新時期下企業(yè)預算管理方法應用探究

引言在新時期下進行預算管理是提高企業(yè)治理能力的主要內容之一。近幾年，隨著我國政府體制的不斷完善，預算管理日益成為人們關注的焦點，新頒布的《預算法》從2015年起就以法律的形式對預算執(zhí)行進行了明確的規(guī)定，這就對在企業(yè)中進行預算管理提供了一定的保障。為了在新時期下，將企業(yè)的預算管理工作進行有效的實施，相關部門在2018年9月頒布了相關管理意見，對企業(yè)進行預算管理工作推行提供一定的指導與參考。在新時期下，要根據企業(yè)的實際情況與預算管理特征以及存在問題進行深入的剖析，并提出相應的對策，以便為企業(yè)在新時期開展預算管理工作提供一定的借鑒。一、新時期下企業(yè)預算管理總體思路與傳統(tǒng)的預算管理不同，新時期下在企業(yè)中實施預算管理時，要注重三個方面：一是將預算管理目標導向進行制定，在制定的過程中需要根據企業(yè)的實際戰(zhàn)略發(fā)展情況進行制定，科學地制定企業(yè)預算指標體系，并根據企業(yè)的實際情況與各項預算指標的貢獻情況來進行分配，從而更好的實現資源有效配置的目標，將資金使用效率進行提高。二是要重視流程的管理與反饋的效果。在預算實施階段，需要對預算的執(zhí)行進行一定的評價與監(jiān)督，將其中存在的問題及時發(fā)現，并在適當的時候優(yōu)化預算的實施。在決算與審批階段，重點是評估、反饋各項目的執(zhí)行效果，并根據情況對下一年度的預算進行調整。三是要加強預算專案的建立與使用。二、新時期下企業(yè)預算管理特點第一，復雜性是企業(yè)新時期下進行預算管理的主要特點。企業(yè)的預算目標主要是考慮企業(yè)效益和可持續(xù)發(fā)展效益指標，這些指標的界限比較模糊，并且各類型企業(yè)的側重點也不盡相同，所以在進行預算管理目標制定時，需要將企業(yè)的類型進行區(qū)分，并對其進行合理的評價。第二，企業(yè)預算管理很難被定量。企業(yè)的社會效益與可持續(xù)發(fā)展的效益，很難被進行定量評估。因此，在選擇指標時，應充分考慮可測量性，選取合適的備選指標，使其符合企業(yè)預算評價的需要。第三，企業(yè)的預算管理具有滯后性。企業(yè)的產品研發(fā)、經營模式創(chuàng)新等都需要花費一定的時間，在這一階段，企業(yè)由于缺乏長效的預算管理追蹤機制，不能及時地獲取預算管理信息。三、新時期下企業(yè)預算管理方法應用存在的問題(一)預算管理考核流程有漏洞當前，我國許多企業(yè)對預算管理的評價不夠充分，導致預算指標的設定過于簡單化。而且，許多企業(yè)在年終和年中階段，都會對各個部門的預算管理進行簡單的評價與考核，而不會對其進行實時的監(jiān)督和問責，從而使其流于形式，對企業(yè)的預算管理工作沒有任何幫助。(二)預算數據安全保障不統(tǒng)一企業(yè)綜合預算的編制涉及到各類財務收支的數據，這不僅關系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也關系到企業(yè)的正常運行。在新時期下，企業(yè)預算管理的財務信息可以更好地被利用，從而更好地進行預算管理。但是，在數據擁有者和數據信息時代，預算數據的保密性和安全性還不充分，安全保護的界限也不明確。盡管共享和開放數據信息可以提高合作的便利性，但也為一些居心叵測的違法分子開辟了一個進入通道。企業(yè)預算信息分散于各部門，往往涉及到大量的個人信息，如果被有心人接入，將會對企業(yè)的財務、管理等信息的安全構成威脅，對以前相對封閉的信息數據存儲系統(tǒng)帶來了極大的威脅。如果被惡意軟件、黑客入侵，整個企業(yè)的財務管理系統(tǒng)都會受到很大的影響。目前，許多企業(yè)對信息技術的運用仍停留在構想階段，要真正落實好預算管理，就需要制定出一套規(guī)范、嚴謹的運作機制和制度體系。