2022年中層領(lǐng)導(dǎo)離任審計思考

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁2022年中層領(lǐng)導(dǎo)離任審計思考面對新的形勢和任務(wù)，如何使企業(yè)內(nèi)審工作隨著改制的不斷深化進一步加強和完善，這是擺在企業(yè)審計部門面前亟待解決的問題。本文就我們××集團開展中層干部離任經(jīng)濟責任審計的做法，做一簡要的介紹。一、離任審計的內(nèi)容（一）獨立核算單位負責人離任審計主要內(nèi)容具有法人資格的子公司負責人離任審計的內(nèi)容按常規(guī)進行，一是目標責任書執(zhí)行狀況；二是會計法執(zhí)行狀況。主要審計以下內(nèi)容：1、經(jīng)濟責任執(zhí)行狀況。按公司下達的年度“經(jīng)濟責任制”的考核項目指標，逐項核查指標完成狀況。2、財務(wù)會計法規(guī)執(zhí)行狀況。（1）查看財務(wù)管理、內(nèi)部掌握制度是否健全、有效，各項開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報經(jīng)審批。（2）會計報表、賬簿、憑證等會計資料是否真實、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實相符。財務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴格管理，有無違反規(guī)定將流淌資金作儲蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問題。（4）現(xiàn)金、支票和有價證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價證券和其他投資等問題。（5）往來款項是否真實、合法并準時清理，有無長期掛賬和資金被其他單位或個人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值狀況。（1）固定資產(chǎn)臺賬是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實不符等問題。（2）財產(chǎn)、物資的選購、收發(fā)、使用、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無擅自購置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國有資產(chǎn)問題，有無保管不嚴、丟失短缺、損失鋪張的問題。（3）國有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失鋪張的問題，占有國有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定安排使用、上繳等問題。（二）車間離任干部審計主要內(nèi)容1、除結(jié)合實際狀況按獨立核算單位執(zhí)行外，重點放在會計基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅持民主理財，重大經(jīng)營支出是否集體討論等職工較敏感的問題上。2、確定考核指標。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營費用支出率，（4）勞務(wù)費用支出率。二、離任經(jīng)濟責任審計的程序（一）審計預(yù)備階段審計部門接受董事長托付后，就要進入審計預(yù)備階段。主要有以下內(nèi)容：1、了解基本狀況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟指標、經(jīng)濟責任完成狀況。2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度方案、會計報表，以往年度審計結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說明材料，以供審計實施時參考。3、制定審計方法。通過搜集有關(guān)資料，了解和分析狀況，確定審計重點。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時間支配、審計方法及人員分工，以及確定送達審計或就地審計。同時，與組織人事部門準時溝通，得到他們的支持和關(guān)心。4、擬寫《審計通知書》。其內(nèi)容有：審計時間、審計范圍，被審計單位財務(wù)部門應(yīng)作的預(yù)備工作以及被審人供應(yīng)的材料，如離任述職報告等。5、下達審計通知書。預(yù)備工作完成后，向托付人做簡要匯報，請托付人在審計通知書上簽字。審計部門在實施審計前3個工作日（個別狀況例外），向被審計單位送達審計通知書。必要時，抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。（二）審計實施階段1、審計組進點。由組織部門主持召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)狀況介紹，了解上個審計期間看法、打算的落實執(zhí)行狀況，并要求被審計單位對所供應(yīng)的有關(guān)資料作出承諾。2、審計查賬階段。這個階段就是收集和鑒定證據(jù)的過程。審計方法同其他專項審計一樣，可以實行批閱、核對、核算、調(diào)整、盤點、調(diào)查、函證、分析等手段。審計人員既要進行賬面審查，還要留意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計單位的整體經(jīng)濟事項。發(fā)覺問題準時向財務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報，得到他們的支持進行現(xiàn)場整改。（三）出具審計報告審計實施結(jié)束后，審計部門應(yīng)向托付人及有關(guān)部門出具審計報告。審計報告的內(nèi)容及要素和其他審計項目雷同。這里重點強調(diào)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任的評價事項，由于這部分內(nèi)容，被審計單位和離任人是比較敏感的，也是審計成果的綜合體現(xiàn)，所以必需引起審計人員的高度重視。第一，評價的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟責任范疇，這也是防范審計風險的關(guān)鍵所在。其次，評價要客觀。一切從實際動身，以有關(guān)的法規(guī)為準繩，以事實為依據(jù)，實事求是地作出評價。第三，突出重點。抓住主要問題，不事無巨細，否則會影響審計報告效果。第四，劃清四個界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟責任界限；集體決策和個人決策的界限；直接責任和主管責任的界限；主觀緣由和客觀緣由的界限。第五，評價不宜過長，用詞要得體，留意用數(shù)字指標對比評價。審計報告在送達之前應(yīng)征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個人的看法。審計部門對審出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要賜予處理、懲罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計打算，或向主管部門提出處理、懲罰看法，同時向董事長提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計報告書，并抄送組織人事部門、紀委、工會和離任人。（四）后續(xù)審計對問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計方案。檢查整改事項的落實狀況。三、建議與思索1、盡管離任審計已經(jīng)得到廣泛開展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上熟悉其重要性，更不能從深層次熟悉到離任審計是一種制衡作用，是愛護、愛惜干部的一種手段。因此，在離任審計中有時會遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會計還會消失抵觸心情，不樂觀協(xié)作。因此，切實加大離任經(jīng)濟責任審計的宣揚力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟責任審計的意義、內(nèi)容，使這項工作能夠順當開展。即使審不出問題，審計的目的也達到了。2、成立任期經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開會議溝通狀況，進行審計通報，加強指導(dǎo)、準時解決工作中遇到的困難和問題。3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時間相對集中，調(diào)整面較寬。因此審計面臨人員少、任務(wù)重的沖突較為突出。這就要求我們加強年度審計力度，把審計關(guān)口前移，功夫下在平常，以達到防患于未然的目的。同時要量力而行，突出重點。4、審計結(jié)果的利用率不高，落實難。對審計報告所起的作用不能過高估量，也不能估量過低，應(yīng)客觀看待，否則將影響離任經(jīng)濟責任審計的實際意義。應(yīng)將審計報告同組織部門的干部考核材料、紀