初級(jí)工業(yè)產(chǎn)品，將不給優(yōu)惠稅率，照征正常關(guān)稅。（2）受惠國(guó)家和地區(qū)：能否成為普惠制方案的受惠國(guó)（地區(qū)）是由給惠國(guó)單方面確定的。如美國(guó)公布的受惠國(guó)名單中不包括某些社會(huì)主義發(fā)展中國(guó)家、石油輸出國(guó)成員等。（3）給惠商品的關(guān)稅削減幅度：取決于最惠國(guó)稅率與普惠制匯率之間的差額，即普惠制減稅幅度=最惠國(guó)稅率-普惠制稅率，并且減稅幅度大，甚至免稅。（4）保護(hù)措施：各給惠國(guó)為了保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)而制定的保護(hù)措施：①例外條款：是指當(dāng)給惠國(guó)認(rèn)為從受惠國(guó)優(yōu)惠進(jìn)口的某項(xiàng)產(chǎn)品的數(shù)量增加到對(duì)其本國(guó)同類產(chǎn)品或有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的商品的生產(chǎn)者造成或?qū)⒃斐蓢?yán)重?fù)p害時(shí)，給惠國(guó)保留對(duì)該產(chǎn)品完全取消或部分取消關(guān)稅優(yōu)惠待遇的權(quán)力。②預(yù)定限額：是指給惠國(guó)根據(jù)本國(guó)和受惠國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及貿(mào)易狀況，預(yù)先規(guī)定一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）某項(xiàng)產(chǎn)品的關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口配額，達(dá)到這個(gè)額度后，就停止或取消給予的關(guān)稅優(yōu)惠待遇，而按最惠國(guó)稅率征稅。③畢業(yè)條款：是指給惠國(guó)以某些發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其產(chǎn)品已能適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)而不再需要給予優(yōu)惠待遇和幫助為由，單方面取消這些國(guó)家或產(chǎn)品的普惠制待遇。畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分為國(guó)家（地區(qū)）畢業(yè)和產(chǎn)品畢業(yè)兩種，由各給惠國(guó)自行具體確定。如美國(guó)規(guī)定，一國(guó)人均收入超過8850美元或某項(xiàng)產(chǎn)品出口占美國(guó)進(jìn)口的50%即為畢業(yè)。1981至1988年間啟用畢業(yè)條款，終止了16個(gè)國(guó)家的受惠國(guó)地位，免除了來自144個(gè)發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)約3000多種進(jìn)口商品的普惠制待遇。如亞洲“四小龍”因1987年享受美國(guó)普惠制的受惠額占美國(guó)所給全部受惠額的60%，達(dá)到美國(guó)的畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，1988年1月美國(guó)政府宣布亞洲四小龍畢業(yè)，從1989年起取消其普惠制待遇。畢業(yè)條款的實(shí)施會(huì)對(duì)相關(guān)國(guó)家的出口貿(mào)易產(chǎn)生影響：不得不在進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)上與發(fā)達(dá)國(guó)家同類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)；面臨其他發(fā)展中國(guó)家乘勢(shì)取而代之打入進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。（5）原產(chǎn)地規(guī)則：為了確保普惠制待遇只給予發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品，各給惠國(guó)制定了詳細(xì)和嚴(yán)格的原產(chǎn)地規(guī)則。原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)：貨物的原產(chǎn)地是貨物的“國(guó)籍”。原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)為確定貨物的“國(guó)籍”（原產(chǎn)地）而實(shí)施的普遍適用標(biāo)準(zhǔn)。分為兩類：一類是完全的原產(chǎn)品：貨物完全由受惠國(guó)（地區(qū)）生產(chǎn)或制造的產(chǎn)品。另一類是含有進(jìn)口成分的原產(chǎn)品，但經(jīng)加工后其性質(zhì)和特征達(dá)到了“實(shí)質(zhì)性改變”。直接運(yùn)輸規(guī)則：是指受惠國(guó)（地區(qū)）原產(chǎn)品必須從出口受惠國(guó)（地區(qū)）直接運(yùn)至進(jìn)口給惠國(guó)。避免運(yùn)輸中的再加工或換包。原產(chǎn)地證書：是指受惠國(guó)（地區(qū)）必須向給惠國(guó)提供由出口受惠國(guó)政府授權(quán)的簽證機(jī)構(gòu)簽發(fā)的普惠制原產(chǎn)地證書，作為享受減免稅優(yōu)惠待遇的有效憑證。