第八中學(xué)財務(wù)管理辦法

第八中學(xué)財務(wù)管理辦法目錄第一章總則第二章管理體制第三章財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及崗位職責(zé)第四章預(yù)算管理第五章收入管理第六章支出管理第七章資產(chǎn)管理第八章財務(wù)移交第九章財務(wù)報告和財務(wù)分析第十章財務(wù)檔案管理第十一章財務(wù)監(jiān)督第十二章附則第一章總則第一條為規(guī)范學(xué)校財務(wù)行為，加強財務(wù)監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險，全面推進(jìn)財務(wù)科學(xué)化、精細(xì)化管理，促進(jìn)學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展，制定本辦法。第二條本辦法根據(jù)《財政部教育部關(guān)于確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費投入加強財政預(yù)算管理的通知》（財教〔2006〕3號）、《教育部財政部關(guān)于進(jìn)一步加強中小學(xué)財務(wù)管理工作的意見》（財教〔2008〕21號）、《山東省農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費支出管理暫行辦法》（魯財教〔2006〕47號），夏教字〔2018〕42號、45號、50號文件等文件精神制定。第二章管理體制第三條學(xué)校經(jīng)費實行“校財局管”，學(xué)校財務(wù)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分校設(shè)賬、分校核算”的管理體制。第三章財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及崗位職責(zé)第四條學(xué)校財務(wù)機構(gòu)設(shè)置學(xué)校設(shè)置財務(wù)主管一名（由分管副校長兼任），報賬會計一名，現(xiàn)金會計一名，兼職校產(chǎn)管理員一名。第五條報賬會計、報賬員任職條件、任免程序任職條件：具備良好的職業(yè)道德，工作責(zé)任心強，具有一定的財會業(yè)務(wù)知識，熟悉國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，具備基本的現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)辦公能力，能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，取得會計從業(yè)資格證書。任免程序：由學(xué)校考察任命，報教育局備案。第六條財務(wù)相關(guān)人員崗位職責(zé)（一）校長職責(zé)校長是學(xué)校財務(wù)工作的直接責(zé)任人，對學(xué)校財務(wù)工作負(fù)總責(zé)。應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。1.領(lǐng)導(dǎo)本學(xué)校財務(wù)預(yù)決算編制工作，負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行。2.對原始單據(jù)的真實性、合法性進(jìn)行審核。3.監(jiān)督學(xué)校備用金和其他預(yù)支款項的使用情況。4.督促報賬會計（員）及時整理單據(jù)，按規(guī)定時間報賬，并及時登記輔助賬。（三）學(xué)校財務(wù)主管職責(zé)1.在校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下主持學(xué)校財務(wù)工作，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。2.全面負(fù)責(zé)學(xué)校的財務(wù)管理工作，指導(dǎo)編制年度預(yù)算、決算，監(jiān)管資金運行、經(jīng)費使用情況、往來款項清理等，及時為領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)分析和建議，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的理財參謀。3.審核原始憑證的合法性、真實性和完整性。4.統(tǒng)籌規(guī)劃，勤儉節(jié)約，合理安排調(diào)控學(xué)校資金。（四）報賬會計職責(zé)會計核算職責(zé)：1.辦理本單位收入的報賬業(yè)務(wù)。2.辦理日常各項支出的報銷業(yè)務(wù)。3.保管、使用支票、往來票據(jù)等各種票據(jù)。4.審核業(yè)務(wù)內(nèi)容。（1）支出類業(yè)務(wù)：報賬會計要嚴(yán)格按照各項規(guī)定，審核開支的內(nèi)容是否在預(yù)算指標(biāo)和用款計劃內(nèi)，對專項資金做到?？顚Ｓ茫员Ｕ媳締挝桓黜椆ぷ髡＿\轉(zhuǎn)。（2）收入類業(yè)務(wù)：當(dāng)單位取得收入時，應(yīng)以本單位名義開具財政專用票據(jù)，按照“收支兩條線”原則將收入及時存入財政專戶。5.整理報銷票據(jù)，辦理報賬手續(xù)。6.每月月底到結(jié)算中心打印上月會計報表并進(jìn)行核對。7.