論管理會計在企業(yè)資金管理中的應用分析

摘要：在社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)可通過強化資金管理工作的開展，使企業(yè)的經(jīng)濟效益有所提升。而管理會計則突破了傳統(tǒng)資金管理工作中存在的局限，還可以對企業(yè)整體管理工作進行高效預測，為企業(yè)的經(jīng)營提供保障。鑒于此，本文首先概述了資金管理與管理會計的含義，其次分析了企業(yè)資金管理的作用，以及管理會計和資金管理中存在的問題，最后重點提出了應用策略，以期提升企業(yè)資金管理水平，讓管理會計發(fā)揮出原本的價值。關鍵詞：管理會計；企業(yè)資金管理；應用；作用；現(xiàn)狀資金對于企業(yè)來講是一項重要的戰(zhàn)略資源，在企業(yè)的長遠運行中具有重要作用，也是企業(yè)開展經(jīng)營活動的動力源泉，能夠為企業(yè)達成戰(zhàn)略發(fā)展目標提供有力支撐。因此，企業(yè)應當做好資金管理工作，通過管理會計采取精細化資金管理機制，提升資金管理工作的有效性與科學性，使企業(yè)能夠順應時代發(fā)展潮流，令資金能夠得到高效運用。一、資金管理與管理會計的概述資金管理簡單來說可以定義為：企業(yè)對資金來源及資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱。資金管理可大致分兩大內(nèi)容：即資金來源的管理及資金使用的管理。總體資金管理可用“開源”與“節(jié)流”兩個方面概括。企業(yè)只有擁有充足的資金，對資金進行合理的運用，才能更好地應對襲來的風險。企業(yè)也要做好資金管理工作，對資金成本展開科學控制，對資金流動進行實時監(jiān)控，才能使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益。而管理會計是指對財務、生產(chǎn)、銷售、人力資源等方面信息進行集成與分析，用以加強企業(yè)經(jīng)營。管理會計是企業(yè)資金管理中的重要一環(huán)，將二者有機結合，可以充分發(fā)揮出成本控制、績效評估、市場預測等職能，增加資金的使用效能，幫助企業(yè)的利潤達到最大化。二、企業(yè)資金管理的作用在企業(yè)的發(fā)展中，一度將資金作為內(nèi)部管理的核心，而企業(yè)的現(xiàn)金流管理也關乎著企業(yè)能否健康發(fā)展。隨著市場競爭趨勢愈演愈烈，各大企業(yè)的生存和發(fā)展都面臨著復雜多變的環(huán)境，然而科學的開展企業(yè)內(nèi)部資金管理，是幫助企業(yè)有效降低經(jīng)營活動風險，提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段，提高企業(yè)現(xiàn)金流管理水平有助于發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部最大化的資金利用率，從而提升企業(yè)發(fā)展水平。（一）提升經(jīng)濟利益一方面要盡力擴大經(jīng)營性現(xiàn)金流入，在合理范圍內(nèi)多渠道開展籌資活動；另一方面要合理利用有限資金，提高資金周轉(zhuǎn)水平，優(yōu)化各項支出，利用有限資金取得企業(yè)效益最大化。（二）降低企業(yè)風險企業(yè)保持充足的資金流動性，良好的籌資及運營能力，即有了抵御市場風險的能力，對企業(yè)的健康發(fā)展有著至關重要的作用。三、管理會計的應用問題有些企業(yè)管理人員，包括財務人員本身，由于認識不足，往往只重視財務的核算職能，對于財務分析卻不夠重視，導致財務部門被企業(yè)管理層邊緣化，認為不是一個創(chuàng)造利潤的核心部門。其實從一定層面來說，出色的財務分析報告及合理的資金管理，大到一個企業(yè)的戰(zhàn)略方向，小到精細化管理的合理性分析，均可以為決策管理層提供相對精準的數(shù)據(jù)支持?！肮芾沓鲂б妗苯^不是一句空話，好的管理帶來的經(jīng)濟效益絕不亞于一個出色的經(jīng)營團隊，這方面，財務管理起到了至關重要的作用。但實際情況中，每個企業(yè)管理水平存在高低，管理會計也存在相應的許多問題。