戰(zhàn)略導(dǎo)向下的酒店全面預(yù)算管理探究

引言新常態(tài)下，酒店企業(yè)在發(fā)展中面臨著許多成本相關(guān)的問題，如材料價格上漲、員工工資上漲、經(jīng)營成本增加等，內(nèi)部和外部環(huán)境變得越發(fā)復(fù)雜，想要更好地了解市場發(fā)展動態(tài)，提高酒店的市場競爭力，應(yīng)該以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，落實好全面預(yù)算管理工作，將預(yù)算管理本身所具備的價值最大限度地發(fā)揮出來。一、戰(zhàn)略導(dǎo)向下全面預(yù)算管理的框架和優(yōu)勢(一)框架戰(zhàn)略導(dǎo)向下，全面預(yù)算管理包含了許多環(huán)節(jié)，依照酒店本身的戰(zhàn)略定位，通過繪制戰(zhàn)略地圖的方式，可以借助全面預(yù)算管理，將酒店經(jīng)營管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為四個不同維度的內(nèi)容，包括平衡計分卡財務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、員工、客戶，以此來推動資源的優(yōu)化配置。戰(zhàn)略導(dǎo)向下，酒店需要將自身的發(fā)展愿景作為基礎(chǔ)，落實全面預(yù)算管理，通過戰(zhàn)略地圖和平衡計分卡相互結(jié)合的方式，確定發(fā)展目標，對酒店戰(zhàn)略目標進行分解，立足內(nèi)部和外部的發(fā)展環(huán)境，確定好相應(yīng)的預(yù)算方案。戰(zhàn)略導(dǎo)向下全面預(yù)算管理的內(nèi)容體現(xiàn)在以下五個環(huán)節(jié)：一是戰(zhàn)略規(guī)劃。需要結(jié)合酒店的愿景和目標，做好內(nèi)部和外部環(huán)境的分析預(yù)測，借鑒行業(yè)內(nèi)典型代表成功的原因，從自身的實際情況出發(fā)，確定好戰(zhàn)略規(guī)劃。二是預(yù)算目標。酒店在對自身的戰(zhàn)略目標進行分解細化后，可以得到相應(yīng)的年度預(yù)算并確定年度計劃，然后制定出科學(xué)具體的預(yù)算目標。借助年度計劃，酒店可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理結(jié)合在一起，對照相應(yīng)的發(fā)展目標，在計劃落實環(huán)節(jié)，將中長期戰(zhàn)略目標分解和細化，通過戰(zhàn)略地圖和平衡計分卡相互結(jié)合的方式，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標到預(yù)算目標的轉(zhuǎn)換。全面預(yù)算管理目標確定環(huán)節(jié)，酒店應(yīng)該結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展需求，將發(fā)展環(huán)境和實際經(jīng)營狀況全部考慮在內(nèi)。三是預(yù)算編制。簡單來講，預(yù)算編制是針對酒店在未來一個預(yù)算年度內(nèi)的經(jīng)營計劃進行整理，借助財務(wù)數(shù)據(jù)的方式，確定好將推動的預(yù)算目標和預(yù)算實施方案，確保預(yù)算目標的順利實現(xiàn)。四是預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算方案下達之后，預(yù)算執(zhí)行單位需要推動方案的貫徹落實，而在這個過程中，可能出現(xiàn)預(yù)算金額與實際金額差異巨大的情況，相關(guān)人員必須對差異產(chǎn)生的原因進行分析，對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進行總結(jié)，提出有效的整改措施，以此來推動酒店整體管理水平的提高。五是預(yù)算考評。酒店可以通過預(yù)算考評和各部門之間獎懲措施的相互結(jié)合，提升員工工作積極性，保障績效考核的公開性、透明度。預(yù)算考評能夠切實保障預(yù)算的有效執(zhí)行，將酒店管理工作落到實處。