企業(yè)所得稅匯算清繳利息支出填報

財務(wù)共享主講人：張茜--匯算清繳利息支出填報增值稅及附加稅的計(jì)算與申報情境一企業(yè)所得稅計(jì)算與申報情境二印花稅的計(jì)算與申報情境三個人所得稅計(jì)算與申報情境四工作任務(wù)四納稅申報01會計(jì)處理根據(jù)實(shí)際發(fā)生的利息支出入賬02稅務(wù)規(guī)定利息支出納稅調(diào)整事項(xiàng)1、向金融企業(yè)借款：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。2、向非金融企業(yè)借款：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。杭州有為建筑有限公司向其他單位借款100萬元/年，利率10%，同期工商銀行貸款利率為8%。允許抵扣利息費(fèi)用為100萬×8%=8萬實(shí)際支出10萬，應(yīng)調(diào)增2萬行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（一）視同銷售成本（填寫A105010）*

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14（二）職工薪酬（填寫A105050）

15（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

*16（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈支出（填寫A105070）

18（六）利息支出1082

19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失

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*20（八）稅收滯納金、加收利息

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*21（九）贊助支出

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*22（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用

23（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出

*24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用**

*25其中：專項(xiàng)用途財政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫A105040）**

*一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

(一)金融企業(yè)，為5：1;

(二)其他企業(yè)，為2：1;01.關(guān)聯(lián)方利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的政策財稅[2008]121號二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。01.關(guān)聯(lián)方利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的政策財稅[2008]121號杭州有為建筑有限公司當(dāng)年接受的全部權(quán)益性投資100萬元；2021年杭州有為建筑有限公司以10%年利率從甲公司借款300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算杭州有為建筑有限公司可以扣除的利息支出。（假設(shè)甲公司為非金融企業(yè)，與杭州有為建筑有限公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系；銀行同期貸款利率8%）01.債權(quán)性投資：債權(quán)性投資與權(quán)益性投資規(guī)定比例＝300萬元：100萬元＝3:1，3:1＞2:1；因此，在300萬元中只有200萬元涉及的利息支出可以扣除。行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（一）視同銷售成本（填寫A105010）*

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14（二）職工薪酬（填寫A105050）

15（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

*16（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈支出（填寫A105070）

18（六）利息支出

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19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失

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*20（八）稅收滯納金、加收利息

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*21（九）贊助支出

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*22（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用

23（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出