【稅會(huì)實(shí)務(wù)】淺談現(xiàn)金流量表及快速編制

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論文摘要:現(xiàn)金流量表是三大基本財(cái)務(wù)報(bào)告之一‚對(duì)于企業(yè)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)具有重要作用。本文詳細(xì)分析了現(xiàn)金流量表快速編制方法。

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一‚反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間(一般指一月‚一季‚一年)的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。隨著科技的發(fā)展‚企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化‚對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見增長(zhǎng)‚報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量表越來越受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視‚將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。

現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)‚反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析‚既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)‚分析其內(nèi)部構(gòu)成‚又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析‚以求全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬‚而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下‚附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額。在這里‚向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法‚主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及總賬和明細(xì)賬等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。

一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物‚故該公式未考慮此因素‚如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實(shí)收資本‚股本‚應(yīng)付債券)(期末數(shù)-期初數(shù))

2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款‚長(zhǎng)期借款)(期末數(shù)-期初數(shù))

3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款‚長(zhǎng)期借款‚應(yīng)付債券)(期初數(shù)-期末數(shù))(不包括利息)

5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+(長(zhǎng)期借款‚在建工程‚應(yīng)付債券)利息支出-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票‚退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)。

會(huì)計(jì)是一門操作性很強(qiáng)的專業(yè)，同時(shí)，由于會(huì)計(jì)又分很多行業(yè)，比如工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、酒店企業(yè)會(huì)計(jì)、餐飲企業(yè)會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)等等。會(huì)計(jì)處理，關(guān)鍵是思路，因?yàn)檎n堂上不可能教給你所有行業(yè)，怎么樣才叫學(xué)會(huì)了實(shí)操呢，就是你有了一個(gè)基本的賬務(wù)處理流程，知道一些典型的業(yè)務(wù)金額是怎么由憑證最后轉(zhuǎn)接到到報(bào)表的。也就是有一個(gè)系統(tǒng)的思維，每