序號(hào)商品類別稅則號(hào)列配額外稅表配額內(nèi)稅率（％）普通稅率（％）最惠國(guó)稅率（％）1小麥10011000180711110321001807110…………2玉米10051000180281110423001807110…………3稻谷和大米1006101118071111023010130569…………4豆油1507100019052.495棕櫚油151110006052.496菜子油1514111017052.497糖1701110012565.9208羊毛51011100503819毛條510510005038310棉花5201000012554.4111化肥31021000150504一、關(guān)稅的征收方法：1、從量稅：以進(jìn)口商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。計(jì)算公式：從量稅額=商品計(jì)量單位數(shù)×從量稅率以重量為單位征收從量稅時(shí)要區(qū)別毛重、半毛重、凈重。從量稅的特點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)便；稅負(fù)并不合理；不能隨價(jià)格變動(dòng)作出調(diào)整；難以普遍采用。二戰(zhàn)后各國(guó)逐步取消，目前只有瑞士。2、從價(jià)稅以進(jìn)口商品的價(jià)格為征收標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分率。計(jì)算公式：從價(jià)稅稅額=進(jìn)口商品總值×從價(jià)稅率第二節(jié)關(guān)稅的征收重要是確定完稅價(jià)格，即經(jīng)海關(guān)審定的作為計(jì)征關(guān)稅依據(jù)的商品價(jià)格。各國(guó)確定完稅價(jià)格大致有三種：出口國(guó)離岸價(jià)（FOB）、進(jìn)口國(guó)到岸價(jià)（CIF）和進(jìn)口國(guó)的官方價(jià)格。關(guān)貿(mào)總協(xié)定的《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》中規(guī)定了六種依次使用的海關(guān)估價(jià)方法，其中采用進(jìn)口商品或相同商品的實(shí)際成交價(jià)格作為估價(jià)的主要依據(jù)，即以進(jìn)口國(guó)立法確定的某一時(shí)間或地點(diǎn)，在正常貿(mào)易過程中于充分競(jìng)爭(zhēng)的條件下，某一商品或相同商品出售或兜售的價(jià)格為依據(jù)。從價(jià)稅的特點(diǎn)：稅負(fù)合理；物價(jià)上漲時(shí)，稅款相應(yīng)增加，財(cái)政收入和保護(hù)作用均不受影響；各種商品均可適用；百分率的從價(jià)稅率便于與別國(guó)進(jìn)行比較；完稅價(jià)格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜，大大增加了海關(guān)的工作負(fù)荷。3、混合稅是在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，征收時(shí)混合使用兩種稅率計(jì)征。分為復(fù)合稅和選擇稅。（1）復(fù)合稅，是指征稅時(shí)同時(shí)采用從量、從價(jià)兩種稅率計(jì)征。計(jì)算公式：混合稅額=從量稅額+從價(jià)稅額按從量、從價(jià)的主次不同可分為：以從量稅為主加征從價(jià)稅；以從價(jià)稅為主加征從量稅?；旌隙惖暮锰帲寒?dāng)物價(jià)上漲時(shí)，稅額比單一從量稅多，當(dāng)物價(jià)下跌時(shí)，稅額比單一從價(jià)稅高，從而增加了關(guān)稅的保護(hù)程度。但手續(xù)復(fù)雜，征收成本高，從量稅與從價(jià)稅的比例難以確定。（2）選擇稅是指對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)由海關(guān)選擇其稅額較高的一種征稅。一般物價(jià)上漲時(shí)使用從價(jià)稅，物價(jià)下跌時(shí)使用從量稅。我國(guó)是單一使用從價(jià)稅標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家之一。稅則號(hào)列貨品名稱最惠國(guó)稅率普通稅率從價(jià)稅（％）08109010鮮荔枝368033030000香水及花露水22.515085101000剃須刀3010085191000真空吸塵器22.513087120030山地自行車17.813090071910超過52厘米彩色電視機(jī)3613094033000高速攝影機(jī)1440從量稅02071200整只凍雞1.6元/千克5.6元/千克22030000啤酒3元/升7.5元/升27090000石油原油085元/噸37025300幻燈片用未曝光的彩色攝影膠卷170元/平方米433元/平方米37025520未曝光的窄長(zhǎng)彩色膠卷16元/平方米232元/平方米37025590其他未曝光的窄長(zhǎng)彩色膠卷145元/平方米433元/平方米37025620未曝的中寬彩色電影膠卷16元/平方米232元/平方米37025690其他未曝光的中寬彩色膠卷145元/平方米433元/平方米2002年部分進(jìn)口商品的從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅稅目稅率復(fù)合稅85211011廣播級(jí)錄像機(jī)每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于2000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為36％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額5480元，加上3％的從價(jià)稅。