預(yù)算考評能夠很好地提高酒店效益，增強酒店實力，也可以推動預(yù)算考評體系的優(yōu)化和完善[1]。(二)優(yōu)勢一是可以提高預(yù)算目標的全面性。戰(zhàn)略本身能夠體現(xiàn)出全局性，戰(zhàn)略導(dǎo)向下，酒店在對預(yù)算目標進行確定時，需要從全局發(fā)展的角度出發(fā)，實現(xiàn)對酒店的全面覆蓋，立足酒店整體，設(shè)置出的預(yù)算目標更加全面、更加完善。二是可以保障預(yù)算監(jiān)控的全程性。戰(zhàn)略導(dǎo)向下，全面預(yù)算管理的編制和執(zhí)行要求酒店所有部門和員工的共同參與，預(yù)算監(jiān)督部門也必須做好全程監(jiān)控，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評等環(huán)節(jié)，落實好預(yù)算監(jiān)控工作，將相關(guān)信息反饋給預(yù)算委員會，進一步強化管理層對于預(yù)算執(zhí)行的了解和認知。三是可以強化預(yù)算管理的戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理可以從酒店宏觀戰(zhàn)略目標著眼，分解戰(zhàn)略目標，形成更加精細的預(yù)算目標。而在確定預(yù)算目標的過程中，需要將酒店所處的內(nèi)部和外部環(huán)境考慮在內(nèi)，做好經(jīng)濟環(huán)境的深入分析，結(jié)合相應(yīng)的行業(yè)發(fā)展預(yù)期，對酒店發(fā)展方向進行明確。通過這樣的方式，能夠促進酒店短期預(yù)算目標的順利實現(xiàn)，也可以很好地呼應(yīng)酒店的長期發(fā)展目標，確保全面預(yù)算管理真正作用到戰(zhàn)略方面，推動資源的優(yōu)化配置。二、戰(zhàn)略導(dǎo)向下的酒店全面預(yù)算管理策略(一)確定全面預(yù)算目標新的發(fā)展環(huán)境下，酒店企業(yè)開始朝著綜合性企業(yè)的方向發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模不斷增大，但是同時也面臨著更加激烈的市場競爭。對此，酒店方面應(yīng)該以戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，做好預(yù)算目標的合理設(shè)定。戰(zhàn)略指企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算目標是企業(yè)在近期的發(fā)展目標，對于酒店企業(yè)而言，在對預(yù)算目標進行確定時，需要優(yōu)先關(guān)注自身的發(fā)展方向，全面梳理外部環(huán)境和內(nèi)部資源，對照相應(yīng)的目標市場，盡量避免不利因素帶來的影響，確定更加科學(xué)更加合理的全面預(yù)算目標[2]。以某酒店為例，其在2023年度制定的全面預(yù)算目標體現(xiàn)在以下幾個方面：一是結(jié)合市場的分析和預(yù)測，將打造高端酒店作為核心業(yè)務(wù)，同時對平價連鎖酒店業(yè)務(wù)進行拓展，通過酒店、旅游、餐飲、物流等相互結(jié)合的方式，發(fā)展成為具備國際競爭力的綜合性酒店。二是進一步開拓國內(nèi)市場，迎合國內(nèi)市場需求推出更多特色服務(wù)。另外，隨著酒店業(yè)務(wù)國際化發(fā)展趨勢的越發(fā)顯著，同樣應(yīng)該關(guān)注國際業(yè)務(wù)，提高酒店整體的經(jīng)營效益。三是應(yīng)該重視人才培養(yǎng)工作，加強員工培訓(xùn)，對于不同部門的員工，需要做好分類培訓(xùn)工作，以此來提高員工的專業(yè)素養(yǎng)。(二)優(yōu)化預(yù)算組織體系1.決策機構(gòu)對于酒店企業(yè)而言，預(yù)算決策機構(gòu)主要是股東會以及相應(yīng)的預(yù)算管理委員會，其中，股東會是最高決策機構(gòu)，預(yù)算委員會則是相應(yīng)的協(xié)同機構(gòu)，可以配合股東會，將全面預(yù)算管理落到實處。酒店全面預(yù)算管理中，決策機構(gòu)必須從實際情況出發(fā)，確定好預(yù)算管理相關(guān)的制度體系，對照下級部門提交的草案明確預(yù)算管理方案，同時也需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，結(jié)合反饋信息調(diào)整預(yù)算方案。