注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》臨考真題卷一

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》臨考真題卷一1.【單選題】下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，存在控制缺陷的是（）。A.某長(zhǎng)期客戶臨時(shí)申請(qǐng)延長(zhǎng)信用期需由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)B.每季度末，財(cái)務(wù)部向客戶寄發(fā)對(duì)賬單C.（江南博哥）企業(yè)定期對(duì)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.企業(yè)在批準(zhǔn)客戶訂購單之后，簽訂銷售合同，并編制一式多聯(lián)的銷售單正確答案：A參考解析：本題考查銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制。A存在缺陷：賒銷批準(zhǔn)職能應(yīng)當(dāng)與銷售職能分離，否則可能因銷售人員盲目追求高銷售額而放松信用審批，進(jìn)而導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)上升；BCD正確：均屬于信用管理相關(guān)內(nèi)部控制健全的表現(xiàn)。綜上所述，本題選A。2.【單選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，通常能夠有效應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由C.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露D.就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證正確答案：B參考解析：對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有)。（其中包含，評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由）②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。ACD錯(cuò)誤：通常情況下，第①②種方法，應(yīng)對(duì)“超重關(guān)”可能都是有效的，但是本題題干提及“舞弊風(fēng)險(xiǎn)”二字，當(dāng)涉及到舞弊性質(zhì)的時(shí)候，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的。即第②種涉及的方式可能是無效的。綜上所述，本題選B。3.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮通?？梢圆捎镁C合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序C.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為采用實(shí)質(zhì)性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)腄.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案正確答案：D參考解析：本題考查擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的選擇。A說法正確：總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，如果僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。B說法正確：采用綜合性方案時(shí)，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取控制運(yùn)行有效性的結(jié)論，可能可以據(jù)此減少實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施范同，滿足成本效益的原則。C說法正確：綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為采用實(shí)質(zhì)性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)摹說法錯(cuò)誤：當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。本題選錯(cuò)誤的是，綜上所述，本題選D。4.【單選題】下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是(??)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤B.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施的監(jiān)盤可以替代被審計(jì)單位實(shí)施盤點(diǎn)C.存貨監(jiān)盤可以用作控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施存貨監(jiān)盤正確答案：C參考解析：A錯(cuò)誤：如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)；B錯(cuò)誤：盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能代替管理層盤點(diǎn)存貨，否則影響其獨(dú)立性；D錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在資產(chǎn)負(fù)債表日或非資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤。5.【單選題】下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是(??)。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定B.審計(jì)內(nèi)容C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的審計(jì)手段正確答案：A參考解析：A不受影響：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。B受影響：對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響，在信息化環(huán)境下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化。C受影響：對(duì)內(nèi)部控制的影響，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解與評(píng)價(jià)，以此作為制定審計(jì)方案和決定抽樣范圍的依據(jù)。D受影響：對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響，過去，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)都是人工進(jìn)行的，但隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，若仍以人工方式進(jìn)行審計(jì)，顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要，難以達(dá)到審計(jì)的目的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)作一種有用的審計(jì)工具。綜上所述，本題選A。6.【單選題】在完成審計(jì)工作前，如果被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）。A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層就審計(jì)工作的開展存在爭(zhēng)議C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取信息的可靠性存在重大疑慮D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的人為限制正確答案：A參考解析：A正確：審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，通常認(rèn)為合理的理由包括：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；(2)對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。BCD錯(cuò)誤：是人為施加限制或注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作不充分導(dǎo)致的后果，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)變更的合理理由。7.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的B.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量C.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量D.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響正確答案：A參考解析：A錯(cuò)誤：信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。8.