每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于2000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為130％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額20600元，加上6％的從價(jià)稅。85211020放像機(jī)每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于2000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為36％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額5480元，加上3％的從價(jià)稅。每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于2000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為130％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額20600元，加上6％的從價(jià)稅。85253091非特種用途的廣播級(jí)電視攝像機(jī)每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于5000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為35％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額13280元，加上3％的從價(jià)稅。每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于5000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為130％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額51500元，加上6％的從價(jià)稅。85254050數(shù)字方式存儲(chǔ)圖象的照相機(jī)每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于5000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為30％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額11200元，加上3％的從價(jià)稅。每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于5000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為130％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額51500元，加上6％的從價(jià)稅。曼谷協(xié)定復(fù)合稅85211011廣播級(jí)錄像機(jī)每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于2000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為20％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額2490元，加上3％的從價(jià)稅。每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于2000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為130％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額20600元，加上6％的從價(jià)稅。85211020放像機(jī)每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于2000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為30％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額3320元，加上3％的從價(jià)稅。每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于2000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為130％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額20600元，加上6％的從價(jià)稅。二、關(guān)稅的征收依據(jù)：海關(guān)稅則。海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則，是指一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章及對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例；另一部分是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表的主要內(nèi)容包括：稅則號(hào)列、商品分類目錄和稅率等。一般來說，商品分類的方法有以下幾種：（1）按貨物的自然屬性分類（2）按貨物的加工程度或制造階段分類（3）按貨物的成份分類或按同一工業(yè)部門的產(chǎn)品分類（4）按貨物的用途分類（5）按貨物的自然屬性分成大類，再按加工程度分成小類，等等。