（一）思想觀念比較落后個別財務人員思想意識不夠與時俱進，始終停留在財務只是“記賬、核算、資金收付等”層面，不注意平時的積累，沒有大局觀，財務分析的指標也只停留表面，未深入企業(yè)內(nèi)部，未對企業(yè)管理及提升效益提供必要的服務。（二）對管理會計不重視企業(yè)管理人員對財務提交的關于財務分析及資金管理建議，不夠重視，對于管理出效益的理解只停留在抓生產(chǎn)或促銷售等方面，單純的認定只要利潤呈現(xiàn)出來的數(shù)值比較可觀，就表示企業(yè)經(jīng)營效果好，但是其忽略了考慮其中資金流動性問題。卻不知利潤并不代表企業(yè)自身有充裕的流動資金，流動資金對于企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的作用。（三）未發(fā)揮決策的作用合理的資金籌劃，出色的資金預算，高效的資金計劃及執(zhí)行能力，對于提高企業(yè)的利潤及現(xiàn)金流動性起著至關重要的作用。對于好的財務分析及資金管理建議，企業(yè)決策人員如能加以重視，必能對企業(yè)的發(fā)展方面提供決策依據(jù)。四、企業(yè)資金管理現(xiàn)狀所謂資金管理，很大程度上是指資金鏈的管理，這里的資金流指的是企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對物質(zhì)循環(huán)資金的需求，資金鏈可以看做是企業(yè)發(fā)展的重要命脈，整個循環(huán)過程也可以看做是由現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)，最后在變成現(xiàn)金的過程。為了保持健康的生存發(fā)展，企業(yè)必須時刻保證各項經(jīng)營活動都始終處于良性循環(huán)狀態(tài)。但現(xiàn)實中，有些企業(yè)對于資金管理還存在著諸多不足。（一）資金規(guī)劃不合理企業(yè)管理人員或財務主管部門，對于整體資金鏈的循環(huán)缺乏整體意識，從而導致企業(yè)從采購到生產(chǎn)至經(jīng)營各環(huán)節(jié)安排的資金收支各自為政，沒有通盤計劃，現(xiàn)金流通不順暢甚至脫節(jié)，最后結果必然是財務成本增加，利潤減少，無法實現(xiàn)效益最大化。（二）賬戶管理較混亂財務主管部門，對賬戶管理不夠重視，開立銀行賬戶比較隨意，各種“關系戶”“人情戶”開立較多，這樣必然導致資金分散，資金使用率降低等各種問題，由于未集中管理，對融資成本等都會產(chǎn)生一定的影響。（三）缺乏資金管理意識企業(yè)若想達到長遠發(fā)展的目的便需要端正工作態(tài)度，但有些企業(yè)管理人員對資金管理缺乏深入理解，仍有部分管理人員不具備資金的時間價值意識，當企業(yè)具有大量的資金存量時，沒有展開合理分配和使用，然而當企業(yè)缺少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時，又不知該如何籌劃管理，缺乏資金的長遠規(guī)劃和管理能力。在企業(yè)內(nèi)部資金流循環(huán)轉(zhuǎn)換的流程中缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一性，企業(yè)內(nèi)部的財務部門也缺乏資金實際價值層面的思考。為此，要將資金管理觀念真正融入到工作中，增強管理人員的投入意識，強化對資金的細節(jié)管控。（四）資金監(jiān)控能力弱隨著企業(yè)的迅速發(fā)展，有些大型企業(yè)或集團公司，跨區(qū)域經(jīng)營越來越多，往往各地設有多個分子公司，各自獨立開設不同賬戶，各自管理?？偛繉τ诟髻~戶的資金監(jiān)管及把控能力不強，監(jiān)控缺乏手段，難于有效監(jiān)督，風險較大，由于資金相對分散，使得資金使用效益低下，在企業(yè)經(jīng)營過程中付出了沉重的代價。五、管理會計在企業(yè)資金管理中的應用管理會計是以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)濟效益為核心的重要工作，結合企業(yè)當前經(jīng)營項目和價值表現(xiàn)為基礎，對各項財務資金實現(xiàn)深入處理和重復利用，也對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行科學的預測與評估，因此，管理會計在企業(yè)發(fā)展中肩負著重要的責任。