(三)預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標聯(lián)系不緊密當前，大部分企業(yè)的預算都是以保證企業(yè)財務的正常運轉為主要目標，而預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標之間的關系并不密切，無法有效地分配資源，服務于戰(zhàn)略目標。首先，在預算編制中企業(yè)沒有對預算目標進行合理的管理。在企業(yè)的職能部門方面，沒有將企業(yè)目標與職能工作相聯(lián)系，來對企業(yè)的目標進行細致的分解，這就造成在企業(yè)預算編制過程中，由于沒有合理的預算指標，對各職能部門所提的預算方案沒有進行篩選和排序，導致其與企業(yè)的發(fā)展目標不相適應；在預算執(zhí)行方面，可能會出現較多的隨意調整現象；在預算評價方面，會出現預算評價與實際效用之間的矛盾。其次，預算編制的方法不夠科學?！盎鶖?增量”是企業(yè)進行預算管理的主要編制方式，以此來對預算費用進行有效分配，但這種編制方式缺少科學的分析和論證，致使以前年度預算的不合理部分一直持續(xù)到本期。(四)預算執(zhí)行缺乏預算監(jiān)控機制目前，企業(yè)的預算管理存在重編制輕執(zhí)行、重支出輕績效的問題，并沒有形成完善的預算追蹤和監(jiān)督機制，造成這種現象的主要原因有：一是預算執(zhí)行中的管理職責不明。我國大多數企業(yè)在實行預算管理時，并沒有建立一個由財務部門和其他部門組成的預算管理機構，在報送的過程中也只是由財務人員將預算情況與各項指標全部進行報送，沒有分級、分管地將各項項目進行執(zhí)行，也沒有制定相應的評價標準，導致企業(yè)中的各職能部門對預算管理缺乏認識，在進行預算管理的過程中也較為盲目，使預算管理的相關體系不能將其具有的反饋與調整作用進行發(fā)揮。二是在對預算執(zhí)行的過程中缺乏監(jiān)督，其中首先包括未完善預算管理的信息共享機制。目前，雖然企業(yè)已基本建成了資產管理等相關的信息系統(tǒng)，但是各系統(tǒng)中的數據與信息均是根據各部門的要求進行上報，沒有一個統(tǒng)一的體系進行總體管理，導致企業(yè)各部門中的數據較為獨立，不能促進信息共享機制的建立。而且企業(yè)所需要的數據以及資料仍然是利用較為傳統(tǒng)的辦公軟件進行采集，并不能將預算執(zhí)行的需要進行滿足；其次是不能及時的將企業(yè)預算信息進行動態(tài)更新，導致預算管理的工作缺乏相關的數據支撐，主要是由于在新時期下企業(yè)的預算管理主要以數據庫為中心，在進行預算的過程中，由于缺少數據庫導致對預算信息的收集與整合缺乏一定的數據支撐。(五)預算評價結果應用機制不健全目前，我國大多數企業(yè)對預算評價結果的運用還停留在將評價報告和整改情況上報給財務部門和主管部門的階段，目前還沒有形成與預算編制之間的對應關系，導致預算評價的結果不會對以后的年度預算安排產生任何影響。企業(yè)預算評價結果是在各部門中進行反復博弈的過程，主要是給預算評價的決策提供一定的依據。另外，企業(yè)在進行預算管理過程中的客觀性、公正性和精確性還有待進一步提高，并且預算評價的實施依據還不夠完善。四、新時期下企業(yè)預算管理方法應用策略(一)結合信息技術優(yōu)化預算管理流程傳統(tǒng)的預算管理方法存在一些缺陷，但通過運用信息技術，可以對各種數據進行實時監(jiān)控，有效地防止企業(yè)的財務風險，使企業(yè)的預算得到更合理的分配，從而保證企業(yè)預算管理工作的實效性。例如，一個部門的預算是三百萬，當這個部門的財務開支超出這個上限，系統(tǒng)就會自動發(fā)出警報，通知財務人員進行管理審核，利用大數據技術，可以對企業(yè)的預算管理進行全面的更新，從而實現對各個部門財務狀況的快速判斷。(二)利用信息技術完善預算管理考核流程目前，我國企業(yè)普遍存在著對預算管理評價的輕視，將其視為一種形式主義。而在新時期下，信息技術可以全面地評價各部門的整體預算，通過科學地設定綜合評價指標，并根據各部門的工作內容，由信息技術平臺進行評分，通過對預算考核的評價，可以對企業(yè)進行相應的獎勵或處罰，以確保各部門對預算管理的關注，使企業(yè)的經費得到有效的循環(huán)使用。