國(guó)際上稅則目錄不斷得到完善：1950年簽署了《海關(guān)稅則商品分類目錄公約》，使用《海關(guān)合作理事會(huì)稅則商品分類目錄》，原稱《布魯塞爾稅則目錄》，該目錄按照商品的原料組成為主，結(jié)合商品的加工程度、制造階段和商品的最終用途來劃分。分為21類、99章、1015項(xiàng)稅目號(hào)。前4類（1-24章）為農(nóng)畜產(chǎn)品，其余17類（25-99章）為工業(yè)制成品。同時(shí)，聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下設(shè)的統(tǒng)計(jì)委員會(huì)于1950年公布了《國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》。1970年，為了統(tǒng)一兩種分類體系，海關(guān)合作理事會(huì)決定成立協(xié)調(diào)制度委員會(huì)和工作團(tuán)研究探討是否可能建立一個(gè)同時(shí)能滿足海關(guān)稅則、進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)、運(yùn)輸和生產(chǎn)等部門需要的商品列名和編碼的“協(xié)調(diào)制度”目錄。60多個(gè)國(guó)家和20多個(gè)國(guó)際組織參加研究，完成制定了《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》，簡(jiǎn)稱《協(xié)調(diào)制度》，于1988年1月1日生效。截止1991年10月，有88個(gè)國(guó)家采用《協(xié)調(diào)制度》目錄。我國(guó)1992年1月1日實(shí)施以《協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)的《海關(guān)進(jìn)出口稅則》和《海關(guān)統(tǒng)計(jì)商品目錄》?！秴f(xié)調(diào)制度》按商品的生產(chǎn)部類、自然屬性、成分、用途、加工程度、制造階段等進(jìn)行編制，共有21類，97章（其中1-24章為農(nóng)副產(chǎn)品，25-97章為加工制成品），1241個(gè)項(xiàng)目（其中有311個(gè)沒有細(xì)分，其余930個(gè)項(xiàng)目分為3246個(gè)一級(jí)子目，一級(jí)子目中又有796個(gè)被進(jìn)一步分出2258個(gè)二級(jí)子目）。在《協(xié)調(diào)制度》中共有5019個(gè)稅目?！秴f(xié)調(diào)制度》的基礎(chǔ)項(xiàng)目都用6位數(shù)字編碼（其中前4位數(shù)字是協(xié)調(diào)制度的項(xiàng)目號(hào)，即稅號(hào)。4位數(shù)的前兩位數(shù)表示商品所在的章，后2位數(shù)表示該商品在章中所處的位置。第5位數(shù)字位一級(jí)子目，表示該商品在項(xiàng)目中的位置，第6位數(shù)字為二級(jí)子目。前4位與后兩位之間用實(shí)點(diǎn)隔開。）。各國(guó)可在子目之下增設(shè)分目。如我國(guó)在6位數(shù)基礎(chǔ)上，加列了1832個(gè)7位數(shù)子目和282個(gè)8位數(shù)子目，共有6250個(gè)稅目。按照稅率表的欄數(shù)，海關(guān)稅則可分為單式稅則和復(fù)式稅則兩種：?jiǎn)问蕉悇t又稱一欄稅則。是指一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率，即對(duì)來自任何國(guó)家的商品均以同一稅率征稅，無差別待遇。（少數(shù)）復(fù)式稅則又稱多欄稅則。是指同一稅目下設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，即對(duì)來自不同國(guó)家的商品按不同稅率征稅，實(shí)行差別待遇。普通稅率最高、特惠稅最低，二者之間還有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、普惠制稅率等。依據(jù)海關(guān)稅則中稅率制定的國(guó)家權(quán)限不同，海關(guān)稅則可分為自主稅則或國(guó)定稅則和協(xié)定稅則。自主稅則是指一國(guó)立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定而不受對(duì)外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。協(xié)定稅則是指一國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。協(xié)定稅則的稅率比自主稅則的稅率低。依據(jù)進(jìn)出口商品流向的不同，還分為進(jìn)口貨物稅則和出口貨物稅則。三、關(guān)稅的征收程序關(guān)稅的征收程序即通關(guān)手續(xù)，又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，包括申報(bào)、查驗(yàn)、放行三個(gè)基本環(huán)節(jié)。（1）進(jìn)出口商向海關(guān)申報(bào)出口或進(jìn)口，提交進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)單以及有關(guān)證明；（2）接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)；（3）海關(guān)按照有關(guān)法令和規(guī)定，查驗(yàn)審核有關(guān)單證和貨物，計(jì)算進(jìn)出口稅額；（4）進(jìn)出口商結(jié)清應(yīng)征稅額和其他費(fèi)用，海關(guān)在有關(guān)單證上簽印，以示貨物可以通關(guān)放行。