負(fù)責(zé)本單位與結(jié)算中心的業(yè)務(wù)聯(lián)系及信息傳遞工作。8.完成結(jié)算中心等上級部門交辦的其他有關(guān)事項。會計監(jiān)督職責(zé)：1.對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.加大對收支情況的監(jiān)管力度，杜絕坐收坐支、私設(shè)賬外賬、套取資金等違法行為。3.會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（五）報賬員職責(zé)1.在學(xué)校行政班子的領(lǐng)導(dǎo)下，按時上報可用資金額度，定期分析學(xué)校財務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況，及時向校長報告，并提出合理化建議。2.嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和報賬制度，按時審核、整理原始單據(jù)，做好報賬工作，認(rèn)真登記各類臺賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，科目正確。3.嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位各項經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)，正確使用會計科目，并控制各項支出所占總經(jīng)費的比例，使支出構(gòu)成更合理。4.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（六）校產(chǎn)管理員職責(zé)1.負(fù)責(zé)學(xué)校辦公用品、儀器設(shè)備、固定資產(chǎn)及低值易耗品的驗收入庫和保管工作；定期進(jìn)行資產(chǎn)清查、盤點，提出維修和報廢處置建議。2.嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行審批程序，確保校產(chǎn)不流失。3.按規(guī)定跟蹤校產(chǎn)使用情況，把握好校產(chǎn)價格、質(zhì)量、數(shù)量、使用效率、資產(chǎn)閑置等環(huán)節(jié)。4.做好校產(chǎn)的登記、建賬工作，賬目清晰，賬物相符，物卡相符，確定校產(chǎn)使用負(fù)責(zé)人。第五章收入管理第七條收入管理原則（一）經(jīng)費撥付原則：每學(xué)期由普教科提供本學(xué)期學(xué)籍人數(shù)，作為撥付學(xué)校經(jīng)費的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算中心按計劃撥付到學(xué)校賬戶。（二）依法合理組織收入。學(xué)校各項收費必須按照上級有關(guān)規(guī)定，由學(xué)校財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)，使用國家規(guī)定的合法票據(jù)收??；其他處室、個人均不得向?qū)W生收取任何費用，堅決杜絕亂收費行為。（三）依法取得的各項收入及往來款項要使用財政部門統(tǒng)一印制的收費（收款）票據(jù)。收費工作完成后，5個工作日內(nèi)上繳財政專戶。第六章支出管理第八條支出管理原則（一）劃清各種支出使用的界限，按資金渠道辦理支出，正確判斷事業(yè)支出和?？畹绕渌С?。（二）按照國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)辦理支出，將各項支出全部納入單位預(yù)算，建立健全支出管理制度。（三）分清輕重緩急，合理分配各項支出的比例。學(xué)校內(nèi)部實行定額管理，教學(xué)等經(jīng)常性支出原則上不少于70%，維修、購置等支出原則上不得超過30%。（四）勤儉節(jié)約，提高資金使用的效益。（五）劃清公私界限，應(yīng)由學(xué)校職工自理的費用，不能用公款開支；依法依規(guī)抵制其他單位和個人到本單位攤派和報銷費用行為。（六）嚴(yán)格審核支出事項原始憑證，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。不得代開發(fā)票，發(fā)票要附清單，發(fā)票清單一律蓋章。（七）個人辦公支出，提倡使用公務(wù)卡消費報銷。第九條公用經(jīng)費支出管理（一）公用經(jīng)費是指保證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)，用于教學(xué)活動和后勤服務(wù)等方面開支的費用。公用經(jīng)費開支范圍包括：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實驗實習(xí)、文體活動、水電、取暖、交通、差旅、郵電，儀器設(shè)備及圖書資料等購置，房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護等。不得用于人員經(jīng)費、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開支。（二）公用經(jīng)費支出管理原則學(xué)校要分清輕重緩急，各項工作統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)合理地使用公用經(jīng)費，既要保證開展日常教育教學(xué)活動的基本開支，又要適當(dāng)安排促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展所需的活動經(jīng)費開支。