采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案

第頁(yè)超市零售業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案為加強(qiáng)管理，完善各部門內(nèi)部控制制度，經(jīng)公司研究決定，對(duì)采購(gòu)部采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定以下實(shí)施方案。一、審計(jì)目的加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制制度。二、審計(jì)重點(diǎn)采購(gòu)部部門制度建立及其執(zhí)行情況；采購(gòu)計(jì)劃編制及其執(zhí)行情況；供應(yīng)商管理情況；采購(gòu)合同檢查；商品管理及維護(hù)情況等。三、審計(jì)期間2016年1月至2017年6月，具體時(shí)間以審計(jì)通知時(shí)間為準(zhǔn)。四、審計(jì)范圍XX有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)。五、審計(jì)重點(diǎn)與方法（一）采購(gòu)制度建立及其執(zhí)行情況1.審計(jì)重點(diǎn)（1）內(nèi)部控制制度：內(nèi)部控制制度是否建立；制度是否健全、可操作；是否嚴(yán)格執(zhí)行。（2）部門職能職責(zé)和崗位分工：部門職能職責(zé)是否明確、清晰；崗位設(shè)置是否合理，分工是否明確；不相容崗位是否分離；是否定期崗位輪換。（3）采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)及審批流程：采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)流程是否順暢，審批權(quán)限是否明確。2.審計(jì)方法（1）內(nèi)部控制制度檢查：查看采購(gòu)部?jī)?nèi)部控制制度，對(duì)照制度檢查其執(zhí)行情況。如無(wú)內(nèi)控制度，詢問(wèn)2-3名管理人員，了解部門實(shí)際管理情況。（2）部門職能職責(zé)及崗位分工檢查：查看部門職能職責(zé)及其崗位分工說(shuō)明，詢問(wèn)了解各崗位實(shí)際人員配備情況、崗位輪換情況。詢問(wèn)部門是否制定有操作手冊(cè)或員工管理制度。（3）采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)及審批流程：查看有無(wú)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖，檢查是否與實(shí)際業(yè)務(wù)處理流程、審批流程一致。如無(wú)流程圖，詢問(wèn)了解實(shí)際業(yè)務(wù)處理流程和審批流程，查看各流程審批環(huán)節(jié)有無(wú)痕跡化資料。3.收集主要資料采購(gòu)部?jī)?nèi)部控制制度、部門職能職責(zé)及崗位分工說(shuō)明、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖、采購(gòu)業(yè)務(wù)調(diào)查問(wèn)卷。（二）采購(gòu)計(jì)劃編制及其執(zhí)行情況1.審計(jì)重點(diǎn)（1）采購(gòu)計(jì)劃：采購(gòu)部是否根據(jù)公司年度發(fā)展計(jì)劃、銷售目標(biāo)、庫(kù)存情況等，編制各門店年度采購(gòu)計(jì)劃；采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)審批后嚴(yán)格執(zhí)行。（2）采購(gòu)預(yù)算：采購(gòu)計(jì)劃是否納入采購(gòu)年度預(yù)算管理；是否根據(jù)審批的采購(gòu)計(jì)劃編制年度采購(gòu)預(yù)算；預(yù)算是否分解至各具體項(xiàng)目；采購(gòu)預(yù)算是否經(jīng)過(guò)審批后嚴(yán)格執(zhí)行。（3）計(jì)劃與預(yù)算控制：采購(gòu)部是否制定計(jì)劃與預(yù)算控制方案或措施；是否按預(yù)算來(lái)分配采購(gòu)人員操作權(quán)限；計(jì)劃與預(yù)算控制是否納入部門績(jī)效考核。（4）計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整：是否定期對(duì)計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析；對(duì)計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，是否及時(shí)申報(bào)調(diào)整。2.審計(jì)方法（1）采購(gòu)計(jì)劃：收集年度采購(gòu)計(jì)劃，查看計(jì)劃審批文件，對(duì)照公司年度發(fā)展計(jì)劃、銷售目標(biāo)等核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)及其編制方法。如無(wú)采購(gòu)計(jì)劃，詢問(wèn)簽訂非固定格式合同或協(xié)議，或主要條款變更是否經(jīng)過(guò)審查，并咨詢法律顧問(wèn)；對(duì)于影響重大、涉及專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，是否聘請(qǐng)外部專家、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判；合同或協(xié)議是否引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供應(yīng)商具備履約能力；商品采購(gòu)價(jià)格、商品調(diào)價(jià)、價(jià)外費(fèi)用、貨款結(jié)算方式、采購(gòu)下單方式、貨物配送方式、驗(yàn)收地點(diǎn)、退換條款、“清場(chǎng)”條款約定、懲罰條款、權(quán)利與義務(wù)等是否清晰明了。