另外，決策機構(gòu)也應(yīng)該對預(yù)算執(zhí)行考評結(jié)果及獎懲措施的合理性進行審核，對其他和全面預(yù)算管理相關(guān)的問題進行處理[3]。2.工作機構(gòu)一是可以增加相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)控部門。酒店應(yīng)該在現(xiàn)有的全面預(yù)算組織體系中，增加相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)控部門，確保能夠在預(yù)算執(zhí)行過程中，加強自我監(jiān)督，落實相互監(jiān)督，持續(xù)優(yōu)化相應(yīng)的管理體系。從實踐角度分析，預(yù)算監(jiān)控部門隸屬于預(yù)算管理委員會，可以通過對預(yù)算計劃的調(diào)整優(yōu)化，使得預(yù)算管理更加透明化。預(yù)算監(jiān)控部門需要為各部門提供相應(yīng)的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，也可以參與到年初預(yù)算編制、全面預(yù)算執(zhí)行以及年末預(yù)算考核工作中，加強對預(yù)算管理過程的監(jiān)督反饋。二是應(yīng)該對預(yù)算管理辦公室進行重塑。酒店應(yīng)該從財務(wù)部門抽調(diào)專人，組建相應(yīng)的預(yù)算部門，保障預(yù)算管理部門的獨立性和專業(yè)性，同時也應(yīng)該落實好預(yù)算管理人員的定期教育和培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)素養(yǎng)。在實施預(yù)算管理的過程中，酒店應(yīng)該開展輪崗操作，確保更多員工參與進來，提升工作實施效果。從預(yù)算管理辦公室的角度，應(yīng)該督促財務(wù)部門加強與其他部門的聯(lián)系，也能夠保障部門信息收集的公正性和透明性，確保工作人員能夠落實好預(yù)算編制工作。預(yù)算管理辦公室需要加強對預(yù)算管理政策的深入研究，確定好具體完善的預(yù)算管理制度，做好預(yù)算草案匯總審核，依照審核后的草案對預(yù)算進行相應(yīng)的分解，然后下達到具體執(zhí)行部門，確保預(yù)算工作能夠真正落到實處。實際預(yù)算執(zhí)行中，辦公室還必須做好酒店具體經(jīng)營狀況及預(yù)算執(zhí)行情況的分析，給出完整的書面報告。(三)做好全面預(yù)算編制1.優(yōu)化預(yù)算編制方法對于酒店而言，全面預(yù)算管理體系的編制方法應(yīng)該優(yōu)先選擇增量預(yù)算編制方法，配合零基預(yù)算、滾動預(yù)算和彈性預(yù)算等，保障預(yù)算編制的有效性。在面對不同業(yè)務(wù)活動時，應(yīng)該采用最恰當?shù)念A(yù)算編制方法，以此來提高資源的利用率。預(yù)算期間，對于同一種經(jīng)營活動，需要始終采用同一種預(yù)算編制方法。月度預(yù)算不能采用年度預(yù)算平均分配的方式，而是應(yīng)該選擇滾動預(yù)算，每過一個月，就需要依照酒店的發(fā)展情況對后續(xù)每個月度的預(yù)算進行調(diào)整。2.明確預(yù)算編制內(nèi)容一是應(yīng)該對收入預(yù)算編制進行優(yōu)化。酒店行業(yè)本身比較特殊，不同于生產(chǎn)類企業(yè)，在期初和期末沒有存貨，因此在對酒店營銷計劃進行編制時，需要充分結(jié)合戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃。酒店應(yīng)該依照預(yù)算，確定好客房投放數(shù)量，而因為季節(jié)、政策等因素的影響，在進行預(yù)算編制前，需要對照行業(yè)發(fā)展情況以及酒店內(nèi)部外部狀況，做好詳細的調(diào)查研究。