會(huì)計(jì)學(xué)第四章-復(fù)式記賬

第四章復(fù)式記賬

第四章復(fù)式記賬１、學(xué)習(xí)目的:重點(diǎn)介紹（1）復(fù)式記賬法下的借貸記賬法:借貸記賬法的涵義(熟悉)記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則試算平衡會(huì)計(jì)分錄的概念和編制步驟(掌握)（2）通過(guò)具體實(shí)例學(xué)會(huì)運(yùn)用借貸記賬法

學(xué)會(huì)編制分錄和登記賬簿第四章復(fù)式記賬

２、主要內(nèi)容：

第一節(jié)復(fù)式記賬法

第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的

平行登記復(fù)式記賬法

第一節(jié)復(fù)式記賬法兩個(gè)問(wèn)題：（一）記賬方法（二）復(fù)式記賬法一、記賬方法（一）概念：記賬方法，就是——根據(jù)一定的原理——運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則——采用一定的計(jì)量單位——利用文字和數(shù)字將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄到賬戶中的——一種專門(mén)方法——是會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)

一、記賬方法（二）分類：1，單式記賬法：2，復(fù)式記賬法：一、記賬方法1，單式記賬法：

——是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——只在一個(gè)賬戶中登記的記賬方法

一、記賬方法2，復(fù)式記賬法：

——是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)——對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以——相等的金額——在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記——系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法二、復(fù)式記賬法主要有（1）借貸記賬法（2）增減記賬法（3）收付記賬法。借貸記賬法——我國(guó)企業(yè)和行政事業(yè)單位法定記賬方法（1993年7月1日和1998年）第二節(jié)借貸記賬法主要內(nèi)容：一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法的記賬符號(hào)三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法借貸記賬法，應(yīng)講清楚以下6點(diǎn)：借貸記賬法特點(diǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄試算平衡一、借貸記賬法的概念借貸記賬法的記賬符號(hào)

——“借”和“貸”借貸記賬法的基礎(chǔ)

:——“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”記賬規(guī)則:——“有借必有貸，借貸必相等”一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法包含：——記賬方法的平衡原理——記賬方向的符號(hào)——賬戶結(jié)構(gòu)——記賬規(guī)則——試算平衡方法第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)是：每個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”賬戶的左方固定為借方，右方固定為貸方一般用“丁字賬”形式表示

三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方。借方——登記資產(chǎn)的增加額，貸方——登記資產(chǎn)的減少額；期末余額——一般在借方，表示資產(chǎn)的實(shí)際金額（一）資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：期初余額本期增加額期末余額本期減少額稱名戶賬方借方貸三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶期末余額計(jì)算公式如下：借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額（增加額）—貸方本期發(fā)生額（減少額）（二）權(quán)益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：本期減少額期初余額本期增加額期末余額稱名戶賬方借方貸（三）費(fèi)用類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：期初無(wú)余額本期增加額期末無(wú)余額（結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的借方）本期減少額稱名戶賬方借方貸（四）收入類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：本期減少額期初無(wú)余額本期增加額期末無(wú)余額（結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的貸方）稱名戶賬方借方貸三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（二）權(quán)益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：權(quán)益類賬戶的——貸方表示增加——借方表示減少——期初期末余額均在貸方貸方——登記權(quán)益的增加額借方——登記權(quán)益的減少額期末余額——一般在貸方，表示權(quán)益的實(shí)際金額三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算公式如下：貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額（增加額）—借方本期發(fā)生額（減少額）

三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（三）收入類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：除期末沒(méi)有余額外，與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本一致貸方——登記收入的增加額借方——登記收入的減少額余額——在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方故，收入類賬戶一般期末沒(méi)有余額三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（四）費(fèi)用類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：除期末沒(méi)有余額外，與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本一致借方——登記費(fèi)用的增加額，貸方——登記費(fèi)用的減少額；余額——在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方故，費(fèi)用類賬戶一般期末沒(méi)有余額。三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（五）利潤(rùn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)大體一致“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方：登記收入類賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)本期內(nèi)的全部收入數(shù)額

“本年利潤(rùn)”賬戶的借方：登記費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)本期內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用支出額★余額在貸方，反映的是利潤(rùn)數(shù)額★余額在借方，反映的是虧損數(shù)額（五）利潤(rùn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：期初余額（表示虧損）本期減少額期末余額（年末結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”的借方）期初余額（表示利潤(rùn)）本期增加額期末余額（年末結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”的貸方）稱名戶賬方借方貸利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)—提取盈余公積—應(yīng)付利潤(rùn)本年利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)小結(jié)圖示：注意：“本年利潤(rùn)”年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（六）賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：1，對(duì)于每一個(gè)賬戶來(lái)說(shuō)——期初余額只可能在賬戶的一方—借方或貸方——反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的期初金額2，如果期末余額與期初余額的

——方向相同，說(shuō)明賬戶的性質(zhì)未變——方向相反，說(shuō)明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變3，收入費(fèi)用類賬戶一般期初期末均無(wú)余額——對(duì)于收入費(fèi)用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末都要轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則：——有借必有貸，借貸必相等即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以——相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上——相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記符合資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡原理

“借”

“貸”資產(chǎn)（+）資產(chǎn)（－）負(fù)債（－）負(fù)債（+）所有者權(quán)益（－）所有者權(quán)益（+）

記賬規(guī)則

——“有借必有貸，借貸必相等”知識(shí)點(diǎn)關(guān)系圖示：四、借貸記賬法的記賬規(guī)則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均可概括為以下四種類型：——資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加；——資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少；——資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；——權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變；四、借貸記賬法的記賬規(guī)則本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額▼一、賬戶的四個(gè)要素金額的關(guān)系五、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡：——是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則——檢查和驗(yàn)證所有的賬戶記錄是否正確的過(guò)程五、借貸記賬法的試算平衡（1）發(fā)生額試算平衡法

（2）余額試算平衡法借貸記賬法的試算平衡包括兩種方法五、借貸記賬法的試算平衡（1）發(fā)生額試算平衡法

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)五、借貸記賬法的試算平衡（2）余額試算平衡法——全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)——全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概念：——會(huì)計(jì)分錄又稱記賬公式或簡(jiǎn)稱分錄——它是按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄——在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的——一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：（1）賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）（2）記賬方向的符號(hào)，即借方和貸方（3）記錄的金額第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式：（1）先借后貸，即借方在前，貸方在后（2）貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書(shū)寫(xiě)（3）在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也要對(duì)齊第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄二、會(huì)計(jì)分錄的分類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）——一個(gè)