（4）合同簽訂：是否對(duì)擬簽訂合同或協(xié)議的供應(yīng)商主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審查；采購(gòu)合同的簽署是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)并履行必要的審批程序；到期合同是否履行相關(guān)程序重新簽訂協(xié)議。（5）合同管理：是否建立合同臺(tái)賬，對(duì)供應(yīng)商合同進(jìn)行管理；供應(yīng)商新增商品清單或原合同條款變更，是否重新簽訂合同或補(bǔ)充協(xié)議；合同主要信息是否完整、準(zhǔn)確錄入信息系統(tǒng)。2.審計(jì)方式（1）采購(gòu)定價(jià)：詳問(wèn)了解商品采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，收集商品采購(gòu)定價(jià)政策性文件，抽查供應(yīng)商檔案，核實(shí)采購(gòu)定價(jià)程序是否合規(guī)，是否履行復(fù)核及審批手續(xù)；收集商品調(diào)價(jià)協(xié)商記錄，對(duì)照合同，查看調(diào)價(jià)事項(xiàng)是否屬原合同約定調(diào)價(jià)事項(xiàng)，調(diào)價(jià)是否合理。合同外調(diào)價(jià)，除取得調(diào)價(jià)協(xié)商記錄外，是否有內(nèi)部審查記錄。（2）價(jià)外費(fèi)用：抽查部分供應(yīng)商合同，檢查價(jià)外費(fèi)用收取是否合理、合規(guī)；對(duì)照合同，檢查財(cái)務(wù)憑證，核對(duì)價(jià)外費(fèi)用是否按合同收取；獲取部分供應(yīng)商溝通方式，與供應(yīng)商核實(shí)近期價(jià)外費(fèi)用繳納情況。（3）合同條款：抽查供應(yīng)商合同，檢查合同條款是否清晰、完整。（4）合同簽訂：詢問(wèn)了解合同簽訂流程，查看有無(wú)相關(guān)授權(quán)審批文件。收集采購(gòu)部合同簽訂的相關(guān)依據(jù)或洽談?dòng)涗?；詢?wèn)了解到期合同續(xù)簽處理流程，查看續(xù)簽合同簽訂是否合規(guī)。（5）合同管理：檢查有無(wú)合同臺(tái)賬，抽查核對(duì)紙質(zhì)檔案與臺(tái)賬信息是否一致；抽查部分供應(yīng)商合同，與信息系統(tǒng)核對(duì)合同條款是否一致。3.收集主要資料商品定價(jià)政策依據(jù)、價(jià)外費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)、固定格式合同或框架協(xié)議、非固定格式合同或協(xié)議、合同臺(tái)賬、調(diào)查問(wèn)卷等。（五）商品管理及維護(hù)1.審計(jì)重點(diǎn)（1）品類管理：是否制定形成適合公司的商品品類結(jié)構(gòu)；是否定期或不定期組織人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，引進(jìn)新品淘汰滯銷商品。（2）商品陳列：是否參與制定賣場(chǎng)顧客動(dòng)線規(guī)劃與商品陳列設(shè)計(jì)方案。（3）商品定價(jià)：是否制定商品定價(jià)政策或標(biāo)準(zhǔn)；商品定價(jià)依據(jù)是否充分，定價(jià)是否合理，是否過(guò)于追求商品毛利，而忽略消費(fèi)者需求；商品變價(jià)依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過(guò)審批。（4）商品維護(hù)：是否定期對(duì)商品銷售與庫(kù)存數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)暢銷商品、促銷商品、滯銷商品、高庫(kù)存商品等采取措施；是否定期與各門店了解供應(yīng)商送貨時(shí)間、到貨率、商品質(zhì)量等情況。2.審計(jì)方法（1）品類管理：檢查是否制定商品品類結(jié)構(gòu)目錄或清單；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期”，檢查有無(wú)新品市調(diào)報(bào)告；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期”轉(zhuǎn)“試銷決定期”商品，檢查試用期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉(zhuǎn)試銷條件；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“試銷決定期”轉(zhuǎn)“正?！鄙唐罚瑱z查試銷期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉(zhuǎn)正常銷售條件。（2）商品陳列：檢查商品陳列設(shè)計(jì)方案。（3）商品定價(jià)：收集并檢查商品定價(jià)政策或標(biāo)準(zhǔn)，如無(wú)定價(jià)政策或標(biāo)準(zhǔn)，詢問(wèn)了解實(shí)際工作中定價(jià)方法，并收集相關(guān)佐證資料，分析定價(jià)是否合理，并復(fù)核定價(jià)依據(jù)。（4）商品維護(hù)：詢問(wèn)了解是否有專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析，收集審計(jì)期間數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)分析報(bào)告，查看對(duì)異常數(shù)據(jù)采取的處理措施，采取措施后，是否繼續(xù)跟進(jìn)處理，關(guān)注銷售及庫(kù)存數(shù)據(jù)是否回歸正常區(qū)間。如采取措施后，未能解決問(wèn)題，是否進(jìn)一步采取措施，避免損失