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)該時刻關(guān)注會對酒店收入產(chǎn)生影響的重要因素，做好客房投入量及價格的調(diào)整，同時也應(yīng)該基于戰(zhàn)略導(dǎo)向，做好收入預(yù)算編制工作，推動酒店長期戰(zhàn)略目標與近期發(fā)展策略的相互結(jié)合，確保戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。二是對費用預(yù)算編制進行優(yōu)化?？梢詫㈤g接費用預(yù)算分為固定費用與變動費用預(yù)算，采用不同的方法進行預(yù)算編制。實踐環(huán)節(jié)，費用預(yù)算的編制可以將酒店在上一年度的實際發(fā)生額作為參考，去除其中的特殊部分，對預(yù)算編制進行優(yōu)化。在優(yōu)化后，對固定費用如員工工資、房租等可以進行準確的預(yù)算編制，變動費用如招待費、差旅費等，則可以參考銷售額進行預(yù)算編制[4]。三是對利潤預(yù)算編制進行優(yōu)化。在利潤預(yù)算編制環(huán)節(jié)，酒店可以考慮彈性預(yù)算編制方法，確定好具體的預(yù)算指標，通過對某個預(yù)算指標變化值的設(shè)定，獲取其他相關(guān)因變量的變化值。例如，當銷量不同時，酒店本身的利潤水平存在一定差異。借助科學(xué)的利潤預(yù)算編制，能夠針對酒店在相應(yīng)預(yù)算期內(nèi)利潤的實際分配情況進行明確，而這需要結(jié)合年度經(jīng)營項目進行編制。從實踐的角度，需要做好對經(jīng)營預(yù)算中相關(guān)指標的匯總，同時對預(yù)算指標進行審核，看其是否符合酒店的經(jīng)營目標和預(yù)算要求。(四)加強預(yù)算執(zhí)行控制酒店方面可以通過定期開展會議討論的方式，做好預(yù)算金額和實際發(fā)生額之間差異的研究，分析具體原因，評估酒店的實際經(jīng)營狀況，找出解決問題的有效方法，然后向預(yù)算管理委員會上報，經(jīng)審批后做好預(yù)算調(diào)整。具體來講，一是應(yīng)該按月執(zhí)行預(yù)算。下屬部門和連鎖酒店應(yīng)該在每月15日之前，對預(yù)算執(zhí)行進行分析，將分析結(jié)果上報預(yù)算管理辦公室，辦公室可以依照上報結(jié)果進行調(diào)整，對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進行解決。二是應(yīng)該定期通報預(yù)算執(zhí)行情況，要求預(yù)算監(jiān)控部門能夠隨時對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)測，做好酒店相關(guān)項目的整合工作，針對實際預(yù)算執(zhí)行情況，進行定期匯報，落實好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測工作的同時，針對預(yù)算編制進行二次調(diào)整。三是應(yīng)該關(guān)注季節(jié)因素的影響。酒店本身的特殊性，使得其預(yù)算受季節(jié)的影響較大，例如，五一和十一小長假期間是旅游旺季，酒店的客房收入會顯著增長，而在十一期間和春節(jié)期間，需要支付員工雙倍工作，這樣會導(dǎo)致費用支出的增長?；诖?，酒店在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)該考慮季節(jié)因素的影響，對預(yù)算表進行細化，得到季度和月度預(yù)算表，以此來提升預(yù)算的科學(xué)性。(五)完善預(yù)算考核流程在預(yù)算管理中，考核與激勵屬于后期環(huán)節(jié)，酒店的預(yù)算執(zhí)行情況可以通過預(yù)算考核與激勵的方式，與責任部門及個人業(yè)績掛鉤。酒店在對預(yù)算考核流程進行改善的過程中，需要提前設(shè)置好相應(yīng)的獎懲制度。酒店可以建立起固定化的業(yè)績考核評價體系，將優(yōu)秀的員工行為及業(yè)績作為參考，打造彈性考評體系。具體而言，一是應(yīng)該設(shè)置好預(yù)算考核指標，確保考核指標能夠針對不同的責任部門和責任人，不能單純地使用銷售額及利潤進行考核。二是應(yīng)該改善考核方式?，F(xiàn)階段，酒店一般都是在年末實施非財務(wù)指標考核，在缺少能夠作為依據(jù)的量化記錄的情況下，單純憑借領(lǐng)