財稅實務小規(guī)模納稅人開專票-未達起征點-是否繳稅

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學們學習財稅會計定要踏踏實實把基本功練好！財稅實務小規(guī)模納稅人開專票，未達起征點，是否繳稅？問：小規(guī)模納稅人開專票，即使未到起征點，也要繳稅嗎？

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。

《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

參考《上海市關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅若干操作問題的解答》七、享受暫免政策的納稅人代開票有何規(guī)定？

答：享受暫免征收增值稅的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票，申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票時，都應按規(guī)定繳納稅款。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入（如技術開發(fā)、技術轉讓免稅項目等），不得開具增值稅專用發(fā)票，應開具普通發(fā)票。

十、案例

例六：某小規(guī)模納稅人按月申報，8月取得修理修配收入1.8萬元，其中：0.8萬元向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，1萬元自行開具增值稅普通發(fā)票；取得營業(yè)稅勞務2萬元，增值稅、營業(yè)稅如何處理？

答：增值稅申報：

（一）當期實現(xiàn)銷售額1.8萬元，小于2萬元標準，當向受票人收回0.8萬元稅務機關代開專票時，可按1.8萬元申請暫免增值稅；

（二）當不收回0.8萬元稅務機關代開專票時，應按1萬元申請暫免增值稅；

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。對月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的小規(guī)模納稅人雖然免征增值稅，但為了避免“一邊免一邊抵”的現(xiàn)象，按照現(xiàn)行辦法，增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應先繳納增值稅稅款。然后，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。但對不能追回的，就代開部分不能享受月銷售額3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅優(yōu)惠政策，即使未到起征點，也要繳稅；對于未開專票部分的銷售額，可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然后在學習的過程中找到自己的