（三）公用經(jīng)費支出項目管理1.商品和服務(wù)支出辦公費：列支學(xué)校購買按財務(wù)會計制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、書報雜志等的費用。印刷費：列支學(xué)校用于日常辦公、實驗、教學(xué)的紙張、油墨、印刷等支出費用及統(tǒng)一組織的考試的試卷費。咨詢費：列支學(xué)校咨詢方面的費用。手續(xù)費：列支學(xué)校支付的各類手續(xù)費。水費：列支學(xué)校支付的水費及污水處理費等費用。電費：列支學(xué)校支付的電費。郵電費：列支學(xué)校支付的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費、電話費、傳真費、網(wǎng)絡(luò)通信費等。不準(zhǔn)以任何形式發(fā)放個人通訊補助費，不準(zhǔn)以單位名義登記個人電話。取暖費：列支學(xué)校取暖用燃料費等。學(xué)校安保費用：列支學(xué)校用于安全保衛(wèi)方面的物業(yè)費用。校園保潔費用：列支學(xué)校校園保護、美化、整潔方面的物業(yè)費用。校園綠化費用：列支學(xué)校校園綠化方面的物業(yè)費用。其他物業(yè)費用：列支學(xué)校上述以外的其他物業(yè)費用。差旅費：列支學(xué)校教職工的出差費用。學(xué)校要嚴(yán)格出差審批管理制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)中共委辦公室、人民政府辦公室文件（夏辦發(fā)〔2014〕44號）《縣直機關(guān)會議費管理辦法》《縣直機關(guān)差旅費管理辦法》，并嚴(yán)格執(zhí)行。維修（護）費：列支學(xué)校日常開支的固定資產(chǎn)和網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的維修維護費用。包括設(shè)備維修費、房屋維修費、室外工程維修費、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運行與維護費。會議費：列支學(xué)校舉辦或參加中小學(xué)運動會以及其他活動所發(fā)生的相應(yīng)費用。按規(guī)定開支的伙食補助費、文件印刷費以及會議場地租用費等。飯費不得作為會議費報銷。教師培訓(xùn)費用：列支學(xué)校教職工按照上級主管部門和學(xué)校年度培訓(xùn)計劃參加培訓(xùn)所需的學(xué)費、差旅費、伙食補助費、資料費和住宿費等。學(xué)校要加大對教師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每年用于教師的培訓(xùn)費應(yīng)占公用經(jīng)費總額的5%以上。教師培訓(xùn)要建立審批制度，嚴(yán)禁利用會議、培訓(xùn)變相公費旅游。報銷費用時，必須附有培訓(xùn)通知，并寫明培訓(xùn)時間、地點、參加人員、內(nèi)容。培訓(xùn)期間已提供食宿的不再報銷伙食補助費和住宿費。公務(wù)接待費：列支學(xué)校按規(guī)定開支的公共類接待費用。學(xué)校要嚴(yán)格控制接待費支出，不得超過商品和服務(wù)支出總額的2%。學(xué)校要嚴(yán)格按照《山東省黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》《〈山東省黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法〉補充規(guī)定》執(zhí)行。報銷費用時，原始單據(jù)上必須寫明時間、事由、批準(zhǔn)者、所有參加人員等。杜絕超標(biāo)準(zhǔn)招待。實驗耗材費用：列支學(xué)校購買各類實驗室專用材料的費用。包括電教耗材、實驗室用品等。體育耗材費用：列支學(xué)校購買各類體育用品等專用材料的費用。包括消耗性體育用品。其他耗材費用：列支學(xué)校購買包括消防用品、醫(yī)療用品、文藝宣傳用品等其他用品的費用。勞務(wù)費：列支學(xué)校支付給單位和個人的勞務(wù)費用。包括臨時聘用人員、安保人員工資等。委托業(yè)務(wù)費：列支學(xué)校根據(jù)業(yè)務(wù)需要委托給其他單位或個人辦理的費用。工會經(jīng)費：列支學(xué)校按規(guī)定提取的工會經(jīng)費。福利費：列支學(xué)校按規(guī)定提取的福利費。公務(wù)用車運行維護費：列支學(xué)校公務(wù)用車發(fā)生的燃料費、過橋過路費、保險費、維修費、租車費等費用。其他交通費用：列支學(xué)校發(fā)生的除公務(wù)用車外的燃料費、維修費、過橋過路費、保險費以及組織大型活動租車費等。學(xué)校組織大型活動，所租車輛須證照齊全。報銷交通費用時，須有據(jù)可查、實報實銷；報銷租車費時，必須使用車輛出租發(fā)票。學(xué)生活動費用：列支學(xué)校按規(guī)定組織學(xué)生參加的活動費用。學(xué)校財產(chǎn)、責(zé)任保險費用：列支學(xué)校的財產(chǎn)責(zé)任保險費。包括校方責(zé)任險等。其他商品和服務(wù)支出：列支上述科目未包括的日常公用支出。2.工資福利支出基本工資：按規(guī)定發(fā)放的基本工資，即崗位工資、薪級工資以及中小學(xué)教師提高的10%部分。