財(cái)務(wù)管理 課件 第9章 財(cái)務(wù)預(yù)算

第九章財(cái)務(wù)預(yù)算學(xué)習(xí)目標(biāo)1、掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的基本概念和基本原理2、掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的特點(diǎn)和基本內(nèi)容3、掌握財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本方法4、熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算編制的流程并學(xué)會(huì)一般企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制5、熟悉零基預(yù)算的編制并學(xué)會(huì)零基預(yù)算方法在全面預(yù)算編制中的應(yīng)用目錄第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法第四節(jié)全面預(yù)算的編制——零基預(yù)算第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念二、財(cái)務(wù)預(yù)算的特征三、財(cái)務(wù)預(yù)算的組成四、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)算是反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算）、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財(cái)務(wù)活動(dòng)總體情況的預(yù)算，如反映財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。導(dǎo)向性作為以財(cái)務(wù)目標(biāo)為起點(diǎn)進(jìn)行層層分解所形成的控制指標(biāo)體系，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體化。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算中的損益預(yù)算指標(biāo)是財(cái)務(wù)目標(biāo)之收益目標(biāo)的具體化，現(xiàn)金流量預(yù)算及資本結(jié)構(gòu)預(yù)算中則是財(cái)務(wù)目標(biāo)之風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的具體化。這兩個(gè)方面綜合起來(lái)，也就體現(xiàn)了收益與風(fēng)險(xiǎn)的最佳組合——企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)要求。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的這一屬性決定了其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有導(dǎo)向作用，它是財(cái)務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向作用的具體實(shí)現(xiàn)程序。綜合性：在財(cái)務(wù)預(yù)算中，無(wú)論是損益預(yù)算還是現(xiàn)金預(yù)算，均是以貨幣為計(jì)量單位的價(jià)值預(yù)算。由于價(jià)值的抽象性特征，決定了不同產(chǎn)品、不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以及不同財(cái)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量方面能夠直接匯總成為綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)。不僅如此，就財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置而言，為便于其與實(shí)際指標(biāo)的對(duì)比分析，通常要求與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的口徑保持一致。而我們知道，財(cái)務(wù)報(bào)表的每一個(gè)項(xiàng)目均是企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)某一特定方面數(shù)量狀況的綜合反映，這樣，據(jù)此設(shè)置的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)無(wú)疑就具有綜合性的特征。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的特征三、財(cái)務(wù)預(yù)算的組成財(cái)務(wù)預(yù)算是指預(yù)算期與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況有關(guān)的各種預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量（1）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。（2）它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（1）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。（2）它是根據(jù)銷(xiāo)售、產(chǎn)品成本、費(fèi)用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（1）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

（2）是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分，它在全面預(yù)算體系中有以下重要作用：（1）財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來(lái)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化。系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，又是作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)的預(yù)算，它可以從價(jià)值方面總括地反應(yīng)經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行一目了然。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的分類(lèi)二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容預(yù)算編制方法常見(jiàn)的有：（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的分類(lèi)1、固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來(lái)確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。

2、彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱(chēng)，是指以預(yù)算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，分別確定與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額而編制的、能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的費(fèi)用預(yù)算。正是由于這種預(yù)算可以隨著業(yè)務(wù)量的變化而反映各該業(yè)務(wù)量水平下的支出控制數(shù)，具有一定的伸縮性，因而稱(chēng)為"彈性預(yù)算"。一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的分類(lèi)（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、增量預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。2、零基預(yù)算

零基預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開(kāi)支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的分類(lèi)（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、定期預(yù)算

定期預(yù)算法是以固定不變的會(huì)計(jì)期間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。2、滾動(dòng)預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過(guò)去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的分類(lèi)（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指預(yù)算期與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況有關(guān)的各種預(yù)算。一般主要包括：現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

一個(gè)企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)整體，需要全方位、全過(guò)程、全員參與和配合，全面預(yù)算編制的內(nèi)容也涵蓋了銷(xiāo)售、生產(chǎn)、供應(yīng)、人事、財(cái)務(wù)、物資等各個(gè)方面。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算編制涉及到的內(nèi)容包括：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容