【單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同正確答案：B參考解析：本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的概念辨析。A正確：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱保證程度低于審計(jì)業(yè)務(wù)，故其所需證據(jù)的數(shù)量也少于審計(jì)業(yè)務(wù)。B錯(cuò)誤：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等，而財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。C正確：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證，其保證程度低于審計(jì)業(yè)務(wù)。D正確：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以積極方式提出結(jié)論，而財(cái)務(wù)報(bào)表審閱以消極方式提出結(jié)論。本題選錯(cuò)誤的是，綜上所述，本題選B。9.【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)證據(jù)并鑒別其真?zhèn)蜠.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系正確答案：D參考解析：本題考查對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮。A錯(cuò)誤：外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，表明從不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不能直接決定采取外部證據(jù)；B錯(cuò)誤：審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息；C錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是鑒別真?zhèn)蔚膶＜?，通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巍?0.【單選題】下列措施中可以提高函證程序的不可預(yù)見性的是(??)。A.向重要的客戶寄發(fā)詢證函B.向余額大的客戶寄發(fā)詢證函C.以11月30日為截止日對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證D.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間正確答案：C參考解析：ABD錯(cuò)誤：均是函證程序中的常規(guī)操作，不能增加不可預(yù)見性。C正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方法，提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。①對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序時(shí)測(cè)試項(xiàng)目的時(shí)間，從測(cè)試12月的項(xiàng)目調(diào)整到測(cè)試9月、10月或11月的項(xiàng)目。③采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同。④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。11.【單選題】下列有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.有效的內(nèi)部環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B.內(nèi)部環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響C.有效的內(nèi)部環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于內(nèi)部環(huán)境存在缺陷正確答案：A參考解析：本題考查內(nèi)部環(huán)境。A錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，存在令人滿意的內(nèi)部環(huán)境是一個(gè)積極因素，但內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。BCD正確：內(nèi)部環(huán)境影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，良好的內(nèi)部環(huán)境可以有效降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。本題選錯(cuò)誤的是，綜上所述，本題選A。12.【單選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于控制活動(dòng)的是（）。A.授權(quán)B.批準(zhǔn)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.職責(zé)分離正確答案：C參考解析：控制活動(dòng)要素中的控制可能與下列事項(xiàng)相關(guān)：(1)授權(quán)和批準(zhǔn)；（選項(xiàng)AB）(2)調(diào)節(jié)；(3)驗(yàn)證；(4)實(shí)物或邏輯控制；(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)D)；C不屬于：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)同屬于內(nèi)部控制五要素，而非控制活動(dòng)的內(nèi)容。綜上所述，本題選C。13.【單選題】針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)及其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付，與此程序最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.完整性B.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.截止正確答案：A參考解析：A正確：檢查已經(jīng)償付的應(yīng)付賬款是否是真實(shí)償付了，可以檢查應(yīng)付賬款是否少計(jì)了，因此與完整性相關(guān)。14.【單選題】關(guān)于對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施函證程序的下列說法中，錯(cuò)誤的是(??)。A.除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，否則應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證B.除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且函證很可能無效，否則應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由D.如果不對(duì)某一銀行存款賬戶實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由正確答案：B參考解析：AD正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。B錯(cuò)誤：對(duì)應(yīng)收賬款的要求是：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效，否則應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證。C正確：如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。本題選錯(cuò)誤是，綜上所述，本題選B。15.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行實(shí)際數(shù)據(jù)分析工作的起點(diǎn)的是（）。A.制定數(shù)據(jù)分析的計(jì)劃B.校驗(yàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性C.評(píng)價(jià)所使用數(shù)據(jù)的相關(guān)性和可靠性D.獲取和整理數(shù)據(jù)正確答案：B參考解析：B正確：在許多情況下，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有意義的分析之前，需要先整理數(shù)據(jù)。整理數(shù)據(jù)主要是為了識(shí)別數(shù)據(jù)中的錯(cuò)誤，以及校驗(yàn)所采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性(該工作為進(jìn)行實(shí)際數(shù)據(jù)分析工作的起點(diǎn))，包括數(shù)據(jù)的一致性校驗(yàn)、處理無效值和缺失值等方面的工作。ACD錯(cuò)誤：屬于數(shù)據(jù)分析的基本步驟。序等。數(shù)據(jù)分析可總結(jié)為計(jì)劃數(shù)據(jù)分析、獲取和整理數(shù)據(jù)、評(píng)價(jià)所用數(shù)據(jù)的相關(guān)性和可靠性、具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果五個(gè)步驟。16.【單選題】確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。A.數(shù)據(jù)的來源B.數(shù)據(jù)的可分解程度C.