津貼補貼：國家和地方統(tǒng)一規(guī)定的中小學(xué)教職工津貼和補貼。包括崗位津貼、職務(wù)津貼、教齡津貼、特級教師津貼、班主任津貼、地方福利津貼等。社會保障費：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險以及其他?；锸逞a助費：學(xué)校人員的伙食補助費，如誤餐費。績效工資：學(xué)校根據(jù)本單位實際，自行制定經(jīng)教代會通過的績效考核制度，根據(jù)教職工的德能勤績綜合考評情況發(fā)放績效工資。其他：臨時工工資、外聘人員工資以及其他。3.對個人和家庭支出離休費：學(xué)校離休人員費用。退休費：學(xué)校退休人員費用。退職費：學(xué)校退職人員費用。撫恤金：學(xué)校按規(guī)定開支的烈士家屬、犧牲病故人員遺屬的一次性和定期撫恤金、傷殘人員的撫恤金、離退休人員等其他人員的各項撫恤金。生活補助：學(xué)校按規(guī)定開支的優(yōu)撫對象定期定量生活補助費，單位職工和遺屬生活補助、因公負(fù)傷等住院治療、治療期間的伙食補助費、長期贍養(yǎng)人員的補助費等。救濟金：學(xué)校救助困難職工人員費用。醫(yī)療費：學(xué)校開支的在職職工、離退休人員的醫(yī)療費、學(xué)生醫(yī)療費、優(yōu)撫對象醫(yī)療補助等。助學(xué)金：學(xué)校學(xué)生助學(xué)金、獎學(xué)金等。獎勵金：學(xué)校的獎勵支出。住房公積金：學(xué)校按在職職工工資一定比例提取的住房公積金。學(xué)生營養(yǎng)餐補助：國家按規(guī)定撥付的學(xué)生營養(yǎng)餐費用。購房補貼：按房改政策規(guī)定向職工發(fā)放的購房補貼。其他：上述以外的其他費用。4.其他資本性支出土地房屋及構(gòu)筑物：土地、房屋、構(gòu)筑物。通用設(shè)備：計算機及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、車輛、辦公設(shè)備、電器類。專用設(shè)備：教學(xué)儀器、電教設(shè)備、體育器械、音樂器械、美術(shù)器械。文物和陳列品：標(biāo)本、模型。圖書檔案：各種圖書、期刊、資料、檔案。家具用具裝備及動植物：家具、用具、裝備、動物、植物。第十條教育專項資金項目工程管理（一）校舍維修改造、薄弱學(xué)校改造、學(xué)前教育、校舍標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等教育專項工程嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)工程“四項制度”（法人制、合同制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制）。（二）加強項目投資控制。工程造價管理應(yīng)貫穿于項目建設(shè)決策、準(zhǔn)備、實施、竣工四個階段，嚴(yán)格控制工程造價，嚴(yán)格控制建設(shè)規(guī)模，嚴(yán)禁“三超現(xiàn)象”（概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算），嚴(yán)禁負(fù)債建設(shè)。（三）強化項目工程結(jié)（決）算審查、審計。工程完工后，學(xué)校應(yīng)及時邀請原工程預(yù)算編制單位對承包方辦理工程的工程結(jié)算書進(jìn)行審查；配合審計機關(guān)對項目工程決算進(jìn)行審計；及時到財政部門辦理項目決算批復(fù)。（四）落實項目專項資金撥付實地查勘直接支付機制。嚴(yán)格項目專項資金使用計劃審批、進(jìn)度實地查勘、支付資料審核、財政直接支付管理，完善賬冊、檔案資料，基本建設(shè)項目實行專賬核算管理。第十一條學(xué)生資助專項資金管理學(xué)生資助專項資金必須?？顚Ｓ?，必須按照程序執(zhí)行，必須保證及時足額發(fā)放。第十二條預(yù)算外資金管理預(yù)算外資金的支出，必須符合國家有關(guān)方針政策和財務(wù)制度規(guī)定，按預(yù)算規(guī)定的使用范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理各項支出，不得擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及亂支濫用。第十三條?？罴爸卮笾С龉芾韺？钪干霞墦芨兜挠糜谛Ｉ峋S修改造、貧困生資助、儀器設(shè)備購置等具有專項用途的款項；公用經(jīng)費超過50000元的大型購置、維修、建設(shè)項目等支出視為重大支出。專款及重大支出實行立項審批及結(jié)算審查制度。?？罴爸卮笾С鍪马楉毺崆白龊妙A(yù)算，由民主理財小組討論決定核查，報與事項相關(guān)的責(zé)任科室調(diào)查事項的必要性，責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)審批立項（無法確定責(zé)任科室的事項，由督學(xué)調(diào)查、包片領(lǐng)導(dǎo)審批）；事后，由相關(guān)的責(zé)任科室或督學(xué)實地檢查驗收，包片領(lǐng)導(dǎo)審核認(rèn)定；最后，由結(jié)算中心主任、分管局長審核報支。超過10000元的支出需附會議紀(jì)要。