【審計實操經(jīng)驗】現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計

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內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。它通過審查與評價本企業(yè)及所屬企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性及有效性，促進(jìn)企業(yè)加強經(jīng)濟管理，實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。雖然我國大部分企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但內(nèi)部審計工作效果不佳，存在著一定的不足與缺陷，不能充分發(fā)揮其作用。因此，我國企業(yè)的內(nèi)部審計既需要適時地加以改進(jìn)和完善，更需要謀求更大更快更好的成長與發(fā)展。一、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀1.內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中受冷落，其原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性認(rèn)識不足，沒有納入企業(yè)重要活動，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。2.內(nèi)部審計機構(gòu)和人員受本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，這就使得審計人員在履行其監(jiān)督和評價職能時，有很多的顧慮，缺乏應(yīng)有的獨立性。3.內(nèi)部審計機制不完善，內(nèi)部審計工作只有財務(wù)稽查，分析、確認(rèn)、咨詢、評價能力不足，跟不上現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒有充分發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用，對如何確保內(nèi)部審計工作的獨立性，更好地改善企業(yè)管理，缺乏統(tǒng)一的組織定位。二、完善內(nèi)部審計工作的對策1.轉(zhuǎn)變觀念，加強工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計、效益審計，將監(jiān)督融于加強企業(yè)風(fēng)險管理，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計部門，應(yīng)按照管理層所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé)，及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出合理化建議，從而贏得管理層的重視和信賴，以保障審計權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。2.明確內(nèi)部審計工作思路，審計領(lǐng)域從財務(wù)審計擴大到效益審計，將內(nèi)部控制作為審計工作重點。改進(jìn)內(nèi)部審計工作方式，使內(nèi)部審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展為以測評為基礎(chǔ)的抽樣審計，維護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息的真實可靠，保證其管理或經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)。對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價，確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的需求?！N售與收款循環(huán)審計。此業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營活動的主要業(yè)務(wù)循環(huán)之一，在整個經(jīng)營活動中占有重要地位。對該循環(huán)的審計是評價受業(yè)務(wù)循環(huán)影響的各賬戶余額、發(fā)生額是否真實、完整與合法。該審計通常可獨立于其他業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行，然后隨著證據(jù)的積累再與其他循環(huán)的審計結(jié)合起來，擬定審計方案，實施內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查?！少徟c付款循環(huán)審計。采購與付款主要涉及原材料和物料用品的購進(jìn)及價款的支付，審計人員通過了解該業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)，分析審計風(fēng)險；通過對內(nèi)部控制的了解、測試，評價控制風(fēng)險；擬定審計方案，進(jìn)行余額和交易額測試?！a(chǎn)與存貨循環(huán)審計。生產(chǎn)與存貨循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。由于本循環(huán)涉及業(yè)務(wù)復(fù)雜，存貨種類、數(shù)量繁多，計價方法各異，且生產(chǎn)成本、存貨計價直接影響當(dāng)期損益，因而審計風(fēng)險較高，需給予高度重視。—薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計。薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)包括對企業(yè)職工工資總額在內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等進(jìn)行匯總、分配、支付及賬務(wù)處理等一系列業(yè)務(wù)處理過程。由于薪酬費用直接影響損益，使得薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計中存在一定的審計風(fēng)險。審計人員需要分析審計風(fēng)險，測試內(nèi)部控制有效性，為實質(zhì)性審查提供基礎(chǔ)。—籌資與投資循環(huán)審計。籌資與投資循環(huán)的政策性強，發(fā)生次數(shù)少但交易額較大，對企業(yè)現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、損益計量等產(chǎn)生較大影響。本業(yè)務(wù)循環(huán)中審計風(fēng)險較高，審計人員需要分析評價固有風(fēng)險、控制風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上對業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實質(zhì)性審查?！泿刨Y金審計，構(gòu)成財務(wù)審計的重要組成部分。通過對貨幣資金的全面了解，分析審計風(fēng)險；通過對有關(guān)內(nèi)部控制的了解、測試，評價控制風(fēng)險；擬定審計方案，進(jìn)行賬戶余額、交易額審查，并在審計過程控制審計風(fēng)險?！攧?wù)報告審計，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和報表附注等的審計。真實、有效的財務(wù)報告審計有利于財務(wù)報告使用者做出正確決策；有利于保護(hù)債權(quán)人的合法利益；有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。3.加強內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證審計人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度，切實提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來，改善內(nèi)部審計人員的構(gòu)成，從而能夠提供真實、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質(zhì)量的審計業(yè)務(wù)。4.強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和責(zé)任性，完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職責(zé)，使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時，要嚴(yán)格執(zhí)行審計決定，認(rèn)真做好后續(xù)審計工作，對審計意見的落實情況進(jìn)行跟蹤，督促有關(guān)部門或所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改?？傊?，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念，與時俱進(jìn)，創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境，尋找出一條適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計之路。

結(jié)語：會計是一個注重積累的職業(yè)，出納、會計、主管、經(jīng)理一路攀