《基礎會計》 課件 第八章 財務報告

基礎會計主講人：張三第八章

財務報告

小李是公司財務部的實習生，安排給會計老張做助理。在9月末，老張根據(jù)賬簿記錄資料，編制了9月的財務報告，隨后老張吩咐小李進行復核財務報告中的資產(chǎn)負債表與利潤表。小李工作非常踏實吃苦，認真地將賬簿記錄與各報表上的金額進行逐個核對并檢查，但自己復核后，資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目、利潤表中的“營業(yè)成本”項目金額與會計老張的不一致，心中困惑不已。思考：1、企業(yè)資產(chǎn)負債表與利潤表的編制依據(jù)是什么？2、存貨項目、營業(yè)成本項目應如何填列？課前思考目錄contents財務報告概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)資產(chǎn)負債表利潤表其他報表和附注簡介4

第八章

財務報告

學習內(nèi)容學習目標重要程度學習難度財務報告的概念、分類理解★★★★財務報告的編制要求理解★★★★資產(chǎn)負債表掌握★★★★★★★★★利潤表掌握★★★★★★★★其他報表和附注簡介了解★★★★教學目標和教學重點與難點財務報告概述第一節(jié)會計信息的產(chǎn)生流程與報告方式：

交易或事項的報告輸出處理輸入交易或事項的記錄交易或事項的確認與計量會計報表原始憑證、設置賬戶記賬憑證會計賬簿分類反映，不能集中反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。第一節(jié)

財務報告概述一、財務報告的概念

財務報告亦稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的報告文件。包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。第一節(jié)

財務報告概述編報財務報表企業(yè)的基本情況、財務報表的編制基礎、重要會計政策和會計估計等

03其他情況說明資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表01財務報表會計報表附注02對財務報表中列示項目的詳細情況等所作的進一步說明，以及未能在在報表中列示的情況說明。

資產(chǎn)負債表—財務狀況資產(chǎn)負債所有者權益利潤表—經(jīng)營成果收入費用利潤現(xiàn)金流量表—現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表—所有者權益權益增加權益減少財務報表——亦稱會計報表，是以日常會計核算資料為主要依據(jù)，按照一定的格式加以匯總整理，用以總括反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一種書面報告文件。

第一節(jié)

財務報告概述按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按反映的資金運動狀態(tài)分類資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表靜態(tài)報表動態(tài)報表AD個別報表合并報表按編制主體分類C按編制時間分類月度報表季度報表半年度報表年度報表B第一節(jié)

財務報告概述二、財務報告的分類財務報告的種類主要以財務報表的不同標準劃分第一節(jié)

財務報告概述三、財務報告的目標

企業(yè)編制財務報告的基本目標，是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策”。為國家相關部門進行宏觀調(diào)控和管理提供信息來源1為企業(yè)的利益相關者進行了解并決策提供會計信息2為企業(yè)內(nèi)部加強管理和改善經(jīng)營提供會計信息3第一節(jié)

財務報告概述三、財務報告的目標內(nèi)容完整數(shù)字真實計算準確編報及時

第一節(jié)

財務報告概述四、財務報告的編制要求以持續(xù)經(jīng)營為基礎編制1按正確的會計基礎編制2至少按年編制財務報表3項目列報遵守重要性原則4第一節(jié)

財務報告概述四、財務報告的編制要求保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性5各項目之間的金額不得相互抵銷6至少應當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)7應當在財務報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息8第一節(jié)

財務報告概述四、財務報告的編制要求1、財務報告的編制基礎是（

）

A、重要性

B、可比性

C、持續(xù)經(jīng)營D、會計分期課堂小測試資產(chǎn)負債表第二節(jié)一、資產(chǎn)負債表的概念1.概念：是總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況的財務報表。2.原理：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益第二節(jié)

資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的負債總額、結構及償債能力

反映所有者權益的總額及構成3反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況

12第二節(jié)資產(chǎn)負債表分析企業(yè)的財務現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢4二、資產(chǎn)負債表的作用第二節(jié)