(三)緊扣企業(yè)發(fā)展目標進行預算編制預算編制是企業(yè)預算管理的重要內容，企業(yè)要根據自身發(fā)展的需要，合理地確定預算指標，并運用科學的方式進行撥款。第一，對預算指標進行合理的設定，可以運用平衡記分卡，從財務、業(yè)務流程、學習成長、顧客四個方面來建立預算指標，并根據企業(yè)自身的特點，以客戶層面的人才培訓與服務為終極目的，以財務層面的財務資源保證為依據，以資源配置、管理和服務等業(yè)務流程、學習成長等為目標。然后，利用指標法根據企業(yè)類型和自身的市場定位，合理地選取預算指標，重點關注財務指標、非財務指標、當前績效狀況指標、未來發(fā)展?jié)摿χ笜?、業(yè)務流程以及社會績效指標等。在預算標準的確定方面，我國大部分企業(yè)的預算管理實踐還處在初級階段，缺乏行業(yè)規(guī)范。因此可以采用聚類分析、AHP、主成分分析等方法，根據企業(yè)類型和規(guī)模的相似程度，對其進行分類之后確定預算評價指標。第二，對預算的編制方式進行優(yōu)化，運用增量預算、零基預算和滾動預算等多種預算編制方式，對企業(yè)各職能部門的工作進行全面的梳理。針對比較固定的辦公經費、人員經費等日常開支，則按增量預算進行；針對大型項目或預算考核效果不佳的項目，運用零基預算法，將預算管理思想融入零基預算，并對項目本身的預算目標進行再評價，根據項目對企業(yè)發(fā)展的貢獻，合理分配經費。(四)完善預算執(zhí)行監(jiān)控機制對企業(yè)預算指標進行實時監(jiān)測，并做出相應的反饋，是保證企業(yè)業(yè)績目標得以實現的一項重要措施。企業(yè)應從兩個方面著手，逐步健全預算執(zhí)行的監(jiān)督機制。首先是要明確預算管理的職責。建立各部門的預算管理體系，將“誰支出誰負責”的原則進行充分貫徹，從而有效提高各部門人員的預算管理意識，在進行管理的過程中能夠積極參加，充分掌握預算工作的進度與目標完成情況，并對執(zhí)行過程中出現的偏差進行及時的改正與調整。其次是建立健全信息收集和共享的預算執(zhí)行體系。一是要加強數據收集系統(tǒng)的頂層設計，梳理預算執(zhí)行情況所需的數據、信息，統(tǒng)籌編制數據格式，整合各個職能部門的資源，實時收集、錄入真實、準確的數據，并通過智慧平臺、云平臺等手段，將數據與信息進行有效對接，從而為預算管理提供精準、動態(tài)的數據。二是通過設置預算數據查詢接口，方便財務人員、項目負責人跟蹤項目進展情況、預算執(zhí)行情況，并對其實施情況進行分析與糾正，從而提高預算執(zhí)行的效果。三是提高資料處理的水平。利用大數據技術，對企業(yè)資金需求、預期產出效果進行預測和分析，挖掘資金利用效率不高的原因，從而為企業(yè)進行預算管理提供參考。四是將預算數據進行建立與更新，并將預算過程中的數據與信息進行有效的集成，形成以數據庫為中心的信息管理系統(tǒng)，有效的將預算的編制、審批、執(zhí)行以及考核與反饋等工作進行充分融合。(五)健全預算評價結果應用機制企業(yè)要從根源上解決預算評價的應用動力不足、預算評價質量差等問題，健全預算評價的應用機制。第一，要健全激勵和制約機制。建立與預算考評制度有機結合的各職能部門領導干部的管理考核制度，將各職能部門的責任作為前提，將預算指標權重進行評價，之后再根據評價的結果與人才評價和薪酬制度相契合，從而更好地促進企業(yè)預算評價從被動管理向主動管理進行過渡，推動管理者的管理決策從行政行為向以業(yè)績?yōu)閷虻姆较蜻M行變化，從而使預算指標配置根據預算評價結果來進行調整。第二，以信息化為基礎，加強企業(yè)預算評價的客觀性、公正性、精確性。在信息平臺中將各部門進行有效的聯(lián)系，這樣能夠促進各部門之間信息的共享，從而更好地收集企業(yè)預算評價信息，提高預算管理的及時準確性。另外，新時期下的信息技術還能夠更加廣泛