進(jìn)口商在貨物到達(dá)后所規(guī)定的工作日內(nèi)辦理通關(guān)手續(xù)。如果是特定貨物，如易腐商品，可在貨到前先辦理提貨手續(xù)，并預(yù)付一筆進(jìn)口稅，至次日再正式結(jié)算進(jìn)口稅。如果進(jìn)口商想延期提貨，在辦理存棧報(bào)關(guān)手續(xù)后，可將貨物存入保稅倉(cāng)庫(kù)，暫時(shí)不繳納進(jìn)口稅。在存?zhèn)}期間，貨物可再行出口。逾期不辦，海關(guān)有權(quán)將貨物存入候領(lǐng)貨物倉(cāng)庫(kù)，期間一切責(zé)任和費(fèi)用均有進(jìn)口商負(fù)責(zé)。如在規(guī)定期間內(nèi)仍未辦理通關(guān)手續(xù)，海關(guān)有權(quán)處理該貨物?！拘∷伎肌咳绻粐?guó)不征收任何進(jìn)口稅，該國(guó)消費(fèi)者不就能夠更多地享受到更廉價(jià)的進(jìn)口貨嗎？但該國(guó)又為什么要征收進(jìn)口稅呢？答案：征收進(jìn)口稅除了能夠增加財(cái)政收入以外，更主要的是為了保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；如果國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到進(jìn)口貨的激烈競(jìng)爭(zhēng)甚至嚴(yán)重威脅，則國(guó)內(nèi)收入必將下降，屆時(shí)進(jìn)口貨再廉價(jià)，恐怕消費(fèi)者也無力購(gòu)買。只有通過征收合理的進(jìn)口稅對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行適度保護(hù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，才能不斷提高國(guó)內(nèi)收入水平，從而提高消費(fèi)者的購(gòu)買力，那時(shí)消費(fèi)者才能真正享受到更多的進(jìn)口貨。關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：是指一國(guó)征收關(guān)稅對(duì)其國(guó)內(nèi)價(jià)格、貿(mào)易條件、生產(chǎn)、消費(fèi)、稅收、再分配及福利等方面產(chǎn)生的影響。分為局部均衡分析和一般均衡分析。這些效應(yīng)包括：價(jià)格效應(yīng)、貿(mào)易條件效應(yīng)（大國(guó)）、消費(fèi)效應(yīng)、生產(chǎn)效應(yīng)、貿(mào)易效應(yīng)、財(cái)政效應(yīng)、收入再分配效應(yīng)、福利效應(yīng)等。一、小國(guó)的關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析：小國(guó)是指進(jìn)口量占世界市場(chǎng)的比例很小，其進(jìn)口量的變動(dòng)及關(guān)稅的實(shí)施不足以影響世界市場(chǎng)同類商品價(jià)格變化的國(guó)家。小國(guó)是價(jià)格的接受者,因此，小國(guó)征收關(guān)稅使進(jìn)口商品國(guó)內(nèi)價(jià)格上漲，且漲幅等于關(guān)稅稅率，關(guān)稅完全由進(jìn)口國(guó)消費(fèi)者承擔(dān)。如圖：第三節(jié)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析1、價(jià)格效應(yīng)：征收關(guān)稅對(duì)進(jìn)口國(guó)價(jià)格的影響。PX2=PX1+T小國(guó)征收關(guān)稅使進(jìn)口品及其進(jìn)口替代品的國(guó)內(nèi)價(jià)格提高了與所征稅額相當(dāng)?shù)某潭?。無貿(mào)易均衡：E點(diǎn)，國(guó)內(nèi)價(jià)格Pe。自由貿(mào)易均衡：進(jìn)口量CB，國(guó)內(nèi)價(jià)格等于國(guó)際價(jià)格Px1。SF為該國(guó)進(jìn)口所面對(duì)的出口供給曲線，具有無限彈性。該國(guó)對(duì)X商品征收額度為T的關(guān)稅（稅率為T/Px1）。Px1Px2PePxESxDxXOSFSF+TBHNJRACGM4、生產(chǎn)效應(yīng)：征收關(guān)稅對(duì)進(jìn)口國(guó)進(jìn)口替代品生產(chǎn)的影響。產(chǎn)量由AC增加到GJ，增加量為CM。又稱替代效應(yīng)或保護(hù)效應(yīng)。當(dāng)進(jìn)口量為零時(shí)，為禁止性關(guān)稅。2、貿(mào)易條件效應(yīng)：征收關(guān)稅對(duì)進(jìn)口國(guó)貿(mào)易條件的影響。不存在。3、消費(fèi)效應(yīng)：征收關(guān)稅對(duì)可進(jìn)口品消費(fèi)的影響。消費(fèi)量由AB減少到GH，減少量為NB。Px1Px2PePxESxDxXOSFSF+TBHNJRACGM7、收入再分配效應(yīng)：征稅前后消費(fèi)者剩余減少了S□AGHB；生產(chǎn)者剩余增加了S□AGJC；政府稅收增加了S□JMNH。8、福利效應(yīng)：S?CJM+S?NHB為福利凈損失。5、貿(mào)易效應(yīng)：征收關(guān)稅對(duì)進(jìn)口量的影響。進(jìn)口量由CB減少到JH，減少了CM（生產(chǎn)效應(yīng)）+NB（消費(fèi)效應(yīng)）。