記賬實操-在建工程待攤投資的明細(xì)科目設(shè)置

會計實操文庫1/9記賬實操-在建工程待攤投資的明細(xì)科目設(shè)置根據(jù)《政府會計制度》規(guī)定，單位對基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照《政府會計制度》規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行會計核算，不再單獨建賬，但是應(yīng)當(dāng)按項目單獨核算，并保證項目資料完整?！痘窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建〔2016〕503號）制定的《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表》之《待攤投資明細(xì)表》所示“待攤投資”明細(xì)科目多達(dá)47個，我們可具體根據(jù)工程項目的管理和核算需要進(jìn)行增刪并改，作為“在建工程一待攤投資”下的三級明細(xì)科目，象建設(shè)單位管理費，則還要按費用明細(xì)分類再設(shè)置四級明細(xì)科目進(jìn)行核算。待攤投資的分?jǐn)傇瓌t：對于可直接歸集到單項工程的費用，即明確為單項工程所發(fā)生的與其他單項工程沒有關(guān)聯(lián)的支出，如單項工程的設(shè)計費、監(jiān)理費、臨時設(shè)施費、招投標(biāo)費用、評估費等，應(yīng)直接計入單項工程成本；對于不能直接計入單項工程的費用，則應(yīng)區(qū)分實際受益對象情況進(jìn)行分?jǐn)?；對于剩余的確實屬于共性無法分割的費用則進(jìn)行全面分?jǐn)偂?.勘察費：核算建設(shè)單位自行或委托勘察單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察所發(fā)生的各項費用。2.設(shè)計費：核算建設(shè)單位自行或委托設(shè)計單位進(jìn)行工程設(shè)計所發(fā)生的各項費用。3.研究試驗費：核算為項目提供或驗證設(shè)計參數(shù)、數(shù)據(jù)、資料等進(jìn)行必要的研究實驗費用以及按設(shè)計規(guī)范要求在施工過程進(jìn)行試驗所發(fā)生的各項費用。包括自行或委托其他部門研究試驗所需人工費、材料費、試驗設(shè)備及儀器使用費等，但不包括應(yīng)由文物技術(shù)保護(hù)支出試驗費、科技三項費用、勘察設(shè)計費和工程費用開支的項目。4.環(huán)境影響評價費：核算建設(shè)單位按照規(guī)定為全面詳細(xì)評價本建設(shè)項目對環(huán)境可能產(chǎn)生的污染或造成的重大影響所需的費用。5.監(jiān)理費：核算建設(shè)單位依據(jù)國家有關(guān)機(jī)關(guān)規(guī)定和規(guī)程規(guī)范要求，工程建設(shè)項目法人委托工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)對建設(shè)項目全過程實施監(jiān)理所支付的費用。6.土地征用及遷移補償費：核算建設(shè)單位通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。7.土地復(fù)墾及補償費：核算建設(shè)單位在基建過程中發(fā)生的土地復(fù)墾及土地?fù)p失補償費用。8.土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中按規(guī)定繳納的土地使用稅。9.耕地占用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中按規(guī)定繳納的耕地占用稅。10.車船稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中按規(guī)定繳納的車船使用稅。11.印花稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中按規(guī)定繳納的印花稅。12.臨時設(shè)施費：核算建設(shè)單位按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費、維修費。13.文物保護(hù)費：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中為配合基本建設(shè)而進(jìn)行的調(diào)查勘探發(fā)掘、文物遷建及拆除所需要的經(jīng)費。14.森林植被恢復(fù)費：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中占用征收林地依法繳納森林植被恢復(fù)費。15.安全生產(chǎn)費：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中為保證安全文明施工，法定支出的安全生產(chǎn)方面的費用。16.安全鑒定費：核算建設(shè)單位支付的工程質(zhì)量安全鑒定費用。17.網(wǎng)絡(luò)租賃費：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中發(fā)生的網(wǎng)絡(luò)租賃費。18.系統(tǒng)運行維護(hù)監(jiān)理費：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中發(fā)生的系統(tǒng)運行維護(hù)監(jiān)理費。19.項目建設(shè)管理費：是指項目建設(shè)單位從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關(guān)費用、辦公費、辦公場地租用費、差旅交通費、勞動保護(hù)費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費（含軟件）、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費等。行政事業(yè)單位項目建設(shè)管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支?？傤~控制數(shù)以項目審批部門批準(zhǔn)的項目總投資（經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)投資，不含項目建設(shè)管理費）扣除土地征用、遷移補償?shù)葹槿〉没蜃庥猛恋厥褂脵?quán)而發(fā)生的費用為基數(shù)分檔計算。建設(shè)地點分散、點多面廣、建設(shè)工期長以及使用新技術(shù)、新工藝等的項目，項目建設(shè)管理費確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，中央級項目,應(yīng)當(dāng)事前報項目主管部門審核批準(zhǔn)，并報財政部備案，未經(jīng)批準(zhǔn)的，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的項目建設(shè)管理費由項目建設(shè)單位用自有資金彌補；地方級項目，由同級財政部門確定審核批準(zhǔn)的要求和程序。施工現(xiàn)場管理人員津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；一般不得發(fā)生業(yè)務(wù)招待費，確需列支的，項目業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并不得超過項目建設(shè)管理費的5%。20.代建管理費：核算建設(shè)單位依據(jù)代建合同支付給代建單位實施項目的投資管理和工程建設(shè)管理的相關(guān)費用。