數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位所處行業(yè)的相關(guān)性D.與數(shù)據(jù)編制相關(guān)的控制正確答案：B參考解析：B錯(cuò)誤：數(shù)據(jù)的可分解程度是評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素，而非確定數(shù)據(jù)的可靠性的考慮因素?！咎崾尽吭诖_定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，下列因素是相關(guān)的；①可獲得信息的來源。（A）②可獲得信息的可比性。③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。（C）④與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效。（D）在評(píng)價(jià)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素:①對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。②信息可分解的程度。（B）③財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。17.【單選題】由于不可預(yù)見原因?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，下列應(yīng)對(duì)措施中正確的是(??)。A.另擇日期進(jìn)行監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)的交易實(shí)施審計(jì)程序B.實(shí)施替代程序，如果替代程序無法獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則考慮是否發(fā)表非無保留意見C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位有關(guān)存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制，判斷是否信賴被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)結(jié)果D.在審計(jì)報(bào)告中說明審計(jì)范圍因不可預(yù)見的情況受到限制正確答案：A參考解析：A正確：由于不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。18.【單選題】下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期正確答案：D參考解析：A說法正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期可能與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，也可能晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。B說法正確：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。C說法正確：對(duì)于知悉的第二時(shí)段期后事項(xiàng)，在準(zhǔn)則未禁止的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇修改審計(jì)報(bào)告，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期(雙重日期)，從而表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改。D說法錯(cuò)誤：審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。本題選錯(cuò)誤是，綜上所述，本題選D。19.【單選題】下列有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)B.內(nèi)部環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程是否與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)相適應(yīng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常僅針對(duì)每一年的變化修改記錄重要交易流程的工作底稿正確答案：C參考解析：本題考查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。A說法正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。B說法正確：內(nèi)部環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。C說法錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)是否與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)，選項(xiàng)說法“本末倒置”。D說法正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只針對(duì)每一年的變化修改記錄流程的工作底稿，除非被審計(jì)單位的交易流程發(fā)生重大變化。本題選錯(cuò)誤的是，綜上所述，本題選C。20.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定審計(jì)范圍．下列各項(xiàng)中，不屬于確定審計(jì)范圍的考慮因素的是（）。A.財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行法定審計(jì)的需求C.與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性D.項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時(shí)間安排正確答案：D參考解析：本題考查確定審計(jì)范圍的考慮因素。A屬于：采用不同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)于審計(jì)的宏觀工作內(nèi)容會(huì)產(chǎn)生較大影響。針對(duì)同一家被審計(jì)單位，采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和采用終止經(jīng)營(yíng)假設(shè)，所涉及的審計(jì)范圍會(huì)存在明顯差異。B屬于：在集團(tuán)審計(jì)中，如法律法規(guī)要求對(duì)于某一組成部分進(jìn)行審計(jì)(例如組成部分為上市公司)，會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大被審計(jì)整體的審計(jì)范圍。C屬于：與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性，屬于確定審計(jì)范圍時(shí)的考慮因素。例如，在時(shí)間不易協(xié)調(diào)或相關(guān)數(shù)據(jù)不可獲得時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要通過改變審計(jì)范圍以滿足審計(jì)中獲取證據(jù)的需求。D不屬于：項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時(shí)間安排是計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的重要內(nèi)容，不屬于確定審計(jì)范圍的考慮因素。本題選不屬于的，綜上所述，本題選D。21.【多選題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）。A.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何．注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試正確答案：A,B,C參考解析：D錯(cuò)誤：如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。22.【多選題】下列有關(guān)政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是國家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的有力手段，其收費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算B.政府審計(jì)是行政行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場(chǎng)行為C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位均不具備行政強(qiáng)制力D.政府審汁的對(duì)象是政府部門的財(cái)政收支，但不包括國有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支正確答案：A,D參考解析：A說法錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)本質(zhì)上是市場(chǎng)化的行為，收費(fèi)是與審計(jì)客戶協(xié)商確定的，而非由財(cái)政預(yù)算保障；BC說法正確：政府審計(jì)具備行政強(qiáng)制力，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場(chǎng)行為，不具備行政強(qiáng)制力。