內(nèi)部審計方案

審計人員對企業(yè)一定時期內(nèi)的財務收支活動,目的是加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制，挖掘內(nèi)部潛力,提高企業(yè)效益.鄙人試從企業(yè)的內(nèi)部控制方面論述企業(yè)內(nèi)部審計的基本內(nèi)容和方法.1、了解和分析單位內(nèi)外部環(huán)境因素；包括：A,是否有特殊的法律法規(guī)和政策；B,分析行業(yè)背景與競爭對手的基本情況,收集和整理企業(yè)各外部信息。具體包括:本地區(qū)(比如福州市)競爭對手的各項基本情況;本地本地區(qū),比如：共有幾家?給他們排排名次？聽聽市場或社會的聲音?產(chǎn)及銷售情況、資產(chǎn)設備情況、財務資金狀況、生成經(jīng)營模式、管理層的理念等;戰(zhàn)略目標,營銷規(guī)劃、財務會計制度、計算機系統(tǒng)等,與競爭對手和替可以提過以下方法了解：A,查閱以前年度資料;C預算、財務計劃等)、人力資源政策等；B，了解對業(yè)務和報表有重大影響的計劃、方針的遵循情況；C財務信息及其他業(yè)務信息的程序和方法的合理性;D，調(diào)查內(nèi)部財產(chǎn)物資自查保護的方法或手段是否健全有效;是否與既定目標一致；通過了解后，評價內(nèi)部控制，確定薄弱環(huán)節(jié),加以完善.段以下就企業(yè)主要的幾個業(yè)務循環(huán)所涉及的內(nèi)部控制及內(nèi)部審計部門應該采用的審計方法簡單設計一個內(nèi)部審計方案：(一)、貨幣資金循環(huán)：本循環(huán)鑒于其高流動性和普遍的接受性,舞弊的風險最高，故以舞施。合計數(shù)加計算機記賬控制;出納與會計崗位分離并經(jīng)常對賬，分工登記現(xiàn)員根據(jù)收復憑證登記現(xiàn)金對應科目相關明細賬,總賬會計登記總分類制約，及時提供準確的現(xiàn)金核算會計信息。內(nèi)部審計檢查對賬記錄;必要時親自實施對賬;控制收據(jù)或發(fā)票的數(shù)量和編號，建立銷號制度，監(jiān)督收入款項入銷號或作廢情況均享有知情權(quán).為舞弊的發(fā)生事先預防。事后可通過核對發(fā)票收據(jù)的使用情況檢查.收入的機會,在收入現(xiàn)金時既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票,也不報賬和小頭大尾,指出納員、收款員在復寫紙的下面放置廢紙，利用假控制：填制收款原始憑證(收據(jù)或發(fā)票)與收款的職責分開，由兩置及執(zhí)行是否混崗,其中一人缺勤時是否由不相容崗位人員代為執(zhí)行,內(nèi)部審計可要求考勤情況享有及時知情權(quán),4、挪用現(xiàn)金，包括::總賬登記往往是一個星期或一詢登就可利用尚賬，挪用現(xiàn)金銀行,如果收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未及時登帳,就給出納員提,挪用現(xiàn)金商業(yè)信用的方法,為企業(yè)會計人員或出納一挪用現(xiàn)金打開方便之門。采用循環(huán)入賬的手法挪用現(xiàn)金,企業(yè)會計人員或出納人員可在一筆應收賬款收到現(xiàn)金后,暫不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用,待下賬款收取的現(xiàn)金抵補上一筆應收收取的現(xiàn)金,如此循環(huán)入賬,永無止境.以上羅列的是最簡單的現(xiàn)金舞弊的幾個手段及相應的內(nèi)部審計措施，限于篇幅限制,其他現(xiàn)金舞弊及其他貨幣的舞弊在此無銷售內(nèi)部控制主要方面:1、適當?shù)穆氊煼蛛x：應將銷售、發(fā)貨、收款三項部門分別設立；合同簽訂前,應指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方同的人員分離;編制發(fā)票通知單的人員與開票人員分離；銷售人員應項控制的設計、執(zhí)行等，主要審計方法在于健全則日常審計中仍在觀察，觀察執(zhí)行2、正確的授權(quán)審批:4個關鍵點,如：確審批;,不得發(fā)貨;③價格、銷售條件、運費、折扣等必須審批；④審批人應在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批.特殊銷售集體決A必要時可以拿給審批人自己檢查簽字是否卻為其親筆簽字,防止虛假模仿簽字審批;B，選擇幾筆賒銷，了解客戶的信用情況，確定是否審批是否符合既定政策以及審批人的審批權(quán)限是否恰當;C,將倉庫的出庫記錄、發(fā)運憑證與銷售單核對，順逆兩方向分別核對,檢查是否存在有發(fā)貨但未經(jīng)審批,或者已審合同、銷售單、發(fā)票或收據(jù)、倉庫出庫記錄、發(fā)運憑證、銷售明細賬3、編制一式多聯(lián)的預先編號的各種憑證，分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、開票、記賬．收款員對每筆銷售開單后,內(nèi)部審計人員可以:定期和不定期清點檢查各種憑證及其編號的賬可發(fā)現(xiàn),也可防止重開票或重復記賬,發(fā)現(xiàn)缺負責出納、銷售、應收賬款記賬的人員寄送，客戶發(fā)現(xiàn)不符事項后,若及時反饋，企業(yè)可指定一位不掌管貨幣資金也不記錄收入和應收賬款的主管去處理不符產(chǎn)生的單據(jù),比如是否按月寄送，寄送人員是否符合分離原則，不符事項處理程序是否符合既定政策;另一方面，為了使該項控制能夠得到客戶的配合,可以建議寄送對賬單時故意將金額多記，若預收方式則故意少計,以促使客戶積極反饋復函；對于防止和發(fā)現(xiàn)退貨舞弊的企業(yè)實際的銷售循環(huán)遠不止這些內(nèi)部控制，內(nèi)部審計的措施也大(三)、采購循環(huán)：鑒于銷售循環(huán)與采購循環(huán)無論在控制目標還是在關鍵內(nèi)部控制上1、職責分離的基本要求:請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同訂立與審批;采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄;付款審批崗位設置和執(zhí)行過程中是否存在不相容崗位2、常見的控制漏洞及舞弊：用突擊跟蹤詢價、找其他供應商詢價、以其他企業(yè)名義詢價等措施發(fā)現(xiàn)高報價的虛假采購;,包括驗收員,或者選擇合適人員輪崗制度；還可通過聊天、觀察、平時的了解利用員工間的關系或矛盾挖掘構(gòu),內(nèi)部審計人員平常應與其他員工之間保持良好關系,這樣可以在茶余