第十四條政府采購管理采購原則學(xué)校要嚴(yán)格按照人民政府辦公室文件（夏政辦發(fā)〔2007〕31號）精神貫徹落實，屬于政府采購目錄規(guī)定品目、達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)費購買支出列入政府采購范圍。堅持“無計劃不采購，無資金不采購，未申報批準(zhǔn)不采購”的原則，嚴(yán)禁先買后批、分散采購、負(fù)債采購等行為。第七章資產(chǎn)管理第十五條資產(chǎn)是指學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。第十六條固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)界定固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值1000元以上、專用設(shè)備單位價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；單位價值雖達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，如圖書、儀器、課桌凳椅等；學(xué)校認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入固定資產(chǎn)的比較稀缺的財產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括用公款購買的一切設(shè)備、圖書及其他物品，捐贈的物品，無償調(diào)入的物品等。（二）固定資產(chǎn)分類學(xué)校的固定資產(chǎn)分六大類：第一類土地房屋及構(gòu)筑物第二類通用設(shè)備第三類專用設(shè)備第四類文物和陳列品第五類圖書檔案第六類家具用具裝備及動植物（三）固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)按下列規(guī)定確認(rèn)入賬價值：1.購入和調(diào)入的固定資產(chǎn)分別按實際支付的買價或調(diào)撥價、運雜費、安裝費記賬。按規(guī)定支付的車輛附加費計入購價內(nèi)。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的工資、材料、費用等全部成本入賬。3.采用工程建設(shè)方式建造的固定資產(chǎn)，按照工程竣工決算價格入賬，包括發(fā)包工程的最終工程結(jié)算價格和本單位應(yīng)計入該工程的全部費用。4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的費用減去改建、擴建過程中的變價收入后的余額，增加固定資產(chǎn)價值。5.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的價值憑據(jù)記賬。接收固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。7.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。8.學(xué)校的固定資產(chǎn)按照相關(guān)規(guī)定報損、報廢。（四）固定資產(chǎn)賬的設(shè)置和登記1.結(jié)算中心控制各學(xué)校固定資產(chǎn)總金額，分管會計設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”兩個科目進(jìn)行核算。2.學(xué)校的固定資產(chǎn)，實行總管理員和部門管理員雙重管理體制?？偣芾韱T負(fù)責(zé)本單位的全部固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，不保管具體實物。各單位部門管理員負(fù)責(zé)保管本部門的固定資產(chǎn)，并建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，對使用頻繁、分布廣、在庫外時間較長的固定資產(chǎn)，建立固定資產(chǎn)卡片，按物設(shè)卡，一物一卡，按物品存放位置歸并卡片，定期進(jìn)行核對，根據(jù)實際情況及時調(diào)整；建立固定資產(chǎn)分布表，及時掌握固定資產(chǎn)在用、在庫的情況。3.固定資產(chǎn)明細(xì)賬按財產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號設(shè)戶名，反映財產(chǎn)的數(shù)量、金額。在登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬的同時，應(yīng)分別在總類、大類和項的明細(xì)賬頁上進(jìn)行序時登記，并制定相應(yīng)的記賬憑證，以便及時計算出本單位固定資產(chǎn)的總金額及各類、項的固定資產(chǎn)金額。4.部門管理員要每月核對一次賬、物、卡；部門管理員同總管理員要對固定資產(chǎn)發(fā)生情況及時記賬，并每季度核對一次賬目；總管理員要每月核對賬目，確保賬物相符、賬相符。（五）固定資產(chǎn)的增加購置固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，在充分利用原有設(shè)備的基礎(chǔ)上。接受無償調(diào)入、捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)有教育局批準(zhǔn)的調(diào)撥單或捐贈手續(xù)。