D說法錯(cuò)誤：政府審計(jì)的對(duì)象也包括國有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支；本題選說法錯(cuò)誤的，綜上所述，本題選AD。23.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的有（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組就疑難會(huì)計(jì)問題進(jìn)行咨詢的會(huì)計(jì)專家B.參與境外組成部分審計(jì)工作的境外網(wǎng)絡(luò)所的精算專家C.就復(fù)雜的法律問題為審計(jì)項(xiàng)目組提供專業(yè)意見的律師事務(wù)所合伙人D.向被審計(jì)單位提供用于財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的的評(píng)估服務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師正確答案：B,C參考解析：A錯(cuò)誤、BC正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。D錯(cuò)誤：資產(chǎn)評(píng)估師服務(wù)于被審計(jì)單位，屬于被審計(jì)單位的專家，而非注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家。24.【多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施追溯復(fù)核的說法中，正確的有（）。A.追溯復(fù)核可以支持對(duì)本期重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅可以針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施追溯復(fù)核C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用分析程序?qū)嵤┳匪輳?fù)核D.追溯復(fù)核的目的是驗(yàn)證以前期間依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息作出的判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)正確答案：A,C參考解析：A正確、D錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層對(duì)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（追溯復(fù)核)，這有助于識(shí)別和評(píng)估本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的特征。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑以前期間依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息作出的適當(dāng)判斷。B錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表做出的會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施追溯復(fù)核，也可以針對(duì)若干期間或更短的期間(如每半年或每季度)實(shí)施追溯復(fù)核。C正確：對(duì)因記錄常規(guī)和重復(fù)發(fā)生交易而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為運(yùn)用分析程序作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序足以實(shí)現(xiàn)復(fù)核目的。25.【多選題】下列選項(xiàng)中，可以由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的有(??)。A.對(duì)重要組成部分執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)工作B.已執(zhí)行的工作仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)工作C.制定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.制定組成部分的重要性正確答案：A,B,C參考解析：ABC正確：下列事項(xiàng)既可以由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行：(1)制定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性；(2)對(duì)重要組成部分執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)工作；(3)已執(zhí)行的工作仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組選擇了某些不重要的組成部分執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)工作。D錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。綜上所述，本題選ABC。26.【多選題】下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法中，正確的有（）。A.信息技術(shù)一般控制可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)B.信息技術(shù)一般控制通常要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)C.信息技術(shù)一般控制的有效性直接影響信息處理控制的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試信息技術(shù)一般控制正確答案：A,C參考解析：本題考查信息技術(shù)的一般控制的概念。A正確：信息系統(tǒng)一般控制通常會(huì)對(duì)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，某些情況下，也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。B錯(cuò)誤：信息處理控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。C正確：信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息處理控制的有效性是否能夠信任。D錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的是與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制，若計(jì)劃依賴自動(dòng)化信息處理控制、系統(tǒng)生成的信息，則需要對(duì)信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測(cè)試。綜上所述，本題選AC。27.【多選題】下列各項(xiàng)中，受被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有（）：A.審計(jì)線索B.審計(jì)內(nèi)容C.審計(jì)目標(biāo)D.審計(jì)技術(shù)手段正確答案：A,B,D參考解析：本題考查信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)的影響。A正確：在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在存儲(chǔ)介質(zhì)上，從而會(huì)影響到審計(jì)線索。C錯(cuò)誤：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。B正確：在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)化處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容。D正確：隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以手工方式進(jìn)行審計(jì)現(xiàn)已難以達(dá)到審計(jì)的目的，應(yīng)逐步將信息技術(shù)作為一種有力的審計(jì)工具。28.【多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有（）。A.穿行測(cè)試B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測(cè)試正確答案：A,C參考解析：AC正確：審計(jì)抽樣不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(包括穿行測(cè)試)和實(shí)質(zhì)性分析程序。29.【多選題】下列各項(xiàng)程序中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)承接階段開展的有（）。A.實(shí)施質(zhì)量管理程序B.簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通D.初步了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境正確答案：A,B,C,D參考解析：AB正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)承接階段實(shí)施程序旨在確定是否接受委托。