現(xiàn)金流量預(yù)算是反映預(yù)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算。這里所說(shuō)的現(xiàn)金，包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的是合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，調(diào)度資金，保證企業(yè)財(cái)務(wù)處于良好狀態(tài)。它包括以下內(nèi)容：(1)現(xiàn)金收入。包括期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入數(shù)，如現(xiàn)金銷(xiāo)售收入、回收應(yīng)收帳款、票據(jù)貼現(xiàn)等。(2)現(xiàn)金支出。指預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出數(shù)，如支付材料采購(gòu)款，支付工資，支付制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用，償還應(yīng)付帳款，交納銳金，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備等，(3)現(xiàn)金的多余或不足?，F(xiàn)金收支相抵后的余額，若收大于支，表示現(xiàn)金有多余，可用于償還貸款，購(gòu)買(mǎi)短期證券；若收小于支，表示現(xiàn)金不足，需設(shè)法籌資、融資。如果資金不足，就要向銀行借款，或發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金，以及還本付息等。二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量預(yù)算

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果(包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn))計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

該預(yù)算需要在銷(xiāo)售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，這與現(xiàn)金預(yù)算的編制原則是不同的。另外，預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是按照變動(dòng)成本法編制的。其基本原理是：

銷(xiāo)售收入-變動(dòng)銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售稅金及附加=(生產(chǎn)階段)邊際貢獻(xiàn)(生產(chǎn)階段)邊際貢獻(xiàn)-變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用=(銷(xiāo)售階段)邊際貢獻(xiàn)(銷(xiāo)售階段)邊際貢獻(xiàn)-固定制造費(fèi)用-固定銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)

二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)當(dāng)前的實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表和全面預(yù)算中的其他預(yù)算所提供的資料編制而成的總括性預(yù)算表格，可以反映企業(yè)預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表可以為企業(yè)管理當(dāng)局提供會(huì)計(jì)期末企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)狀況的信息，它有助于管理當(dāng)局預(yù)測(cè)未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)狀況，并采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如果通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳，必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)狀況。第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算編制一、現(xiàn)金預(yù)算二、利潤(rùn)預(yù)算三、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算一般包括現(xiàn)金（流量）預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算，需要完成的預(yù)算成果就是預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。本節(jié)僅簡(jiǎn)單介紹現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的編制。第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算編制

現(xiàn)金預(yù)算(cashbudget)就是在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，以現(xiàn)金管理的目標(biāo)為指導(dǎo)，充分調(diào)查和分析各種現(xiàn)金收支影響因素，運(yùn)用一定的方法合理估測(cè)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的現(xiàn)金收支狀況，并對(duì)預(yù)期差異采取相應(yīng)對(duì)策的活動(dòng)。現(xiàn)金預(yù)算可按月、周或日為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，也可覆蓋幾個(gè)月至一年。這主要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與管理要求而定。

現(xiàn)金預(yù)算的編制方法現(xiàn)金預(yù)算編制的主要方法有兩種：收支預(yù)算法和調(diào)整凈收益法。一、現(xiàn)金預(yù)算收支預(yù)算法，又稱(chēng)直接法，是目前最為流行、應(yīng)用最為廣泛的現(xiàn)金預(yù)算編制方法。其基本原理是將預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的一切現(xiàn)金收支分類(lèi)列入現(xiàn)金預(yù)算表內(nèi)，從而確定收支差異并采取適當(dāng)財(cái)務(wù)對(duì)策。它具有直觀、簡(jiǎn)便、便于控制等特點(diǎn)。在收支預(yù)算法下，現(xiàn)金預(yù)算主要分以下四個(gè)步驟進(jìn)行：①計(jì)算預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入，即根據(jù)企業(yè)收入預(yù)算(包括銷(xiāo)售收入預(yù)算、投資收入預(yù)算及其他收入預(yù)算)計(jì)算企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所能獲得的現(xiàn)金收入。②計(jì)算預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金支出，即根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金支出計(jì)劃(如采購(gòu)原材料、支付工資、支付期間費(fèi)用、支付稅金等)計(jì)算企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金支出。③計(jì)算現(xiàn)金不足或結(jié)余，即根據(jù)下列公式估算企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金余缺水平：預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金結(jié)余=預(yù)算期初現(xiàn)金余額+預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入-預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流出-預(yù)算期末現(xiàn)金余額④現(xiàn)金融通，即根據(jù)計(jì)算出的期末現(xiàn)金結(jié)余情況進(jìn)行短期投融資。如果現(xiàn)金不足，則提前安排籌資(比如向銀行借款等)；若現(xiàn)金富余，則提前歸還貸款或投資于有價(jià)證券，以增加收益。一、現(xiàn)金預(yù)算（1）收支預(yù)算法一、現(xiàn)金預(yù)算（2）調(diào)整凈收益法