6、財(cái)政效應(yīng)：征收關(guān)稅對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響。征稅后政府獲得JH×T=S□MJHN的關(guān)稅收入。Px1Px2PePxESxDxXOSFSF+TBHNJRACGM各種效應(yīng)的大小，取決于征稅商品的供給與需求彈性及關(guān)稅稅率的高低。稅率相同時(shí)，需求曲線越富有彈性，消費(fèi)效應(yīng)越大；供給曲線越富有彈性，生產(chǎn)效應(yīng)越大。需求和供給越富有彈性，關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)越大，而財(cái)政效應(yīng)越小。關(guān)稅的負(fù)擔(dān)取決于進(jìn)口需求與出口供給的彈性大?。簭椥栽酱?，關(guān)稅負(fù)擔(dān)越輕，彈性越小，關(guān)稅的負(fù)擔(dān)越重。小國(guó)進(jìn)口所面對(duì)的出口供給彈性無限大，關(guān)稅完全由其本國(guó)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。二、大國(guó)的關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析：貿(mào)易“大國(guó)”：是指一國(guó)進(jìn)口的某種商品量很大，其進(jìn)口量對(duì)該商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格有很大影響。在大國(guó)情形下，征收關(guān)稅會(huì)降低世界市場(chǎng)價(jià)格，即世界價(jià)格由Pw降為Pw’。5、貿(mào)易效應(yīng)：同小國(guó)。6、財(cái)政效應(yīng)：同小國(guó)。

7、收入再分配效應(yīng)：同小國(guó)。8、福利效應(yīng)：不確定。S□KMNI為福利凈增加；S?CJM+S?NHB為福利凈損失。比較二者的大小。1、價(jià)格效應(yīng)：價(jià)格由Ph上升到Ph’。Ph’=PW’+T2、貿(mào)易條件效應(yīng)：由PW下降到PW’。3、消費(fèi)效應(yīng)：同小國(guó)。4、生產(chǎn)效應(yīng)：同小國(guó)。Ph=PWPh’PePxESHDHXOSH+FSH+F+TBHNJRACGMPW’KI大國(guó)關(guān)稅的局部均衡效應(yīng)PXSH+F4Pe=3010202530405060QXPh’=2.5PW’=1.67SH+F+TSHH(40,2.5)B(50,2)RE(30,3)GAaCKMcdNIeJbDHPh=PW=2大國(guó)征收關(guān)稅后，凈福利變動(dòng)為[e-(b+d)]。如果貿(mào)易條件改善帶來的利益大于保護(hù)成本，即e大于（b+d），則該國(guó)從征收關(guān)稅中獲益；反之，凈福利損失。大國(guó)征稅所產(chǎn)生的各種效應(yīng)大小也取決于課稅商品的供給和需求彈性及所征關(guān)稅的高低。關(guān)稅負(fù)擔(dān)的大小，取決于進(jìn)出口國(guó)進(jìn)口需求與出口供給彈性的大小。進(jìn)口需求彈性越小國(guó)內(nèi)價(jià)格上漲幅度越大，則進(jìn)口國(guó)的關(guān)稅負(fù)擔(dān)越重，出口國(guó)負(fù)擔(dān)越輕；出口供給彈性越大，國(guó)際價(jià)格下降幅度越小，則出口國(guó)的負(fù)擔(dān)越輕，進(jìn)口國(guó)負(fù)擔(dān)越重。征收關(guān)稅使本國(guó)供應(yīng)商受益并對(duì)政府有利，但卻極大地?fù)p害了消費(fèi)者福利，最終使社會(huì)遭受無謂的損失。因此，在少數(shù)情況下才能考慮采取征收關(guān)稅的手段；應(yīng)盡量實(shí)行自由貿(mào)易政策。X為出口部門，Y為進(jìn)口替代部門。自由貿(mào)易時(shí)國(guó)內(nèi)相對(duì)價(jià)格為Pw，征稅后為Pt。生產(chǎn)點(diǎn)由Q移至Qt。X產(chǎn)出減少，Y產(chǎn)出增加，不利于出口部門的生產(chǎn)；貿(mào)易條件并未改變，消費(fèi)點(diǎn)由C移至Ct，征稅國(guó)的社會(huì)福利水平下降。一、關(guān)稅效應(yīng)的一般均衡分析（一）小國(guó)關(guān)稅效應(yīng)的一般均衡分析第四節(jié)最適關(guān)稅小國(guó)關(guān)稅效應(yīng)的一般均衡分析(2)0X（A的出口，B的進(jìn)口）Y（A的進(jìn)口，B的出口）DPw=（I）CICBⅡEⅡ*E*CIC*A國(guó)為大國(guó)；B國(guó)為小國(guó)B國(guó)征收關(guān)稅。貿(mào)易量減少。福利水平下降。（二）大國(guó)關(guān)稅效應(yīng)一般均衡分析假定世界上只有兩個(gè)國(guó)家（A國(guó)和B國(guó)均為大國(guó)），只生產(chǎn)兩種產(chǎn)品（X、Y），A國(guó)出口X，進(jìn)口Y；B國(guó)反之。假設(shè)B國(guó)征收進(jìn)口關(guān)稅。征稅前均衡是的相對(duì)價(jià)格為PW征稅后提供曲線由II變?yōu)镮I*，新的均衡相對(duì)價(jià)格為PW*，B國(guó)貿(mào)易條件改善，A國(guó)貿(mào)易條件惡化。B國(guó)征稅后，貿(mào)易量減少，但貿(mào)易條件改善，增進(jìn)了社會(huì)福利水平，而貿(mào)易量的減少降低了福利水平，B國(guó)福利水平的變化取決于二個(gè)力量的對(duì)比。