2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指南

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指南國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局二、匯算清繳申報(bào)實(shí)務(wù)一、企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指南匯算清繳范圍廠根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。廠凡在2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)或在2023年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的廣州市居民企業(yè)所得稅納稅人(包括境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè))，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。廠根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（2012年第57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的在穗二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，由分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。廠根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。匯算清繳期限廠2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2024年5月31日。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。建議各位事務(wù)所、納稅人合理安排申報(bào)時(shí)間，于3、4月錯(cuò)峰辦理匯算清繳申報(bào)，申報(bào)后多繳稅款可以早退稅，需補(bǔ)繳的稅款可以選擇申報(bào)繳稅分離的先行申報(bào)。匯算清繳需報(bào)送的資料1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》及附1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》及附表（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)修訂版本）報(bào)送資料報(bào)送資料報(bào)送資料報(bào)送資料料12年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等）3潤(rùn)所得）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定4申報(bào)抵免境外所得稅收（取得境外股息、紅利所得）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）5權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資6申報(bào)抵免境外所得稅收（申請(qǐng)享受稅收饒讓抵免）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的企業(yè)在其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等情況7與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件報(bào)送資料報(bào)送資料12年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)提取等）3的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得）4金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得）依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定5抵免）本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的報(bào)送資料報(bào)送資料8行匯總納稅辦法的居民企業(yè)（分支機(jī)構(gòu)）《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》復(fù)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)修訂版本）9《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》《財(cái)務(wù)報(bào)表主表及相關(guān)附表》《會(huì)計(jì)報(bào)表附注》《財(cái)務(wù)情況《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》《海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)情況表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》依法取得合法真實(shí)憑證的當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和匯算清繳的辦理方式一二二注意事項(xiàng)一一納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算注意事項(xiàng)二二納稅人按規(guī)定辦理納稅人按規(guī)定辦理當(dāng)年度或以前年度匯算清繳后發(fā)納稅人的法律責(zé)任一一納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》二二法律法律責(zé)任三三需按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)過(guò)廣東省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理）。未辦理咨詢途徑為方便納稅人進(jìn)一步了解或咨詢匯算清繳有關(guān)政策規(guī)咨詢途徑廣州市稅務(wù)局網(wǎng)站廣東稅務(wù)公眾號(hào)廣州稅務(wù)公眾號(hào)廣州稅務(wù)服務(wù)二、企業(yè)所得稅匯算清繳1年度納稅申報(bào)方式一覽表1年度納稅申報(bào)方式一覽表2CONTENTS2CONTENTS電子稅務(wù)局年度申報(bào)操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答（提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示（提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)）1年度納稅申報(bào)方式一覽表1年度納稅申報(bào)方式一覽表CONTENTS2電子稅務(wù)局年度申報(bào)操作2電子稅務(wù)局年度申報(bào)操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答附送資料報(bào)送附送資料報(bào)送7.填寫完畢后點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，彈出“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”提示，點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”對(duì)申報(bào)1年度納稅申報(bào)方式一覽表1年度納稅申報(bào)方式一覽表CONTENTS2電子稅務(wù)局年度申報(bào)操作2電子稅務(wù)局年度申報(bào)操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答年度納稅申報(bào)后產(chǎn)生多繳稅款，系統(tǒng)彈出退稅告知窗口，納稅人確認(rèn)后系統(tǒng)后臺(tái)生成《退稅信息對(duì)《退稅信息表》，系統(tǒng)按一定規(guī)則自動(dòng)生成《退（抵）稅申請(qǐng)表》（即發(fā)起退稅流程經(jīng)系1年度納稅申報(bào)方式一覽表1年度納稅申報(bào)方式一覽表CONTENTS2電子稅務(wù)局年度申報(bào)操作2電子稅務(wù)局年度申報(bào)操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的主要內(nèi)容.查賬征收的居民企業(yè)查賬征收的居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)所得稅年度納稅申報(bào)（三）廣東稅務(wù)提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的渠道風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)提示窗口風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)掃描結(jié)果一、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一項(xiàng)免費(fèi)服務(wù)，請(qǐng)您積極使用、根據(jù)提示妥善更正申報(bào)數(shù)據(jù)、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。二、為了更加完整地向您提供本服務(wù)，建議您在完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送后再辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。三、本服務(wù)不會(huì)改變您依法自行計(jì)算申報(bào)繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。1年度納稅申報(bào)方式一覽表1年度納稅申報(bào)方式一覽表CONTENTS2電子稅務(wù)局年度申報(bào)操作2電子稅務(wù)局年度申報(bào)操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答5高頻風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及熱點(diǎn)問(wèn)答4.納稅人取得政府補(bǔ)助收入、即征即退稅款等未按規(guī)1.廣州金普惠稅務(wù)師事務(wù)所有限公司：總分公司如何準(zhǔn)確進(jìn)行所得稅分配的操作？政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（2012年第57號(hào)）1.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅；2.總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門，且該部門的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開(kāi)核算的，可按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；3.總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30；（注意風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：分支機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)部門應(yīng)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅未分?jǐn)偅环謹(jǐn)偙壤缓侠恚?.視同獨(dú)立納稅人申報(bào)繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？不可以獨(dú)立享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。3.2023年企業(yè)所得稅申報(bào)表出現(xiàn)了錯(cuò)誤，請(qǐng)問(wèn)怎么辦理更正申報(bào)？答：廣東省電子稅務(wù)局可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報(bào)表更正。登錄“電子稅務(wù)局”——“我要辦稅”——“稅費(fèi)季度申報(bào)表廣東省電子稅務(wù)局只能實(shí)現(xiàn)最近一期申報(bào)4.納稅人在進(jìn)行2024年1季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前年度虧損無(wú)法進(jìn)虧損。納稅人需先完成2023年度的年度納稅申報(bào)，正確計(jì)算出2023年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額，才能在20245.企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)又符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該如何選擇？選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎？答：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策6.2023年度