資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結構資產(chǎn)按照資產(chǎn)的流動性進行排列流動資產(chǎn)……非流動資產(chǎn)負債按償還期由近至遠的順序排列流動負債非流動負債所有者權益按照其穩(wěn)定性遞減的順序排列第二節(jié)

資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結構報告式第二節(jié)

資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的結構賬戶式1、報告式第二節(jié)

資產(chǎn)負債表2.賬戶式：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)期末余額上年年末余額負債和所有者權益期末余額上年年末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)應收票據(jù)應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計資產(chǎn)負債表

編制單位：2022年12月31日單位：元可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末余額”填列。根據(jù)有關賬戶的期末余額直接或計算填列。第二節(jié)

資產(chǎn)負債表2.下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中“流動負債”項目的是（）

課堂小測試A、預收賬款B、交易性金融負債C、長期應付款D、一年內(nèi)到期的長期借款五、資產(chǎn)負債表的編制

資產(chǎn)負債表中各項目的金額，總體上講是來源于資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶和所有者權益類賬戶的期末余額。

資產(chǎn)負債表各項目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。

資產(chǎn)負債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。第二節(jié)

資產(chǎn)負債表“期末余額”的填列：應根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權益類賬戶的期末余額，按照相應的填列方法列示。根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列綜合運用上述填列方法分析填列根據(jù)明細賬科目的余額計算填列根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目金額后的凈額填列根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列第二節(jié)

資產(chǎn)負債表五、資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款12000交易性金融資產(chǎn)84000（略）（略）交易性金融資產(chǎn)

余額840001、根據(jù)一個總賬科目的余額填列短期借款余額12000資產(chǎn)負債表

編制單位：2022年12月31日單位：元第二節(jié)

資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金115000交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款其他應收款存貨160000（略）庫存現(xiàn)金余額3000銀行存款余額100000資產(chǎn)負債表

編制單位：2022年12月31日單位：元2、根據(jù)幾個總賬科目的余額填列

其他貨幣資金余額12000原材料余額50000庫存商品余額100000在途物資余額10000第二節(jié)

資產(chǎn)負債表3、根據(jù)明細賬科目的余額計算填列

應收賬款總賬余額：138000預收款項總賬余額6000應收賬款－A企業(yè)期末余額60000

應收賬款－C企業(yè)期末余額90000

應收賬款－B企業(yè)期末余額12000

預收賬款－U企業(yè)期末余額24000

預收賬款－V企業(yè)期末余額18000

報表項目：168000報表項目：36000（應收性質(zhì)）（應收性質(zhì)）（應收性質(zhì)）（預收性質(zhì)）（預收性質(zhì)）第二節(jié)

資產(chǎn)負債表4、根據(jù)總賬和所屬明細賬的期末余額分析填列長期借款

期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000距還款期2年距還款期6個月應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應填入資產(chǎn)負債表流動負債中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目第二節(jié)

資產(chǎn)負債表5、根據(jù)有關賬戶期末余額減去備抵賬戶后的凈額填列資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款（略）固定資產(chǎn)4000000（略）資產(chǎn)負債表

編制單位：2019年12月31日單位：元固定資產(chǎn)

余額5000000累計折舊

余額1000000第二節(jié)

資產(chǎn)負債表3.編制資產(chǎn)負債表時，“預付賬款”所屬明細賬如有貸方余額，應在（

）項目內(nèi)反映。課堂小測試A、預收賬款B、預付賬款C、應收賬款D、應付賬款4.資產(chǎn)負債表中，根據(jù)總賬科目減去備抵科目差額進行填列的有（）項目。課堂小測試A、交易性金融資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、長期股權投資資產(chǎn)負債表（簡表）2022年10月31日單位：元資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金1000短期借款10000銀行存款27000應付賬款32000應收賬款35000應交稅費9000原材料52000流動負債小計？流動資產(chǎn)小計？長期借款？長期股權投資？非流動負債小計61000固定資產(chǎn)200000負債小計112000非流動資產(chǎn)小計260000實收資本240000資本公積23000所有者權益小計？資產(chǎn)總計375000負債及所有者權益總計？【練習】根據(jù)表中所給數(shù)據(jù)，計算表格空白處的數(shù)字資產(chǎn)負債表（簡表）2022年10月31日單位：元資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金1000短期借款10000銀行存款27000應付賬款32000應收賬款35000應交稅費9000原材料52000流動負債小計51000流動資產(chǎn)小計115000長期借款61000長期股權投資60000非流動負債小計61000固定資產(chǎn)200000負債小計112000非流動資產(chǎn)小計260000實收資本240000資本公積23000所有者權益小計263000資產(chǎn)總計375000負債及所有者權益總計375000【練習】根據(jù)表中所給數(shù)據(jù)，計算表格空白處的數(shù)字利潤表第三節(jié)第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念