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)有盤盈審批單并按重置完全價值增加。（六）固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的報廢、報損、轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、盤虧都應(yīng)經(jīng)過有關(guān)人員的鑒定，并出具書面申請，按規(guī)定的審批權(quán)限辦理審批手續(xù)。固定資產(chǎn)處置收入，要及時上繳國庫。要嚴(yán)格遵照人民政府文件（夏政發(fā)〔2013〕34號）《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行。（七）固定資產(chǎn)的清查1.學(xué)校每年利用寒、暑假，對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點。通過清查，核對數(shù)量，做到賬、卡、物相符；同時檢查管理使用情況。2.在全面清查的基礎(chǔ)上，由各部門管理員編制固定資產(chǎn)清查報表，然后總管理員匯總。3.盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，分清責(zé)任，學(xué)校提出處理意見，報教育局批準(zhǔn)后，按以上條款的規(guī)定和要求及時進(jìn)行賬務(wù)處理。主要負(fù)責(zé)人因工作需要調(diào)換崗位時，要進(jìn)行校產(chǎn)審計。（八）校舍管理校舍是指學(xué)校的一切教學(xué)、辦公、生活、校辦產(chǎn)業(yè)等房舍，校舍的使用管理權(quán)屬教育行政部門和學(xué)校。未經(jīng)教育主管部門同意，學(xué)校不得隨意改建、擴建、拆除、出租、出借校舍，不得隨意改動校舍結(jié)構(gòu)和改變校舍用途。嚴(yán)禁任何單位和個人侵占、損壞校舍。任何組織和個人不得侵占、買賣或以其他形式非法轉(zhuǎn)讓學(xué)校土地。學(xué)校要經(jīng)常對校舍進(jìn)行檢查、維護、養(yǎng)護，保證隨壞隨修。每年雨季前進(jìn)行一次普查，發(fā)現(xiàn)危房必須立即封閉停用，按有關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行加固或拆除，確保師生安全。大、中型維修項目由學(xué)校提前上報教育局審批實施，教育局同學(xué)校及相關(guān)部門按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)檢查驗收，確保維修質(zhì)量。第八章財務(wù)移交第十七條財務(wù)移交財務(wù)人員離職交接，是明晰工作責(zé)任、保持會計工作前后銜接的必不可少的手續(xù)。（一）財務(wù)人員離職辦理交接手續(xù)，由教育局相關(guān)人員、單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)會同監(jiān)交。（二）財務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作：1.整理有關(guān)印鑒、憑證、賬簿、報表和會計檔案資料及有關(guān)文件、規(guī)定、制度，不得遺漏。已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未登記賬目的，應(yīng)登記完畢。2.經(jīng)辦的未了事項及其他事項，應(yīng)寫出書面材料。3.編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、賬表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品。（三）移交人員要按照移交清冊，逐項移交；接替人員要逐項核對點收。1.會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺；不得遺漏。如有短缺要查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。銀行存款賬戶金額要與銀行對賬單核對相符，不一致時，應(yīng)由移交人查找。2.移交人經(jīng)管的公章、原始單據(jù)、空白支票、科目印章和其他實物，也應(yīng)交接清楚。（四）財務(wù)主管人員移交時，應(yīng)將全部財務(wù)工作、財務(wù)收支計劃、財務(wù)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹，對需要移交的遺留問題，寫出書面材料。（五）校產(chǎn)管理員移交時，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬、校舍檔案等同時移交，交接雙方應(yīng)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點的基礎(chǔ)上，辦理交接手續(xù)。（六）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方及監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)填制一式四份，交接雙方各執(zhí)一份，學(xué)校存檔一份，教育局備案一份。