管理會計是一種實施管理職能的會計，而且是包括事前、事中、事后管理在內(nèi)的全過程管理的會計。管理會計包括成本會計和管理控制系統(tǒng)兩大組成部分，在管理會計的核心理念中，價值的創(chuàng)造與維護是最為重要的兩點?；诖?，管理會計是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務、財務一體化最有效的工具。在實際企業(yè)經(jīng)營活動中，資金的全過程管理及控制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的核心組成部分。（一）構建資金管理體系企業(yè)中，構建合理的資金管理體系是非常有必要的，也有著重大的意義。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展離不開資金的供給，資金的合理配置和運用成為了一項關鍵因素。首先，必須建立建全一套行之有效的財務管理制度，包括資金籌集、資金投放和使用、資金耗費、資金回籠、資金分配等方面。通過制定相關的制度加以保證、規(guī)范財務行為，依法理財，認真履行財務管理職能，有效地使用每一分錢，建立、健全各項財務管理工作制度，提升整體管理水平。為此，可以考慮采取集中管控的體系，要求企業(yè)依照經(jīng)營目標和預算情況，做好資金的籌措與使用計劃，確定資金的成本、使用目的、期限等。加強資金的集中控制，讓“資金池”發(fā)揮出更大的功效。其次，必須建立有效控制的手段和機制，在加強統(tǒng)一管理的基礎上，結合企業(yè)自身的實際情況，建立健全全面預算管理中關于資金管理方面的審查、批準、執(zhí)行、調(diào)整、決算、監(jiān)督及事后總結等相關具體業(yè)務的規(guī)定及流程。為規(guī)避資金管理上出現(xiàn)的風險，避免部分人員不遵守規(guī)定使用資金，還應當對資金的使用進行不定期的自我檢查與評價。強化對收入的管理與控制，核查資金安全情況，對于收入的條件、程序等嚴格規(guī)范，對潛在的資金安全風險進行綜合評價與針對性處理，有助于將風險等級降到最低。最后，企業(yè)管理人員需認真重視資金管理工作，提高有關財務基礎知識，樹立嚴肅的財經(jīng)紀律，必須從增強責任心、完善制度、抓好隊伍、增強依法理財觀念和能力。要充分認識到財務及資金管理工作的艱巨性、復雜性和重要性，從思想上重視，工作上支持，行動上加強財務資金管理工作。（二）樹立全員參與意識雖然財務人員是資金管理工作中的主要參與者，但企業(yè)的全體工作人員都會或多或少受到資金方面的影響。若想切實令資金管理得到高效地執(zhí)行，便需要讓所有工作人員都參與到資金管理中，讓這項工作有一支高效的團隊作為協(xié)作支持，使全員樹立參與意識。企業(yè)若想實現(xiàn)有效的資金管理，便要從管理層到所有人的思想中建立起資金管理的觀念，加強對資金管理風險的防范意識。建立與完善績效考評機制，使用更具實效性的激勵和業(yè)績評價制度，有利于點燃工作人員的參與熱情。在具體的體系設計上需要考慮到資金的使用效率是否科學合理等因素，促進企業(yè)資金的良性運轉(zhuǎn)。鼓勵資金管理人員與其他工作人員從我做起，嚴格規(guī)范資金的使用，按照企業(yè)的資金審批程序展開工作，對資金管理執(zhí)行公平、公正的考核，確保資金獲得更好的管控。（三）提升管理會計地位相較與傳統(tǒng)的財務會計，管理會計在企業(yè)中應占有非常重要的地位。管理會計能滲透企業(yè)的各個方面，包括生產(chǎn)車間，甚至于班組。它屬于整個企業(yè)管理系統(tǒng)的有機組成部分，為企業(yè)整體管理服務，并處于價值管理的核心地位?，F(xiàn)實情況中，有些企業(yè)對于管理會計認識不足，管理會計提供的信息及分析報告并未引起足夠重視，導致在企業(yè)日常資金使用、經(jīng)營決策、投資決策等，管理會計未起到應有的作用。企業(yè)管理人員必須樹立資金管理大局觀，多方聽取及借助管理會計提交的關于各種分析報告，用以制定企業(yè)經(jīng)營管理及戰(zhàn)略方針等重大策略。