如圖：大國(guó)關(guān)稅效應(yīng)的一般均衡分析0X（A國(guó)出口，B國(guó)進(jìn)口）Y（A國(guó)進(jìn)口，B國(guó)出口）HPW*EPWE*II*DIIIH*ABCICCIC*B國(guó)征收關(guān)稅。稅率為DE*/BD。B國(guó)貿(mào)易條件改善。A國(guó)貿(mào)易條件惡化。大國(guó)關(guān)稅效應(yīng)的一般均衡分析(2)0XYPW*PWEE*IHKMLA國(guó)的提供曲線無彈性或A國(guó)完全依賴本國(guó)市場(chǎng)，征稅后，貿(mào)易條件改善，B國(guó)出口量減少，而進(jìn)口量增加。B國(guó)征稅的效應(yīng)與A國(guó)的貿(mào)易提供曲線的彈性有關(guān)。A國(guó)的提供曲線是無彈性，而B國(guó)的提供曲線有彈性，則征稅能提高福利水平。A國(guó)的提供曲線彈性越小，而B國(guó)的提供曲線彈性越大，則征稅能提高福利水平。IIII*二、最適關(guān)稅是指能使一國(guó)福利達(dá)到最大的關(guān)稅水平。其稅率稱為最適關(guān)稅稅率。使一國(guó)因貿(mào)易條件改善帶來的收益減去因貿(mào)易量減少帶來?yè)p失的凈收益達(dá)到最大化的關(guān)稅。此時(shí)的關(guān)稅是最適關(guān)稅水平，當(dāng)稅率低于這個(gè)水平時(shí)，該國(guó)將失去一部分可獲得的利益；當(dāng)稅率高于這一水平時(shí)，該國(guó)將會(huì)因?yàn)橘Q(mào)易量的減少而開始增加損失。由于小國(guó)征收關(guān)稅不能改變貿(mào)易條件，全部由國(guó)內(nèi)消費(fèi)者承擔(dān)，或者說關(guān)稅引起的福利損失都要由征稅國(guó)自身來承擔(dān)，因此，小國(guó)的最適關(guān)稅為零關(guān)稅。大國(guó)征收關(guān)稅后，能夠改善貿(mào)易條件，關(guān)稅負(fù)擔(dān)將由國(guó)內(nèi)消費(fèi)者和國(guó)外出口商共同承擔(dān)，或者說該大國(guó)可以將關(guān)稅引起的福利損失的一部分轉(zhuǎn)移給外國(guó)。雙方承擔(dān)的程度取決于征稅產(chǎn)品的外國(guó)供給彈性和本國(guó)對(duì)該產(chǎn)品的需求彈性。SXS’XP1P2P3DMD’M如果征稅商品的供給彈性小，外國(guó)出口商要承擔(dān)更多的關(guān)稅。是外國(guó)出口商品價(jià)格下降越多。如果進(jìn)口國(guó)對(duì)該產(chǎn)品的需求有彈性，出口商承擔(dān)大部分關(guān)稅。如果進(jìn)口國(guó)對(duì)該產(chǎn)品的需求彈性較小，則大部分關(guān)稅將由進(jìn)口國(guó)的消費(fèi)者承擔(dān)。圖7-7在進(jìn)口國(guó)需求彈性較大且出口國(guó)供給彈性較小的情況下，大國(guó)征收關(guān)稅將明顯改善本國(guó)的貿(mào)易條件，從而使本國(guó)福利增加；反之，征收關(guān)稅引起的福利損失將主要由本國(guó)承擔(dān)。最適關(guān)稅稅率的確定：不會(huì)是禁止性關(guān)稅，即導(dǎo)致進(jìn)口為零的高關(guān)稅水平，進(jìn)口關(guān)稅高并不意味著收益高；不會(huì)是零關(guān)稅，零關(guān)稅也不能給大國(guó)帶來任何貿(mào)易條件得益。最適關(guān)稅位于自由貿(mào)易和禁止性關(guān)稅之間。征稅國(guó)因貿(mào)易條件改善而獲得的額外收益能夠抵消因生產(chǎn)扭曲和消費(fèi)扭曲所帶來的額外損失。只有大國(guó)存在最適關(guān)稅。最適關(guān)稅稅率的確定如圖：關(guān)稅凈福利BW1T1T2AO在關(guān)稅稅率為T1時(shí)，關(guān)稅的福利應(yīng)達(dá)到最大點(diǎn)W1，T1為最適關(guān)稅。圖7-8關(guān)稅報(bào)復(fù)圖0X（A國(guó)出口，B國(guó)進(jìn)口）Y（A國(guó)進(jìn)口，B國(guó)出口）PW*EPWE*II*IIII*B國(guó)先征收關(guān)稅。B國(guó)貿(mào)易條件改善。A國(guó)貿(mào)易條件惡化。E**A國(guó)征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅。A國(guó)貿(mào)易條件改善。B國(guó)貿(mào)易條件惡化。AB兩國(guó)貿(mào)易量減少。引發(fā)關(guān)稅戰(zhàn)。三、關(guān)稅報(bào)復(fù)：一、關(guān)稅水平：關(guān)稅水平是指一個(gè)國(guó)家的平均進(jìn)口稅率。它的高低可以用來衡量一個(gè)國(guó)家進(jìn)口稅的保護(hù)程度，也是參加國(guó)際貿(mào)易協(xié)定進(jìn)行關(guān)稅談判時(shí)首先面臨的主要問題之一。關(guān)稅水平的計(jì)算主要有兩種：1、簡(jiǎn)單平均法：是一國(guó)稅則中各個(gè)稅目的稅率簡(jiǎn)單相加后除以稅目數(shù)。因不能如實(shí)反映一國(guó)的真實(shí)關(guān)稅水平，所以在實(shí)踐中很少使用。2、加權(quán)平均法：是用進(jìn)口商品的數(shù)量或價(jià)格作為權(quán)數(shù)進(jìn)行平均。按照統(tǒng)一口徑或比較范圍的不同，分為兩種：第五節(jié)關(guān)稅水平與保護(hù)程度（1）全額加權(quán)平均法：用一個(gè)時(shí)期所征收的進(jìn)口關(guān)稅總金額占所有進(jìn)口商品價(jià)值總額的百分比計(jì)算。