（七）交接完畢后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)辦管理的會計業(yè)務(wù)有違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律等問題的，仍由原移交人負(fù)責(zé)。（八）接替的會計人員要繼續(xù)使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。（九）移交會計電算化工作的，應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤等內(nèi)容，對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接，同時系統(tǒng)管理員在會計交接之日更換崗位操作員。（十）會計人員臨時離職，由會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)臨時指定人員接替或辦理。第九章財務(wù)報告和財務(wù)分析第十八條財務(wù)報告是反映學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。學(xué)校財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基本支出明細(xì)表、往來款項明細(xì)表。第十九條財務(wù)決算決算是指學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告，反映學(xué)校一定時期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件，也是編制、審核下一年度預(yù)算的重要依據(jù)之一。編制年度決算之前，要做好以下基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作：（一）及時核對年度預(yù)算數(shù)和撥款數(shù)。（二）清理各項收支款項，按照年度預(yù)算批復(fù)，凡屬本年的各項收入都要入賬，凡屬應(yīng)繳財政專戶的資金要在年終前足額繳存。凡屬本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出項目和核算科目如實列支。（三）清理各項往來款。各項暫存、應(yīng)付、借入、借出等往來款項，年終前必須清理完畢。（四）清查各項財產(chǎn)物資。對全部財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查盤點，當(dāng)年通過政府采購或其他捐贈的圖書、設(shè)備等資產(chǎn)要及時辦理入賬手續(xù)。第二十條財務(wù)分析財務(wù)分析的指標(biāo)包括預(yù)算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負(fù)債率等。學(xué)校可以根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點增加財務(wù)分析指標(biāo)。（一）分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況。預(yù)算編制是否按量力而行、盡力而為的原則編制，計算依據(jù)是否充分可靠；在預(yù)算執(zhí)行過程中，執(zhí)行進(jìn)度與事業(yè)計劃進(jìn)度是否一致，與以前各會計期間相比，有無特殊變化及其變化的原因。（二）分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成與資產(chǎn)使用情況。單位的資產(chǎn)構(gòu)成是否合理，固定資產(chǎn)的保管和使用是否恰當(dāng)，賬戶是否相符，有無資產(chǎn)流失等問題；學(xué)校房屋建筑物和設(shè)備等固定資產(chǎn)利用情況；負(fù)債來源是否符合規(guī)定，負(fù)債水平是否合理以及負(fù)債構(gòu)成情況等，通過分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，有針對性的采取措施，保證資產(chǎn)的合理有效使用。（三）分析收入、支出情況。一方面要了解掌握學(xué)校的各項收入是否符合有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行了國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)，是否完成了核定的收入計劃，各項收費是否及時足額上繳；各項支出是否按進(jìn)度進(jìn)行，是否按規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用，支出結(jié)構(gòu)是否合理等，找出支出管理中存在的問題，提出加強管理的措施，以節(jié)約支出、提高資金使用效益。（四）分析專項資金收支情況。專項資金撥款是否按計劃取得；應(yīng)完成的項目是否按計劃完成。（五）分析財務(wù)管理情況。各項財務(wù)管理制度是否健全，各項管理措施是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，措施落實情況如何。同時找出存在的問題，進(jìn)一步健全和完善財務(wù)規(guī)章制度和管理措施，提高財務(wù)管理水平。第十章財務(wù)檔案管理第二十一條按照《會計檔案管理辦法》的具體要求，由財務(wù)主管