內(nèi)部審計(jì)方案

審計(jì)人員對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng),目的是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，挖掘內(nèi)部潛力,提高企業(yè)效益.鄙人試從企業(yè)的內(nèi)部控制方面論述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容和方法.1、了解和分析單位內(nèi)外部環(huán)境因素；包括：A,是否有特殊的法律法規(guī)和政策；B,分析行業(yè)背景與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的基本情況,收集和整理企業(yè)各外部信息。具體包括:本地區(qū)(比如福州市)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的各項(xiàng)基本情況;本地本地區(qū),比如：共有幾家?給他們排排名次？聽聽市場(chǎng)或社會(huì)的聲音?產(chǎn)及銷售情況、資產(chǎn)設(shè)備情況、財(cái)務(wù)資金狀況、生成經(jīng)營(yíng)模式、管理層的理念等;戰(zhàn)略目標(biāo),營(yíng)銷規(guī)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等,與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和替可以提過以下方法了解：A,查閱以前年度資料;C預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃等)、人力資源政策等；B，了解對(duì)業(yè)務(wù)和報(bào)表有重大影響的計(jì)劃、方針的遵循情況；C財(cái)務(wù)信息及其他業(yè)務(wù)信息的程序和方法的合理性;D，調(diào)查內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資自查保護(hù)的方法或手段是否健全有效;是否與既定目標(biāo)一致；通過了解后，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，確定薄弱環(huán)節(jié),加以完善.段以下就企業(yè)主要的幾個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該采用的審計(jì)方法簡(jiǎn)單設(shè)計(jì)一個(gè)內(nèi)部審計(jì)方案：(一)、貨幣資金循環(huán)：本循環(huán)鑒于其高流動(dòng)性和普遍的接受性,舞弊的風(fēng)險(xiǎn)最高，故以舞施。合計(jì)數(shù)加計(jì)算機(jī)記賬控制;出納與會(huì)計(jì)崗位分離并經(jīng)常對(duì)賬，分工登記現(xiàn)員根據(jù)收復(fù)憑證登記現(xiàn)金對(duì)應(yīng)科目相關(guān)明細(xì)賬,總賬會(huì)計(jì)登記總分類制約，及時(shí)提供準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部審計(jì)檢查對(duì)賬記錄;必要時(shí)親自實(shí)施對(duì)賬;控制收據(jù)或發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)，建立銷號(hào)制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入銷號(hào)或作廢情況均享有知情權(quán).為舞弊的發(fā)生事先預(yù)防。事后可通過核對(duì)發(fā)票收據(jù)的使用情況檢查.收入的機(jī)會(huì),在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票,也不報(bào)賬和小頭大尾,指出納員、收款員在復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假控制：填制收款原始憑證(收據(jù)或發(fā)票)與收款的職責(zé)分開，由兩置及執(zhí)行是否混崗,其中一人缺勤時(shí)是否由不相容崗位人員代為執(zhí)行,內(nèi)部審計(jì)可要求考勤情況享有及時(shí)知情權(quán),4、挪用現(xiàn)金，包括::總賬登記往往是一個(gè)星期或一詢登就可利用尚賬，挪用現(xiàn)金銀行,如果收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未及時(shí)登帳,就給出納員提,挪用現(xiàn)金商業(yè)信用的方法,為企業(yè)會(huì)計(jì)人員或出納一挪用現(xiàn)金打開方便之門。采用循環(huán)入賬的手法挪用現(xiàn)金,企業(yè)會(huì)計(jì)人員或出納人員可在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后,暫不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用,待下賬款收取的現(xiàn)金抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收收取的現(xiàn)金,如此循環(huán)入賬,永無止境.以上羅列的是最簡(jiǎn)單的現(xiàn)金舞弊的幾個(gè)手段及相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)措施，限于篇幅限制,其他現(xiàn)金舞弊及其他貨幣的舞弊在此無銷售內(nèi)部控制主要方面:1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離：應(yīng)將銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)部門分別設(shè)立；合同簽訂前,應(yīng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方同的人員分離;編制發(fā)票通知單的人員與開票人員分離；銷售人員應(yīng)項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等，主要審計(jì)方法在于健全則日常審計(jì)中仍在觀察，觀察執(zhí)行2、正確的授權(quán)審批:4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),如：確審批;,不得發(fā)貨;③價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須審批；④審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批.特殊銷售集體決A必要時(shí)可以拿給審批人自己檢查簽字是否卻為其親筆簽字,防止虛假模仿簽字審批;B，選擇幾筆賒銷，了解客戶的信用情況，確定是否審批是否符合既定政策以及審批人的審批權(quán)限是否恰當(dāng);C,將倉(cāng)庫(kù)的出庫(kù)記錄、發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對(duì)，順逆兩方向分別核對(duì),檢查是否存在有發(fā)貨但未經(jīng)審批,或者已審合同、銷售單、發(fā)票或收據(jù)、倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)記錄、發(fā)運(yùn)憑證、銷售明細(xì)賬3、編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號(hào)的各種憑證，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、開票、記賬．收款員對(duì)每筆銷售開單后,內(nèi)部審計(jì)人員可以:定期和不定期清點(diǎn)檢查各種憑證及其編號(hào)的賬可發(fā)現(xiàn),也可防止重開票或重復(fù)記賬,發(fā)現(xiàn)缺負(fù)責(zé)出納、銷售、應(yīng)收賬款記賬的人員寄送，客戶發(fā)現(xiàn)不符事項(xiàng)后,若及時(shí)反饋，企業(yè)可指定一位不掌管貨幣資金也不記錄收入和應(yīng)收賬款的主管去處理不符產(chǎn)生的單據(jù),比如是否按月寄送，寄送人員是否符合分離原則，不符事項(xiàng)處理程序是否符合既定政策;另一方面，為了使該項(xiàng)控制能夠得到客戶的配合,可以建議寄送對(duì)賬單時(shí)故意將金額多記，若預(yù)收方式則故意少計(jì),以促使客戶積極反饋復(fù)函；對(duì)于防止和發(fā)現(xiàn)退貨舞弊的企業(yè)實(shí)際的銷售循環(huán)遠(yuǎn)不止這些內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)的措施也大(三)、采購(gòu)循環(huán)：鑒于銷售循環(huán)與采購(gòu)循環(huán)無論在控制目標(biāo)還是在關(guān)鍵內(nèi)部控制上1、職責(zé)分離的基本要求:請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同訂立與審批;采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批崗位設(shè)置和執(zhí)行過程中是否存在不相容崗位2、常見的控制漏洞及舞弊：用突擊跟蹤詢價(jià)、找其他供應(yīng)商詢價(jià)、以其他企業(yè)名義詢價(jià)等措施發(fā)現(xiàn)高報(bào)價(jià)的虛假采購(gòu);,包括驗(yàn)收員,或者選擇合適人員輪崗制度；還可通過聊天、觀察、平時(shí)的了解利用員工間的關(guān)系或矛盾挖掘構(gòu),內(nèi)部審計(jì)人員平常應(yīng)與其他員工之間保持良好關(guān)系,這樣可以在茶余