針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序，評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況以確認(rèn)是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力，從而得出是否可以接受委托的結(jié)論。C正確：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，根據(jù)溝通結(jié)果以確定是否接受委托。D正確：通常，對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接該業(yè)務(wù)。而對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對(duì)上年審計(jì)作總體評(píng)價(jià)，并更新對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以確定是否續(xù)約。綜上所述，本題全選。30.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施的有（）。A.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告C.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)正確答案：A,B,C參考解析：ABC正確：在針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):①在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;（C）②評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;（B）③在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。（A）D錯(cuò)誤：改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。31.【多選題】下列各項(xiàng)中，通常屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)的有（）。A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形C.可能導(dǎo)致在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的事項(xiàng)D.可能導(dǎo)致在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落的事項(xiàng)正確答案：A,B,C參考解析：ABC正確：重大事項(xiàng)通常包括:①引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);（A）②實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施;③導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;（B）④可能導(dǎo)致在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見或者增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的事項(xiàng)。（C）D錯(cuò)誤：可能導(dǎo)致在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見或者增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)，而通常不包括在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落的事項(xiàng)。32.【多選題】在作出是否有必要實(shí)施函證的決策時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序的能力或意愿B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)D.函證程序針對(duì)的認(rèn)定正確答案：B,C,D參考解析：A錯(cuò)誤：被審計(jì)單位管理層是否愿意協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定是否實(shí)施函證的考慮因素，當(dāng)管理層要求不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，若理由不合理，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。BCD正確：本題考查作出函證決策時(shí)的考慮因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)函證程序針對(duì)的認(rèn)定；(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。33.【多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式的說法中，正確的有（）。A.了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力B.了解被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程C.了解被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化D.了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露正確答案：A,B,D參考解析：本題考查了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式。A正確：了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，進(jìn)而考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。B正確：了解被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易，并了解被審計(jì)單位的決策過程。C錯(cuò)誤：了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，這是由于投資活動(dòng)往往能反映出被審計(jì)單位的發(fā)展戰(zhàn)略、投資方向、業(yè)務(wù)開拓領(lǐng)域等方面的情況。D正確：了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露。34.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試后可能得出的結(jié)論的有（）。A.控制的設(shè)計(jì)是無效的B.缺乏必要的控制C.控制的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行D.控制的執(zhí)行是無效的正確答案：A,B,C參考解析：本題考查實(shí)施穿行測(cè)試與控制測(cè)試所獲取證據(jù)的辨析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論是：(1)控制設(shè)計(jì)的合理性；(2)控制是否得到執(zhí)行。故選項(xiàng)ABC當(dāng)選。選項(xiàng)D，控制是否有效執(zhí)行是實(shí)施控制測(cè)試可得到的結(jié)論，而非穿行測(cè)試，故不當(dāng)選。35.【多選題】下列各項(xiàng)中，可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源有（）。A.前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.本期預(yù)算數(shù)據(jù)D.本期預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)。就選定的基準(zhǔn)而言，相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通常包括：①前期財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況；（A）②本期最新的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況；（B）③本期的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果，（CD）36.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)事務(wù)所每年對(duì)業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎(jiǎng)勵(lì)60萬元，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款10萬元。(2)事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。(3)對(duì)新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個(gè)周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。(4)為確?？陀^性，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目提供咨詢。(5)如果審計(jì)工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷毀，以確保對(duì)客戶信息的保密。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)違反。