公式為：此方法中，若稅則中免稅的項(xiàng)目較多，計(jì)算的數(shù)值就偏低，不易看出有稅商品稅率的高低。另一種方法是按照進(jìn)口稅額占有稅商品進(jìn)口總值的百分比計(jì)算。公式為：此方法比前一種相對(duì)合理一些，計(jì)算出的數(shù)值高一些。但是，由于各國(guó)的稅則不同，稅則下的商品數(shù)目眾多，此方法使各國(guó)關(guān)稅水平的可比性相對(duì)減少。（2）取樣加權(quán)平均法：選取若干種有代表性的商品，按一定時(shí)期內(nèi)這些商品的進(jìn)口稅總額占這些代表性商品進(jìn)口總額的百分比計(jì)算。公式為：此法簡(jiǎn)單實(shí)用，易于對(duì)各國(guó)關(guān)稅水平進(jìn)行比較。在肯尼迪回合的關(guān)稅減讓談判中，就是使用了聯(lián)合國(guó)貿(mào)易與發(fā)展會(huì)議選取的504種有代表性的商品來計(jì)算和比較各國(guó)的關(guān)稅水平。結(jié)論：計(jì)算出的百分比越大，說明該國(guó)的關(guān)稅水平越高，關(guān)稅水平越高，說明關(guān)稅的的保護(hù)程度就越強(qiáng)。但不能劃等號(hào)。因?yàn)楸Ｗo(hù)程度還與關(guān)稅結(jié)構(gòu)等其他因素有關(guān)。二、保護(hù)程度：20世紀(jì)60年代，提出并發(fā)展了關(guān)稅結(jié)構(gòu)理論。對(duì)關(guān)稅稅率與保護(hù)程度進(jìn)行了深入研究，提出了名義保護(hù)率與有效保護(hù)率的概念。名義關(guān)稅率對(duì)保護(hù)完全用本國(guó)原材料生產(chǎn)的制成品是適用的，但對(duì)用進(jìn)口原料或中間產(chǎn)品等投入要素制造的制成品卻可能不適用。征收進(jìn)口關(guān)稅的商品，按生產(chǎn)階段可分為兩類：一類是用于國(guó)內(nèi)制成品生產(chǎn)的中間產(chǎn)品或原材料；另一類是制成品本身。在征收關(guān)稅時(shí)，對(duì)這兩類進(jìn)口品是一視同仁還是區(qū)別對(duì)待，將產(chǎn)生不同的實(shí)際保護(hù)效果。名義保護(hù)率與有效保護(hù)率是兩個(gè)相對(duì)的概念。1、名義保護(hù)率：是指對(duì)一種商品實(shí)行保護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的部分與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的百分比。與關(guān)稅水平衡量一國(guó)關(guān)稅保護(hù)程度不同，名義保護(hù)率衡量的是一國(guó)對(duì)某一類商品的保護(hù)程度。在理論上，國(guó)內(nèi)外商品的價(jià)格差與國(guó)外價(jià)格之比就等于關(guān)稅稅率，因此在不考慮匯率的情況下，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則征收的關(guān)稅稅率一般就可看作是名義保護(hù)率。一般名義保護(hù)率越高，對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品的保護(hù)程度就越強(qiáng)。2、有效保護(hù)率：又稱實(shí)際保護(hù)率，是指一國(guó)征收關(guān)稅后使本國(guó)受保護(hù)行業(yè)的每單位最終產(chǎn)品附加價(jià)值增加的百分比。即對(duì)單位產(chǎn)品增值部分所提供的保護(hù)。有效保護(hù)率可表示為一國(guó)征收進(jìn)口關(guān)稅后的價(jià)值增加額與征收進(jìn)口關(guān)稅前（自由貿(mào)易下）的價(jià)值增加額之差與稅前價(jià)值增加額之比。由此，有效保護(hù)率被定義為：征收關(guān)稅所引起國(guó)內(nèi)加工增加值同國(guó)外加工增加值的差額占國(guó)外加工增加值的百分比。用公式表示為：名義保護(hù)與有效保護(hù)的區(qū)別：名義保護(hù)只考慮關(guān)稅對(duì)某種成品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的影響；有效保護(hù)則著眼于生產(chǎn)過程的增加值，考察了整個(gè)關(guān)稅制度對(duì)被保護(hù)商品在生產(chǎn)過程中的增加值所產(chǎn)生的影響，它不但注意了關(guān)稅對(duì)制成品的價(jià)格影響，也注意了原材料或中間產(chǎn)品由于征收關(guān)稅而增加的價(jià)格。有效保護(hù)理論認(rèn)為，對(duì)生產(chǎn)被保護(hù)產(chǎn)品所消耗的原材料或中間產(chǎn)品征收關(guān)稅。會(huì)提高產(chǎn)出品的成本，減少制成品生產(chǎn)過程的增加值，從而降低對(duì)最終產(chǎn)品的保護(hù)程度。例如：自由貿(mào)易下，1千克棉紗的到岸價(jià)格20元，其投入原棉價(jià)格為15元，占其成品（棉紗）價(jià)格的75%，余下的5元是國(guó)外加工增加額。如果我國(guó)進(jìn)口原棉在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)棉紗。原料投入系數(shù)也為75%。有效保護(hù)率有如下幾種情況：（1）對(duì)棉紗進(jìn)口征稅10%，原棉進(jìn)口免稅，則國(guó)內(nèi)棉紗市價(jià)為：20（1+10%）=22元。其中原棉費(fèi)用為15元，則國(guó)內(nèi)加工增值額為22-15=7元。棉紗的有效保護(hù)率=（7-5）/5×100%=40%。（2）對(duì)棉紗進(jìn)口征稅10%，原棉進(jìn)