調(diào)整凈收益法，又稱(chēng)間接法，是指將企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的會(huì)計(jì)凈收益調(diào)整為按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的現(xiàn)金凈收益，并在此基礎(chǔ)上加減有關(guān)現(xiàn)金收支項(xiàng)目，使凈收益與現(xiàn)金流量相互關(guān)聯(lián)，從而確定預(yù)算期現(xiàn)金余缺并做出財(cái)務(wù)安排。采用此方法編制現(xiàn)金預(yù)算，首先應(yīng)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，求出預(yù)算期的凈收益；然后逐筆處理影響損益及現(xiàn)金收支的各會(huì)計(jì)事項(xiàng)；最后計(jì)算出預(yù)算期現(xiàn)金余額。

這個(gè)計(jì)算過(guò)程類(lèi)似于從凈利潤(rùn)入手編制現(xiàn)金流量表。調(diào)整凈收益法將權(quán)責(zé)發(fā)生制和現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上計(jì)算的凈收益統(tǒng)一起來(lái)，克服了凈收益與現(xiàn)金流量不平衡的缺點(diǎn)，但是現(xiàn)金余額增加額不能直觀明細(xì)地反映在生產(chǎn)過(guò)程中，一定程度上影響了對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況的分析和控制。

利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，構(gòu)成內(nèi)容比較復(fù)雜，利潤(rùn)預(yù)算主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和稅后利潤(rùn)預(yù)算以及每股收益預(yù)算。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)算。企業(yè)一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)處置收益等項(xiàng)目。因此，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)算包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用等項(xiàng)目的預(yù)算。（2）利潤(rùn)總額預(yù)算。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)算的基礎(chǔ)上利潤(rùn)總額預(yù)算還包括營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的預(yù)算。（3）稅后利潤(rùn)預(yù)算。在利潤(rùn)總額預(yù)算的基礎(chǔ)上稅后利潤(rùn)預(yù)算還包括所得稅的預(yù)算。（4）每股收益預(yù)算。在稅后利潤(rùn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，每股收益預(yù)算包括基本每股收益和稀釋每股收益的預(yù)算。二、利潤(rùn)預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算是最為綜合的預(yù)算，其構(gòu)成內(nèi)容全面且復(fù)雜。主要包括短期資產(chǎn)預(yù)算、長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算、短期債務(wù)資本預(yù)算、長(zhǎng)期債務(wù)資本預(yù)算和股權(quán)資本預(yù)算。（1）短期資產(chǎn)預(yù)算。主要包括現(xiàn)金、貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目的預(yù)算。（2）長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算。主要包括持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目的預(yù)算。（3）短期債務(wù)資本預(yù)算。主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目的預(yù)算。（4）長(zhǎng)期債務(wù)資本預(yù)算。主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等項(xiàng)目的預(yù)算。（5）股權(quán)資本預(yù)算。主要包括股本、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的預(yù)算。三、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算

財(cái)務(wù)狀況預(yù)算還在一定程度上反映企業(yè)預(yù)算期多種財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的預(yù)算安排。

企業(yè)與財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)主要有：資產(chǎn)期限結(jié)構(gòu)，流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；債務(wù)資本期限結(jié)構(gòu)，流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)；全部資本屬性結(jié)構(gòu)，負(fù)債與股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)；長(zhǎng)期資本屬性結(jié)構(gòu)，非流動(dòng)負(fù)債與股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)；股權(quán)資本結(jié)構(gòu)，永久性股東權(quán)益與非永久性股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)。其中：永久性股東權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積和盈余公積，非永久性股東權(quán)益即未分配利潤(rùn)。三、財(cái)務(wù)狀況