事務(wù)所的獎(jiǎng)懲制度沒有體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。(2)違反。對(duì)事務(wù)所中所有需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員，須每年至少一次獲得這些人員遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函(3)違反。對(duì)承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)項(xiàng)目合伙人，檢查周期最長(zhǎng)不得超過三年。(4)不違反。(5)違反。原紙質(zhì)記錄應(yīng)當(dāng)予以保留。37.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：(1)甲公司與賬齡分析相關(guān)的信息處理控制在2022年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意，且在2023年未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。(2)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售傭金系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試的結(jié)果表明運(yùn)行有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，不再另行測(cè)試。(3)甲公司采用集中化的ERP系統(tǒng)為其所有的組成部分執(zhí)行采購和報(bào)銷流程，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為無須在每個(gè)重要組成部分選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試。(4)甲公司存在未經(jīng)授權(quán)調(diào)整客戶授信額度的控制缺陷，考慮到該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表潛在錯(cuò)報(bào)的金額大于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此將其直接認(rèn)定為重大缺陷。(5)甲公司將本期新收購的子公司包括在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍內(nèi)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為按照相關(guān)豁免規(guī)定，無須將該子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)，擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明以提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的工作并實(shí)施審計(jì)程序。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響：(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計(jì)范圍內(nèi)，不應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。38.【簡(jiǎn)答題】甲乙丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)多家上市公司的2023年年度審計(jì)工作，該事務(wù)所2023年審計(jì)工作底稿中與確定重要性相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由于2022年A公司處于盈虧臨界點(diǎn)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師以過去三年稅前利潤(rùn)的平均值作為基準(zhǔn)確定2023年財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(2)B公司2022年度審計(jì)中乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整，2022年底相關(guān)主管部門對(duì)B公司所在行業(yè)下發(fā)了較為嚴(yán)格的監(jiān)管規(guī)定，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2023年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％，與2022年度保持一致。(3)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師今年首次接受c公司的委托對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，C公司是一家互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)公司，近兩年的主要目標(biāo)是搶占市場(chǎng)份額，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定2023年財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(4)由于上一任注冊(cè)會(huì)計(jì)師2022年對(duì)C公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2023年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％。(5)丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)D公司進(jìn)行年度審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2023年經(jīng)常性稅前利潤(rùn)實(shí)際應(yīng)為5億元，而非財(cái)務(wù)報(bào)表上顯示的50億元，據(jù)此丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將D公司2023年審計(jì)的重要性水平由2．5億元調(diào)整為2500萬元。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目以前年度審計(jì)調(diào)整較多時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。(3)不恰當(dāng)。處于新興行業(yè)側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的輕資產(chǎn)公司，基準(zhǔn)用營(yíng)業(yè)收入更為合適。(4)不恰當(dāng)。首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。(5)恰當(dāng)。39.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司在乙銀行開立了一個(gè)為員工繳納社保公積金的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶余額不重大且重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。(2)審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司2023年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異，2023年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，僅將部分被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，然后直接到郵局將詢證函寄出。(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”，審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)對(duì)間隔期／剩余期間的應(yīng)收賬款變動(dòng)實(shí)施審計(jì)程序／期末余額無重大變動(dòng)可能是相反方向的大額交易抵銷后的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)剩余期間實(shí)施審計(jì)程序。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)函證的全過程保持控制。(5)不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性／審計(jì)項(xiàng)目組需要實(shí)施額外或替代審計(jì)程序。40.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，據(jù)此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(2)甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的銷售返利計(jì)算表，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。(3)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)差旅費(fèi)的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，從差旅費(fèi)明細(xì)賬中選取樣本，檢查了費(fèi)用審批記錄，核對(duì)了報(bào)銷金額與發(fā)票等原始憑證記載的金額，結(jié)果滿意。