包括代建單位在項目前期、建設(shè)準(zhǔn)備、實施、驗收及保修階段發(fā)生的成本、應(yīng)繳的稅費和合理的利潤。政府設(shè)立（或授權(quán)）、政府招標(biāo)產(chǎn)生的代建制項目，代建管理費由同級財政部門根據(jù)代建內(nèi)容和要求，按照不高于本規(guī)定項目建設(shè)管理費標(biāo)準(zhǔn)核定，計入項目建設(shè)成本。實行代建制管理的項目，一般不得同時列支代建管理費和項目建設(shè)管理費，確需同時發(fā)生的，兩項費用之和不得高于本規(guī)定的項目建設(shè)管理費限額。建設(shè)地點分散、點多面廣以及使用新技術(shù)、新工藝等的項目，代建管理費確需超過本規(guī)定確定的開支標(biāo)準(zhǔn)的，行政單位和使用財政資金建設(shè)的事業(yè)單位中央項目,應(yīng)當(dāng)事前報項目主管部門審核批準(zhǔn)，并報財政部備案；地方項目，由同級財政部門確定審核批準(zhǔn)的要求和程序。代建管理費核定和支付應(yīng)當(dāng)與工程進(jìn)度、建設(shè)質(zhì)量結(jié)合，與代建內(nèi)容、代建績效掛鉤，實行獎優(yōu)罰劣。同時滿足按時完成項目代建任務(wù)、工程質(zhì)量優(yōu)良、項目投資控制在批準(zhǔn)概算總投資范圍3個條件的，可以支付代建單位利潤或獎勵資金，代建單位利潤或獎勵資金一般不得超過代建管理費的10%，需使用財政資金支付的，應(yīng)當(dāng)事前報同級財政部門審核批準(zhǔn)；未完成代建任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)扣減代建管理費。21.工程保險費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的工程保險費用。22.招投標(biāo)費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的工程招投標(biāo)費用。23.合同公證費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的工程合同公證費用。24.可行性研究費：核算建設(shè)單位在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費。25.社會中介機(jī)構(gòu)審計（查）費：核算建設(shè)單位在建設(shè)期所發(fā)生的應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的社會中介機(jī)構(gòu)審計（查）費。26.工程檢測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的工程質(zhì)量檢測費用。27.設(shè)備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗費。28.負(fù)荷聯(lián)合試車費：核算單項工程（車間）在交工驗收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損（全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。單機(jī)試運行或系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行所發(fā)生的費用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。負(fù)荷試車和試運行收入包括水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的供水、供電、供熱收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，交通臨時運營收入等。29.固定資產(chǎn)損失費：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失，以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)盤虧減盤盈后的凈損失。30.器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。31.設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備損壞。32.報廢工程損失：核算建設(shè)單位因自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成單項工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。單項工程報廢應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)鑒定。非經(jīng)營性項目以及使用財政資金所占比例超過項目資本50%的經(jīng)營性項目，發(fā)生的單項工程報廢經(jīng)鑒定后，報項目竣工財務(wù)決算批復(fù)部門審核批準(zhǔn)。因設(shè)計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的單項工程報廢損失，由責(zé)任單位承擔(dān)。33.（貸款）項目評估費：核算建設(shè)單位使用金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的貸款項目評估論證費。34.國外借款手續(xù)費及承諾費：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的各種國外借款手續(xù)費及評估費。35.匯總損益：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯總損益。36.壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報批準(zhǔn)確實無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項。37.借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費也在本科目核算。建設(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算。建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。38.減：存款利息收入：核算建設(shè)單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)作為“待攤投資一借款利息”的沖減項。39.減：財政貼息資金：核算建設(shè)單位取得的財政貼息資金，應(yīng)作為“待攤投資一借款利息”的沖減項。40.企業(yè)債券發(fā)行費用：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的債券發(fā)行費用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券的設(shè)計、印刷等費用。41.經(jīng)濟(jì)合同仲裁費：核算建設(shè)單位因工程經(jīng)濟(jì)合同糾紛向仲裁機(jī)關(guān)支付的仲裁費用。42.訴訟費：核算建設(shè)單位因工程糾紛向人民法院提起訴訟程序應(yīng)當(dāng)繳納的費用,包括案件受理費、申請費和其他訴訟費用。43.律師代理費：核算建設(shè)單位委托代理法律事務(wù)應(yīng)支付給律師的報酬。44.航道維護(hù)費：核算建設(shè)單位因工程建設(shè)維護(hù)航道發(fā)生的測量、疏浚、整治、清障打撈、航道設(shè)施修復(fù)、航道改善工程等費用。45.航標(biāo)設(shè)施費：核算建設(shè)單位核