1、概念：利潤表亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果（包括實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損）的會計報表。2.編制原理：收入－費用＝利潤第三節(jié)

利潤表評價企業(yè)一定時期的經(jīng)營業(yè)績，分析企業(yè)的盈利能力。A

二、利潤表的作用

利潤表(經(jīng)營成果)收入、費用、利潤檢查影響利潤或虧損變動的因素，考核管理人員的績效。B

分析和預測企業(yè)的償債能力，測試投資者和債權人的風險程度C第三節(jié)

利潤表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結構單步式第三節(jié)

利潤表三、利潤表的結構多步式1.單步式利潤表概念：單步式利潤表，是將收入和費用項目自上而下集中順序排列，并通過一次性比較而計算出本期凈利潤的一種結構表式。特點：這種結構表式完全體現(xiàn)了“收入－費用＝利潤”的計算公式，編制程序比較簡單方便，但收入與費用之間缺乏配比性，即不能反映各項收入和費用在利潤總額中的所處地位和凈利潤的形成過程。第三節(jié)

利潤表2.多步式利潤表（簡表）

第一步：計算營業(yè)利潤

營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用+其他收益+投資收益

（-損失）+公允價值變動收益（-損失）－資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-損失）

第二步：計算利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

第三步：計算凈利潤

凈利潤=利潤總額－所得稅費用第三節(jié)

利潤表項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用

研發(fā)費用財務費用

其中：利息費用

利息收入加：其他收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）利潤表（多步式簡表）編制單位：

年

月單位：元正表：多步式編制表首利潤表數(shù)據(jù)來源——各損益類賬戶的本期凈發(fā)生額項目本月金額本年累計金額

公允價值變動收益（損失以“-”號填列）資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用續(xù)利潤表數(shù)據(jù)來源——各損益類賬戶的本期凈發(fā)生額利潤表（多步式簡表）項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：其他收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）根據(jù)“主營業(yè)務收入”、“其它業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”、“其它業(yè)務成本”賬戶結賬前的余額計算填列“本月金額”根據(jù)有關賬戶本期發(fā)生額填列根據(jù)“稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、其他收益、投資收益”賬戶結賬前的余額直接填列根據(jù)“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”賬戶結賬前的余額直接填列根據(jù)“所得稅費用”賬戶分析填列利潤表

5.下列各項中，不屬于企業(yè)利潤表項目的是（

）課堂小測試A、綜合收益總額B、未分配利潤C、無形資產(chǎn)D、長期股權投資其他報表和附注簡介第四節(jié)

（一）概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等?，F(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。第四節(jié)

其他報表和附注簡介一、現(xiàn)金流量表

（二）內(nèi)容

主要是根據(jù)經(jīng)營業(yè)務活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第四節(jié)

其他報表和附注簡介一、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表

會企03編制單位：

年月

單位：元項

目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量表（續(xù)）會企03編制單位：

年月單位：元

現(xiàn)金流量表（續(xù)）三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。

所有者權益變動表的作用主要有以下幾方面：1、能夠全面反映企業(yè)在一定時期所有者權益變動的情況2、在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益第四節(jié)

其他報表和附注簡介二、所有者權益變動表項目行次本年金額上年金額實收資本其他權益工具資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有者權益合計實收資本其他權益工具資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有者權益合計一、上年年末余額加：會計政策變更

前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”填列）（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本1、所有者投入資本

所有者權益變動表會企04表編制單位：年度單位：元

項目行次本年金額上年金額實收資本其他權益工具資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有者權益合計實收資本其他權益工具資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有