(4)甲公司使用自主開發(fā)的網(wǎng)上平臺(tái)對(duì)供應(yīng)商供貨進(jìn)行全程管理，審計(jì)項(xiàng)目組登錄網(wǎng)上平臺(tái)選取樣本，核對(duì)了供貨數(shù)量，據(jù)此認(rèn)為甲公司與供應(yīng)商供貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(5)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)甲公司產(chǎn)品成本核算進(jìn)行測(cè)試，將成本計(jì)算單中產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)與生產(chǎn)部門的產(chǎn)量記錄和標(biāo)準(zhǔn)成本清單進(jìn)行了核對(duì)，檢查了成本差異的計(jì)算、分配與賬務(wù)處理，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)不恰當(dāng)。通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能證明與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的／注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。(2)不恰當(dāng)。只檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施了該控制。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的一般控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試。(5)不恰當(dāng)：還應(yīng)測(cè)試成本計(jì)算單中產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。41.【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2016年度至2018年度擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了審計(jì)報(bào)告，2020年度和2021年度擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2019年度和2022年度未參與審計(jì)，也未以任何方式影響審計(jì)結(jié)果。。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B將其股票賬戶借給妹妹使用，在期中審計(jì)期間知悉妹妹通過該賬戶購買了甲公司股票8000股后，督促弟弟立即處置了這些股票。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C于2021年7月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其父親曾擔(dān)任甲公司某子公司的董事，于2023年4月離任。(4)甲公司是乙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2023年8月，XYZ公司接受丁公司委托對(duì)其擬投資的標(biāo)的公司進(jìn)行評(píng)估，作為定價(jià)參考。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。(5)丙公司是甲公司不重要的子公司。2023年11月至12月，丙公司的會(huì)計(jì)主管休產(chǎn)假。應(yīng)丙公司要求。XYZ公司的D高級(jí)經(jīng)理臨時(shí)借調(diào)至丙公司負(fù)責(zé)該會(huì)計(jì)主管的相關(guān)工作。D不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。(6)甲公司研發(fā)的新型電動(dòng)汽車于2023年12月上市。甲公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所年會(huì)上為其員工舉辦了專場(chǎng)試駕活動(dòng)，并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價(jià)格購車。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否違反（違反/不違反）理由

請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：事項(xiàng)序號(hào)是否違反（違反/不違反）理由1違反甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過5年。2023年尚在冷卻期內(nèi)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能參與2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作2違反審計(jì)項(xiàng)目組成員的妹妹，在審計(jì)業(yè)務(wù)期間擁有被審計(jì)單位的直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響3違反項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事，因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響4不違反對(duì)乙公司投資標(biāo)的的評(píng)估結(jié)果不會(huì)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響/不構(gòu)成實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響5違反丙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，臨時(shí)借調(diào)員工至丙公司，其職位承擔(dān)管理層職責(zé)，將因自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?違反該試駕活動(dòng)被視為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其員工推銷甲公司產(chǎn)品/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響42.【綜合題】甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為30萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2022年12月31日，甲公司取得常年合作電商平臺(tái)乙公司20％股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。乙公司2023年接受委托對(duì)甲公司自有電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)改造。乙公司2023年度凈利潤(rùn)為3億元。(2)2023年1月起，甲公司將智能家電產(chǎn)品的質(zhì)保期由一年延長(zhǎng)至三年，產(chǎn)品銷量因此有所增長(zhǎng)。(3)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水對(duì)環(huán)境造成一定影響。周圍居民要求給予補(bǔ)償。為積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，甲公司董事會(huì)于2023年12月29日決定對(duì)居民給予總額為80萬元的一次性補(bǔ)償。2024年2月，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。(4)甲公司2023年6月將閑置不用的一臺(tái)固定資產(chǎn)按通用商業(yè)條款以公允市場(chǎng)價(jià)銷售給母公司，該固定資產(chǎn)原值250萬元，已計(jì)提折舊220萬元，銷售價(jià)格為50萬元。(5)2023年9月，甲公司委托丁公司研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)并享有研發(fā)成果，委托合同總價(jià)款5000萬元，合同生效日預(yù)付40％，成果交付日支付剩余款項(xiàng)。該研發(fā)項(xiàng)目2023年末的完工進(jìn)度約為30％。資料二：項(xiàng)目2023年年未審數(shù)（萬元）2022年已審數(shù)（萬元）預(yù)付款項(xiàng)——丁公司研發(fā)費(fèi)用20005長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司5600050000預(yù)計(jì)負(fù)債——智能家電產(chǎn)品質(zhì)量保證60005000預(yù)計(jì)負(fù)債——居民補(bǔ)償800資產(chǎn)處置收益200資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師閱讀了甲公司內(nèi)審部門出具的應(yīng)收賬款專項(xiàng)檢查報(bào)告，擬在應(yīng)收賬款審計(jì)中利用參與該專項(xiàng)檢查的內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。(2)在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司信息系統(tǒng)中導(dǎo)出存貨存放地點(diǎn)清單，與管理層存貨盤點(diǎn)計(jì)劃中的信息進(jìn)行了核對(duì)，從中選取了擬執(zhí)行存貨監(jiān)盤的地點(diǎn)。(3)A注冊(cè)