（四）加強資金預算管理為了能夠加快企業(yè)的經(jīng)營收益效率，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，必須重視傳統(tǒng)管理界限的改革，從全局角度思考，結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標與規(guī)劃，加強企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一化管理，提升企業(yè)管理和協(xié)調(diào)職能，這樣就能夠充分發(fā)揮出企業(yè)各部門的發(fā)展目標趨同性，也可以讓經(jīng)營者的管理行為滿足企業(yè)投資者的戰(zhàn)略目標，這種全新的管理模式也逐漸成為企業(yè)管理的核心途徑。通過所有職能部門管理工作與經(jīng)營活動聯(lián)系起來，有效提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟收益。通過企業(yè)全面預算管理模式的引入，資金預算的管理也成為了全面預算管理的重要組成部分。企業(yè)的財務管理工作在市場與企業(yè)發(fā)展中起到了重要的橋梁作業(yè)，財務管理已經(jīng)不僅僅是資金的收支管理，其中還囊括了復雜的資金籌劃、投融資以及日常管理等內(nèi)容，隨著當前企業(yè)資金管理水平的不斷提升，提高了投資方案的選擇和對比，并且重視企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營資金的籌措管理內(nèi)容。企業(yè)能否有效地預算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當?shù)牡胤降龋@些企業(yè)財務活動的有效與否不僅關系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。因此，從某種意義上來說，一個企業(yè)預算工作，特別是資金預算工作好不好，決定著這個企業(yè)未來的發(fā)展好不好，預算管理越完善越合理，未來企業(yè)發(fā)展的道路及前景則越廣闊越深遠。（五）強化員工培訓工作人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執(zhí)行者，也是預算制度的被考核者。人是預算工作的主體，是預算工作效果好壞的決定性因素。以上所有的管理、控制、分析、決策均需相關人員參與執(zhí)行。執(zhí)行的結果最后也會反映給相關領導或決策人員。故相關人員的培訓工作是重中之重，再好的流程、制度均需要有專業(yè)的人做專業(yè)的事，靠專業(yè)的人去推進及完成。企業(yè)在各相關崗位上挑選合適的人員后，還需不斷的進行員工培訓工作，一方面加強凝聚力，另一方面進一步提升專業(yè)技術水平，重視提高財務專業(yè)人才的綜合能力，讓企業(yè)及員工與時俱進，逐步建立起一支具有較高財務會計、管理、決策能力，以及相應的基礎理論知識素質(zhì)的工作隊伍，實現(xiàn)企業(yè)與職工的雙贏局面。（六）完善管理會計理論在現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)應當堅定不移地走理論與實踐結合的道路，需要管理層對管理會計理論體系進行深入探究，明確管理會計的本質(zhì)，對其工作性質(zhì)進行定位。在傳統(tǒng)文化沖擊背景下，企業(yè)的財務會計要依照國家宏觀情況，使用符合國情與企業(yè)自身的會計核算方法，逐步改進會計體系上的管理。一定要重視實踐經(jīng)驗的歸納和總結，構成典型效果?；趯嶋H情況找到客觀規(guī)律，也是保證理論體系有效支撐企業(yè)運行和發(fā)展的重要途徑。資金管理決策是管理層依照管理會計的實際資料和企業(yè)狀況做出的各項決定，在制定控制計劃期間，應當關注對產(chǎn)業(yè)市場的調(diào)查和定位。比如，管理人員會經(jīng)常同市場或產(chǎn)品部門展開交流，收集整理各部門的數(shù)據(jù)信息，結合自身的產(chǎn)品數(shù)據(jù)把控企業(yè)資金動向。在進行資金決策時，要系統(tǒng)地考慮到企業(yè)在整個行業(yè)中的發(fā)展情況，與同行業(yè)產(chǎn)品進行對比，獲得更加全面的信息內(nèi)容，使企業(yè)獲得最佳的經(jīng)營戰(zhàn)略。由此可以看出，在資金管理方面，采用管理學中涉及到的理論方法，能夠從多個角度影響企業(yè)的運營成效，為企業(yè)今后的發(fā)展